铁路企业经济责任审计研究.doc
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1、书山有路勤为径,学海无涯苦作舟。铁路企业经济责任审计研究 1铁路企业经济审计原则 经济责任审计是一项特殊的审计,与其他审计不同,审计对象是具有一定人、财、物权的企业主要负责人,具有特殊性和复杂性,不仅审计内容全面、审计时间间隔跨度长,而且对企业主要负责人的决策行为、经济责任进行确认和评价,事关被审计人的命运前途,审计意义重大。2021年12月中央办公厅、国务院办公厅印发的关于实行审计全覆盖的实施意见办法中明确指出对领导干部履行经济责任情况实施审计全覆盖,对经济责任审计工作发展具有重大意义,随着规范性文件的出台,经济责任审计将步入规范、深化、发展的新阶段。铁路总公司目前执行的经济责任审计原则是,
2、为正确界定、评价领导人员经济责任,促进领导人员依法合规履行经济责任,以企业领导干部任职期间所在单位财务收支有关经济活动的真实、合法和效益为基础,重点检查领导人员守法、守纪、守规、尽责等情况,加强对领导干部行使权力的制约和监督,推进党风廉政建设和反腐败工作,促进企业健康发展。 2铁路企业经济责任审计现存的问题 2.1“先审后离”原则不能有效实施经济责任审计中的离任审计一般应当遵循“先审后离”的原则,但在铁路企业的实际审计工作中,离任审计全部是先离任后审计,存在为了任用领导干部而委托内部审计走形式的现象。离任审计不及时,由于内部审计监督的滞后,对考核、监督的意义不大。且审计结果未能及时有效地利用,
3、干部考核监督与审计监督相互脱节,出现“两张皮”现象,违背了经济责任审计的初衷,难以充分发挥审计监督的作用,不能有效地保障国有资产的保值增值和安全完整。 2.2“协调配合”机制尚未健全一是经济责任审计是一种委托审计,铁路企业离任内部审计依据人事组织部门下达的委托书进行,未能纳入内部审计部门的年度审计计划,且委托时间和委托数量不能确定,给内部审计工作的合理安排带来了较大的影响,造成内部审计项目仓促上马,审计任务重、时间短,审计组人员不能高效搭配,造成审计项目质量难以保证。二是委托内容不能明晰,将“怎么审计,怎么评价”等具体问题交由内部审计机构来解决,审计风险随之转嫁到审计部门。三是各部门信息沟通不
4、畅通,配合不到位,各部门把大部分精力费放在了审计实施和听取审计情况汇报上,对实质性、苗头性、倾向性的问题,缺乏深层次的研究和剖析,如主要领导个人廉洁情况,除接受举报外,审计部门很难获得组织、纪检等部门掌握的重要信息,由此承受了较大的审计风险。 2.3“审计评价”未能形成统一体系一是审计评价不明确,审计评价用语多是大话、套话、空话连篇鉴定式的词句,措辞模糊,评价空洞,主观性因素较多,缺乏客观依据;二是审计评价不客观,作为内部审计,影响审计的独立性会有许多主、客观因素,例如都查出了国有资产流失等严重违纪违规问题,审计决定还是会用“会计核算基本合规,较好地履行了经济责任”等类似平和的用语评价;三是审
5、计评价责任不明,经济责任审计评价最重要的是要对发现的问题分清责任,不但要划清前任和现任责任,而且要界定直接责任、主管责任、领导责任。但是现在内审决定中对责任的认定只是做了简单表述,对审计中发现的绝大多数问题,全部归类为领导责任,没有按规定对领导人员的责任进行规范的认定和划分,造成审计评价责任不明确,责任认定无意义。 2.4“审计结果”未能发挥更大的效果审计结果公开和运用机制尚不完善,影响审计效果发挥,经济责任审计结果的利用是经济责任审计的最终目标,也是经济责任审计效果的最终体现,当前,对于组织人事和纪检监察部门如何运用审计结果及审计结果运用情况反馈等没有明确规定,审计结果不透明、不公开,无法形
6、成有效的舆论监督,严重制约审计作用的发挥,导致审计结果运用不理想。 3新形势下如何使经济责任审计在铁路企业防范风险和提升效益中发挥更好作用 3.1坚持先审后离的原则干部职务的变动,尤其是领导干部的变动,一般人不可能先知道,对于要提拔升迁或拟调往重要岗位的领导干部如果必须先离后审,也要做到先离岗,再审计,然后启动组织任命程序,切实做到工作的实质性移交必须要等到审计结果出来以后进行,从根本上解决“带病提拔”的问题,也为人事组织部门考察使用干部提供了一个回旋余地,使审计评价更客观、更有效、更有权威性。 3.2不断完善经济责任审计工作协调配合机制由于经济责任审计涉及方方面面,各部门应增强宏观意识和大局
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