2022企业内部控制的建立与完善对策.doc

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1、企业内部控制的建立与完善对策 摘要。企业内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。美国coso指出，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。做好内部控制不仅可以使企业正常经营，更能够促进企业法人治理机制的完善，实现企业的长治久安。因此，必须重视企业内部控制的建立与完善。 关键词：企业；内部控制；对策 中图分类号：f270文献标志码：a文章编号：1673-291x（2015）07-0119-02 引言 改革

2、开放以来，我国企业在不断转变经营机制，不断在向市场经济靠拢，自负盈亏，自主经营。为了适应市场需求，保证企业持续发展，提高项目的经济效益。为了加强和完善企业内部控制，我国在2008年印发了企业内部控制基本规范，为企业内部控制管理提供了指导意见。企业是市场经济的重要主体，完善的内部控制是企业长期发展的重要保证。从我国企业的实际情况来看，企业管理模式还比较粗放，内部控制各个方面还有很多问题，这直接影响了企业的健康发展，加强内部控制管理是一项长期复杂的工作，需要从内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制信息沟通以及内部控制评价与监督方面进行综合治理。 一、目前我国企业内部控制存在的问题。 （一）

3、我国企业内部控制环境基础薄弱 首先，目前我国企业主要以中小企业为主，受其管理者自身水平的限制，很多企业管理者内部控制意识比较淡薄。而且由于很多中小企业是家族式企业，有的企业管理者认为内部控制管理是对“自己人”的不信任，担心加强企业内部控制会增加不必要的矛盾，不愿意进行内控管理活动。其次，我国有些企业在内部机构设置上比较随意，岗位设置不够合理，人员安排也比较混乱，岗位责任的不明确不仅降低了工作效率，而且在出现问题时容易出现负责人相互推卸责任的现象。再次，是基础财务行为不扎实。例如一个典型的现象是单位的原始凭证的信息要素填写不完整。会计核算都必须先核查原始凭证，而目前许多行政事业单位对于原始凭证信

4、息要素的填写要求都不是很高，经常出现乱填、漏填、少填等现象。例如，对于购买产品的数量、单价、金额、购买日期及购买方名称等信息都填写的比较模糊，甚至会出现随便涂改发票的现象。 （二）我国企业内部控制体系有待健全 首先，我国很多企业缺乏完善的内部控制制度，企业内部控制活动“无法可依”，有些企业虽然制定了相应的内控制度，但内部控制执行效果很差，内部控制制度流于形式。其次，其次，财务制度设计不完善。考虑公司战略发展，要求企业在设计过程中平衡资金的流动和企业战略的关联度，让资金在财务约束的情况下有一定的自由度可以随时支持企业进行战略进攻，同时在财务管理工作的具体操作中充分建立一定的反馈机制，能够通过这些

5、即时的反馈对财务制度进行合理有效的调整，当然这种调整不能过于频繁，否则制度就失去了自己应当拥有的权威性能。 （三）缺乏相关的风险控制思路 目前我国很多企业缺乏相应的风险评估体系，我国企业所处的环境因素复杂，但我国一些企业却没有考虑到这一点，在没有进行风险评估的情况下对于一些自身能否承担的业务也进行了承接。又如，企业的经营风险包括企业在购买原材料、生产产成品及销售产成品等经营管理环节产生的风险。某些企业在采购原材料时对于市场上原材料的价格走向没有进行正确判断，造成企业花费高额资金购买原材料同时占用大仓库进行储藏原材料，这无疑给企业的正常生产经营带来了巨大风险。某些企业在生产产成品时对于企业产成品

6、生产过程中的材料领用把控不严，造成材料虚缺等问题，这也增大了企业的经营管理风险。所有这些，都构成了企业的风险点。 （四）很多企业没有建立有效的信息沟通渠道 当前，由于企业内部结构、信息沟通渠道等原因，导致企业内部控制信息失真和不对称问题十分严重。现代工业企业普遍采用大规模的机械化生产，劳动分工明确，各生产环节协作程度高，生产过程具有连续性、复杂性的特点。同时由于工业企业多属于重资产类型的企业，资产种类及管理难度较高，加之工业企业的存货种类名目繁多，存货管理复杂。在企业要达到良好的内部控制成效，就变得十分困难。 （五）我国企业内部控制缺乏有效的监督 目前我国企业内部控制监督方面的问题主要表现在绩

7、效评价和内部审计两个方面。首先，绩效评价是进行内部控制监督的重要手段，然而在很多我国企业当中绩效评价并没有发挥应有的作用，在很多企业中，绩效评价工作容易受到人为的干预，评价结果不够客观和公正。其次，内部审计是进行内部控制监督的关键环节，很多我国企业内部并没有单独的审计部门，而且审计工作只能涉及一些表面业务而无法发现更深层次的问题，同时由于审计人员数量少、专业技术低的情况还比较常见，我国一些企业内部审计水平还有待提高。有鉴于此，在企业实施内控审计工作就变得更为必要。 二、加强我国企业内控管理的相关对策 （一）加强我国企业内部控制环境的建设 首先，我国企业管理者应该从自身做起，提升自身管理水平，增

8、强对企业内部控制活动重要性的认识，建立良好的企业文化，增强员工的企业价值认同感，夯实内部控制管理的基础。其次，规模较大的我国企业可以根据自身情况建立董事会作为内部控制的主要管理机构，企业的重大经营决策、筹资与投资方案、利润分配等内部控制活动应该在董事会的直接控制下进行。再次，我国企业应该编制内部控制管理手册，针对企业具体业务科学设置内部机构，我国企业的原料采购、施工安全、施工质量监督等应该由专人负责，明确各个岗位的权力与义务，加大问责机制的建设。例如，中国建筑装饰集团有限公司在企业内部建立了完善的绩效评价体系，不断加强内部审计的建设，增强了企业内部控制活动的监督力度，为企业发展创造了良好的环境

9、，企业目前已经成长为中国最大的建筑装饰公司，在国内外屡获大奖。诚然，借鉴发达国家经验，有助于缩短自主探索的时间。但是，随之而来的是，我国经济制度以及市场氛围条件或许与国外的发展经验格格不入，因而，必须要探索符合自身发展的企业内部控制方法。 （二）建设科学合理的内部控制管理体系 内部控制体系的建设关乎企业管理的成败，因此我国企业应该借鉴先进企业的管理经验，建设科学合理的内部控制管理体系，提高内控管理活动的执行力度。我国企业在进行财务控制的过程中应该进行合理的进度控制与预算控制，提高资源的利用率，尽可能地节约成本。再次，我国企业应该提高内部控制的信息化水平，引进先进的电子信息管理平台，畅通内控信息

10、沟通渠道，实现内控信息在企业相关部门之中顺利流转。 （三）注重风险控制的有效性 增强管理者风险意识和提高其决策的科学性。企业管理者应该在掌握国家的相关规章制度和行业的相关信息基础上，增强其风险意识，把财务风险意识贯穿于管理工作的各个流程，充分利用先进的管理系统，完善财务管理的相关制度，改变传统的决策方法，在投资决策前，增加项目的可行性分析程序，综合考虑项目的可行性和效益高低，要科学研究、预测财务风险，以降低投资带来的财务风险，保证决策的科学性、可靠性、有效性。浙江亚厦装饰股份有限公司在发展过程中特别重视内部控制的建设，建立了完善的内部控制制度以及风险评估预警体系，在企业内部建立了先进的电子信息

11、管理局域网络，提高了企业内部控制管理能力，经过近二十年的发展，企业已经成为中国我国百强企业，成功完成了上海世博中心、上海浦东机场等重大项目的装修施工工程。 （四）做好完善的风险控制评估管理工作 首先，我国企业应该建立风险评估体系，企业应该对业务项目各种信息进行准确评估，在评估可行的情况下再签订合同，尽量降低企业运营风险。其次，做好企业内部控制人员的水平提升。企业需要通过制定相关风险控制制度，加强对财务人员的培训力度，增强财务人员的风险控制意识，才能真正做到增强风险管理能力。同时，企业还需要规范企业项目的业务行为的规范化、合理化，尽量将风险控制在萌芽状态。同时，需要对风险防范作出规定，设定预警思

12、路。通过有效控制发生风险的各个环节，并加强对责任人或责任项目的监管力度。 （五）提高我国企业内部控制监督力度 首先，我国企业应该认清绩效评价的实质，建立完善的绩效评价制度，有针对性地制定绩效考核周期和考核指标，兼顾企业短期效益与长远目标对内部控制的各项活动进行监督评价。其次，我国企业应该提高内部审计部门的地位，增强审计工作的独立性和权威性，扩大审计工作的范围，及时发现和解决内部控制管理中的问题。企业应该注重引进审计人才，提高审计人员的整体水平，同时企业可以根据自身情况聘用会计事务所增强对企业各项事务的审计。 审计部门是公司进行财务控制的一个重要机构，但有些企业对此不以为然，都是调派公司中的财务

13、负责人同时兼任内审负责人，没有设置一套完整的审计制度体系，也没有一个独立的审计机构，导致公司内部进行审计的作用难以得到很好地发挥体现出来，这便直接对公司中财务内部控制的质量产生重大的影响。 结论 加强企业内部控制十分必要，有利于控制企业的成本管理，促进其经营机制积极转变。虽然我国内部控制基本规范已经颁布了较长时间，但相关制度在我国企业特别是中小企业中的执行效果并不理想，因此，从企业内部控制诸要素入手来研究企业内部控制管理就具有了十分重要的现实意义。我国企业加强内部控制管理不仅可以提高其工作效率，为企业发展创造良好的内部环境，而且对于提升我国经济实力具有重要意义。 参考文献： 1蔡俊杰，刘春志.

14、我国企业内部控制评价：问题与对策j.中国内部审计，2012，（12）. 2曹小红.信息化环境下企业内部控制体系探析j.财经界（学术版），2012，（12）. 责任编辑吴明宇 第二篇：上市企业内部控制体系的建立与完善【摘要】 企业内部治理有诸多方式，其中，内部控制是重要方法之一，对于提升企业管理效率有重要作用。本文通过对成都前锋电子电器集团股份有限公司（以下简称前锋集团）存在的内部控制信息披露问题：管理层主观披露意识不强；内部控制信息披露的有关规则未被有效贯彻落实；对于信息披露方面的监管体系仍存在诸多不完善之处，并详细分析了造成这种情况的原因，从而引出切实提升前锋集内部控制信息披露质量的依据，详

15、细论述相关举措，具体包括企业要摆正对于内部控制信息披露问题的认识；加大监督管理力度，建立完善的监管体系，并进一步健全监管方面的规则。 【关键词】 内部控制；部控制信息披露；监管 引言 实践调查显示，诸多上市企业之所以前期发展良好，后期走向衰落甚至破产，与企业内部控制息息相关。上市企业内部控制体系的建立与完善是投资者非常关注的内容。随着时代发展，投资者逐渐认识到对于上市企业来说，不止要有出色的经营业绩和可观的未来发展潜力，还必须建立完善的内部控制制度监管体系，唯有如此，企业才值得被投资。一定条件下，如果企业内部控制绩效出现问题必将为企业带来诸多问题，投资者将面临更高的风险，因而，投资者在对上市企

16、业考察过程中，愈加关注企业内部控制信息披露方面的质量。 当财务会计发展到一定阶段，内部控制信息披露制度便应用而生，内部控制信息披露发挥着多种功能，并非只为企业的财务报告决策服务。其包含和协调着多方利益关系。treadway委员会的发起组织委员会coso（committeeofsponsoringorganizations）曾指出，企业内部控制存在的意义重大，其中最重要的是其要为企业利益相关者贡献有价值的信息。 当前，我国上市企业内部控制信息披露机制仍不健全，此方面的规定仍存在 1 诸多问题。多数企业内部并不十分重视内部控制信息披露，使其停留在形式上，而得不到很好的落实，致使其数量与质量都达不到

17、理想要求，且这种现象容易造成恶性循环，令企业丧失自愿披露的动机。在这种情况下，企业披露的内部控制信息的价值便大打折扣，致使决策者无法以此为基础做出决策判断。基于此，对我国内部控制信息披露做出深入研究有着不可忽视的现实意义。 一、内部控制及信息披露概述 （一）内部控制 treadway委员会的发起组织委员会coso曾发布关于内部控制的相关文件内部控制整体框架，其中对于内部控制的概念作如下规定，企业内部控制是切实提升运作效率，提高财务信息的可信程度等方面的有效举措，是由企业内部不同层级的人员共同实施，既包括董事会及其下属的经理人员，又包括普通职工。之后，coso委员会针对企业风险管理框架出台了企业

18、风险管理框架，企业风险管理框架是企业有效控制风险的重要举措，可以帮助企业更好的实现经营目标，在此过程中，企业风险管理框架要对可能影响企业发展的潜在风险进行发现和确认，并将其控制在合理范围之内，这是一个企业间不同层次员工一起参与的过程，是企业总体战略及各个部门间开展活动的依据。这个理论是内部控制方面的新发展，表明企业内部控制相关理论开始围绕风险管理而展开。 随着内部控制理论的深化，相关部门也陆续出台了对于企业内部控制方面的诸多规定，并进一步形成了关于内部控制的较为完善的理论：企业内部控制基于2 企业专业的管理制度而建立，为能够有效的管理企业运营过程中可能存在的各种风险，并将其及时控制在有效范围内

19、，建立起全面过程控制系统，对于关键点做到有效描述，并通过直观流程来描述企业的各项业务的管理过程。 （二）信息披露 信息披露制度是一种为确保投资者利益并使得企业能够依法接受外部公众有效监督而设立的制度，是企业按照相关规定为证券管理和交易相关部门作出关于企业经营状况的信息报告，对社会进行公示，从而令投资者清晰了解企业经营状况。信息披露制度不但包含证券发行之前的信息披露，企业在上市之后也要在规定时间不断的对社会公开经营信息，此制度是投资者和社会公众有效的了解企业经营状况的方式。上市企业的信息披露是定期进行的，或者通过媒体进行临时公示，其披露的信息要确保真实而全面，否则便不具备令投资者作出投资决策的价

20、值。 （三）内部控制信息披露 所谓内部控制信息披露是说上市企业为投资者提供企业内部的重要信息，便于投资者依据这些信息作出投资决策的过程，具体来说主要包括两大披露形式：自愿性与强制性披露。一方面，内控信息披露应当具备完整与真实性，另一方面要在确保信息完整而全面的基础上，做到投资者易于理解。证券法出台之后，上市企业信息披露质量方面的要求得到了进一步的规范，明确规定企业公示的股票和债券发行数量与质量，以及企业上市方面的额相关资料，都必须真实而完整。 内部控制信息披露是上市公司依照内部控制评价的规范要求对自身在内部控制方面的完整、有效等作出自我评判，并形成真实报告提供给投资者，令投资者能够依据此来对企

21、业是否值得投资作出正确评判，确保企业各个利益相关者的权益。内部控制信息披露有诸多方法可供企业选择，具体包括企业董事会、监事会等出具的报告，如有必要，可以为其制定一份专门的内部控制报告。 （四）内部控制信息披露的意义 1.内部控制信息披露有助于投资者对公司财务报告的真实性做出判断 3 内部控制对于企业发展也是非常重要的，唯有高质量的内部控制体系，企业才可以确保会计信息的准确与真实性。投资者结合上市企业内部控制方面的内容，了解其内部的会计信息产生方式，判断其报告是否真实可信，为投资决策提供保障。上市企业唯有具备完善的内部控制体系并对外披露信息的真实性与完整性，才能够增加投资者对于企业财务报告的好感

22、和认同程度，为其对企业进行投资提供保障。 2.内部控制信息披露有利于外部信息使用者发掘出单纯的财务报告中所不能提供的信息，为其提供决策支持 完善的内部控制体系，可以有效提升企业运营效率，可以增加财务报告的可靠性，增加投资者的信心。企业通过内部控制来对外展示自身对于风险的防范和管控能力，企业各个方面的利益相关者也可以通过此来对企业加深了解，从而对是否投资作出准确衡量。除此之外，作为投资者，有权利对企业内部控制情况进行详细而准确的把握，这是其进一步作出决策的重要依据，是必不可少的环节。 3.上市公司内部控制信息披露可以改善企业管理、在一定程度上减少舞弊的可能性 企业内部控制信息要进行对外披露，首先

23、应当确保其内部控制体系合乎规范，要确保其完整有效性，对企业的了解过程能够有效的反映企业自身的经营情况，从而帮助利益相关者发现企业管理过程中的问题，企业管理者可以依据此信息及时作出反应，确保这些问题得以改善，从而切实提升公司的管理水准，为科学防范与管控因内部控制不规范而出现的各类风险。另外，监管部门也可依照企业内部控制信息来了解公司的内部管理情况，从而对于其出现的问题采取法律措施，确保企业出具的财务报告真实、合法、充分，避免企业财务为了盈利而营私舞弊。 二、前锋集团的内部控制信息披露存在的问题 2010年，清算组就五洲证券破产清算中出现的问题，要求前锋集团按照合同规定履行出资义务，前后共需缴纳8

24、700万元的人民币和利息，这些资金分别包含了前锋集团自2009年至2013年五年期间的净资产收入的一部分且所占比例较高，因而此案被依法认定为重大诉讼。对此，前锋集团进行了长达数年的秘密官司，除此之外，在此五年时间内，前锋集团还涉及巨额关联担保问题，且对此 4 问题并没有依法公布。据相关调查显示，2011年之后的4年时间里，前锋集团子公司以定期存单为当时集团董事朱霆所经营的两家科技公司进行贷款提供了质押担保，累计数额超过8亿元之多。前锋集团在证监会正式介入调查之前的时间里未曾对此事进行依法披露，介于此，四川证监局对前锋集团依法下发行政处罚决定书。 针对此事件，本文以前锋集团内部控制信息披露为切入

25、点，对其展开分析。 （一）管理层主观披露缺陷意识不强 在内部控制缺陷披露方面，前锋集团对外披露的信息中多语意模糊，例如，其采用“本期间无内部控制方面的重大缺陷问题”来掩盖其缺乏科学认定的现实。用“针对存在的问题，公司各部门责任人及时整改”，来掩盖对于缺陷内容的明确，以及这些缺陷对公司产生的不良后果，各部门责任人采取了怎样的举措来避免出现不良影响等发方面的情况。即便企业内部清楚的了解内部控制审计报告是非标准意见，依然没有对企业中内部控制方面出现的问题作出依法披露，因而可以判断，企业管理层涉嫌故意隐瞒企业存在的缺陷问题，减少了依法应当公示的具体内容。 究其根本，主要是企业内部控制存在缺陷，致使信息

26、披露成本过高，这些成本既有显性成本又有隐形成本，显性成本主要是对于数据收集、分析等方面产生的成本，隐形成本包括收到信用评价机构的严格监督，依法审查发现企业内部存在各种内部控制方面的问题，而使得投资者对于企业出现怀疑态度等方面。企业要通过信息披露机制实现信息传递和对自身内部控制方面的评定。信息传递方面主要是针对投资者而言，企业要将企业信息传递给投资者，帮助其作出科学决策，内部控制评定方面，企业应当在对内部控制信息进行对外披露之前做好此方面的工作，及时发现内部存在的诸多问题并采取措施进行完善。然而，这些都需要成本投入，加入公司无法从所获利润中对这些方面的成本进行必要补救，便必然会出现企业隐瞒披露信

27、息的情况。 （二）内部控制信息披露相关规定没有得到切实有效的执行 2012年3月份，前锋集团就企业内部进行控制信息披露的相关问题作出应对方案，提出措施进行内部控制制度完善。该方案明确规定了此项工作的负责人，并成立了相关的领导小组和监控小组，要求在当年年底将内部控制完善工作妥善 5 完成。依照这个进程，前锋集团已经实现了对于内部控制方面的完善，并且可以进行信息披露，然而，企业并未在披露报告中提及这段时间公司内部人员涉及重大诉讼案件和重大担保案件，致使证监会介入调查，企业接受行政处罚，缴纳60万元罚款，公司主要负责人及高层管理人员也被给予不同程度的经济罚款。究其根源，主要是企业内部控制制度不完善，

28、其主要问题有以下几个方面：首先是信息披露主题模糊不清，根据国家相关规定，前锋集团有义务对社会进行内部控制方面的信息披露，然而在实施过程中，成都分公司并未按照集团设定方案予以披露，这就使得集团总公司和下属子公司之间就信息披露问题出现不对称的局面，分公司很难及时有效的执行总公司在信息披露方面的内容，或者集团无法实现对分公司行为的有效监控，从而造成重要信息未依法披露出来。因而，前期制定好的方案，因为公司内部人员追求利益而未获实施。 （三）内部控制信息披露的监管体系不规范。 当前，在企业内部控制环境、信息沟通、监督等方面，我国相继出台了一些规章制度予以规范，取得了一定成效，然而，前锋公司出现的问题具有

29、复杂多变的特性，法律法规并未能涉及到方方面面，加之对于法律规则的解释存在差异，因而出现标准不一致的问题。更重要的是，这些法规多未明确规定对于企业出现的违规操作问题应当予以怎样的处罚，这就无法对企业产生必要的震慑作用，从而不利于前锋集团完善内部控制，依法进行信息披露。 三、以前锋集团为代表我国上市公司提高内部控制信息披露问题的措施 （一）企业自身要端正态度，转变对内部控制信息披露的认识。 对于企业发展来说，企业态度是具有决定性的因素之一。前锋集团对于企业内部重大诉讼案件和担保事件隐瞒不报，是由于前锋集团在此事上抱有侥幸态度，侥幸的认为不对外进行披露便会相安无事，却因此令企业受到重创。企业如果想要

30、获得持续发展，诚实守信是其必经之路，企业应当秉承这项原则，在此原则指导之下，不放过每个细节，防止因小失大，才能够在长久的经营中得以迅速和稳定成长。 6 企业若想切实提高对外信息披露的质量，就要对于内部控制信息披露要摆正态度，唯有真正明确其重要价值，才可以科学开展信息披露工作。在此过程中，企业要营造良好的氛围，在公司内部形成一种全员参与的模式，鼓励全员对内部控制贡献力量并发挥监督作用，从而确保内部控制得以顺利实施。并且，公司内部强而有力的内部建设文化，是此制度得以有效施行的必要保证，能够为各项工作的开展保驾护航，确保其不受干扰。 （二）明确管理层对内部控制信息披露的责任 公司内部总是必不可少的存

31、在利己主义者，这部分人追求短暂的个人利益而忽视企业整体发展效益，造成企业在信息披露方面想方设法的减少重要信息的披露或者在无会计师事务所鉴定报告的基础上进行披露。出现这种现象主要源于以下几点：首先是内部控制中涉及企业机密信息，对信息的保密可以防止企业失去竞争优势；二是依法聘请cpa来管控企业完成各方面的审计工作离不开大量资金的支持，不利于企业盈利目标的实现。归根结底，最终披露的决定权还在于企业管理者对此的态度，所以，在企业信息披露方面，应当落实责任，明确规定责任负责人，如此能够有效的推动信息披露的开展。如果企业信息披露只是表面功夫是达不到要求的，要切实提升内部控制信息披露的效率，要着眼于披露主体

32、和施行主体，确保两者共同进步，在此过程中，要注意两者之间的关联性，确保企业内部控制信息披露的科学有序进行。 （三）对内部控制信息披露加大监管力度，完善相关规定 7 上市企业内部控制的信息披露方面，我国证券市场对除金融、保险行业之外的行业规定不明，有些几乎没有任何制约规定。因而对于金融和保险行业来说，内部控制信息披露实施情况良好，财务报告质量也相对较高，但是除去这两个行业之外，其他行业则差强人意，财务报告质量也较差。通过此现象可得出，证券市场中相关问题的明确规定可以有效的监督制约企业内部控制信息披露的进行，所以，相关行业在此方面应当尽快完善相关规定，这是确保其内部控制信息披露得以有效实施的必要保

33、障。 上市企业内部控制信息披露的有效施行离不开有效的监管机制，特别是法律法规要不断完善，通过强制性的法律规章要求和处罚措施，提高企业违约成本，从而对企业起到警醒作用，避免企业弄虚作假或隐瞒不报等问题发生。另外，如果企业内部控制信息需求不足，则会哪个服应当对内部控制监督权进行有效整合，发挥司法作用，降低信息需求者成本。此时唯有政府的强制措施，才可以令企业意识到内部控制信息披露的重要行，确保其有效实施。除此之外，政府部门还应当采取有效措施积极鼓励和引导上市企业对各项信息做到详细准确披露，并发挥作用在内部控制方面予以帮助，推动企业内部控制体制的有效完善。 四、结束语 企业形成良性内部控制信息披露机制

34、有重大意义，它是消除企业与投资者信息不对称问题，切实提高信息有效性，提升市场资源配置与利用效率的必不可少的内容，与此同时，还能够有效的减少道德风险，确保资本市场持续有序健康发展。 对于企业来说，只有在国家法律规章制度允许范围内进行合法经营才可长久，才能不断提升其竞争力。内部控制信息披露，不但可以为投资者提供信息依据，进一步帮助其做出正确决策，同时也可以帮助企业及时了解企业内部存在的各种问题，并及时采取措施予以补救，同时促使市场资源得以合理分配，在提高效率的基础上有效的帮助企业节省大量审计资金，避免企业财务部门隐瞒不报或徇私舞弊，提升其提供信息的信度，确保投资者与企业双方的利益。 8 第三篇：中

35、小企业内部控制建立及完善中小企业内部控制建立及完善 摘要：中小企业如果想要在当今的众多企业发展中屹立不倒，并且经营出企业自己的本色，那么建立和完善内部控制是众多中小企业在未来道路上必须要走的一步。和那么多的大型和中型的企业比较来看，其自身的控制制度有着不少的问题，在知道并且认识到其特点后，其中存在有利于其内部控制制度构建的地方，也存在妨碍内部控制制度建设的部分。据此，笔者对中小型的企业怎样建立和有效的完善内部控制规制提供了思路及措施。关键词：中小企业、内部控制、思路、措施 企业能否健康并且有序的发展和是不是可以做好各项管理的工作最重要的基础就是内部控制。企业的内部控制说的是企业内部的管理控制的

36、体系，包含为保证企业正常经营活动而采用的一整套下来必须的管理措施。内部控制制度是当代中小企业和事业单位对经济活动问题进行科学的有效解决而采取的一种控制和管理的机制。想想，在企业生产和经营活动的每个层面，如果企业须要经营活动和经营管理，那么就一定需要内部控制制度与其相适应。伴随着我国经济的迅速发展，中小企业在政策扶持、自主创新、完善管理等许多方面有很大进展，内部控制机制的建立，已成为企业管理的一个不可或缺的部分。 一、中小型企业建立内部控制制度的思路 中小企业内部节制制度的设立是一个包含内部控制目标、原则的创立以及其他的相关的机制形成系统工程。 （一）目标的订立是中小企业内部控制的首先 实行内部

37、控制的规制想要最后达到到达的目的或可以看到的效果可以直接说成是内部控制制度的目标。在对其内部控制的制度进行设计的时候，第一步要做的就是对完成目标的规划。其次便是控制的主体要根据企业的久远目标来依次拟订公司的近期以来要做的事情，且将它们都分给应该具体负责的有关部门，具体部门再制订加倍清楚的目标。另外，企业的生产和经营的所有活动都属于动态状态，现实的运行也会和原规划有些差别。对待这些差别，也为了查核、和更有力的为激励员工供应更为可靠的依据，应该仔细去深入其中的原因。 （二）设计的原则是中小企业的内部控制核心要素之一 注重整体的构造、深入相互的制约、促进合作而共赢、督促资源的效益和遵照程式定位原则是

38、针对在创建内部控制制度过程中的所有重要问题都能可以被中小企业内部控制制度设立的原则解决。另外，在这样的根本上还理当去依照有效性、政策性、钱、账、和物分开去管理等的具体规定。 （三）机制是中小企业内部控制在建立中必不可少的 在中小企业内部控制制度的建立过程中，相应的机制可以按照其自身的五个要素控制的框架来制定，还应该联系其自身内部控制的特征，随机应变。我觉得，相关机制的建立可以从下面这几个方面来思量： 1.加强中小企业的内部环境控制首先，应该提高中小企业的负责人对内部控制的全面了解。其次，加强财会人员的业务技能提升、提高财会人员的内部控制认知程度。最后，完善中小企业的组织结构。除此之外，按照权限

39、、职责相连系的原则，明确各组织机构的权限以及职责，按照各机构的经营义务与特点，来具体分队对岗位进行具体划分。从而按照岗位的需要来筛选适合的人才。 2.中小企业风险评估的建立和实施 中小企业可以通过设定确切的目标、对风险进行识别、分析相应的风险、对风险采取相应的应对措施这些程序对企业风险进行管理。这里需要强调的是，在对风险进行分析的过程中，如果采取的是定性分析法和定量分析法，那么这些企业必须按照风险的种类和特点来择取主要用哪种方式，同时又用什么方法进行辅之，尽力达到对风险可以有一个周全的、不片面的了解。还有，在知道了风险之后，要对其采取什么应对措施的时候，可以做出预防、躲避、和分管风险，当然也可

40、以是去面对风险。 3.设计内部控制活动 中小企业如果想要达成控制的终极目标，那么就要严密的设计内部控制活动。就中小企业的特点来说，可以从如下几个层面入手。第一，分离不相容职务。第二，在授权批准的时段，中小企业应该责令制定关于财会及有关工作授权批准的权限、范畴、职责和流程等有关标准，单位中的所有在职人员，包含负责人在内，确保在授权的范围内使用权利和承担相应的责任。第三，在查核阶段，企业为了节省资源，可不设专门查核机构和工作职员，但是在查核工作完成时，理当指定不相关的职员对这些查核记录做复核的工作，对于重要的查核记录，企业的有关负责人可以亲身进行复核工作。 4.增加中小企业的信息对外进行披露以及及

41、时进行沟通 经过对中小企业负责人的再教育，培养调动企业对外信息的披露的潜在动力，使其领会到企业和外部交流的必要性。此外，中小企业在做出对外不进行报告的模式时，应邀请一些必要的股东参加，全面考虑它们的需要和问题，增加其信息对外进行披露以及及时进行沟通，以免种种逆向选择的风险和违反相关法律的成本造成不良后果。 5.监督中小企业内部节制制度须要明确规定 经过对所有经营管理活动适当的分配尽力完成监督中小企业内部控制的预想的效果。财会部门、企业的负责人和社会中介的力量是主要的监督主体。这些部门应该确切落实对内部控制监督的工作，而且要把监督的结果实时提供给相应职员及部门，并给出建议。所以，建设中小企业的内

42、部控制制度必然要有强烈意识，高度的重视，建立和完善的控制，使得内部控制在企业的所有经营管理活动中充分彰显本身的作用。 二、中小企业完善内部节制制度的相应措施 企业内部控制除了紧系财会工作之外，还和全部的经营管理活动有关，这些活动包括研究新科技以及开发、生产产品以及对其进行营销和财务的相关管理等方面。据此，内部控制的环境就是企业的全体职工，包括所有人在内的工作员工以及负责人。因而，要对内部控制进行完善就必须从提高全数的职工对内部控制的了解来做起。具体措施有如下几点： 1.提高中小型企业负责人的道德素质修养 内部控制有效与否，与企业领导有重大的联系。也就是说形成企业内部控制环境的中心便是企业的负责

43、人。中小型企业内部节制制度发挥作用的关键是提高企业负责人的认知程度，使其感觉到建立内部控制制度的重要性。使企业的财务人员更加谨慎，而负责人在行使他们自身的权力时也会更加慎重，从而减少对企业经营的危害，更有保障的实现企业的目标，也就是说，企业的资产会加倍安全。 2.提高财会人员业务素质 对于会计人员，作为会计控制的主体，在注重他们知识水平的同时也要格外重视其业务素质程度。对于当代中小型企业财会职员的种种财会工作不规范的情况，应该注重对从事会计工作的人员连续学习工作，并且在督促会计人员认真学习会计法规和相关知识的同时切实提高自身的业务能力和知识水平。 3.增强员工对道德素质的意识、督促内部控制制度

44、的正确实施 想要更有实效地实施内部控制，就需要企业的每个成员目标和观念也都一样而且强烈，这是因为企业内部控制是建立在拥有相同伦理道德修养的基础上的。企业应经过对内控教育的明确规定和实施，让每个职工都意识到不管企业大小怎么样，想要完成经营活动就要受内部控制制度的约束;让企业成员都知道内部控制制度会牵制到每个人、会约束每个人的举动，在心里意识到内部控制制度的意义和存在的必要。同时使内部控制制度在所有的企业中起到作用并让所有的人深刻意识到和遵守它，那么中小企业将会在内控的巨大作用下得到更好的发展。 4、加强内部节制同时建立和完善审核制度进行 对于企业内部控制的作用，我们应该加以重视，并且使其在发挥最

45、大作用的同时可以进行对自身的不断完善。在此同时，企业应该对内控建立相应的审核制度来对其进一步的进行完善。在检查期间，发现如果有违背有关规章制度的，应按规定给予批评和处罚；而对于其中做的好的相关人员，也要给出合适的嘉奖。只要能够对有功或有过的人做出合适的嘉奖或处罚，就会达到最终的目的。 5、在对风险意识的强化途中，也要提高企业对外的竞争力 中小企业在生产上，产品不够多元化；在筹资上，资金时常会出现短缺；在对于风险的问题上，意识还是比较浅薄。那么这些来自企业内外的诸多因素将会影响生产经营的众多方面，其自身将具有较大的不确定性，因此也会给企业的经营带来很大的风险，因而显现出中小企业很有必要对风险意识

46、进行提高进而强化。中小企业一般都是在生产经营产品和货物，但是没有资金来源去进行投资，所以它本身对于经营会有较大的风险，而对投资没有风险可言。通过风险的识别、预警以及评估等措施，对经营和财务风险进行控制和防范治理，并且未来能够在激烈的企业竞争中求得生存和更好的发展。参考文献： 1.赵栩巍，我国中小企业内部控制问题研究d.首都经济贸易大学，2014年.2.于雪航.浅谈完善中小型工业企业的内部控制j.辽宁经济，2016.3.严明娟，析中小企业内部控制之完善j.湖南税务高等专科学校学报，2014年.4.勒尔金鹿.中小企业内部控制研究d西南财经大学，2014. 第四篇：建立和完善中小企业内部控制的思考建

47、立和完善中小企业内部控制的思考 摘要。中小企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制 度，经济发展受到严重制约。加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 关键词：中小企业;内部控制;风险 当今，中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对 经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发 展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较 差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致 使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控 制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 一、中小企业内部控制存在的问题 （一）企业负责人内部控制观念淡薄 很多中小企业负责人轻视内部控制，习惯于行政指挥，