初级会计实物资产精选PPT.ppt
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1、初级会计实物资产初级会计实物资产第1页,此课件共23页哦第一节:货币资金第一节:货币资金 概念:货币资金是指企业生产经营过程中处于货币概念:货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金一、库存现金(一)现金管理制度(一)现金管理制度 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。收支规定。第2页,此课件共23页哦1.现金的使用范围(企业可用现金支付的款项)现金的使用范围(企业可用现金支付的款项)(1)职工工资、津贴)职工工资、津贴(2)个人劳务报酬)
2、个人劳务报酬(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金体育等各种奖金(4)各种劳保、福利费用记忆国家规定对个人的其他)各种劳保、福利费用记忆国家规定对个人的其他支出支出第3页,此课件共23页哦(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款)向个人收购农副产品和其他物资的价款(6)出差人员必须随身携带的差旅费)出差人员必须随身携带的差旅费(7)结算起点一下的零星支出)结算起点一下的零星支出(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出第4页,此课件共23页哦2.现金的限额现金的限额概念:是允许单位
3、留存现金的最高数额概念:是允许单位留存现金的最高数额规定:一般按照单位规定:一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定天日常零星开支所需确定边远地区和交通不便的开户单位的库存现金限额,可边远地区和交通不便的开户单位的库存现金限额,可多于多于5天,但不能超过天,但不能超过15天。天。第5页,此课件共23页哦(二)现金的清查(二)现金的清查1.现金盘亏现金盘亏审批前:借:待处理财产损溢审批前:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷:库存现金贷:库存现金审批后:借:其他应收款(由责任人或保险公司赔偿)审批后:借:其他应收款(由责任人或保险公司赔偿)管理费用管理费用 (无法查明原因
4、)(无法查明原因)贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢第6页,此课件共23页哦2.现金盘盈现金盘盈审批前:借:库存现金审批前:借:库存现金 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢审批后:借:待处理财产损溢审批后:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷:其他应付款(应付给有关人员或单位的)贷:其他应付款(应付给有关人员或单位的)营业外收入(无法查明原因的收入)营业外收入(无法查明原因的收入)第7页,此课件共23页哦例例1:财产清查时,发现库存现金短缺:财产清查时,发现库存现金短缺800元,经查系出纳员
5、粗心造元,经查系出纳员粗心造成的,决定由其赔偿成的,决定由其赔偿50%例例2:某企业在现金清查中,发现现金溢余:某企业在现金清查中,发现现金溢余200元,经调查,元,经调查,无法查明原因,批准予以转账。无法查明原因,批准予以转账。第8页,此课件共23页哦二、银行存款二、银行存款1.银行存款的清查:银行存款的清查:将将“银行存款日记账银行存款日记账”定期与定期与“银行对账单银行对账单”核对,如核对,如果两者余额有差额,应编制果两者余额有差额,应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。如没。如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。有记账错误,调节后的双方余额应相等。2.未达账项的种类未达账项
6、的种类企业已收,银行未收企业已收,银行未收企业已付,银行未付企业已付,银行未付银行已收,企业未收银行已收,企业未收银行已付,企业未付银行已付,企业未付第9页,此课件共23页哦例例1:甲公司:甲公司2008年年12月月31日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为5400000元,银行转来元,银行转来的对账单的余额为的对账单的余额为8300000元。经核对,发现以下未达账项元。经核对,发现以下未达账项(1)企业送存转账支票)企业送存转账支票6000000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。记账。(2)企业开出转账支票)企业开出转账支票4500000
7、元,并已登记银行存款减少,但持票单元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。(3)企业委托银行代收某公司购货款)企业委托银行代收某公司购货款4800000元,银行已受托并登记入账,元,银行已受托并登记入账,但尚未收到收款通知,尚未记账。但尚未收到收款通知,尚未记账。(4)银行代企业支付电话费)银行代企业支付电话费400000元,银行已登记减少企业银行存款,元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。但企业未收到银行付款通知,尚未记账。第10页,此课件共23页哦项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记
8、账余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加:银行已收、企业未收加:银行已收、企业未收加:企业已收、银行未收加:企业已收、银行未收减:银行已付、企业未付减:银行已付、企业未付减:企业已付、银行未付减:企业已付、银行未付调节后的余额调节后的余额调节后的余额调节后的余额第11页,此课件共23页哦三、其他货币资金三、其他货币资金(一)其他货币资金的内容(一)其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括:货币资金。主要包括:1.银行汇票存款银行汇票存款2.银行本票存款银行本票存款3.信用卡存款信
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