中央电大中级财务会计二考试深刻复习资料及考试试题和答案解析.doc

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1、,一、 多项选择题：从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其顺序号字母填入题后的括号里。（每小题3分，共计15分） 1下列有关利润表的说法中，正确的是( BD)。 A只需按年编报B动态报表C静态报表D反映经营成果E“本期金额”栏根据损益类账户的期末余额填列2下列属于企业实收资本增加途径的有(ABC )。 A接受投资者投资 B经批准用盈余公积转增资本C经批准用资本公积转增资本 D接受现金捐赠E将债务转为资本 3下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有( BCD )。 A购进材料实际成本大于计划成本差额 B购进材料实际成本小于计划成本差额 C发出材料应负担的节约差异(红字结转时)

2、 D发出材料应负担的超支差异 E购进或发出材料的计划成本4按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括(ABCDE )。 A企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方 B收入的金额能够可靠计量C企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D相关的经济利益很可能流入企业E相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 8下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ABD )。 A收到被投资单位分配的现金股利B售出固定资产收到现金 C支付生产工人工资D用存货偿还短期借款E上交所得税 9会计政策变更的会计处理方法有( BD )。 A备抵法B追溯调整法C直接转销法D未来适

3、用法E直线法 11下列业务中，影响所有者权益结构变动的有( ABDE )。 A用盈余公积弥补亏损B接受捐赠C用固定资产对外投资 D经批准用资本公积转增资本E发放股票股利 13下列项目中，不应确认为收入的有( ABD )。A销售商品收取的增值税B出售飞机票时代收的保险费C销售商品的价款D销售商品代垫的运杂费E出租无形资产收入的租金 14下列业务中，能引起企业利润增加的有( ACD )。 A收回已确认的坏账B取得债务重组收益C计提持有至到期投资利息 D收到供应单位违反合同的违约金E溢价发行股票收入的溢价款 15下列各项应作为营业外支出核算的有( ABCE )。 A捐赠支出B债权人发生的债权重组损失

4、C罚款支出D支付职工困难补助 E出售固定资产的净损失 16企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有( ADE )。 A国债的利息收入B接受捐赠收入C债务重组收入D公允价值变动收益 E投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益 17.工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有( ABCD )。 A将产品对外投资B将产品分配给投资者C将委托加工的物资用于工程项目 D将产品赠送他人E将原材料用于在建工程 19下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有( ACD )。 A资本溢价B对外捐赠C用资本公积转增资本 D可供出售金融资产

5、期末公允价值变动E发生债务重组损失 20预计负债应具备的条件包括(ACE )。 A该义务是企业承担的现时义务B该义务是企业承担的潜在义务 C该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业 E该义务的金额能够可靠地计量 23下列项目中，属于营业外收入的有(AC )。A罚款收入B出租包装物的收入C出售无形资产的净收入D保险赔偿收入E存款利息收入 25按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有( ABD )。 A12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张 B5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已

6、收到并存入银行 C9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小 D12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货 E12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销 26下列各项资产应确认减值损失的有(BCDE )。 A交易性金融资产B可供出售金融资产C持有至到期投资D应收账款E存货 27下列不需要进行会计处理的业务有( CDE )。A盈余公积转增资本B资本公积转增资本C税前利润补亏D税后利润补亏E得股票股利 28在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( ABCD )。 A在建工程B

7、财务费用C研发支出D存货E投资收益 30下列不产生现金流量的业务有( ACDE )。A本期核销的坏账B收回以前年度已核销的坏账C以固定资产抵债D存货的盘亏 E分配股票股利 3l下列各项费用应计入企业销售费用的有( BC )。 A业务招待费B广告费C展览费D无形资产摊销E金融机构手续费 32下列各项中，作为“其他应收款”核算的是(BCE )。A收入购货单位预付的货款B应收的各种罚款C租入包装物支付的押金 D暂收职工未领的工资E应收保险公司的各种赔款 35下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的有(ABCE)。 A银行存款B银行汇票存款C外埠存款D3个月内到期的短期股票投资 E3个月内到期的短期债

8、券投资 36下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。 A计时工资B住房公积金C失业保险费D辞退补偿E给职工免费提供的住房折旧费 38公司制企业盈余公积的一般用途包括( AB )。 A增加资本B弥补亏损C向投资者分配现金利润D购置固定资产E发放职工奖金 40企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有( ABDE )。 A计提的坏账准备B批准处理的存货盘亏损失C固定资产安装费用 D交纳的所得税E出借包装物的摊销价值 41下列各项中，按规定可以转增资本的有(ABC )。 A资本公积B法定盈余公积C任意盈余公积D未分配利润E住房公积金 43下列各项中，属于营业外支出的有( ABD )。

9、A对外捐赠资产 B税款滞纳金支出C固定资产盘盈D存货非常损失E股票发行费 44在我国，下列可用于弥补企业亏损的一般途径有(BCDE )。 A用资本公积补亏B用法定盈余公积补亏C用以后盈利年度的税后利润补亏 D用任意盈余公积补亏E用以后盈利年度的税前利润补亏 46下列属于会计政策内容的有(ACE )。A坏账损失的核算方法B坏账的估计方法C固定资产的折旧方法D固定资产使用年限的确定E存货的计价方法 47委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括( CE)。A管理费用B增加企业的生产成本C计入委托加工产品的成本D计入主营业务成本E抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税

10、48借款费用的主要内容包括(ABCDE )。 A借款利息B外币借款汇兑差额C债券发行费用 D借款承诺费E应付债券溢价或折价的摊销 49对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有( DE )。 A因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法 B银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理 C由于产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法 D由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5降为1 E因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年 二、单项选择题：从下列每小题的四个选项中选择

11、一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。（每小题2分，共计20分） 15收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在( A )。 A日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B日常经营活动中所形成的经济利益的净流入 C主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D全部经营活动中所形成的经济利益的总流入 16企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是( A )。 A国债利息收入 B公司债券利息收入C股票转让净收益D公司债券转让净收益 17B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为55 000元，售价为60 000元，则企业因此需交纳的增值税为( B )。 A9 350元B

12、10 200元C8 718元D9 775元 18当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入( C )。 A实收资本 B营业外收入C资本公积D盈余公积 19根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为( D )。 A资本公积其他资本公积转入 B实收资本接受捐赠非现金资产准备 C资本公积接受捐赠非现金资产准备D营业外收入 20A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值1元，每股按12元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的3计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本

13、公积的数额为( A )。 A16 400元 B100 000元 C116 400元 D0 21年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是( A )。A“利润分配”账户年末余额B“应付利润”账户年末余额C“本年利润”账户借方余额D“盈余公积”账户年末余额 22A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30，败诉的可能性有70。如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额( A )。 A100万元 B70万元 C30万元 D0 232007年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项

14、存货的计税基础为( D )。 A0 B2万元 C18万元 D20万元 24下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是( C )。 A长期借款 B递延所得税负债 C应付利润 D应付债券 25提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是( A )。 A资产负债表B利润表 C现金流量表D所有者权益表 26下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是( B )。 A将现金存入银行B用现金等价物清偿30万元债务 C用存货抵偿债务D用银行存款购入三个月到期的债券 27企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入( D )。 A其他业务收入B资本公积C盈余公积D营业外收入 28企业筹建期间发生的下列

15、费用中，不应作为开办费核算的是( D )。 A筹备人员的工资B筹备人员的差旅费C企业注册登记费D在建工程的借款利息 34工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是( B )。 A固定资产出租收入 B出售无形资产的净收益 C出售不适用原材料的收入 D商品销售收入 37期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是( D )。 A财务费用B销售费用 C应付票据D应付利息 38出租包装物的摊销价值应计入( C )。 A生产成本 B销售费用C其他业务成本D管理费用 42出售不动产应交的营业税，其核算账户是( D )。 A管理费用B其他业务支出C营业外支出D固定资产清理 43企业经营业务支付的下

16、列税款中，与企业(一般纳税人)损益无关的税金是( D )。 A所得税B消费税C印花税D增值税 45A公司于3月15日销售商品一批，应收账款为100 000元，规定对方付款条件为2 10、1 20、N 30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为( C )。 A90 000元B100 000元C98 000元D80 000元 46两项非货币资产交换，且该项交换具有商业实质。不涉及补价时，换入资产的入账价值应为( C )。 A换出资产的账面价值B换出资产的公允价值C换出资产的公允价值加上应支付的相关税费D换出资产的账面价值加上应支付的相关税费 47预收货款不多的企业，可不单设“预收账款

17、账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为( B )。 A应付账款B应收账款C其他应付款D其他应收款 48商业汇票的付款期限最长不能超过( C )。 A9个月 B3个月C6个月D12个月 53企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额1 200万元，则可用于转增企业资本的数额为( B )。 A500万元 B700万元C800万元 D1 200万元 54下列不属于管理费用的支出项目是( A )。 A借款利息B业务招待费C房产税 D无形资产摊销 57企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为( A )。 A营业外收入B营业收入C其他业务收入D投资收益 58公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是(

18、 C )。 A按债券的实际发行价格 B按债券的还本方式C按债券有无担保 D按债券有否记名 59下列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是( D )。 A应付账款B应收账款C长期借款D应付职工薪酬 60下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是( A )。 A应付账款B预收账款C其他应付款D长期应付款 61编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于( B )。A经营活动的现金流量B投资活动的现金流量C筹资活动的现金流量D非正常活动的现金流量 62带息应付票据的利息支出应计入( A )。 A财务费用B管理费用C销售费用D制造费用

19、64最高层次的会计信息质量是( C )。 A可理解性 B可靠性C有用性 D重要性 65公司将股票面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，发行费用35万元。则应计入“资本公积股票溢价”账户的金额为( B )。 A100万元 B65万元 C135万元 D35万元 68一台设备原值为100万元，累计折旧30万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为( C )。 A100万元B30万元C70万元D0 70D公司接受A公司投入设备一台，原价50 000元，账面净值30 000元，评估净值为35 000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为

20、( B )。 A20 000元 B35 000元C50 000元 D30 000元 71按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( A )。 A12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张 B5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行 C9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小 D12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销 73下列属于投资活动的现金流出的项目是( C )。A债券到期收到的现金B偿还债券支付的现金C购买债券支付的现金D发行债券收到的现

21、金 74预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入( A )。A“应付账款”账户的借方B“应付账款”账户的贷方C“应收账款”账户的借方D“应收账款”账户的贷方 75财务报表的编制要求包括( D )。 A数字真实、内容完整 B计算准确、报送及时 C便于理解 DA和B 76下列项目，应作为营业收入核算的是( C )。A销售商品收到的增值税 B出售固定资产取得的收益C出租无形资产取得的收入 D预收其他企业的货款 82企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于( B )。 A债权投资 B混合投资 C股权投资 D长期投资 83采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润

22、中扣除的项目金额是( A )。 A处置固定资产的收益B计提的固定资产折旧C摊销的待摊费D计提的坏账准备 84下列各项中，不属于职工薪酬内容的是( B )。 A医疗保险费等社会保险费B支付职工的困难补助 C工会经费和职工教育经费D住房公积金 85企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入( D )。 A存货成本B管理费用C销售费用D财务费用 862007年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为( A )。 A0 B可抵扣暂时性差异50万元C应纳税暂时性差异50万元D不确定 91下列各项中，不可用于弥补企业亏损的

23、是( A )。 A资本公积B盈余公积C税前利润D税后利润 932007年1月1日甲公司以19 800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年12月，31日支付利息。该公司债券票面年利率为5，实际利率538，面值总额为20 000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券2008年12月31日应确认的投资收益为( B )。 A1 000万元 B1 06875万元C1 076万元 D1 06524万元 96某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150 000元。2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内

24、向原告赔偿100 000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中，该赔偿金额应作为( A )。 A2002年度的调整事项处理 B2002年度的管理费用处理 C2002年度的非调整事项处理D2003年度的营业外支出处理 97出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入( B )。 A“公允价值变动收益”项目B“营业收入”项目 C“投资收益”项目 D“营业外收入”项 98下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是( B )。 A未分配利润B资本公积 C法定盈余公积D任意盈余公积 99企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是( A )。 A其他业务成本B营业外支出

25、C管理费用 D营业税金及附加 100公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为( D )。 A计入开办费 B计入营业外支出C计入财务费用D直接从溢价收入中扣除 101采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入( C )。 A管理费用B销售费用C财务费用D营业外收入 102会计核算的一般原则中，要求前后期间提供可比的会计信息的原则是( A )。 A一致性原则 B可比性原则C配比原则D权责发生制原则 103某企业年初未分配利润150 000元，当年实现净利润600 000元，按15的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为( A )。 A6

26、60 000元 B510 000元 C750 000元D727 500元 1052008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是( A )。 A不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露 B确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露 C不确认负债，也无需在报表附注中披露D确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露三、简答题（每小题5分，共计10分）1债务重组的概念及其意义债务

27、重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。意义：它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大限度地保全债权。2、预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息？（1）相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业（2）不同点：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”

28、且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。（3）或有负债的披露： 第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。 第二，经济利益流出不确定性的说明。 第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。3简述商品销售收入的确认条件。商品销售收入的确认条件：(1)企业已

29、将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制：(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量。4、举例说明资产的账面价值与计税基础（1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（2）以固定资产为例：2008年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。20

30、09年应提折旧：40万元，税务上承认提折旧：20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在2009年是不承认的（以后期间还是会承认），但站在2009年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。产生账面价值小于计税基础5企业净利润的分配（1）提取法定公积金；（2）可以任意提取盈余公积金；（3）向投资者分配利润或股利6举例说明会计估计会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。 7举例说明现金流

31、量表中的现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35分）1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例：(1)以银行存款支付广告费3 500元； 借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500以银行存款支付罚款10

32、000元； 借：营业外支出罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000 支付合同违约金10 000元 借：营业外支出罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 0002对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资对B公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借

33、：在建工程 117 000 贷：库存商品 100 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）17 0003销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例：某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。 借：应收账款 17 贷：应交税费应交增值税（销项税额 ） 17 借：发出商品 70 贷：库存商

34、品 70A公司销售商品给B公司，货款50 000元、增值税8 500元，销售产品货款采用商业汇票结算。 借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税）8 500该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款100 00元，增值税17 000元，成本80 000元，款项已收。 借：库存商品 800000 贷：主营业务成本800000 借：主营业务收入 1000000 贷：银行存款 117000 应交税费应交增值税（销项税额）170000在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元借：在建工程 97 000 贷：库存商品 80 000 应交

35、税费应交增值税（销项税额） 17 000销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。 借：预收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税）8 500如果余款收妥并存入银行 借：银行存款 28500 贷：预收账款 28500分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 300004出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。举例：出售厂房应交营业税40 000元。借：固定资产清理

36、 40 000 贷：应交税费应交营业税 40 000交纳上月应交的所得税25 000元。借：应交税费应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 50 000 贷：应交税费未交增值税 50 000将本月应交所得税12 000元计提入账借：所得税费用 12 000 贷：应交税费应交所得税 12 000计提本期应交城建税5 000元借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费应交城建税 5 0005分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。举例：本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000

37、元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借：生产成本80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷：应付职工薪酬工资150000根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用 80000 贷：应付职工薪酬-辞退福利 800006预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例：预提经营业务发生的长期借款利息30 000元借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000按面值2000000元发行债券；借：银行存款 2000000 贷：应付债

38、券面值 2000000溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行借：银行存款 2032000 贷：应付债券面值 2000000 利息调整 32000计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付利息 20000如果是一次到期还本付息，则借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券应计利息 200007发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。 借：管理费用 20000

39、贷：累计折旧 200008已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 0009年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。举例：年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借：利润分配未分配利润 700 贷：本年利润 700用盈余公积130万元弥补亏损借：盈余公积 130 贷：利润分配盈余公积补亏 130年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润 500 贷：利润分配未分配利润 500提取法定盈余公积50万元。借：利润分配提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积法定盈余公积 50同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；借：利润分配应付现金股利 130 贷：应付股利 13010回购本公司发行在外的普通股股票。举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40