第 九 章　流转税法律制度（答案解析）.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第26页 共26页第 九 章流转税法律制度（答案解析） 打印本页一、单项选择题。1.下列各项中，不属于流转税类的是（ ）。A增值税B消费税C营业税D土地增值税【您的答案】【正确答案】D【答案解析】现行税制中流转税税种主要有增值税、消费税、营业税、关税。土地增值税属于行为税类。2.从事服务业的企业的混合销售行为，应当（ ）。A征收增值税B征收营业税C分别征收增值税、营业税D既不征收增值税，也不征收营业税【您的答案】【正确答案】B【答案解析】混合销售行为是指既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业

2、、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。3.增值税的基本税率和低税率分别为（ ）。A13%、6%B13%、4%C17%、6%D17%、13%【您的答案】【正确答案】D4.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售粮食白酒收取的包装物押金增值税处理正确的是（ ）。A逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税B无论是否返还均并入销售额C不缴纳增值税D该押金收入为不含税收入【您的答案】【正确答案】B【答案解析】从1995年6月1日起，国家对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会

3、计上如何核算，均应并入当期销售额征税。5.销售应税劳务，增值税的起征点为月销售额（ ）。A2000元5000元B1500元3000元C600元2000元D200元600元【您的答案】【正确答案】B【答案解析】对纳税人个人，增值税起征点的幅度为：销售货物，月销售额2000元5000元；提供应税劳务，月销售额1500元3000元；按次纳税每次（月）销售额150200元。6.采用赊销、分期付款结算方式，增值税专用发票填开的时间为（ ）。A收到货物的当天B合同约定的收款日期的当天C货物移送的当天D货物发出的当天【您的答案】【正确答案】B7.根据我国营业税暂行条例的规定，营业税纳税人以一个月为一期纳税的

4、，其申报纳税的期限为自期满之日起（ ）。A、5日内 B、10日内C、15日内 D、30日内【您的答案】【正确答案】B【答案解析】增值税、消费税、营业税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起10日内申报纳税。8.下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（ ）A金银首饰B啤酒C化妆品D护肤护发品【您的答案】【正确答案】A【答案解析】金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。9.委托加工的应税消费品，（ ）为消费税的纳税人。A以受托的单位和个人B用于连续生产的，以受托的单位和个人C以委托的单位和个人D非自用的，以委托的单位和个人【您的答案】【正确答案】C【答案解析】委托加工应税产

5、品，委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款。 10.某一般纳税人从农民手中购入粮食，取得的收购凭证上注明的金额为11.3万元，该项购进行为可以抵扣的进项税是（ ）A1.3万元B1.469万元C1.13万元D1万元【您的答案】【正确答案】B【答案解析】一般纳税人从农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，11.313%=1.469万元11.根据营业税暂行条例的规定，纳税人从事运输劳务，其申报缴纳营业税的地点是（ ）。A纳税人居住地B不动产所在地C纳税人机构所在地 D提供劳务发生地【您的答案】【正确答案】C【答案解析】纳税人

6、从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。12.关税的滞纳金为按日征收欠缴税额的（ ）。A1%B3%C1D0.5【您的答案】【正确答案】D【答案解析】进出口货物的收发货人或代理人，应当在海关签发税款缴款凭证次日起15日内，向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期之日至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额万分之五的滞纳金。13.以租赁进口的货物，以经海关审查确定的（ ）作为完税价格。A包装费、运费、保险费和其他劳务费B到岸价格与原出境货物价格的差额C货物租金D修理费和料件费【您的答案】【正确答案】C14.某公司从事搬家的业务，其适用的营业税税目及税率为（ ）A交通

7、运输业 5%B服务业 5%C服务业 3%D交通运输业 3%【您的答案】【正确答案】D【答案解析】装卸搬运属于交通运输业的，交通运输业适用的税率为3%15.下列各项中，适用从量定额征收消费税的是（ ）。A、粮食白酒B、卷烟C、柴油D、化妆品【您的答案】【正确答案】C【答案解析】消费税征收方式有从量定额征收、从价定率征收、从量定额和从价定律复合征收三种。其中黄酒、啤酒、汽油、柴油实行从量定额征收，化妆品实行比例税率，适用从价定率征收。 16.根据增值税暂行条例的规定，下列业务中，增值税一般纳税人应开具增值税专用发票的是（ ）。 A、销售报关出口货物B、提供修理修配劳务C、销售专利权D、销售免税项目

8、【您的答案】【正确答案】B【答案解析】增值税一般纳税人销售货物（包括视同销售行为）、提供应税劳务（加工、修理修配劳务），必须向购买方开具增值税专用发票。17.纳税人4月份购进货物取得防伪税控系统开具的增值税发票，当月即通过税务机关认证，该发票应该在（ ）时申报抵扣，否则不予抵扣进项税。A认证通过后的90日内B6月份之前C4月份当月D认证通过的次月，即5月【您的答案】【正确答案】C【答案解析】增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税发票，应在认证通过的当月按照增值税的有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。18.纳税人用于（ ）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高

9、销售额为依据计算消费税。A、换取生活资料B、无偿捐赠C、集体福利D、一般销售【您的答案】【正确答案】A【答案解析】纳税人用于换取生活资料、生产资料，投资人入股的应税消费品应与其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。19.某企业将使用过的一台机器设备销售，原值为40万元，开具普通发票上注明价格50万元，应纳增值税为（ ）。A、1923.07元 B、6000元 C、9615.38元 D、14150.94元【您的答案】【正确答案】C【答案解析】销售使用过的固定资产，销售价格高于原值的属于应税固定资产，应该按4的征收率减半征收增值税，应纳增值税500000（14）429615.38元。20.委托

10、加工应税消费品时，消费品的材料成本包括（ ）。 A、受托方提供的原料B、受托方先将原材料卖给委托方再接受加工的材料C、委托方提供的主要材料D、受托人以委托方名义购进原材料生产的应税消费品【您的答案】【正确答案】C【答案解析】ABC三项不是委托加工业务，应按销售自制应税消费品缴纳消费税。21.下列货物中，适用于免税但不退税政策的是（ ）。A、对港澳台贸易的货物B、农业生产者销售的自产农业产品C、对外补偿贸易及易货贸易，小额贸易出口的货物D、国家计划外出口的卷烟【您的答案】【正确答案】B【答案解析】国家计划外出口的卷烟适用于不免税不退税政策，对港澳台贸易的货物和对外补偿贸易及易货贸易，小额贸易出口

11、的货物适用于出口货物免税并退税的政策；农业生产者销售的自产农产品属于国家规定的其他免税货物，免税但不退税。22.消费税纳税人采取赊销方式应税消费品，其纳税义务发生时间为（ ）。A、收到代销清单的当天B、收到货款的当天C、销售合同规定的收款日的当天D、发出应税消费品的当天【您的答案】【正确答案】C【答案解析】纳税人采取赊销方式销售的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期当天。23.下列各项中，应征消费税的是（ ）。A、某批发商将购进的化妆品销售给零售商店B、某公司委托汽车制造厂用应税小轿车底盘改制收回的特种用车C、某生产企业销售的爽身粉、痱子粉D、某烟厂将生产的烟丝直接销售【您的答案】【

12、正确答案】D【答案解析】用应税车辆的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种车不属于消费税征收范围，护肤护发品是消费税征收对象，但爽身粉、痱子粉不征收消费税。对于销售环节，消费税只在生产销售环节缴纳，在以后的批发和零售环节均不缴纳。24. 增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（ ）。A、从高适用税率 B、从低适用税率C、适用加权平均税率 D、适用4的征收率 【您的答案】【正确答案】A【答案解析】如果纳税人兼营不同税率的项目，应分别核算其应纳税项目。如果不分别核算或者不能正确核算的，处理的基本原则是“从高适用税率”。25.下列项目中，

13、应按规定征收营业税的是（ ）。A、转让企业产权的收入B、中国进出口银行办理的出口信用保险收入C、金融机构出纳长款收入D、餐厅取得的餐费收入【您的答案】【正确答案】D【答案解析】 餐厅取得的收入应该按照“服务业”缴纳营业税。26.纳税人应该自海关填发税款缴款书之日起（ ）日内向指定银行缴纳税款。A7日B5日C15日D10日【您的答案】【正确答案】C【答案解析】见教材p33227.按照关税的有关规定，下列应该包括在进口货物的完税价格中的有（ ）A进口货物向卖方支付的购货佣金B进口关税C进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用D向国外支付的包装材料费用【您的答案】【正确答案】D【答案解析】购货佣金不

14、应计入关税的完税价格中；进口关税及国内的税收不计入完税价格中；进口货物国外段的运输费用要计入完税价格，但是国内段的运费不计入完税价格中。28.纳税人自产自用的下列应税消费品中，不缴纳消费税的是（ ）。A、用于馈赠的应税消费品B、用于管理部门的应税消费品C、用于连续生产应税消费品的应税消费品D、用于赞助的应税消费品【您的答案】【正确答案】C【答案解析】（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；（2）用于其他方面的（如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，应缴纳消费税。29.下列关于扣缴义务人的说法错误的是

15、（ ）。A、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人B、演出经纪人为个人的，其演出业务的应纳税款以经纪人为扣缴义务人C、建筑安装业实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人D、分保险业务，以初保认为扣缴义务人。【您的答案】【正确答案】B【答案解析】演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。30.根据消费税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是( )。A、向购买方收取的违约金B、向购买方收取的运输装卸费C、向购买方收取的代垫的运费，运费发票开给购货方。D、向购买方收取的消费税税款【您

16、的答案】【正确答案】C【答案解析】计征消费税的销售额包括全部价款和价外费用，其中价外费用不包括向购买方收取的增值税款和承运部门的运费发票开具给购货方或纳税人将该发票转交给购货方的款项。31.纳税人承包工程非跨省、区、直辖市的，应向（ ） 主管税务机关申报纳税。A、机构所在地B、分包工程劳务发生地C、居住地D、注册地【您的答案】【正确答案】B【答案解析】纳税人承包工程跨省，自治区，直辖市的，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。如果是非跨省、自治区，直辖市的，应当向分包或者转包工程的劳务发生地主管税务机关解缴税款。32.2004年5月，某商店（增值税小规模纳税人）购进服装200套，不含税的单价为

17、150元，并以每套300元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税（ ）。A2307.69元B3617.95元C3600元D2500元【您的答案】【正确答案】A【答案解析】商业企业小规模纳税人的税率为4%，不得抵扣进项税。应纳增值税300200（14）42307.69元。33.从事货物生产的企业发生混合销售行为，应征收（ ），从事运输业务的单位发生销售货物，并负责运输的混合销售行为，应征收（ ）。A、营业税，增值税B、增值税，增值税C、营业税，营业税D、增值税，营业税【您的答案】【正确答案】B【答案解析】从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视

18、为销售货物，征收增值税，不征收营业税；从事运输业务的单位和个人发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，不征收营业税而征收增值税。二、多项选择题。1.下列各项中关于消费税的纳税人的表述，正确的有（ ）。A生产的应税消费品，以生产销售的单位和个人为纳税人B消费的应税消费品，以消费单位和个人为纳税人C委托加工的应税产品，以委托方为纳税人D从生产企业购进消费品的，以该批发商为纳税义务人【您的答案】【正确答案】AC【答案解析】消费税具体纳税人的规定有，委托加工的应税产品，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款。进口的应税消费品，由海关代征税款。消费税在消费品的批发和零售环节均不缴纳。

19、（除金银首饰和钻石及钻石饰品）2.免征营业税的有（ ）。A转让企业产权的行为B保险公司开展一年期以上返还性人身保险业务的保费收入C金融机构之间的业务往来收入D经政府批准开放的宗教场所举办宗教活动的门票收入【您的答案】【正确答案】ABCD【答案解析】免征营业税的项目还有：幼儿园、养老院、残疾人福利机构的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；医疗机构提供的医疗服务；教育机构的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，经政府批准开放的宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入

20、。3.甲工厂国外进口一批化妆品，连续生产化妆品，然后将其按出厂价销售给批发商乙，乙以批发价销售给零售商丙，丙又以零售价销售给消费者。按照我国消费税暂行条例的有关规定，在上述交易过程中需缴纳消费税的环节有（ ）。A、进口环节 B、甲乙之间的交易环节C、乙丙之间的交易环节 D、丙向消费者销售的环节【您的答案】【正确答案】AB【答案解析】消费税的纳税环节具有单一性，消费税不是在生产、流通、消费的所有环节征收，其纳税环节主要是在生产经营过程中和进口中的某一特定环节4.法定的增值税扣税凭证为（ ）。A从销售方取得的增值税专用发票B从海关取得的完税凭证C一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票D

21、从一般纳税人处取得的普通发票【您的答案】【正确答案】ABC【答案解析】准予抵扣的进项税额限于：（1）纳税人购进货物或者接受应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；（3）一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额；（4）一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。一般

22、纳税人取得的普通发票不得抵扣进项税。5.下列各项关于营业税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ）。A采用预收方式转让土地使用权或者销售不动产的纳税义务发生时间为产权转移的当天B销售自建建筑物的纳税义务发生时间为收讫营业额或者取得索取营业额凭据当天C金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有转移之日D将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间为不动产所有权转移当天【您的答案】【正确答案】BCD【答案解析】营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。具体规定除上述三项还有：采用预收方式销售不动产的为收到预收款当天；会员费、席位费和资格保证金的为会员组织收

23、讫这些款项和其他类似费用款项或者取得索取凭据的当天；扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。6.下列应该缴纳增值税的是（ ）A基本建设单位附设工厂生产的建筑材料，用于本单位建筑工程的B银行销售金银的义务C水库供应农业灌溉用水D体育彩票发行收入【您的答案】【正确答案】AB【答案解析】A和B都是属于征收增值税的特殊项目，CD是属于不征收增值税的特殊项目7. 工业企业下列连续生产加工应税消费品，允许抵扣消费税的是（ ）A以外购的已税汽车轮胎生产小汽车B以外购的已税摩托车生产摩托车C以外购的已税化妆品生产化妆品D以外购的已税白酒勾兑的白酒 【您的答案

24、】【正确答案】BC【答案解析】A项应该是以外购的已税汽车轮胎生产汽车轮胎才能抵扣消费税；以外购的白酒勾兑的白酒，外购白酒支付的消费税不得抵扣。8.下列各项关于增值税的表述，正确的有（ ）。A采取现金折扣方式销售货物的，应该以扣除现金折扣后的销售额征收增值税B采取以旧换新方式销售货物的，应该按照新货物同期销售价格扣除旧货物的收购价作为销售额征收增值税。C采取以物易物方式销售的，销售双方均应做购销处理D采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出【您的答案】【正确答案】CD【答案解析】采取现金折扣方式销售货物的，支付的现金折扣计入企业的管理费用,不抵减销售额; 采取以旧

25、换新方式销售货物的，应该按照新货物同期销售价格作为销售额征收增值税,不得扣除旧货物的收购价。9.根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（ ）。A企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税B企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税C企业提供应税劳务的，在劳务发生地纳税D企业销售不动产的，在其机构所在地纳税【您的答案】【正确答案】ABC【答案解析】企业销售不动产的，应当向不动产所在地主管税务机关纳税。10.某食品厂为增值税一般纳税人，其本期发生的下列经济业务中，外购原材料进项税额不得抵扣的有（ ）。A生产本企业产品耗用的上期外购原材料B将其作为集体福利发给本企业

26、职工C生产保健品饮料耗用的上期外购原材料D自然灾害损失食品耗用的本期外购原材料【您的答案】【正确答案】BD【答案解析】生产产成品耗用的原材料可以抵扣；将外购的货物用于集体福利和个人消费的不得抵扣进项税；非正常损失耗用的原材料不得抵扣进项税。11.下列属于营业税混合销售的行为有（ ）。A娱乐城提供娱乐同时销售酒水B企业生产销售邮票和信封C空调厂销售产品并负责安装D建筑公司包工包料承建某项工程【您的答案】【正确答案】AD12.消费税的纳税人具体包括（ ）。A、生产、销售应税消费品的单位和个人B、受托加工应税产品的单位和个人C、进口应税消费品的单位和个人D、提供加工，修理修配劳务的单位和个人【您的答

27、案】【正确答案】AC【答案解析】消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、委托加工和进口消费税暂行条例列举的应税消费品（不包括金银首饰）的单位和个人。D项是增值税的纳税人。13.下列项目中，按5%计征营业税的有（ ）。A、销售房屋取得的收入B、体育表演比赛取得的收入C、小卖部取得的收入D、提供代理取得的手续费收入【您的答案】【正确答案】AD【答案解析】AD属服务业，适用5%的税率。体育表演属文化体育业，按3%征营业税。C项不是营业税的征税范围。14.2001年12月，甲建筑公司中标某工程项目，项目总承包额为3000万元。A公司将该项目中的装饰部分分包给乙建筑公司，分包价款为1000万元。已知营业税

28、税率为3，在下列各项中正确的是（ ）。A甲公司应纳营业税60万元B甲公司应纳营业税90万元C甲公司应扣缴乙公司营业税30万元D甲公司应扣缴乙公司营业税60万元【您的答案】【正确答案】BC【答案解析】（1）建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。甲公司的计税营业额为2000万元（3000-1000），甲公司应纳营业税为60万元。（2）装饰业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人，扣缴税款为10003%=30万元15.某公司于2002年12月将其厂房连同依法取得的国有土地使用权一并转让给乙公司，取得转让收入。则该公司应缴纳（

29、 ）。A、增值税B、营业税C、土地增值税D、契税【您的答案】【正确答案】BC【答案解析】（1）甲公司销售不动产，属于营业税的征收范围；（2）甲公司转让国有土地作用权并取得收入，应缴纳土地增值税（3）在我国境内转移土地、房屋权属，应由受让的单位和个人缴纳契税，但在本题中应由乙公司缴纳契税。16.根据消费税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有（ ）。A用于广告B用于生产非应税消费品C用于生产应税消费品D用于本企业的工程项目【您的答案】【正确答案】ABD【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。用于其他方面的（如

30、用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，应缴纳消费税。17.下列特定的货物中，适用4%的税率的是（ ）A寄售商店代销寄售物品B典当业销售死当物品C拍卖的应征增值税的物品D农业产品【您的答案】【正确答案】ABC18.下列项目中，属于营业税纳税人发生的混合销售行为有（ ）。A、铝合金商店销售铝合金门窗并负责安装B、夜总会销售酒水饮料C、邮局销售报刊D、酒店销售饮料【您的答案】【正确答案】BCD【答案解析】A项属增值税纳税人发生混合销售，B、C、D项为营业税纳税人发生混合销售。 19.下列属于应征增值税的货物中，适用13%的低税率的是（ ）A

31、农机配件B方便面C报纸D天然气【您的答案】【正确答案】CD【答案解析】农机适用于13%的税率，农机配件适用17%的税率，方便面不属于粮食，是粮食进一步加工的产品，适用17%的税率。20.下列各项中，根据增值税法律制度的有关规定，不得开具增值税专用发票的有（ ）。A销售免税货物 B销售报关出口的货物C将自产货物用于集体福利 D向零售商销售货物【您的答案】【正确答案】ABC【答案解析】增值税一般纳税人销售货物（包括视同销售行为）、提供应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。在下列情形下，不得开具增值税专用发票：（1）向消费者销售应税项目；（2）销售免税项目；（3）将货物用于非应税项目；（4）将货

32、物用于集体福利或者个人消费；（5）将货物无偿赠与他人（如受赠人为一般纳税人除外）；（6）提供非应税劳务、转让无形资产或者销售不动产；（7）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。21.应征收营业税的行业有（ ）。A、商业零售业B、文化体育业C、金融保险业D、加工、修理业【您的答案】【正确答案】BC【答案解析】AD是增值税纳税范围，增值税是对销售货物或提供加工，修理修配劳务过程中实现的增值额征收的一种税。22.纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（ ）。A、销售价格未超过原值的，免征增值税B、销售价格超过原值的，按照4的征收率计算征收增值税C、销售价格超过原值的，

33、按照4的征收率计算税额后再减半征收增值税D、销售价格未超过原值的，按照4的征收率计算税额后再减半征收增值税【您的答案】【正确答案】AC【答案解析】自2002年1月1日起，纳税人销售自己使用过的应征消费税的机动车、摩托车和游艇，售价超过原值的按照4的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的免征增值税。23.下列各项中，按5%税率征收营业税的是（ ）。A、建筑业B、文化体育业C、转让无形资产D、服务业【您的答案】【正确答案】CD【答案解析】AB两项税率为3%24.根据营业税暂行条例对营业额的规定，下列核算的营业额正确的是（ ）。A、拍卖行拍卖的商品从委托方取得的手续费收入B、建筑业的总承包人将工程分

34、包给他人的，以工程的全部承包额作为营业额C、娱乐业以向顾客收取的各项费用为营业额。但不包括烟酒饮料等商品收费D、运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额【您的答案】【正确答案】AD【答案解析】建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额扣除分包或者转包的价款后的余额作为营业额；娱乐业以向顾客收取的各项费用为营业额。其中不包括烟酒饮料等商品收费25.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。A、汽车清洗业务B、房地产公司销售房产C、商店销售空调并负责安装D、饭店提供餐饮业务收入【您的答案】【正确答案】AC【答案解析】选项BD属于营业税的征税范围，一并征收营业税；选项C属于增值税的混

35、合销售行为，一并征收增值税。选项A是属于增值税的征税范围，不是属于服务业。26.下列货物中，无论是其从事者是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按小规模纳税人应纳税额计算办法计算应纳税额的是（ ）A寄售商店代销寄售物品B典当业销售死当物品C销售除使用过的固定资产D免税商店零售免税货物【您的答案】【正确答案】ABCD27.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。A将自产的货物用于集体福利B将自产的货物分配给股东C将购买的货物用于集体福利D将自建的厂房对外转让【您的答案】【正确答案】AB【答案解析】选项AB视同销售，应缴纳增值税；选项D应缴纳营业税；选项C属于不得抵扣进项税的情况

36、，不是视同销售的范围。三、判断题。1.委托加工的应税消费品，委托方为消费税的纳税义务人，应该由委托方收回消费品后在其所在地主管税务机关缴纳。（ ）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】委托加工的应税消费品，委托方应纳的消费税应该由受托方代收代缴，并在受托方所在地解缴。2.纳税人兼营增值税应税劳务与非应税劳务的，若不分别核算或不能准确核算应税劳务的营业额和非应税劳务的销售额，其应税劳务与非应税劳务一并征收营业税。（ ）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】纳税人兼营增值税应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别计算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货

37、物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。3.营业税中的应税劳务不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务。（ ）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】营业税中的“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围的劳务。但不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务。 4. 进口货物自运输工具申报进境之日起14小时内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由进出口货物的纳税人向货物进出境地海关申报。【您的答案】【正确答案

38、】错【答案解析】 进口货物自运输工具申报进境之日起14“日”内，由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报。5.增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、或1个月。（ ）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月；不能按期纳税的，可以按次纳税（具体方式由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定）。 6.固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税；非固定业户应向销售地税务机关申报缴纳增值税。（ ）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】固定业户的总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；

39、经税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。7.一般纳税人销售货物并向购买方开具了专用发票后，发生了退货或销售折让。在购买方货款未付，没有作账务处理的情况下，销货方应当根据购货方从税务机关开具的退货证明单确认退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。（ ）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】一般纳税人销售货物并向购买方开具了专用发票后，发生了退货或销售折让。在购买方货款未付且未作账务处理，发票联及抵扣联可以退还的情况下，销售方只需根据退回的原发票作为开具红字专用发票的合法依据就可以了。8.按复合税计算关税的公式为：应纳税额应税进出口货物

40、数量单位税额应税进出口货物数量单位完税价格适用税率。（ ） 【您的答案】【正确答案】对【答案解析】复合税是对某种进口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法，其应纳税税额的计算公式为：应纳税额应税进出口货物数量（关税单位税额单位完税价格适用税率） 9.住房公积金管理中心用住房公积金然指定的委托银行发放个人住房代款取得的收入，免征营业税。（ ）【您的答案】【正确答案】对10.对经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件不征收营业税。（ ）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】对经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。11.一般纳税人取

41、得了防伪税空发票，在当月认证后，可以在90日内申报抵扣（ ）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】一般纳税人取得防伪税控发票，应该在90日内认证，在认证的当月抵扣进项税。12.对个人按市场价格出租的住房，暂按3%的税率征收营业税。（ ）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】对个人按市场价格出租的“居民”住房，暂按3%的税率征收营业税。13.运往境外加工的货物，出境时已经向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，海关应当仅以境外的加工费和料件费审查确定完税价格( )【您的答案】【正确答案】错【答案解析】还要包括复运进境的运输及其相关费用和保险费14.纳税人转让土地使用权，应向其土地所在地主管税务

42、机关申报纳税。( )【您的答案】【正确答案】对【答案解析】纳税人转让土地作用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。15.消费税属于价内税，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发和零售环节均不缴纳（ ）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】对于金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在零售环节征收。16.根据营业税暂行条例的规定，非金融机构从事外汇、有价证券买卖业务应照章征收营业税。【您的答案】【正确答案】错【答案解析】非金融机构和个人从事外汇，有价证券、期货买卖业务，不征收营业税。17.金融企业办理贷款业务取得的利息收入，应该扣除存款的利息支出，以余额作为营业额缴纳营业税。【

43、您的答案】【正确答案】错【答案解析】金融企业贷款业务取得的收入应该全额缴纳营业税，不得扣除利息支出。18.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格作为计税依据计算消费税。【您的答案】【正确答案】错【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。19.纳税人开具了专用发票，而未将销售额计入销售帐户核算的，视具体情况可以判定为偷税行为。( )【您的答案】【正确答案】错【答案解析】纳税人开具了专用发票，而未将销售额计入销售帐户核算的一律按偷税论处。20.纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的，税务机关还是可以继续向其发售专用发票的。（ ）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的，不得向其发售专用发票。21.某人将其不动产无偿赠与B公司