证券公司治理和内部控制【论公司内部控制与内部治理的关】.doc

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1、证券公司治理和内部控制【论公司内部控制与内部治理的关】 【摘要】 公司内部控制与内部治理是从两个不同的层面对企业进行有效的管理，两者相互制约、相互促进，为实现企业的最终目标发挥了重要作用。本文针对公司内部控制制度中存在的一些突出问题，提出了健全公司内部控制与完善公司治理的对策，从而把有效的内部控制与良好的公司治理有机的结合起来，促进公司健康、可持续发展。 【关键词】 公司内部控制公司治理可持续发展 一、关于公司内部控制与公司治理的概述 （一）从财务角度出发，公司内部控制是指公司董事、管理层为了有效的贯彻执行公司内部相关的法律法规和规章制度，从而确保财务报告的可靠性，有效地保护单位资产的安全完整

2、，为各项管理工作奠定基础而制定和实施的一个控制系统，内部控制既是企业健康、持续、稳定发展的保证，也是提高公司管理水平，防止发生舞弊行为的一种有效机制，对公司的所有者和经营者都具有积极意义。 （二）内部治理实质是有关公司的权利安排和利益分配问题。在法律、法规、惯例的框架下，通过一整套权利安排、责任分工和约束机制来保证利害相关者的利益就是它的核心所在。内部治理关键是经营自主权的有效控制并且使经营者利益与所有者利益趋于一致，从而防止董事长、总经理等损害股东的合法权益。 二、公司内部控制与内部治理的联系 内部控制机制与内部治理结构具有很强的相关性，是相互促进、相辅相成的。内部治理是内部控制的前提；而内

3、部控制又是公司治理的基础。一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。同时，内部控制框架在公司制度中也发挥着重要作用，是公司管理的重要组成部分。有效的内部控制有利于规范会计人员的行为，提高会计信息质量，使所有者正确评价经营者受托责任的完成情况，保护资产的安全、完整。 （一）有效的内部控制是实现公司治理目标的保证 在委托代理层次上，董事会把经营权委托给经营管理者；经营管理者再层层分解下放给次级员工；在权利层层下放的同时，还需要对相应的授权有所控制，这就需要有一个完善的内部控制机制做保障。 （二）有效的内部控制是实现权力

4、相互制衡的保证 在企业的规章制度中，内部控制起着重要作用。公司治理结构受各利益方权利制衡的影响，而有效的内部控制正是实现各利益方权力相互制衡的重要手段。在一个企业中，企业的所有者希望获得真实的会计信息，以利于他们客观的评价企业的经营成果，正确估计企业的财务状况，并据此作出未来的投资决策。所有者主要是通过经营者所提供的会计信息来实现对经营者的控制。因此建立、健全真实有效的内部控制有利于双方权力的制衡。 （三）有效的内部控制有利于公司治理文化的形成 公司治理文化是企业发展的内在驱动力，是企业实现目标并得以长久发展的重要保障。既要积极创新内部控制环境，又要构建先进的企业文化，努力形成一种健康有活力的

5、企业文化氛围。要让企业治理文化与企业的发展战略目标一致，以适应现代企业科学发展的客观要求，最终实现企业利益最大化。 三、完善公司治理与健全内部控制制度的途径 内部控制本身具有一定的局限性，只有在合理的公司治理环境中，内部控制才能有效运行，并真正发挥其作用，提高企业的经营效率与效果，保护资产安全，保证信息正确和完整，控制经营风险。只有以完善的公司治理为基础，建立健全内部控制制度，才能有效的贯彻实施内部控制制度，其途径有如下三点： （一）完善董事会与监事会的职能 完善董事会与监事会的职能可以更好的约束经营者的行为。企业监督权能否有效行使，首先在于监督机构及监督人本身是否具有独立性。监事会应有足够的

6、经费保障，不至于因经费问题受制于董事会或经营者。有必要时可以聘请中介机构对公司的财务进行审计，保障监事会的监督权得以顺利实施。 （二）发挥独立董事在公司治理中的积极作用 独立董事既不代表任何股东的利益，也和公司没有任何的关联业务和物质利益关系。它是全体股东合法权益的代表。能够客观公正的对公司决策作出独立的意愿表示。目前，我国在上市公司中推行独立董事制度，对公司的与规范运作产生的直接有效的作用。但还需进一步完善。首先，要完善独立董事制度的法律、法规，使其摆脱成为大股东的专用工具。既要有相应的法律来保证他们得到独立的权力，又要有相应的法律来保证他们独立的行使权力。还要有相应的法律来为他们的自我保护

7、提供法律援助。其次，独立董事的组成成员应具有较高的专业知识，同时还要加大对独立董事的培训，提高其素质以及其对信息的甄别能力。最后，应在董事会下设的审计、薪酬考核等重要部门委派一定数量的独立董事，发挥其立场中立、专业能力强的优势，从而弱化大股东对公司经营决策的绝对控制。 （三）加强内部审计控制 内部审计是内部控制系统中的一个重要的子系统，它对实现内部控制目标起着重要的作用，并能够对企业的各种经营活动与控制系统进行独立的评价。从某种程度上说，它是其他内部控制的再控制。因此，应保证内部审计在企业中的相对独立性，以便更好的促进企业加强内控制度建设。 在目前调结构、保增长、经济增速放缓预期不断加强的大环境下，要想使公司持续、健康发展，就必须放弃粗放型的经营管理模式，从严治理，集约经营。只有在完善的公司治理层面下，才能更好地加强内部控制。这就要求企业要规范公司治理结构，建立健全公司的内部控制体系，增强市场竞争力，确保公司健康、可持续发展。 作者简介：王海波（1975-），男，唐山森普矿山装备有限公司财务部长，研究方向：财务管理和内部控制。 （责任编辑：刘晶晶） 第 5 页 共 5 页免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。