北大纵横-某公司审计管理制度.doc
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1、北大纵横-某公司审计管理制度 内部审计制度 横店集团控股有限公司内部审计制度 目 录 第一章总则.1第二章机构设置及职责.1第三章审计人员.2第四章审计范围和权限.3第五章审计程序.5第六章职业道德与审计纪律.13第七章审计档案.15第八章附则.17 北大纵横管理咨询公司 横店集团控股有限公司内部审计制度 第一章总则 第一条为了加强集团公司内部管理和审计监督,维护集团公司合法权益,保障企业经营活动健康发展,根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例、审计署关于内部审计工作的规定和集团公司的实际情况,制定本制度。 第二条内部审计是公司内部建立的一种独立的咨询、评价、控制和监督活动。它
2、通过系统、规范的方法,审查、评价公司各级组织经营活动及目标实现、内部控制建立执行、资源利用状况等,并提供相关的分析、建议,协助、监督管理人员认真地履行职责。 第三条内部审计的目的是促进内部控制的建立健全,有效地控制成本,改善经营管理,规避经营风险,增加公司价值。 第四条 审计监督。集团公司本部、全资和控股子公司及其下属公司依照本规定接受 第二章机构设置及职责 第五条授权经营企业中财务收支金额较大或所属单位较多的企业应设立独立的内审机构,其他业务较少的企业,可以设置专职内部审计人员。 第六条集团公司设置的内审部门,受集团公司总裁/主管副总裁直接领导,对其负责并报告工作。集团公司所属全资、控股和具
3、有实际控制权的子公司所设的内审部门,受本单位负责人和集团公司内审部门的双重领导,业务上以集团公司内审部门领导为主,行政上服从本单位领导,要对本单位领导及集团公司内审部门负责并报告工作。 第七条集团公司内部审计常设机构为内部审计委员会,代表集团公司实行审计监督。其职责是: (一)按照有关法律、法规和集团公司的要求,起草内部审计制度、办法等; 北大纵横管理咨询公司 1 横店集团控股有限公司内部审计制度 (二)制订年度和季度审计工作计划; (三)负责组织实施内部审计监督,并向总裁/主管副总裁报告审计结果; (四)指导监督下属单位建立建全内部审计机构,配备内部审计人员; (五)负责集团公司及所属单位内
4、部审计机构的业务指导和管理工作; (六)负责集团公司及所属单位委托社会审计事项(上市公司除外); (七)协助上级审计机关对集团公司的审计工作; (八)负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等; (九)总结、交流、宣传内部审计工作经验,表彰内部审计先进单位和个人; (十)完成领导交办的其他审计事项。 第三章审计人员 第八条集团下属公司审计机构负责人及审计员任免或调动,应当事先征求集团公司内部审计委员会的意见。 第九条审计人员实行持证上岗制度。具体要求遵照中国内部审计协会内部审计人员岗位资格证书实施办法有关规定执行。 第十条审计人员必须接受继续教育和专项审计业务培训,不断更新专业知识,
5、提高业务能力。具体要求遵照中国内部审计协会内部审计人员后续教育实施办法执行。 第十一条内部审计人员应具备的执业能力: (一)熟悉有关的政策、法律、法规、规章制度和现代企业制度; (二)具备审计专业方面必需的知识和技能,能熟练应用内部审计标准、程序和技术; (三)具有较高的经营管理及其他相关专业知识,有一定的审计、财会或其他相关专业工作经验; (四)熟悉本单位经营管理及生产、技术知识; (五)具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、文字表达及微 北大纵横管理咨询公司 2 横店集团控股有限公司内部审计制度 机操作能力; (六)具有足够的有关防止舞弊的知识,并能够识别出可能已经发生的舞弊行
6、为。 第十二条审计人员在进行审计工作时,应当运用重要性原则,保持应有的职业谨慎。 第十三条依法保护内审人员开展正常的内部审计工作,不受其他部门或者个人的干涉。任何组织和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。对违反审计工作规定的单位和个人由集团公司根据情节轻重,给予行政处分、经济处罚,或者提请有关部门处理。 第四章审计范围和权限 第十四条各级内审部门根据集团公司不同时期的工作重心,依照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度,全方位、多层次地开展审计工作,以确保集团公司内部经营管理活动的真实性、合法性和效益性。 第十五条各级内审部门对本级及所属全资、控股和具有实际控制权的子公司的下列
7、事项进行审计: (一)财务收支及其有关的经济活动; (二)资产、负债、损益情况的真实性、合规性和效益性; (三)对内部控制制度和其他各项管理措施的健全性、有效性进行审查、评价,并提出改进建议; (四)对所属单位全面预算的执行情况进行审查、情况; 3.审计范围、方式、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间; 4.审计组组长、审计组成员名单、分工和责任; 5.编制时间及方案审批人(内审部门负责人,重大项目报内审部门主管领导人)签字; 6.被审计单位应做的迎审准备工作及需要提供的文件资料,一般要求被审计单位提供以下资料: (1)企业在银行和非银行金融机构设立的全部账户,包括已经注销的账户;(2)企业章
8、程、内部机构设置、职责分工资料;(3)会计报表、账簿、凭证及其他有关会计资料; (4)重大投资项目及其实施结果,对外投资明细表及有关协议、合同、会议纪要、决定; (5)重大经营决策事项的决策材料及相关会议纪要、决定;(6)财务管理及有关经济活动的内部管理制度; (7)有关经济监督管理部门及检查机构对企业检查后提出的报告、处理意见、检查结论或处罚决定; (8)上级内审部门或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、评估报 北大纵横管理咨询公司 6 横店集团控股有限公司内部审计制度 告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告; (9)前次接受审计、检查的情况;(10)其他需要了解的情况。 (三)
9、明确审计任务和审计事项的分工,并完成项目实施前的其他准备事项。如:实施审计工作需要的各种表格、底稿和工具等。 (四)下达审计通知书,并要求被审计单位做好迎审准备工作。 审计通知书,是审计人员依法行使审计监督权的书面证明,一般应在审计实施五日前向被审计单位送达(专项调查可以根据需要不下达审计通知),内容包括: 1.被审计单位名称; 2.审计的依据、范围、内容、方式和时间; 3.审计组长及其他成员名单; 4.对被审单位配合审计工作的具体要求; 5.派出或委托审计组单位领导人签字、公章及签发日期。 此外,内审部门认为需要被审计单位自查的,应当在审计通知书写明自查的内容、要求和期限。必要时,可聘请内审
10、部门以外的专业技术人员共同参加某些审计项目或专门问题进行鉴定。 (五)向被审计企业提出书面的承诺要求。 实行被审计企业向内审部门承诺制度,在送达审计通知书的同时,被审计企业的法定代表人和财务主管人员应当按照承诺书的有关事项要求作出承诺,并签字后按规定时间送交审计组。审计组及其审计人员应当将被审计企业提交的承诺书列入审计取证材料清单,作为审计证据编入审计工作底稿。 第二十二条审计工作的实施阶段主要是调查、核实经济事项,搜集审计证据等,主要做好以下工作: (一)进点后首先召开与被审计单位见面会。 1.审计组长宣读审计通知书,讲明来意,提出有关审计工作要求事项和审计自律纪律; 北大纵横管理咨询公司
11、7 横店集团控股有限公司内部审计制度 2.听取或审阅被审计单位的自查报告或述职报告或情况介绍。 (二)根据进一步掌握地被审计单位的具体情况,确定审计的重点、专题、人员分工是否需要进行调整。 (三)依据审计通知要求收集有关审计资料和借阅被审计单位会计资料,并办理借阅手续。 (四)通过审核会计资料及相关资料,核查实物及调查询问,座谈了解等方法实施审计。对审计发现的问题及疑点,做好审计记录和取证工作。对审计事项进行审计、调查时,审计人员不得少于2人。 1.审计证据有下列几种: (1)以书面形式存在并证明审计事项的书面证据;(2)以实物形态存在并证明审计事项的实物证据; (3)以录音录像或计算机储存、
12、处理的证明审计事项的视听材料;(4)与审计事项有关人员提供的证言材料;(5)专门机关或专门人员的鉴定结论和勘测笔录;(6)其他证据。 2.审计人员收集证明材料,必须遵守以下要求: (1)客观公正、实事求是,防止主观臆断,保证证明材料的客观性;(2)对收集的证明材料进行分析判断,决定取舍,保证证明材料的相关性;(3)收集足以证明审计事实真相的证明材料,保证证明材料的充分性;(4)严格遵守法律、法规的规定,保证证明材料的合法性。 (5)审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料,应当有提供单位和个人盖章或签名,未取得提供单位和个人盖章或签名的,应注明原因。 (6)审计中如有特殊需要,可以指派或者聘
13、请专业部门、单位或专业知识人员,对审计事项中某些专业问题进行鉴定。 3.审计人员实施审计时,应当对审计工作进行记录,编制审计工作底稿。(1)审计工作底稿的主要内容: 北大纵横管理咨询公司 8 横店集团控股有限公司内部审计制度 a.被审计单位名称; b.审计项目名称以及实施的时间;c.审计过程记录; d.编制人姓名及编制时间;e.复核人姓名及复核时间;f.索引号及页次;g.其他应说明的事项。 (2)审计工作底稿中的审计过程记录主要包括: a.实施审计具体程序、审计测试评价、审计方案的调整变更的记录;b.审计人员的判断、评价、处理意见和建议;c.审计复核记录; d.其他与审计事项有关的记录和证明材
14、料。(3)审计工作底稿的附件主要包括下列证明材料:a.与被审计单位财务收支有关的资料; b.与被审计单位审计事项有关的法律文书、合同、协议、往来函件、鉴定资料等原件或复印件或摘录件; c.其他有关审计资料。 d.审计工作底稿所附的审计证明材料应经审计单位或其他提供证明资料者的认定签证。 (4)审计工作底稿分为分项审计工作底稿和汇总审计工作底稿。 a.编制分项审计工作底稿,应由审计人员根据审计方案审定的项目内容逐项编制,必须是一项一稿或一事一稿,以利于编制汇总; b.编制汇总审计工作底稿,应在详细审阅审计分项工作底稿,并确定其事实清楚、证据确凿、手续完备之后,再进行分析整理,按其性质和内容分类归
15、集; (五)审计组长应对审计工作底稿进行检查和复核,对审计组成员的工作质量和审计目标完成情况进行监督。对已确认的违纪违规问题和重要事项要编写审计 北大纵横管理咨询公司 9 横店集团控股有限公司内部审计制度 工作底稿,审计工作底稿要写明事实情况,适用法规制度,处理意见,经审计组长审阅后,送交被审计单位认证签署意见。 凡是审查审计工作底稿事实不清、证据不充分、手续不完备的应做必要的修改或重新取证,补足必要的手续和资料。 审计组对实施审计过程中遇到的重大问题,经审计组长全面复核并确认后,应向本单位内审部门负责人请示汇报。 (六)内审部门负责人应当采取有效方式和途径,对审计组的审计工作情况进行监督检查
16、。 第二十三条审计工作的终结阶段 (一)审计组组长运用审计工作底稿所提供的材料,编写审计报告。审计报告是审计人员对被审计单位(项目)的经济活动审核后进行评价,提出意见、建议,做出结论的文件,因此要做到:审计报告应当有恰当的标题,明确的署名和报告日期,做到格式规范,事实可靠,证据充分,定性准确,结论公正,建议可行,语言简练,表达确切,观点鲜明,审计报告的主要形式和内容如下: 1.标题; 2.主送单位或单位行政负责人名称; 3.被审计企业概况; 4.审计的内容、范围、方式、时间等; 5.采用的主要审计程序与审计方法; 6.审计结果; 7.发现的主要问题; 8.审计建议;9.审计组成员签字; 10.
17、报告日期。 (二)各级内审部门应依据单位管理权限范围内授权的经济处理权限,对审计 北大纵横管理咨询公司 10 横店集团控股有限公司内部审计制度 的问题提出处理、处分意见或建议。 (三)各级内审部门应建立审计报告复核制度。审计报告完成后,由内审部门指定专人复核,应重点复核如下事项并提出复核意见。 1.与审计事项有关的事实是否清楚; 2.收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性; 3.适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确; 4.审计评价是否恰当; 5.问题定性、业务处理、违纪处分,改进建议是否适当; 6.审计程序是否符合规定。 (四)审计组应在审计事项实施终了后1
18、0日内完成审计报告并送达被审计单位,征求被审单位对审计报告的意见。被审计单位自收到审计报告之日起5日内,提出书面意见;在规定日期内没有提出书面意见的,视为无异议。 如果被审计单位对审计报告有异议的,审计组应进一步核实、研究。如认为被审单位的意见正确,应当修改审计报告;如果认为其意见不正确,应将不同意见作为报告的附件一并上报。 (五)被审计单位与审计组双方意见不能达成一致时,审计组应将最终定稿的审计报告、被审计单位的书面意见、审计工作底稿、审计证据等有关资料一并报内审部门负责人审定,主要审定以下内容: 1.与审计事项有关的事实是否清楚; 2.被审计单位对审计报告的意见书和复核人员提出的复核意见是
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