我国中小企业内部控制存在的问题及对策（一）.doc

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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。我国中小企业内部控制存在的问题及对策 摘要 中小企业是现代化社会中占有重要地位的经济组织，没有一个完善，科学的内部控制制度，其经济活动就不可能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱。因而内部控制成为衡量现代企业管理水平的重要标志。但是，从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题比较突出，有许多中小企业管理者还没有意识到内部控制的重要性，对内部控制也存在很多误解，再加上中小企业在治理结构上的先天不足以及组织结构不合理和人员素质普遍较低等方面的原因，致使我国企业内部控制普遍薄弱。因此，本文结合中小企业内部控制的特征及重要性，分析了中小企业内部

2、控制存在的问题，从内部控制的制度、管理者素质、组织结构，以及内部监控等方面进行系统分析，并就中小企业内部控制制度、内部环境等方面提出了加强中小企业内部控制的具体对策。 关键词：中小企业的内部控制；问题；对策 i abstract smallandmedium-sizedenterprisesinmodernsocietyisoccupiesanimportantpositionintheeconomicorganization，nooneisperfect，scientificsystemofinternalcontrol，anditseconomicactivitycouldnotobtai

3、ntheexpectedeffect.a：thepracticeofmanagementtocontrolisstrong，weak;controlisnopointismessy.thustheinternalcontrolmeasureofmodernenterprisemanagementlevelbecomesimportantsymbol.however，fromthecurrentpractice，manysmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolproblems，therearemanysmallandmedium-sizedent

4、erprisemanagersarenotawareoftheimportanceoftheinternalcontroloftheinternalcontrol，therearealsomanymisunderstandings，plusasmallandmedium-sizedenterprisesinthemanagementstructureandorganizationstructureofcongenitaldeficiencyofunreasonablestaffqualityandlowcommonreasons，ourenterpriseinternalcontrolgene

5、rallyweak.therefore，basedonthecharacteristicsofsmallandmedium-sizedenterprisesandtheinfluenceoftheinternalcontrolofsmallandmedium-sizedenterprises，analyzedtheproblemsexistingintheinternalcontrolsystemofinternalcontrol，quality，organizationstructureandmanagement，andtheinternalcontrolsystem，etc，andacco

6、rdingtheinternalcontrolsystemandpresentstheinternalenvironmentofsmallandmedium-sizedenterprisestostrengtheninternalcontrolcountermeasures. keywords：smesinternalcontrol;problems;responses; ii 目录 摘 要.iabstract.ii导论.1 一、中小企业内部控制的重要性及特征.1 1、中小企业内部控制的重要性.1 2、我国中小企业内部控制的特征.2 二、我国中小企业内部控制的现状及存在的问题.2 1、内部控制

7、制度缺乏有效性.2 2、企业管理人员对内部控制理念淡薄.3 3、内部审计及内部监督职能弱化.4 4、不重视企业文化.5 5、组织结构不合理.5 三、加强和完善中小企业内部控制的对策.5 1、在中小企业中建立行之有效的内部控制制度.6 2、提高企业全体员工对内部控制的认识.7 3、加强企业的内部审计，建立有效的激励机制.8 4、注重企业文化的建设.9 5、建立健全与业务规模相适应的组织机构.10结论.10参考文献.11致 谢.12 iii 导论 我国对现代内部控制的研究大体上开始于20世纪80年代中期。但是，由于传统计划经济体制的影响、企业的经营主体不独立及市场风险没有得到充分释放等原因，人们对

8、于内部控制及其在防范经营风险中的重要性并没有给予充分重视，有关的研究文献非常少。但是，到21世纪初期，随着旧体制影响的逐渐消退和市场经济发展的相对成熟，经营风险的危害性和风险管理的必要性已经突现在我国企业面前，不少企业因控制不严、管理不善而倒闭或陷入困境，前有“郑百文”后有”银广厦”、“中航油事件”等，再加上国外“安然事件”、“世通”公司舞弊案、巴林银行倒闭案的影响等，促使我国理论界和政府管理部门开始高度重视内部控制制度建设和内部控制管理问题，同时这也极大地激发了我国会计审计界对于内部控制问题的研究兴趣，于是大量研究力量进入到内部控制研究领域。可以说，内部控制研究正因其蕴涵的较大创新潜力和较高

9、的应用价值而充满着诱人的研究魅力。由于中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证，因此，对当前中小企业存在的这些问题进行探讨就显得非常必要。下面本文从中小企业内部控制的重要性及特征为切入点，对我国中小企业内部控制的现状及存在的问题进行研究，在此基础上，提出加强和完善中小企业内部控制的对策。 一、中小企业内部控制的重要性及特征 1、中小企业内部控制的重要性 内部控制的根本作用在于衡量和纠正企业所有人员的活动，以保证事态的发展符合计划的要求。它要求按照目标和计划，对企业人员的业绩进行评价，找出消极偏差之所在，采取措施加以改进，以提高企业的经营效率

10、和效益，防止损失，保证企业预定目标的实现。因此，防止错弊是内部控制系统的一项重要功能，但是，内部控制的首要功能乃是实现企业的目标。可以说，内部控制的功能（也可以说是内部控制的目标）包括兴利与防弊两个方面，兴利是最主要的，是更高层次的要求。因此，内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性（遵循性目标）；二是有助于管理层实现经营方针和目标（营运性目标）；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产的流失（保值增值目标）；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性、相关性与透 共12页，第1页明度（财务报告目标）。 2、我国中小企业内部控制的特征 我国的中小企业发迹于二十世纪八十年

11、代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整时期，近几年来获得了较快的发展。大多数中小企业具有规模较小、业务单 一、经营灵活、效率较高等特点。然而，或许正是这些优势导致了它们的诸多劣势，如组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，这些问题决定了我国中小企业内部控制的特征：第一，在经营权和所有权未分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。尽管部分中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，谈不上授权和监管，更谈不上内部控制。第二，中小企业由于难以获取充分的资源以实现恰当的职责分离，导致一个员工可能同时兼任几个岗位，而这些岗位可能存在不相容性。 二、我国

12、中小企业内部控制的现状及存在的问题 我国中小企业的存在和发展有它自身的特点，长期以来受其经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，内部控制不健全，岗位设置、制度划分交叉重叠等现象严重。目前，中小企业以私营、个体居多，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长式”作风日盛，一言堂，独断专行，认为企业是自己的，自己花钱，自己审批、自己报销，根本不需要内控，更有甚者，把自己家的开销也到企业内报销。所有权和经营权高度统一的管理模式使得中小企业缺乏内部的约束性，随着企业的不断发展，中小企业内部控制薄弱的问题，已严重影响了中小企

13、业的持续经营和健康发展，成为我国中小企业成长的瓶颈。中小企业的内部控制存在的问题主要表现在以下四个方面。 1、内部控制制度缺乏有效性 我国中小企业内部控制制度缺乏有效性主要表现在以下四个方面。 （1）内部控制制度的设置受成本限制。在内部控制中，如果控制的环节较多，设置的岗位也必然会增加，人员就需配备更多，这样内部控制系统的成本必然会增加，而每个单位的经济资源都是稀缺的。因此实施内部控制要受到执行成本的限制，应遵循成本效益原则，即实施内部控制必须以制定和实施内部控制投入成本小于实施内部控制 共12页，第2页而取得的收益为前提条件。由于实施内部控制必须考虑执行成本和执行效益原则，因此只能在一定程度

14、上进行合理控制，所以内部控制作用的发挥受到了很大的限制。 （2）岗位设置缺乏牵制性。中小企业经营任务简单，规模小，有些企业虽然设有内部控制制度，但不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，岗位设置简单，人员较少，往往一人身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些中小企业不设正规财务部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办，库存材料的采购人、保管人甚至使用人都是同一人，销售、发货、收款一人管到底这些现象使中小企业的内部控制制度形同虚设。 （3）资产安全完整系数低。

15、中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：一是对现金管理不严，例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行，造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐、坏账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。 （4）所有权与经营权未分离，导致集权管理，经营管理观念落后。中

16、小企业中相当一部分企业的投资者同时就是经营者，企业集权现象严重。企业领导实行“家长式”管理，独断专行，自己花钱，自己签字，自己报销，把内部控制制度当成障碍物、绊脚石。有些人员只凭领导意志办事，法律、准则、制度形同虚设。由于领导带头破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度，导致企业内部管理混乱。 2、企业管理人员对内部控制理念淡薄 目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 不难了解，在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场

17、的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，创办了企业，他们大多数对企业内部控制不熟悉也不太重视。许多企业领导不重视内部控制，其根本原因在于严密的内部控制制度不仅控制了一般员工，而且也控制了企业领导，尤其是资金方面的限制。在他们看来，内部控制会约束他 共12页，第3页们的手脚，只有市场才是最重要的，所以这些企业不限定内部控制制度，习惯于老板一人说了算。而且，在这些企业中，很多是家族式企业，任人唯亲，从业人员多数是老板的亲戚或朋友，靠着裙带关系进入企业，尤其许多中小企业财务人员的职业道德教育、业务培训跟不上，一些根本不具备会计从业资格的人员也混进财会队伍。职业道德低下，业务水平差，连正常的会

18、计业务都处理不好，更谈不上对企业内部控制制度的运用了。一些企业领导对企业内部控制也是一窍不通，却目无法规、独断专行，又缺乏有效的监督机制，所以造成一些企业的业务经办人员、财会人员甚至部分领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等，严重侵害了企业的利益。所以，中小型企业的部分管理者受文化程度及眼界的限制，凭感觉和现实成果评价管理企业，缺乏现代资本运营的理念及技术，把内部控制看作是一堆堆的手册各种文件和制度的简单组合，只看到完善内部控制在成本上可能对眼前利益产生的影响，却没有充分认识到完善内部控制对企业经营管理的基础作用和长远效益。 3、内部审计及内部监

19、督职能弱化 众所周知，内部审计及内部监督职能都是企业内部控制制度的一个重要组成部分。但是，现实中有不少的中小企业没有设置内部审计和内部监督机构，即使具有内部审计和内部监督机构的企业，由于组建的非自愿性独立性不够，一般存在重审计监督，轻服务建设，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 现阶段，一些中小企业基于成本的考虑，不设置单独的内审机构，即使设立了，也附属于财会部门，仅履行会计监督、复核职能，审计机制独立性不强。另外内部审计容易受到领导主观意识左右，审计人员的独立性不够，总经理决定他们的升迁和工资，影响其工作的权威性，内部控制部门置于一个两难的境地，很难有什么作为

20、；加之内审人员素质不高专业水平低，未经过专门培训，缺乏审计专业知识，也使得内审风险大为增加，内部控制得不到很好的保证。 内部监督对企业内部控制制度的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制制度缺陷，并及时加以改进。但由于领导不重视，从业人员素质较低等原因，内部监督职能也已严重弱化，不能对企业内部控制制度的建立与实施情况形成有效的监督，企业的内部控制制度也就流于形式，不能发挥应有的作用。 近年来，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。我国中小企业内部控制活动的考核奖惩机制还不够健全、有效。计划可能是好的

21、，但由于没有人考核、检查或者没有认真 共12页，第4页地考核、检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。所以，无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出应有的作用。而且内部控制的过程必须施以恰当的监督，并在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式存在问题，我国中小企业内部控制制度监督力很弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用等等，从而使得内部控制制度普遍不能得到有效地执行。 4、不重视企业文化 中小企业文化建设对于其内部

22、控制状况起着非常重要的作用，企业文化是企业经营理念、经营方式的共同组合，它直接影响企业员工与下级管理者的道德行为、思维方式和品行。但目前很多中小企业的管理者缺乏这种意识，对企业职能部门的作用认识不够明确，没有重视有关内部控制的企业文化的建设，因此，企业员工对内部控制的目标和制度不能充分的了解，缺乏内部控制意识。此外，由于中小企业独特的特点，它采用的是个体经营的方式，管理者进行管理的随意性较大，没有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。 5、组织结构不合理 在中小企业组织结构方面，由于其管理层次较少，管理跨度过大，管理层处理具体事务较多，挤掉了考虑决策的时间，沟通不足，无法协调，企

23、业的重大组织建设和重大人员调整往往都是由企业的高层内部控制者来决定，下属公司的组织建设和人员调整是由企业的下属公司的经理决定。但由于当前社会环境、组织环境的变化越来越快，组织结构应随着环境的变化不断进行调节，往往由于企业的内部控制者忙于其他事务而无法重视此事，致使企业的组织结构不能迅速适应组织环境的变化。特别是现代社会环境的不确定性，不能迅速适应环境变化和组织变化，这样的企业，将会很快被淘汰。 三、加强和完善中小企业内部控制的对策 实施内部控制，首先需要规范公司治理结构。“麻雀虽小，五脏俱全”，中小企业只有建立健全良好的治理结构，才能改善内部控制环境。企业员工尤其是管理者应充分认识到：得控则强

24、、失控则弱、无控则乱，内部控制是提高现代企业管理的重要手段。 共12页，第5页因此，企业应从实际出发，建立科学的内控体系，形成一个健全、完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行、提高企业竞争力的根本保障。 1、在中小企业中建立行之有效的内部控制制度 鉴于当前我国中小企业内部控制环境存在的前述问题，在企业中切实建立起一套行之有效的内部控制制度，需要做好以下四点。 第一，企业应当建立成本费用的预算编制和审批制度，明确各岗位的职责、权限、不相容岗位的制约和监督。办理成本费用的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。单位应当建立合理的成本费用预算制度以及内部报

25、告制度，实时监控成本费用的支出情况，对于实际发生数与预算数的差异应及时查明原因并作出相应处理。对需追加的成本费用预算，单位应当重新办理审批手续。 结合实际，中小企业因规模大小不同，在控制系统上所能承担的费用也不一样。它们不同于大型企业需要构建一个庞大复杂的控制系统，而是只需要一个简单的控制系统就可以较好地发挥控制作用。因此，应在实践中逐步探寻一个内控效果与内控成本的合理结构比例，构建一套适合本企业的行之有效的内部控制制度。 第二，着重解决企业内不相容职务分离的问题。不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理。如前

26、所述，中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约；在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。 第三，加强对资产领域的控制。一要建立严格

27、的现金和银行存款管理制度，现金收支要遵守有关现金管理规定，做到每日现金收入存入银行，每日结存，每月与银行对账；对现金加强管理，企业的每一笔收入或支出都要及时入账，并考核其真实与合规性；加强支票管理，定期取得银行对账单，并由出纳员与记账员以外的不接触现金收入和会计记录的人员编制银行存款余额调节表。二要建立应收账款的有效管理机制，按时进行账 共12页，第6页务分析和编制货款回收进度表，并且把应收账款的回收工作落实到销售人员，并与销售人员的业绩挂钩，在企业内部实行谁销售谁收款的方法，以确保应收账款的按时收回。三要加强对销售、采购等容易发生舞弊行为的环节的控制。对于销售，应经常审核应收账款的收账情况、

28、商品的发出情况，及时更新存货出入库；对于购货支出，应明确规定采购的批准权限，并由专门人员审核购货订单，建立严格的验收、保管制度，即存货的收入、发出、退回、损耗、盘盈、盘亏都应有手续完整、真实正确可靠的凭证为依据，定期进行总帐、明细帐、保管卡的核对工作，正确反映库存数量，并由会计稽核人员和内部审核人员定期或不定期进行抽查核实。在监管过程中，如果因滥用职权，疏忽大意，出现的浪费现象要进行通报批评并落实奖惩制度。 第四，加快中小企业产权制度改革。内部控制能否真正成为管理者的内在需求，有着更深层次的原因，这就是产权制度。只有加快产权制度的改革，真正实现“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企

29、业制度，才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用；二要实行独立董事制度，引入外部独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力；三要明确董事会的内部分工，设立专门委员会，对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。 现代企业制度的建立有利于激发产权主体的积极性，有利于组织社会高效的生产，有利于经济效率的提高，有利于推动中小企业又好有快地发展，然而中小企业在目前发展中还存在着现代企业制度方面的种种约束。家族式经营模式是一种落后的管理模式，中小企业要想进一步发展就必须实行所有权与经营权相分离的现代企业制度，改

30、进内部组织结构和管理结构，实施现代化管理。 2、提高企业全体员工对内部控制的认识 提高企业全体员工对内部控制的认识主要从以下三个方面入手。 首先，提高中小型企业领导的管理素质。企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就，内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理水平和管理理念，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。要使企业领导明白，正是这种让他们自己感到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系，使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一份提醒、多了一道程序，才使企业资产多了一份安全，企业经

31、营决策多了一份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份 共12页，第7页保障。 其次，大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平。作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。针对目前中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起，促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。 最后，加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。企业应定期对职工进行内控知识的教育，只有企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。 企业内部

32、控制环境主要是企业的领导者所造就内部控制是否有效，与企业领导者是否重视，是否带头执行有很大关系，领导者重视原则说的也是这个意思。领导者对企业是否设立内部控制，内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。 3、加强企业的内部审计，建立有效的激励机制 内部审计是内部控制的重要环节，它是对内部控制的检查和再控制。在单位内部设置专职审计机构，通过审计人员经常和定期的审计活动，以达到消除隐患、改进管理、提高效益，消除影响内部控制的各种不利因素，它是落实内部控制的一个重要的制度保障。

33、一个完整的内部控制系统，必须要有内部审计来监督执行，以便能及时发现问题，纠正偏差，修订并完善对关键控制点的控制措施。本文认为应该从以下四个方面入手。 第一，中小企业要充分认识到内部审计与监督在生产经营中的地位和作用，加强内审机构的权威和职能。健全内部审计监督控制制度强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督，而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督；把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，就能够保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。中小企业应设立直接对高层部门负责的审计部门开展独立的审计

34、工作，定期向高层提交报告特别是对下属企业或部门的负责人离任审计做到事事可审，实现事前、事中和事后的控制。 第二，提高内部审计的独立性与权威性。企业领导者是企业内部控制制度执行成败的关键，内部审计机构作为内部监督的主要执行部门，应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。设立由非经理人员组成并能制约经营者的内部审计机构，将其作为常 共12页，第8页设机构并赋予其向企业最高层或外部审计机构报告的权力。其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严格。只有提高内部审计的独立性才

35、能给予它施展才能的机会，也才能提高内部审计的威信。 第三，认清、摆正内部审计地位。在不违反国家法纪的前提下，内部审计人员应处处以企业利益和投资者利益为重，努力担当好中小企业厂长经理的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”，以严谨的工作态度和高质的服务水准去赢得企业高层领导的重视和公众的信任，如内部审计人员通过合同审计来帮助领导堵漏建制和加强管理，充分宣传审计成果使广大职工和领导真正认识到内部审计的作用，了解到内部审计并非可有可无，而是企业发展的必然之举。 第四，建立内部控制检查和评价体系。企业通过内部审计控制对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价。包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会

36、计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等，加强监督，从而使内部控制制度得到有效的执行。在中小企业运行过程中，采用不定时随机抽查的方式和成立内部审计组织的方式对内部控制的执行情况进行检查和评价，对于严格执行内部控制制度的，给予精神、物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、薪金相联系。只有做到考核与奖励相结合，才能最终实现内部控制的目的。 4、注重企业文化的建设 企业文化是一种重要的管理手段，是一种价值观，这些价值观构成企业员工活力、意见和行为的规范。所以，注意企业文化的建设主要表现在以下两个方面。 第一，中小企业的管理层必须通过各种方式加强学习

37、，树立现代管理思想，更新内部控制观念，高度重视内部控制并自觉接受监督，通过塑造良好的企业文化来影响员工的控制意识和行为方式，使控制观念深入人心。 第二，企业应注重培养自身的文化，保持一种健康的文化氛围，使其与公司战略目标趋于一致。知名跨国公司成功的重要原因应归功于它独特的、有效的企业文化。企业的员工都“虔诚”的信仰企业核心经营理念，而且每一位员工又能将企业核心价值观内化为其个人的工作信条，来自觉地作为其日常工作的指导原则，而企业又能给员工描述出一幅生动的令人向往的未来前景目标。现代管理实践告诉我们，对人有效管理的关键是要把员工生涯规划与企业规划结合起来。每个企业都是由人组成的，企业文化也必须由

38、员工来维持和传播。因此，良好的企业文化必须关心人、尊敬人、发展人。要达到企 共12页，第9页业的目标，除了有优化的组织结构与完善的规章制度外，良好的企业文化也是营造企业核心竞争优势必不可少的基本要素。 5、建立健全与业务规模相适应的组织机构 站在公司治理的高度审视内控系统，企业要想有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业在设置组织机构时，主要从以下三个方面入手。 首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，不能面面俱到求得职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能部门缺失，而应充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、

39、协调，确保控制目标的实现。 其次，要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权利与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分相应的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要履行自己的职责，而且要对其下属进行有效的监督和检查，保证各层次目标的实现。 最后，组织结构的设计要尽可能扁平化，加大管理幅度，减少管理层次，这有利于企业上下左右信息的沟通，可促使信息流转的顺畅，缓解信息传递的失真，以最小费用取得最大效果。 结论 综上所述，中小企业行业分布广，各有特点，内部控制问题是复杂多样的，无论任何组织机构，都有其优点和不足。因此在制定内部控制制度时，不能照搬其他企业的做法，而应

40、当根据本企业业务、规模等特点及企业内外环境的变化，针对企业如影响盈亏、成本等重要事项，采用灵活机动的方式，设计出适合自己企业的内部控制制度，因为良好的内部控制有利于企业公司治理结构的完善，能够有效地解决一些企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题。完善的公司治理结构是增强企业竞争力的重要保证。内部控制与公司治理结构相互作用将促进我国中小企业的快速发展。 共12页，第10页 参考文献 1彭晶晶.企业内部控制制度j.冶金财务，2021，（8）：1321402司瑞婕，郝雅楠.关于中小企业内部控制的探讨j.科技信息，2021，（3）：20263于海阔，张延民.会计必读m.河南：河南科学技术出版社，2

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