货币资金内部控制及审计方法.doc

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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。货币资金内部控制及审计方法 摘要企业生产经营活动中流动性最强的就是货币资金，其具有很大的控制风险。货币资金主要包括银行存款、现金、其他货币资金，为企业生存和发展奠定基础，一些挪用公款或者其他经济犯罪都与货币资金的控制疏漏有关。就企业的货币资金内部控制和审计方法做简要研究，帮助企业堵塞漏洞，使货币资金能为企业的生存和发展提供支持，避免经济犯罪行为发生，以确保企业生产经营活动正常展开。 关键词企业；货币资金；内部控制；审计方法 企业在货币资金的内部控制和审计工作上，必须从根本抓起，全面落实货币资金内部控制制度和审计制度，确保货币资金可以为企业的生存和发展提供支持，还

2、可以避免任何经济犯罪行为的发生，以确保企业生产经营活动正常展开。 1企业货币资金内部控制的方法 1.1现金的安全控制。想要确保企业现金安全，就应该严格依照现金管理暂行条例展开各项涉及到现金的活动，运用现金时必须依照国家规定，现金支付时必须在允许的范围内；同时，强化现金库存限额管理工作，如果企业内存有的现金已经超出了限额规定，必须第一时间将其存入银行，严格依照库存现金限额规定实施现金管理，严禁坐支现金。另外，盘点现金难度工作要定期或者不定期开展，保证现金账面上的余额相符于现金的实际库存。如果不符，查明原因，保证企业资金安全。 1.2银行账户和票据管理的控制。企业银行账户要有专门人员管理，每月做一

3、次余额核对，制作完善的银行存款调节表，保证银行的账面和实际余额相符，如有不符，查明原因；并对每一笔银行流水做详细的核查，检查是否存在错误，方便及时处理。银行对账单要有专门的人负责审查和管理。票据管理工作同样需要专人执行，将背书转让的票据做原始记录或者复印，以备后续的查找。 1.3收款环境的控制。企业应当制定合理的收据控制制度，通常要包括这些内容，收据编号是连续不断的，因此，可以利用这一点，对收入的货币资金是否和金额相符进行核对，这样能够保证收入的货币资金都计入账册中。同时，现金收款的时候，具体收款的人和签发现金收据的人不能是同一个人。另外，还可以利用票据的连续性，不定期或者定期对票据存根和入账

4、记账联做抽查，该项工作人员可以是财务部门的主管人员或者内部的审计人员负责。 1.4付款审批权限的控制。构建严谨的授权批准制度，以保证货币资金的付款准确无误，将货币资金付款授权批准的方式、权限、范围、责任、程序等等控制的措施要明确出来，经办人员需要肩负哪些责任和具体的工作要求都必须有明确规定。企业颞部的管理人员可以在授权的范围内运用职权，并承担相应责任，授权范围内经办人员才能办理具体的业务。授权的形式分成了特定授权和一般授权。授权审批人员必须严格依照相规定进行授权，审批不能超出范围，更不能超出审批权限。 1.5职务相互分离的控制。某种职务应该让两个或者两个以上部门担任，并且将该职务的工作岗位合理

5、设置，把各个岗位职责权限明确出来，构成一种互相制衡的关系，防止或者减少错误的发生，并一定程度上抵制了舞弊行为，避免错误被掩盖。比如，管理现金货币的人员不能同时管理银行资金，这样就能防止现金行为和银行资金行为存在差错。也就是说，不能让一个人开展全部的货币资金工作，而是将工作分离开，各个岗位相互制约。 1.6制定内部稽核制度。企业必须制定出完善的稽核制度，用来确保货币资金内部控制有效实施。内部稽核制度的主要内容就是监督和检查各项货币资金业务，将有关人员工作的职责明确出来，实施不定期地检查。监督检查的内容包括了各个岗位人员的设置，存不存在职务相融的问题，印章的保管问题，票据管理工作，看其是否存在差错

6、，如果有及时处理。 2货币资金的内部审计方法 企业中货币资金内部审计工作主要工作内容包括了就企业现金、银行存款、其他货币资金，在资金的收付和结存时，是否足够真实和正确以及合法，实施相应的审计措施，审计其实际情况。强化货币资金的内部审计，能够确保企业各项资金活动是真实的、合法的、合规的，审查并揭示出活动中存在的违法犯罪行为，如实将企业货币资金情况真实反应出来，并提高企业到期偿债的能力。企业针对货币资金实施的内部审计方法，应该熊这些方面着手：一是，查看每一项货币资金的收付业务，是不是已经全部入账。对于银行方面退回的业务，必须重点审查，看其收款和付款有没有完全入账；二是，收付业务是否足够真实，对于那

7、些不会经常出现的经济业务做重点审计，对于那种不会经常发生往来的企业，如果发现账中与其有经济业务发生，对该笔业务同样要重点审计，防止存在“小金库”的问题。 3结语 综上所述，企业货币资金管理工作是整个资金管理工作的重点，必须严格执行各项控制制度，全面落实货币资金的内部控制和审计，确保会计资料完整真实，避免出现工作差错，提高各个岗位工作人员的责任心，严格依照财经纪律开展资金控制和审计工作，维护企业的经营秩序，防止并严厉打击徇私舞弊的行为，确保企业货币资金的安全，为企业生产经营提供支撑。 【参考文献】 1翟凯丽，毕佳瑜.货币资金内部控制与相关审计程序相互作用研究j.中国管理信息化，2021，19（13）：15-17. 2袁涛.企业货币资金内部控制问题研究j.经营管理者，2021（15）. 第 4 页 共 4 页