内部控制审计实施办法.doc

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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。内部控制审计实施办法 第一章总则 第一条为了规范公司内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据中国*股份有限公司企业标准内部控制审计规范和*分公司关于内部审计工作的规定，结合公司内部控制审计工作的具体情况，制定本办法。 第二条内部控制是公司为了保证信息资料的可靠性和完整性，保证遵循政策、计划、程序、法律和法规，保护资产安全，经济、有效地利用资源，以及保证完成所制定的经营计划任务或目标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。 第三条内部控制审计是审计人员对被审计单位内部控制的健全性、符合有效性及科学合理性所进行的测试与评价。 第四条内

2、部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行实质性测试（即审计）的范围、重点及方法，提高审计工作效率和质量，减少审计风险。 第二章内部控制的范围、措施及方式 第五条内部控制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关1的控制制度，一般分为： 1.内部财务会计控制。针对财务会计信息的完整、真实的控制，包括为保证会计信息的正确性、财务收支的合法性，以及维护财产物资的安全与完整而采取的有关组织、分工、程序、方法和标准等方面的控制。 2.内部经营管理控制。针对经营管理活动过程的控制，包括为保证经营决策、方针和政策的贯

3、彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性，以及实现经营目标而采取的有关组织分工、程序、方法和标准等方面的控制。 第六条内部控制的措施有： 1.预防性控制： 为防止错误和舞弊的发生而采取的控制； 2.检查性控制：把已经发生和存在的错误检查出来的控制； 3.纠正性控制：对那些由检查性控制查出来的问题的控制； 4.指导性控制：引导或促使期望发生的有利结果实现而采取的控制； 5.补偿性控制：针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制。第七条内部控制的方式包括： 1.组织机构控制。通过对内部组织机构的设置、分工，明确划分职责范围而形成的控制制度。 2.责任分工控制。通过确定不同工作岗位任务、责任和权限，以

4、及对不相容岗位职务进行分离、分工而建立的控制制度。 3.业务程序控制。通过制定有关经济业务处理程序和操作规范2而进行的控制。 4.授权批准控制。对经济业务处理进行一般授权审批和特殊授权审批方面的控制。 5.计划预算控制。在经营计划、财务预算等方面对经济活动的控制。 6.会计质量控制： 为保证经济活动信息真实、准确、公允、可靠，确保财产安全、完整和保值、增值而采取的控制。 7.人员素质控制。对业务经办人员思想品质、业务技术和工作能力与其所担任的控制责任是否相符的控制。 8.内部审计控制。通过设立内部审计机构和人员，对单位内控制度及经营活动进行监督、鉴证、检查和评价而实施的再控制。 第三章审计的内

5、容和依据 第八条内部控制审计的内容是对构成内部控制的财务会计控制及经营管理控制的各要素进行测试与评价。 内部控制审计内容包括。内部控制健全性检查评价；内部控制符合有效性测试；内部控制合理科学性综合评价；内部控制实质性测试。 第九条内部控制健全性检查评价，是通过检查被审计单位现有的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和控制措施是否齐全完整，各个控制环节的控制功能是否达到内部控制的设计要求，是否适应本单位的特点和管理需要，能否起到应有的控制作用。 第十条内部控制符合有效性测试，是在内部控制健全性检查评3价基础上，测试被审计单位有关经济业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施

6、在实际经济活动中是否得到贯彻执行，是否取得了应有的效果。 第十一条内部控制合理科学性综合评价，是对被审计单位内部控制设置的合理性、科学性，控制的有效性、适度性，以及能否保障企业经营目标的实现和规范化管理进行的总体评价。 第十二条内部控制实质性测试，是指审计人员为了检查被审计单位具体经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对被审计单位的财务会计报告及相关资料项目金额进行的实证性审核检查。 第十三条内部控制审计依据： .进行内部控制的健全性检查评价，应当依据规定的管理规则和模式，并考虑是否与被审计单位的生产经营规模及特点、管理机制、管理层次相适应。 .进行内部控制符合有效性测试，应当依

7、据被审计单位制定的内部控制制度。 .进行内部控制实质性测试，应当依据国家有关法律、法规和股份公司及分公司有关规定。 第四章审计程序、方法和要求 第十四条审计人员对内部控制进行审计时，应遵循中国*股份有限公司企业标准内部审计规范规定的审计工作基本规范。通常4按下列程序进行：首先进行内部控制健全性检查，这包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；然后进行内部控制符合有效性测试、内部控制实质性测试和内部控制综合评价。 第十五条内部控制制度健全性检查及初步评价的审计程序包括： .调查内部控制： 审前或进驻被审计单位后，审计人员应通过查阅组织系统图，收集、审阅和分析被审计单位各项有关的规章制度、业

8、务处理程序和人员职责分工等资料，以及向有关部门和人员进行调查，了解和掌握被审计单位内部控制情况。 审计人员对被审计单位内部控制进行调查时，应当考虑被审计单位业务规模、复杂程序、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围。 审计人员对被审计单位的控制现状进行调查时，应当关注被审计单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和控制程序运用的连续性。 .描述内部控制： 将被审计单位或审计事项的内部控制运行情况通过文字叙述或流程图等书面形式重新描述出来，以供测试和评价。 根据现有内部控制描述有关业务的运行流程和控制点，再根据理想模式和专业判断，着重描述应设立的控制点，特别是关键控制点设立情况。 5审计

9、人员对被审计单位的内部控制进行调查时，可采取下列方法进行描述：文字叙述法，即用文字说明内部控制；调查表法，即利用预先编制的表格形式，通过回答回答表格中设计的提问，来说明内部控制；流程图法，即以图解形式，运用符号说明内部控制。 .内部控制健全性检查，是根据对被审计单位内部控制的调查和描述，分析和评价已建立的内部控制与其生产经营规模、特点、管理机制、管理层次的适应情况、覆盖程度，以及业务处理程序控制中应该设立的各项控制点是否设立，各项控制措施是否齐全、完整。 .检查、评价内部控制的健全性，应当考虑下列因素。控制措施存在与否；存在的控制程序是否准备执行，有无可操作性；是否存在失控环节；失控的性质和原

10、因；失控对控制系统的影响；审计方案对内部控制的依赖程度；内部控制的局限性。 .符合有效性测试的重点是。对内部控制的执行记录、制约职能分工、操作状况等，这些有助于确定内部控制执行情况和有效程度。 第十六条内部控制符合有效性测试一般采用审计抽样证据检查、重复检查、实地观察等方法，其内容包括： .业务测试。针对业务控制程序，在确定审计的业务系统中，选择若干笔业务，沿着规定的业务处理程序进行穿行测试，观察、检查制度中规定的各项控制措施（即控制点，特别是关键控制点）在实际经济活动中的执行情况。 .穿行测试。既可采取顺查法，也可采取逆查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中，各控制环节的处理手续是否按规

11、定办6理，内部控制是否按规定发挥了作用。 .功能测试。针对业务控制程序中的关键控制点，选取若干笔业务，检查各项控制措施在实际工作中的运用效果。 第十七条对被审计单位的内部控制进行实质性测试，应按照审计工作程序的有关规定，采取检查、监盘、观察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法，对被审计单位财务会计报告及相关资料项目金额进行实证性审核检查。 第十八条对内部控制进行综合评价重点是以下几个方面： 1.内部控制的适用性、科学性，即被审计单位所设立的内部控制，是否有利于促进股份公司进一步深化改革、搞好持续重组，有利于调动全体员工的积极性，有利于大力推进科技进步和技术创新，增强公司的发展动力，以及促进

12、股份公司完善全面预算管理，实行低成本战略，其满足性、最优性和适度性如何。 2.各项控制措施方面存在的缺陷对相应的控制点的影响及控制点方面存在的缺陷对各项业务系统内部控制的影响，揭示可能产生的后果。 3.对被审计单位内部控制的系统性、牵制性、协调性进行整体的分析与评价。 4.针对被审计单位内部控制所存在的缺陷、薄弱环节，建议从哪些方面进行完善和加强。 第十九条对内部控制进行综合评价的要求： 1.要突出重点，着重评价与审计事项有密切管理的内部控制及与7审计目标和范围有关的业务控制； 2.评价既要着眼于内部控制是否能够起到保护财产、防止弊端的作用，又要看其是否能够保证和促进经济业务活动的顺利进行；

13、3.对内部控制的评价及提出的建议、措施应明确、具体，针对性强。 第二十条对被审计单位内部控制进行健全性检查初步评价后，是否进行符合有效性测试，应当根据实际情况确定。一般比较健全、完善的控制制度，才对其进行符合有效性测试。审计人员对被审计单位内部控制进行健全性检查中，出现下列情况之一时，可不进行符合有效性测试，而直接进行实质性测试： 1.相关内部控制不存在； 2.相关内部控制虽然存在，但并未有效运行，或存在严重弊端； 3.易于发生错弊的业务环节，存在固有风险，以及控制风险高的业务； 4.符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量； 5.对被审计企业规模小的，不进行符合性测

14、试，直接实施实质性测试程序。 第二十一条审计人员确定对内部控制的可依赖程度时，应保持应有的职业谨慎，重点关注可能存在的构成内部控制局限性的主要因素为： 1.内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则； 82.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计； 3.控制程序可能因管理部门无视其存在而失效； 4.即使是设计完善的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对规定的误解而失效； 5.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串作弊而失效； 6.内部控制可能因执行人滥用职权或屈从于外部压力而失效； 7.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。第二十二条内部控制审计如作为独立审计

15、项目，应按规定编写审计报告，书写审计意见书；如作为进行其他审计的一个程序或方法时，可将测评结果在有关审计工作底稿或审计报告中予以反映。 第五章附则 第二十三条本办法由审计监察处负责解释。第二十四条本办法自公布之日起实施。 第二篇：内部控制制度审计办法内部控制制度审计办法 第一章总则 第一条为建立健全公司内部控制制度和约束机制，完善公司内部控制体系，确保公司政令畅通和经营目标的实现，依据公司内部控制制度审计办法（试行），结合实际情况，制定本办法。第二条内部控制制度是为了保证企业资产的安全完整，经济信息正确可靠，工作效率和经济效益不断提高，确保企业既定的战略规划和经营目标实现而在企业内部制定的相互

16、联系、相互制约的程序、手续、方法、措施和制度等的总称。 第三条内部控制制度审计是为了对经营管理活动实施有效控制，而就内部控制制度的健全性、符合性、有效性进行检查、测试、分析和评价的活动。 第四条内部控制制度审计的基本依据是国家有关法律法规、行业管理规范和标准、华电集团公司制定的各项规章制度以及哈发公司内部规章制度和内部授权等。 第五条 内部控制制度审计应在本公司主要负责人的直接领导下，由审计部门组织实施。 第二章内控制度审计原则及目标第六条内部控制制度审计应遵循的原则 1、责任原则。内部控制制度必须授权分明、分工准确、界定清楚、责任明确。 2、牵制原则（不相容原则）。本单位任何一项经济活动从发

17、生到结束的全过程及主要环节都必须由两个或两个以上的部门、岗位或人员分别实施，以便相互监督制约，防止差错和舞弊可能性事件发生。 3、协调原则。各部门和岗位之间必须衔接、协调，以保证生产和经营的连续性和稳定性。 4、效益原则。企业内部控制制度必须有利于生产、经营活动的顺利进行，有益于企业加强管理，挖掘潜力，提高效益。 第七条内部控制制度应达到的目标： 1、维护资产安全、完整及有效使用； 2、保证各种经济信息的真实、可靠与及时提供； 3、避免不必要的成本、费用，以求盈利； 4、保证各种岗位正确履行职责，以提高工作效率； 5、预防错误和弊端发生，为加强管理提供依据； 6、提出整改建议，完善内部控制制度

18、； 7、确定开展审计工作的范围和重点。第三章内部控制制度审计主要内容 第八条内部控制制度应涵盖集团公司制定的规章制度审计的主要内容是：按建立内控制度的原则进行审计；对企业内控制度的立法、执法，执法监督，奖惩力度通过审计做出评价。具体审计企业内控制度是否全面、完善、有效；制度与制度、制度与部门，部门与部 2门、部门与个人之间是否衔接相通，有否不按程序或越权行使权力的行为；部门与部门之间有否横向制约程序；各职能部门是否严格执行规定的内控制度；各种内控制度的执行结果是否达到预期目的。第八条审计要点 1、各部门、各环节、各层次是否建立工作岗位责任制； 2、涉及经济业务的处理，是否建立了相应规章制度，不

19、相容职务是否分离，每项经济业务是否经过授权、主办、核准、执行、记录和复核六个步骤； 3、是否建立生产管理规章制度及管理程序； 4、是否建立保证会计资料的正确性和可靠性的制度； 5、是否建立保证财产物资安全和完整的制度； 6、会计资料是否实行专人管理，并建立借阅、保管和销毁制度； 7、是否建立内审制度并对经济业务活动和职能部门运行监督和评价。 第四章内部控制制度审计程序和方法 内部控制制度审计程序 内部控制制度审计程序包括健全性测试、符合性测试和实质性测试三个阶段： （一）健全性测试 主要是对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否已规定齐全，有无欠妥之处。 1、资料查阅法：收集和查阅各

20、项制度、经济资料、机构设置、 3生产经营基本状况，了解企业概况。 2、现场调查法。审计人员到各部门、车间、分场检查评价内控制度是否完善、严密和有效。 3、填表测试。审计人员将需要调查项目的内容，列出提纲，编制出特殊格式调查表，逐一向有关人员进行询问，做成记录，或将编制出特殊格式调查表发给有关部门单位，先由他们填写，再由审计人员审查核实。 （二）符合性测试 对内控制度的实施情况和有效程度进行测试，查明企业各项控制措施是否存在于各项经济活动中，是否真正发挥了作用，有无失控和不完善之处。 1、业务测试 通过对相关部门经济业务所做的监查，判明内部控制系统中不应缺少的几个关键控制点在业务处理过程中是否真

21、实存在。 2、能测试 通过对内部控制功能进行臭氧检查，即对关键控制点作用发挥的情况进行检查。目的是为查明关键控制点是否切实存在，是否有效地发挥了作用且有利于经营目标的实现，其有效程度是否令人满意，该控制点有无漏过不正确的业务。 （三）实质性测试 根据符合性测试确定的审查重点，运用核对、复核、盘点实物、帐户分析等方法，对企业内部控制所产生的有关资料的真实性、正确性进 4行验证，检查业务活动是否合规合法，会计记录是否真实准确，并将检查结果作为审计评价的依据。第条内部控制制度审计方法 1、审阅法。通过审阅有关文件或资料，获得概括性的整体印象。 2、询问法。主要是同有关人员谈话。注意询问的对象要分层次

22、。 3、观察法。在现场察看经济业务是否按内控制度的有关规定执行，能否达到控制的目的。 4、证据法。通过对企业有关内控制度查阅与实际有关业务执行情况检查，拿出证据，证实有关内控制度是否得到认真执行。 5、实验法。根据内控制度的规定对有关业务重做一遍，以验证是否按规定程序处理经济业务，检查各项内控制度措施是否发挥作用。 6、比较法。将企业现行的内控制度与本制度有关的各种因素进行对比分析，借以揭示矛盾，找出差距，寻求解决问题的一种方法。第十条审计工作程序依照哈尔滨发电有限责任公司审计工作规则进行。具体审计程序分为调查、测试、评价、报告四个阶段进行。 调查 收集和查阅有关规章制度，采用多种调查办法，了

23、解企业经济业务程序及内控制度制定和执行的详细情况。测试： 采用前述测试方法对企业内控制度所产生的经济资料的完整性、严密性、真实性、科学性、有效性进行验证，并将测试的结果作为评价结论的依据。 5评价： 内控制度系统的评价 健全性评价。主要评价企业在经济业务有关管理制度中所设置的控制点是否齐全，有无控制弱点或缺少必要的控制点，特别是关键控制点是否有严密的控制措施。 严密性评价。各项内控制度之间的衔接是否紧密、协调，有无两种控制制度相互矛盾或存在缺陷的现象。 合理性评价。经济业务实行的控制措施和程序是否符合本单位的实际情况，是否符合内控制度的制定的原则，是否对应控制的业务处理程序起到控制作用。 内控

24、制度综合评价 综合评价的主要内容包括肯定企业内控制度执行有效方面的成绩，指出内控制度方面存在的薄弱环节，分析内控制度失控点的性质及可能造成的后果，提出明确具体、切实可行的建议。 评价内控制度应着重说明的问题： 企业是否根据内控制度的要求，建立了各种必要的管理制度并认真执行； 企业和各职能部门及有关人员是否认真执行内控制度； 执行内控制度取得哪些成绩； 执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何； 通过加强哪些环节的管理能够达到预防或揭露各种错弊的目的； 6企业有无建立内部审计制度和其他检查监督制度。 评价内控制度的要求： 要在调查的基础上认真分析，做出恰当而慎重地评价，实事求是，符合客观实际；

25、评价应具体明确。明确指出内控制度中取得的成绩，存地的缺陷和薄弱环节，究竟是哪一项措施或工作方法存在问题； 所建议要有针对性，每项改进措施必须有明确的目的性。 报告： 在评价的基础上由审计部门撰写审计报告，交单位有关负责人签字认可。 审计报告的基本形式为基本情况、存在问题、产生原因、整改意见及综合评价。 审计部门负责把鉴定的控制缺陷和内控制度的薄弱环节报告给本单位主管领导。 第十一条审计部门提出报告由本单位主管领导签发后有关部门应限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要时审计部门进行后续审计。 第十二条本办法适用于公司及所属关联公司、多经公司。 第十三条本办法自下发之日起执行。 *有限责任公司审计部二

26、oo二年三月十八日 第三篇：内部控制实施办法辽宁锦华机电有限公司内部控制实施办法内部控制实施办法 第一章总则 第一条为了加强和规范公司内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，促进公司内部控制的建立、健全，根据中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法、中华人民共和国会计法和其他有关法律法规，并结合公司的实际情况，制订本办法。 第二条本办法所称内部控制，是指为实现控制目标，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关资料真实完整，提高运营效率和效果，促进本单位实现发展战略而采取的各种政策和程序。 第三条本办法所称内部控制审计

27、是指审计人员对被审计单位内部控制建立的健全性、制定的合理性及执行的有效性的测评与评价活动。目的是合理保证： （一）遵守国家法律、法规、公司有关制度； （二）信息披露的真实、准确、完整以及信息传递的及时性； （三）资产的安全和完整性； （四）经济有效的使用资源； （五）提高运营效率和实现目标； （六）促进发展战略实现。 -1辽宁锦华机电有限公司内部控制实施办法 （十）员工聘用程序及培训制度； （十一）员工业绩考核及激励机制。 第九条控制活动主要包括不相容职务分离、授权审批、明确业务流程、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、经营分析控制、绩效考评控制和独立业务审核等。主要审查以下内容： （一）责

28、任控制。主要各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确、职责分明的目的，是否以此为基础建立健全绩效考核标准。 （二）内部牵制。主要检查不相容职务是否分离，交易和事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 （三）会计制度。主要通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符和会计数据的真实性；通过检查会计记账依据的业务记录及其审批，评价会计业务处理的合法性和业务本身的真实性，并与其它控制的有效性互相印证等。 （四）生产经营各个环节的控制。主要对各单位生产经

29、营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制进行审计，包括成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制等。 （五）财产、凭单控制。主要对各单位财产物资的保管、清点、验收、领用以及计划、合同、单据等环节进行审计。 第十条风险管理包括识别和分析影响组织目标实现的各类风 -3辽宁锦华机电有限公司内部控制实施办法估方法，决策是否稳健； （三）信息传递渠道的便捷与畅通是否存在低效率现象； （四）管理信息系统的安全可靠性； （五）明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和反舞弊工作职责权限； （六）在应用计算机进行信息处理的条件下，应当对计算机系统的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等进行审计和

30、测评。 第十二条内部监督主要包括董事会、监事会及管理层对内控制度的监督检查（内部控制的自我评估）、审计机构或其他指定部门实施的独立监督等。主要审查以下内容： （一）内部控制监督制度的建立与执行情况； （二）内部控制缺陷认定标准的制定情况； （三）审查和验证内部控制自我评价报告及自我评估系统缺陷处理情况； （四）内部审计的机构设置、工作情况和独立实施监督情况。第十三条内部控制审计应关注的其他内容： （一）所在行业的状况及近期的经营变化； （二）各级管理人员的诚信、能力及发生舞弊的可能性； （三）内部控制自我评估的方法和证据； （四）对重要性水平、固有风险及其他与确定内部控制重大缺陷有关的因素的判

31、断； -5辽宁锦华机电有限公司内部控制实施办法和评价。 第十八条初步评价内部控制。了解内部控制情况后，应当对内部控制进行初步评价包括： （一）分析可能发生错弊的业务环节和活动领域； （二）初步评价相关内部控制的合理性和运行的有效性； （三）确定内部控制风险水平。 第十九条进行符合性测试。审计人员应当根据内部控制的性质及其执行的时间和频率，运用检查、询问、现场观察、穿行测试等方法，对内部控制进行符合性测试，主要包括： （一）按照业务流程检查各项内部控制的规定是否得到执行； （二）选择有关经济业务，检查流程中的关键控制点真正发挥作用； （三）重复执行内部控制程序，复核验证与该业务有关的控制程序的遵

32、循情况。 对内部控制执行情况进行符合性测试后，应综合内部控制初步评价情况、符合性测试情况等，分析被审计单位内部控制的健全性和有效性，并据此确定实质性测试的范围、重点和方法。 第二十条进行实质性测试。包括。 （一）测试内部控制的健全性。检查测试内部控制措施是否存在；控制程序是否具备可操作性；是否存在失控环节，失控的性质、原因及影响；内部控制的局限性等。 （二）测试内部控制的有效性。检查测试有滚经济业务活动的运 -7辽宁锦华机电有限公司内部控制实施办法效。 第二十四条评价特定内部控制未得到遵循的风险时，应当考虑以下因素： （一）交易数量和性质发生的变化，以及对内部控制的设计和执行产生的不利影响；

33、（二）内部控制发生的变化； （三）特定内部控制的复杂程序； （四）特定内部控制对其他内部控制有效性的依赖程度； （五）执行或监控内部控制的关键人员发生变动。 第二十五条审计人员应对被审计单位内部控制调查、测试和评价的过程及结果与被审计单位进行沟通，征求被审计单位的意见。 第四章内部控制审计报告 第二十六条内部审计机构和人员应当按照审计工作程序报告内部控制审计结果，出具内部控制审计报告，并附被审计单位对审计报告的反馈意见。 审计报告主要包括以下内容： （一）审查和评价内部控制目的、范围、依据及实施的主要程序； （二）内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷及其认定情况； （三）对内部控制的评价； （

34、四）审计意见及改善内部控制的建议； 如内部控制设计作为其他审计项目的一个程序时，可不单独形成审计报告，将结果在有关审计工作底稿或审计报告中予以反映。 -910- 第四篇：内部审计工作实施办法*公司内部审计工作实施办法 第一章总则 第一条 为了加强*公司（以下简称“*”）内部审计工作，建立健全内部审计制度，维护集团的经济秩序，根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计工作条例、黑龙江省内部审计条例、审计署关于内部审计工作的规定，结合*实际情况，制定本办法。 第二条 本办法所称内部审计是*、控股产业公司、农牧场有限公司实施内部监督控制，依法监督和评价财务收支以及与其相关的经济活动的真实、合法、效

35、益的行为。 第二章机构设置 第三条 下列单位应设立内部审计机构。*、全资或控股产业公司、农牧场有限公司。 第四条 审计机构履行职责所需审计经费，应列入本单位财务预算，开展内部审计工作的设备，应当根据实际需要予以配置和保证。 第五条 各级内部审计机构隶属于公司董事会，对公司董事会负责并报告工作。各级内部审计机构在行政上接受本级企业 1的领导，对本企业负责并报告工作；在业务上接受上一级审计机构的领导，对*审计部负责并报告工作。 第三章 人员设置及要求 第六条 设立内部审计机构的单位，应合理配置内部审计人员，审计人员不得少于两人。 第七条根据企业的规模及实际情况，经*批准后，企业可设立总审计师。 第

36、八条*审计部部长须具有内部审计从业资格，具备相关专业高级任职资格或取得注册会计师、注册审计师资格，各级企业审计部部长须具有内部审计从业资格，具备相关专业中级以上任职资格或取得注册会计师、注册审计师资格。*审计部部长的任免由集团董事会批准。各企业审计部部长、副部长的任免，应当事先征求*审计部的意见，并按集团人力资源部门要求履行相关手续。 第九条*及各级企业审计部部长除具备第八条所列条件外，还应具备从事五年以上审计、会计或者相关工作的经验。除集团、各级企业审计部长外的其他内部审计人员必须具有内部审计从业资格，同时还须具备下列条件之一：一是财会、审计等专业大学本科以上学历并具备初级以上职称；二是具备

37、三年以上审 2计、会计或者相关工作经验并取得中级以上职称。优先考虑取得注册会计师或高级会计师资格的人员。 企业内部审计人员的聘任需事先报集团审计部备案，各企业内部审计人员的调动应事先报集团审计部备案。 第十条内部审计人员实行回避制度。 （一）内部审计人员办理审计事项，遇有下列情形之一的，应当自行回避；审计对象有权申请审计人员回避： 1.与审计对象负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的； 2.与审计对象或者审计事项有经济利益关系的； 3.与审计对象或者审计事项有其他利害关系，可能影响正常审计业务的。 （二）各级企业内部审计人员的回避由该级企业审计部部长

38、决定；企业审计部部长的回避由集团审计部决定；集团内部审计人员的回避由集团审计部部长决定；集团审计部部长的回避由集团管理层决定。 第四章工作职责 第十一条各级审计机构负责所属单位的内部审计工作。各级内部审计机构要逐级报告工作。 第十二条集团内部审计机构的工作职责： 3 （一）贯彻国家、省审计法规，并结合企业实际制定内部审计工作各项规章制度和实施办法，健全内部审计制度； （二）制定内部审计工作规划和年度工作计划并监督执行； （三）组织领导所属单位内部审计工作，召开内部审计工作会议，组织审计人员培训，审计理论研究以及有关资料的编写等； （四）表彰先进，总结推广内部审计工作经验； （五）负责所属单位内

39、部审计机构、人员、审计成果以及其他有关资料的综合、统计、汇总、上报工作； （六）负责对本单位及所属下级单位的审计； （七）对本单位和所属单位的经济活动中重大的带有普遍性、倾向性的问题进行审计调查； （八）促进所属单位健全自我约束机制，建立内部审计机构，配备审计人员； （九）办理上级审计部门交办的工作任务。 第十三条农牧场有限公司内部审计机构的主要职责： （一）制定年度审计工作计划并组织实施； （二）组织领导所属单位内部审计工作及有关资料的综合、统计、汇总、上报工作； （三）负责对本部门及所属单位的审计及专题审计调查； （四）促进所属单位健全自我约束机制，建立内部审计机构，配备审计人员； （五）

40、办理上级审计部门交办的审计工作任务。 4第十四条全资或控股产业公司内部审计机构的主要职责是： （一）对财务计划或者单位预算的执行和决算进行审计； （二）对财务收支及其有关的经济活动进行审计； （三）对国有资产的真实完整和保值增值进行审计； （四）对经济效益进行审计； （五）对内部控制制度进行审计； （六）对承包经营、租赁经营、委托经营、合资合作项目经营的经济责任进行审计（包括改变经营方式前审计、兑现审计、离任审计）； （七）对企业内部的重组进行审计，对企业资产拍卖、抵押、租赁、转移和企业停业、破产进行审计； （八）对建设项目工程实施审计； （九）对国家财经法规和部门、单位规章制度的执行进行审计

41、； （十）完成上级审计机构交办的审计任务； （十一）完成本单位交办的各项审计任务； （十二）其他审计事项。 上述审计任务可根据不同情况采取就地审计、报送审计或联合审计等有效的方式进行。 5 第五章 审计待遇及权限 第十五条 内部审计人员的审计补贴、劳保待遇的标准，比照当地审计机关标准执行。 第十六条 各级内部审计机构履行独立的审计监督权，不附属于其它职能部门。 第十七条 内部审计人员依法行使取权、履行义务和承担责任，受国家法律保护，任何组织和个人不得借故设置障碍，妨碍内部审计人员履行职责，更不得对内部审计人员打击报复。对打击报复审计人员的，应视情节给以相应处分，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑

42、事责任。 （一）可根据内部审计工作的需要，要求被审计单位按时报送有关的生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算，会计报表和其他有关文件、资料； （二）检查本单位及下属单位的凭证、账表、决算、资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关的文件和资料； （三）参加部门、单位的年度计划、预决算和重大投资、资产处理、资产调度等重要经营决议等会议； （四）对审计涉及到的有关事项，进行调查并索取有关的文件和资料； 6 （五）对正在进行的严重违反有关法律、法规、规章或者其他有关规定以及可能造成严重损失浪费的行为应当报告单位负责人并予以制止； （六）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以

43、及与经济活动有关的资料，经本单位负责人批准，予以封存； （七）提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违反法律、法规行为的意见； （八）对严重违反法律法规和造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议； （九）对审计中的重大事项，向上一级内审部门进行反映； （十）内部审计机构或者人员就审计事项中的有关问题，有权责令被审计单位配合查询其在金融机构的各项存款，并取得证明材料；有关部门应当予以协助。 第十八条 单位负责人可以在管理权限范围内，授予内部审计机构通报、警告、内部罚款、收缴违纪资金、责令改正等权力，收缴处罚款项交同级财务部门。 对严格遵守和维护财经法规的单位和个人，向部门、单位领导人提出给

44、予表彰和奖励的建议。 第六章 审计工作程序 7 第十九条 内部审计工作的主要程序： （一）根据上级部署和本部门、本单位的具体情况，拟订年度审计工作计划，报经本部门、本单位负责人批准后实施，并报上一级审计部门备案； （二）审计项目实施前应进行审前调查，制定审计方案，实施审计三日前，应当向被审计单位发审计通知书； （三）根据审计工作计划制定审计方案，下达审计任务书，确定审计方式、范围、内容。步骤、时间，明确审计小组分工； （四）对审计中发现的问题要认真做好审计查证、取证、核实工作，审计结束后审计组提出审计组报告，征求被审计单位或者人员的意见后，提交单位负责人审定，形成审计报告并作出审计决定； （五）被审计单位对审计报告和审计决定如有异议可以在六十日内向内部审计机构所在单位负责人和上级审计机构申请复审，复审期间审计决定照常执行； （六）对主要审计项目要进