期货公司税收征管的问题及建议5篇范文.doc

《期货公司税收征管的问题及建议5篇范文.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《期货公司税收征管的问题及建议5篇范文.doc（40页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。期货公司税收征管的问题及建议5篇范文 第一篇：期货公司税收征管的问题及建议一是对期货业的税收征管定性问题。资本市场是金融领域的一个重要组成部分，作为资本市场的一个组成部分的期货市场，其投资交易也是金融投资领域活动中的一个重要组成部分。与此相适应，期货业理应列入金融业，按照金融业的标准缴纳税负。但是，由于我国的资本市场成立的时间较晚，加之期货市场在市场经济中的特定功能未能为社会和人们所真正认识和完全了解，故在实际税收征管中，期货业未能被等同为金融业，而是与旅游业、餐饮业等视为同类，按照一般社会服务业标准实施税收征管，履行纳税义务。税收征管上的这种偏差引发了期货业内

2、外人士的长期争论而又悬而未决，对于期货业的正常发展影响较大。二是多征营业税的问题。期货公司的主要营业收入是代理客户交易的手续费。期货公司获取的这些营业收入，成为税务部门实施征税的主要对象。但是，期货公司向客户收取的手续费还包括代期货交易所收取、并为期货交易所所有的手续费；换言之，期货公司收取的手续费并不完全归属自己所有。手续费中属于期货交易所的那部分，期货公司只是在为期货交易所尽代收义务而已。而在实际征税中，有的地区并没有将期货公司代期货交易所收取的这部分手续费加以扣除，仍以期货公司收取的全部手续费来作为计税基数的依据。显然，这种不合理的征税办法，加大了期货公司不应有的税负，多征了期货公司的营

3、业税，损害了期货公司的合法权益。三是风险基金计提得不到认可问题。期货市场是金融投资领域内的高风险市场之一。为有效防范期货市场的风险，增强期货公司的抗风险能力，根据商品期货交易财务管理暂行规定的规定，期货公司可以按手续费收入的5计提风险准备金，专用于弥补风险损失。然而税务部门有关文件规定，期货公司计提的风险准备金不能作为费用在税前扣除，仍应纳入征税范围。照此办理，不仅增加了期货公司的经营成本，更为严重的是，对本已不足的风险准备金计提所得税，进一步削弱了期货公司的抗风险能力，为防范和化解期货市场风险增添了压力。四是地方税制的差异导致对期货公司的重复计税问题。税制改革作为我国经济体制改革的一个重要组

4、成部分一直在深入进行。但是，由于全国各地税制改革进展有别，步调不一，各种特区和特殊税制存在着较大的地区差异。有的地区完成了国税和地税的分离，有的则仍然实行统一征税，有的甚至还实行包税制。地区税制的实际差异导致了期货公司及其各地营业部的纳税困惑。有的地区对期货公司的手续费收入总额进行全额征税，存在着交易所和期货公司重复征税的不合理现象；地区税制的差异也导致期货公司营业部之间纳税成本不一，如果地区税制协调不好，同样也会存在营业部和公司重复纳税的问题。总之，由于我国现行期货市场税收征管政策尚未完善，对期货业的税收征管存在着诸多不公平、不合理等问题，加大了期货业的税收负担，没有很好地对新兴的期货市场起

5、到扶持、保护和促进作用。鉴于此，完善期货市场的税收征管政策，已经成为期货业久已盼望的心愿和共识。完善现行期货公司税收征管的几点建议党的十六届三中全会通过的关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定中，已经明确提出要进行税制改革。意见不仅承续了十六届三中全会的这一精神，而且对“完善资本市场税收政策”的改革还作了具体部署。学习和领会意见精神，针对现行期货市场税收征管中存在的问题，特提出如下几点完善建议：首先，期货业应享受与金融业相同的税收待遇。期货业能否被列为金融业的争论已因意见的公布实施而得以根本解决。意见中已明确将期货公司定性为现代金融企业，并要求严格按照现代金融企业制度加强管理，把期货公司建

6、设成为具有竞争力的现代金融企业。据此，税收征管应贯彻执行意见的要求，适时进行调整，将期货公司与金融业列入同类，享受同等的税收征管待遇。其次，公平合理地确定期货公司营业税基数。如前所述，期货公司营业收入中包括代理期货交易所收取的手续费，这部分手续费并不为期货公司所有，并非真正为期货公司的经营所得。换言之，期货公司的真正营业收入应该为扣除代收部分后的净收入，并应以此来计税。期货业应该比照金融保险业同等待遇，在按照规定向客户收取业务手续费时，以折扣（折让）方式收取的，可按折扣（折让）后实际收取的金额计入应税收入。故此，在实际税收征管中，应将期货公司代理期货交易所收取的这部分手续费加以扣除后，再计征期

7、货公司的手续费，以真正体现税法公平合理的原则。第三，风险准备金应作为期货公司的税收成本据实扣除。期货市场是金融投资领域内的高风险市场之一。为有效抵御因市场不可预测的剧烈变动或发生不可抗拒的突发事件等原因所导致的债权损失，期货公司设立风险准备金是完全必要的，这也是国际期货市场普遍通行的惯例。与国际期货市场的标准和保证期货市场稳定的实际要求相比，目前期货公司的风险准备金的数额，普遍远远未能达到最低的准备限度，期货市场防范和化解风险普遍存在着较大的基金压力。鉴于此，税收征管应该与国际通行的规定接轨，明确期货公司所计提的风险基金不属于纳税所得，不再征取税收，切实贯彻执行财政部商品期货交易财务管理暂行规

8、定，鼓励和扶持期货公司提取风险准备金，扩大风险准备金数额，增强市场风险的抵御力。第四，统一税率标准和税收管辖范围。资本市场的一个显著特点，表现在它整体范围内的经济活动必须具有统一性。统一性能够有效地破除地方经济保护主义，体现了市场经济的公平竞争原则，有力地促进市场经济的发展。税收征管政策完善的一个重要任务，就是应在全国范围内统一期货行业的税率标准，从而为期货行业创造一个公平竞争的市场环境；同时，明确管辖范围（如期货公司的营业部，是非独立核算的分支机构，不具备企业所得税纳税义务人资格，不应该按现行制度在属地缴纳企业所得税），避免出现多头征税或重复征税现象。第五，对具备条件的期货公司实施所得税集中

9、征管。税收经济效率原则是税收征管中必须遵循的一个基本原则。这一原则的实质，就是在确保税收征管目标实现的前提下，以最大的限度降低或节约税收成本。现行的期货公司大都在全国各地设有不同的营业部。由于税收的地方保护主义，这些期货公司的分支机构必须分别向当地的税务部门缴纳税负。这一方面增加了期货公司的人力物力财力成本，另一方面也增加了公司的税收负担。对此，建议对那些营业部完全实行“四统一”，管理规范化水平较高、交易额较大的期货公司，分类实行税收由中央集中统一征管，采用网上定期自觉申报，税务部门重点稽查方式，避免形成税负不统 一、重复纳税现象，以适应期货市场规范发展的新形势。 第二篇：劳务公司税收征管中的

10、问题与建议劳务公司税收征管中的问题与建议 2021-11-14来源大连地税局 劳务公司是伴随着改革开放而派生的新型的服务行业。近几年来，随着市场经济发展，劳务市场的进一步开放，各类劳务公司也应运而生，并有遍地开花之势。以西岗区为例，大大小小劳务公司50余户，主要以劳务派遣公司和建筑劳务公司为主，据不完全统计，全市劳务公司数量达900余户（不含兼营劳务业务的公司），以2021年为例，全市缴验发票的286户劳务企业合计开票额95亿元，几年来累计开票额达数百亿元。2021年，为规范劳务市场，大连市国税局开展了专项税收整治，同年，大连市人民政府办公厅发布了关于进一步规范境内劳务派遣用工管理的规定（大政

11、办发202190号）。近期，我们选择了几个有代表性的劳务公司进行了税收专项检查，情况不容乐观。结合检查情况和事后的深入调研，现将劳务公司行业存在的税收问题与相关征管建议汇总如下，谨供参考。 一、劳务公司的现状 目前，劳务公司主要分为境内劳务派遣企业、建筑劳务企业和海外劳务输出企业三种类型，本文重点分析前两种类型。 （一）劳务派遣 劳务派遣企业，其主要职能是根据用工单位的实际用工需要，招聘合格人员，签定劳动合同，并将所聘人员派遣到用工单位从事生产劳动。此类型的企业主要收入以收取管理费为主，适用财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税【2021】 16号）的相关规定。劳务公司接受用工

12、单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。同时根据中华人民共和国营业税暂行条例及实施细则规定，劳务派遣企业向用工单位提供劳动力，取得的管理费收入，按照“服务业”税目缴纳营业税。 调查中发现，目前，很多劳务派遣公司沦为“开票公司”，主要原因为： 1、由用工单位提需求，劳务公司负责招聘和派遣，无论在质量上还是在效率上，均难以满足要求，通常的形

13、式是用工单位招聘完人，支付一定的费用给劳务公司换取劳务费发票； 2、很多企业通过劳务公司虚开劳务费发票，虚增费用，偷逃企业所得税或个人所得税，同时套取现金用于其它用途，劳务公司收取一定的手续费。 （二）建筑劳务 建筑劳务企业，是建筑领域的劳务输出企业，是国家为建立预防建筑领域拖欠农民工工资的长效机制而从建筑业中分离出来的新兴行业，中华人民共和国建筑法和建设部关于建立和完善劳务分包制度和发展建筑劳务企业的意见（建市2021131号）以法律法规的形式硬性要求建筑企业必须建立和完善劳务分包制度，使用有劳务分包或施工总承包资质的劳务企业提供劳务，绝大多数建筑劳务企业在此大背景下应运而生。建筑劳务企业不

14、同于一般的劳务企业，它必须取得建筑企业资质证书、安全生产许可证等特种行业的相关资质，才能从事建筑劳务的分包。建筑劳务企业也不同于施工企业，虽然具有建筑企业的资质证书，却只能从建筑施工企业那里进行劳务分包作业，不能像施工企业一样进行建筑工程的承包作业。 根据国家税务总局关于劳务承包行为征收营业税问题的批复（国税函2021493号）相关规定，建筑劳务企业取得的收入应全额按“建筑业”税目征收营业税。但实际上，由于该项业务的特殊性，目前，各地执行尺度不一，有的按“建筑业”税目全额征税，有的按“服务业”税目差 额征税，还有的区分“建筑分包合同”和“建筑劳务合同”，分别按“建筑业”和“服务业”税目征税。目

15、前，对建筑劳务企业，大连市普遍按“服务业”税目差额征税，适用财税【2021】 16号文营业税相关规定。 调查中发现，目前，很多建筑劳务公司因法定分包政策而成立了大量的“父子”企业、“夫妻”企业等关联企业，“挂靠”和“戴帽”的经营方式成为建筑劳务企业的主要经营形式，建筑劳务公司的账号只是建筑企业向民工发放劳务报酬的一个载体。 主要有两种情况。一是建筑企业招收劳动力，核定劳动力的工资标准，进行劳动力的日常管理、建筑施工，只是经过劳务公司的账户支付劳务报酬，然后由劳务企业入账，应付检查；二是没有分包资质的包工头向建筑企业承揽劳务分包业务（包括工程量、工期、工程费用、民工工资）后，招募组织劳务人员，挂

16、靠有分包资质的劳务企业，建筑企业通过劳务企业帐户向包工头转付承包费，包工头交纳劳务企业一定比例的管理费，建筑劳务企业向包工头（实际上是向建筑企业）出具需要的劳务发票。 二、劳务公司存在的税收问题 1、代开票情况比较严重。部分劳务公司属于“开票公司”（无劳务人员可派），收取一定比例的管理费用后开具劳务发票，且来者不拒，开多少都行，2021年经过“3.12”发票专项整治以后，少数想在成本费用方面做文章的企业，把目光盯到劳务公司上来，花点小钱，便堂而皇之地达到偷税的目的。 2、采取手段逃避税收。不按规定进行劳务工资的发放和核算，不按规定缴纳劳务人员的社会保险，采取一人多派、制假名单、假工资单、伪造资

17、金流等手段，对于高额的劳务工资，随意进行分解，企图规避其应代扣代缴的个人所得税或掩盖其虚开票的事实。 3、混淆适用的税收政策。建筑劳务公司不同于劳务派遣公司，不符合财税【2021】 16号文政策范围，应全额按“建筑业”纳税，实际经营中误按“服务业”差额纳税。 三、税务机关对劳务公司征管中存在的问题 1、日常征管中存在“疏于管理”情况。主要表现在。 企业实际经营地址与税务登记地址不符未及时发现或更改。部分劳务公司为逃避劳动和社会保障局、税务局等执法机关的检查，有意隐匿实际经营地址，本次检查为查找真实地址花费了很多时间； 企业会计核算不健全未及时发现并予以纠正。部分劳务公司收入明细账未附相关凭证、

18、数百万款项现金往来、工资单不全、劳动合同不规范、社会保险未代缴、被派遣劳动者名册不健全等情况未及时发现； 企业纳税异常未引起足够重视。劳务公司很少缴纳企业所得税和个人所得税，这本身就不正常，尤其是建筑劳务企业应代扣代缴的个人所得税，毕竟众所周知的建筑劳务月均工资远超起征点以上。本次检查的某户企业三年来未按规定代扣代缴的个人所得税达800余万元。 2、执行的税收政策不明确。主要表现在。 建筑劳务企业应按“建筑业”全额纳税，还是按“服务业”差额纳税，没有明确规定，历年来各建筑劳务企业均按后者纳税； 劳务派遣企业差额缴纳营业税，其允许扣减的代收转付工资中，是否包含企业未按规定缴纳社会保险的劳动力的工

19、资没有明确规定。 3、发票控管不科学。主要表现在。 没有建立劳务行业发票监控机制，无法及时准确掌握劳务发票开具情况； 没有制定劳务行业自开票审核制度，无法及时制止劳务公司的违法开票行为；建筑劳务企业是否可以领购“服务业”发票没有明确规定。 四、相关的税收征管建议 1、明确劳务行业适用的相关政策。建议提请国家税务总局进一步完善、明确两项政策：一是建筑劳务企业营业税征收适用的“税目”问题（国税总2021年对_维吾尔自治区地方税务局关于劳务承包征收营业税问题的请示的批复是否适用于所有的建筑劳务企业。）；二是劳务派遣企业允许扣减的代收转付工资中，是否包含企业未按规定缴纳社会保险的劳动力的工资。（本文建

20、议凡未按规定缴纳社保的其相应工资一律不允许税前扣减）。 2、加强发票控管。建议做好以下几方面工作。 设计建筑劳务专用发票和劳务派遣专用发票，取代以前通用的建筑业发票和服务业发票，在发票填开栏中设置支付给劳动者的工资、社会保险费和管理费专项栏，便于税收征管。 制定劳务自开票审核制度，严把发票领购审核关。重点是自开票的资格、领购发票的种类和限购的数量等。 定期监控劳务发票开具情况，发现异常及时反馈相关部门进行专项评估。 3、强化日常税收管理。 认真做好基础信息核实工作，重点关注登记的经营地址是否准确、公司的法人是否挂名、公司的运作是否正常。 准确做好税种鉴定工作，告知相关税收政策和征管要求。 日常

21、关注发票领购、开具和纳税情况，同时关注企业人员、核算和管理是否正常，不定期对劳务公司开展双向（劳务公司和用工单位）核查评估，重点核查对象为未代扣代缴个人所得税的建筑劳务公司、开票额较大或者存在大量为专业事务所等中介公司开具发票的劳务公司。 4、制定大连市劳务行业税收管理办法。建议由市地税局联合市国税局共同出台劳务行业相关税收规范性文件，重点在以下方面予以规范： 劳务公司未向用工单位实际派遣劳务的，不得向用工单位开具与劳务相关的发票。 劳务派遣单位必须按照大连市政府关于进一步规范境内劳务派遣用工管理的规定（大政办发202190号），为每名被派遣劳动者独立开设银行账户，支付给被派遣劳动者的货币性报

22、酬必须以转账方式支付，否则在差额征收营业税时不允许扣减相关工资和保险费用。建筑劳务企业不以转账方式支付的工资，所得税前不允许扣除。 劳务公司没有按规定缴纳劳动者相关社保的，且提供不出完整的工资支付凭证，其相应的工资支出不允许所得税前列支。 劳务公司必须备齐以下资料供税务机关检查核实。劳务公司与用工单位按照规定签订的劳务派遣协议或建设工程施工劳务分包合同；被派遣劳动者名册（必须注明被派遣劳动者身份证号、工种、岗位等）；支付给被派遣劳动者报酬银行转账凭证或转账凭证复印件；工资表及考勤考核明细资料等。 账簿设置不全或核算不健全，按规定核定征收所得税。 5、加强税收宣传。重点加强相关税收政策和管理要求

23、方面的宣传，同时加强警示宣传，使从业人员知法、懂法、尊法，从而提高纳税遵从度，规范行业税收秩序。 第三篇：乡镇建安房地产业税收征管的问题及建议乡镇建安房地产业税收征管的问题及建议 南充市嘉陵区政协经济委副主任、区地税局副局长王昌政 自2021年以来，我区乡镇小城镇建设迅猛发展，各种形式的住房修建并存，产权形式多样，政府及各主管部门管理严重缺失。以李渡镇为例，在场镇建房有218户（不包括旧房改造和农民自建），建筑面积达到454800平方米。其中，完成415400平方米，在建39400平方米。目前，已办两证12户，面积15000平方米，大多数都是违规建设，不仅导致了大量税收流失，而且危及社会稳定。

24、为切实做好我区乡镇建安房地产业税收征收管理工作，嘉陵区地方税务局从2021年4月起会同有关部门对全区乡镇建安房地产业发展情况进行了实地调研。 一、产业发展现状 （一）用地情况。 1、乡镇自行挂牌出售、拍卖商品房用地，但未在市区两级国土部门备案和变性，仍为集体性质土地。 2、小型企业、供销合作社等单位原出售商业住宅、门面重新开发。 3、城镇住户在原有地基上改、扩、建。 4、临近场镇的居民个人在集体土地上建修小产权房。 5、2021年以后土地由国土部门将集体土地转变为国有后拍卖出让给个人和房地产企业。 （二）建设情况。大多数以居民个人改扩建、合伙建房方式修建，用地和建设都没有相关部门的批文或许可，

25、也不能提供修建合同或协议。 （三）监管情况。各方监管严重缺失，往往在办理产权证时，各方矛盾才集中爆发，最终多以维护社会稳定为由，按处遗解决补办相关手续。 二、税收征管存在的问题 （一）由于各主管部门的监管严重缺失，致使税收征管工作无从下手，直接导致了税收流失。 （二）未建立起有效的涉税信息交换机制。国土、规划、建设等主管部门批准的用地或建设项目等涉税信息，税务部门难以取得，单靠税务部门去找交易双方当事人，常常是开发者不露面，购买者外出务工，一部分在家的老人可以联系，但情况说不清或不愿说，证据难以收集，给税收执法工作带来了极大困难。 （三）有关涉税政策不明。 1、由于大部分属于自购材料且与承建方

26、的协议五花八门，无自建资质、部分承包人也无承建资质且无相关部门批文，建安环节的个人所得税是否应该征收，是否应该在销售环节征收，政策尚不明确。 2、国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复（国税函2021645号）规定，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。而

27、乡镇小产权房是集体土地性质的房屋转让是否符合此政策，也尚需国家税务总局明确。 三、今后工作的几点建议 总的说来，政府及各职能部门应各施其职，监管到位规范，并由政府建立公共信息交换平台，尤其是涉税信息交换平台。具体来讲，需从以下八个方面做出积极努力： （一）市房管局嘉陵办事处和区国土分局要严格按照“先税后证”的要求，凭区地税部门开具的销售不动产发票、契税税收通用完税证或契税减免税审批表原件依法按程序办理房屋产权和土地使用权证手续。 （二）区国土部门在出让土地时，须通知区国税、区地税部门派员参加，同时将国有土地拍卖成交确认书或国有土地使用权出让合同等相关资料信息抄送区国税、区地税部门，协助税务部门

28、征收土地出让所涉及的相关税费及掌握新的税源信息。产权所有人或土地使用者必须凭区地税部门填开的缴纳耕地占用税或契税的税收通用完税证才能办理（变更）土地使用证。 （三）区规划和建设部门须加强对乡镇建筑企业、房地产开发企业的管理，积极督促建设单位、施工单位或房地产开发企业及时将相关涉税资料提交给区国税、区地税部门备案，并将规划和施工许可证抄送区国税、区地税部门。工程竣工后，规划、建设和质监等部门对工程进行竣工验收时，必须查验其是否具有区国税、区地税部门出具的纳税证明，否则，不予出具竣工验收报告。 （四）区发改部门须将项目可研（立项）批复文件或企业投资项目备案（核准）通知书及时抄送区国税、区地税等部门

29、，各相关职能部门要严格凭项目管理部门的批文或备案（核准）通知书严格按程序办理相关手续，切实加强源头控制，防止税收流失。 （五）区项目管理单位拟发企业中标通知书时，须一并将通知内容原文抄送区国税、区地税部门。 6.区法院、国资办在拍卖处置各项资产时，须通知区国税和区地税部门派员参加，向区税务部门提供拍卖委托书及拍卖成交通知书，在资产处置收入的分配中要按规定程序进行，防止税收流失。 （六）外地企业到乡镇投资，招投标结束后，相关部门要督促中标企业在嘉陵办理税务登记。 （七）区财政（核算中心）、交通运输局、水务局等单位，各指挥部和各乡镇（街道）在审核支付各类项目建设材料款和工程款时，必须要求收款方提供

30、由区国税或区地税部门监制的发票，对未提供发票者不能采取借支等形式付款，以确保税款及时足额入库。 （八）明确耕地占用税征管工作中国土、地税、财政等部门的职责，建立“先缴税后发批文”的征管机制，严格执行土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。由区政府办牵头，国土、税务、财政等部门共同开展中华人民共和国耕地占用税暂行条例贯彻落实情况的专项检查，对以前年度欠税制定追缴计划予以落实。 第四篇：税收征管工作存在的问题及对策建议当前征管工作存在问题的调研提纲 征管部分 一、征管基础方面存在的问题及建议 （一）户籍管理存在的问题 1、在办理开业登记、变更登记存在什么问题。

31、具体列举说明。（办税大厅） 需办理临时税务登记的纳税人，大厅受理时是否随时办理，既然纳税人属于临时经营或未取得营业执照，是否需要纳税人出具房租合同或产权证明。 2、登记信息采集、录入的完整性、准确性上存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅） 开业登记信息采集不完整、不准确。一是纳税人联系电话不完整，应把联系电话由非必录项改为必录项，同样问题的有总机构（分支机构）信息的录入和投资方信息的录入；二是国标行业的录入不准确，例如纳税人主行业为营业税征管范围的，在录入国标行业时，“国标行业（主行业）”为本身所属行业还是国税所管行业； 3、财务会计制度（或者财务软件）的备案存在什么问题。具体列举说明。（办

32、税大厅） 纳税人使用的财务软件不便于备案，由于纳税人使用的软件大体都是同样几类如用友、光碟等，建议财务软件不用备案，纳税人报备财务软件名称即可。 4、停复业登记办理、非正常户认定、重新税务登记方面存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 1一是纳税人月末最后一天办理停业时，由于省局提前提取了应申报数据，会发生重复扣款现象；二是纳税人复业解封存发票时，应点击解封存按钮，如果前台操作人员误点击“发放”按钮，需要省局修改。非正常户解除时，对已作流失的发票领购簿，未先行缴销处理，误点击“发放”按钮，同样需要省局修改处理，建议下放此权限；三是未达点户，由于平常不产生应申报信息只有年度汇总申

33、报产生应申报信息，如果发现纳税人失踪后作非正常户认定，一旦纳税人重新恢复经营，由于无未申报信息相关违规处理信息，容易导致执法系统出现过错；dl四是小微企业为了享受国家补贴，长期零申报或不申报，也无法找到该企业法人，只有转为非正常户，给管理带来一定的风险。gp五是重新税务登记办理后，系统自动恢复了纳税人的机内信息，包括主管税务官员信息，管理局并不知道是否办理重新登记，建议完善软件，需要补录的信息跟新办户一样空着。 5、企业及其他纳税人注销税务登记时，在注销程序、缴销发票、清算税款等方面存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 一是工作流程未明确规定企业注销清算的范围、具体要求、方法

34、等，对于经营期较长的企业，比如三年以上，是否需要从开始经营之日到终止日把账全部查一遍，建议明确清算期间；二是注销报告是否要求必须列明所有发票使用情况和纳税申报情况；三是大部份企业在注销时均需要向税务机关就财产处置等事项进行清算申报，到目前为止仍无清算申报表，造成管理环节不能及时进行注销处理；四是由于需要纳税人重新到税务机关办理清算申报，影响纳税服务质量，部份纳税人不来申报造成其信息长期挂在机内无法处理，影响管理质量。dl五是对清算注销是否必须由中介机构出具审计报告请予明 2确。sh六是纳税人注销时存货较大，存在风险。部份纳税人生产经营期间进项留抵大，不纳税或纳税少，待进项留抵抵完后，立即注销，

35、再成立小规模纳税人销售之前注销时留下的存货，规避纳税；七是目前注销流程不经过区县局领导审批存在风险，为规避风险，建议大型企业或重点税源在注销前必须经过纳税评估。 6、漏征漏管户的清理存在什么问题，与工商登记信息交换和比对存在什么问题。具体列举说明。（税源管理单位） 一是我局个体工商登记信息从综合治税办获取，其中信息据包含地税信息数据等，由于数据量较大，加之岗位人员同时兼有其他工作，无力对大量的数据信息进行清分和比对，导致此项工作操作粗放，效果不明显；二是工商登记数据信息不准确，无法查找到纳税人，如部份企业委托办证代理办理营业执照，其预留的地址、电话等与实际不符；dl三是部份纳税人变动频繁尤其城

36、郊结合部，增长较快，以现有管理力量很难消除漏征漏管；dl四是个体环评不过关的，无法办到工商营业执照，导致工商登记信息交换和比对存在问题。gp 7、在税务登记违法处罚方面存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅）营改增初期，对营改增纳税人进行税务登记录入开业时间时，大部分纳税人都超期办理，但又不符合逾期办理税务登记受处罚的纳税人，于是不得不登记制作不予处罚决定书，产生大量的无效工作。 8、外出经营活动证明开具与管理方面存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅） 一是报验缴销证件均不按时，绝大多数的外出施工企业是到了需要发票3报账时才匆忙申请开具外管证，或才持早已申请到手的外管证到经营地主管税务机关进

37、行报验登记。一旦发票开具到手，对外管证的缴销就不再放在心上，往往是管理员多次催促或企业需要再次开具发票时，才又匆忙地到经营地办理注销回开手续，然后持逾期的外管证回机构所在主管税务机关办理缴销手续。二是超期限仍续开与法不符。工期比较长的，一个重大项目往往需花一年甚至几年的时间才能建成。征管法规定，纳税人在连续的12个月内外出经营累计超过180天的，应当向经营地税务机关申报办理税务登记。如果一个项目工期超过180天，外出经营纳税人应在经营地全额纳税。 9、其他税务登记问题，具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）登记信息中地址、电话、财务人员等信息不准确，极大地加大了管理难度，使非正常户快速增长。

38、dl 10、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位） （二）申报征收存在的问题 1、一般纳税人申报存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 2、小规模纳税人（建帐）申报存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 一是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在；二是办理了延期申报，仍然存在于催报清册中； 3、个体双定户申报存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 4一是帐户有足额存款，但扣款不成功，导致逾期未申报；gp二是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在；三是个体双定户汇总申报中对代开专票部分是否需要进行补税。 4、申报表及附列资料、

39、财务报表等申报资料的填制、类型选择、报送方面存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 一是建议完善征管软件系统，纳税申报时主表和财务报表必须同时申报，系统才认可申报成功；xg二是申报时软件自动提示纳税人哪些报表资料还未报送；三是既有按月申报增值税又有按季申报所得税的纳税人在申报财务报表时，纳税人报了月报还用报季报吗，如纳税人已报所得税月报而未报季报，财务报表完整率考核提取数据时仍会提出此户。 5、纳税评估是否均通过补充申报，存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 按属期进行补充申报。 6、滞纳金加收存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 7、企业所

40、得税预缴申报、年度汇缴申报存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科） 8、“营改增”纳税人申报存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科） 一是纳税人存文化事业建设费未申报，是否纳入考核；二是建议完善系统，广告服务的纳税人只有同时申报主表和文化事业建设费时，才提示申报 5成功； 9、税票开具、税款上解、入库销号存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、收核科） “一税一票”设置不合理。代开一张发票最少需要开具4张税票（包括增值税、教育费附加、教育费附加、价格调节基金，还不包括地税征收的税收），这样即增加了税务人员的工作量、又增加了纳税人

41、等候的时间、也增加了征税成本，建议实行“一票多税”。 10、教育费附加、地方教育费附加、价调基金、废旧电子基金、文化事业费征收存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 11、催报催缴方面、逾期申报、逾期纳税处罚存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 一是办理延期申报的纳税人仍存在催报清册中；二是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在； 12、延期申报办理、预缴税款核定存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 13、延期缴纳税款办理、审批存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 14、欠税管理、公告存在什么问题。（税源管理单位） 1

42、5、其他申报征收问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 16、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科、收核科） （三）发票管理存在的问题 1、税务机关内部发票计划、调拨、领用、保管、监督盘点存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅） 2、发票资格认定、具体票种核定以及领、用、存有什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 发票票种评定时，经办人员可以选择其他人员，而不是登录的实际操作人员，一是评定错误，无法追究到具体操作人员。 3、发票验旧供新、发票交旧领新、发票缴销存在在什么问题。具体列举说明。发票领购是采取验旧供新还是发票交旧领新方式。具体说明理由。（办税

43、大厅、税源管理单位） 一是部分纳税人用票量不大，半年验旧发票，增加了税务机关的工作量，也造成空白发票的浪费，增加了纳税成本和征税成本。建议百元版、千元版发票由现在的半年验旧延长到一年一次；gp、xg二是建议实行发票交旧领新，大厅应当场收缴并保管验旧过的发票xg； 4、发票开具金额录入存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅）（1）定额发票不能按月录入，无法比对开票金额和申报收入。 5、发票开具金额与纳税人申报收入比对方面存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） （1）“发票交旧验旧管理”模块中开票金额和申报收入比对功能中开票金额的数据来源。部份与发票验旧日报表中每月发票开票额不一致

44、。 6、代开发票存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）纳税人在税务机关预缴税款代开发票时，特别是对增值税和改征增值税的业务，征管系统无法实现对预缴税款所代开的发票内容所属税种进行监控 7比对。根据代开发票内容来看，纳税人应申报缴纳的税种的预算级次有可能和预缴的时的税种预算级次不一致，造成混级混库；实例：如纳税人在预缴税款时，税种为增值税，征收品目为商业，征收率为3%；然后代开发票时实际业务为广告费或鉴证费。对此种情况系统无法监控。 7、企业自印发票管理存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 8、发票的日常检查存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

45、 9、发票违章行为处罚方面存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 贵州省税务行政处罚自由裁量权实施标准，丢失发票10份以上按规定处罚1万以上的罚款，个体户一但丢失发票就是一本，由于罚款数额大造成征纳双方矛盾大，特别是验旧过的发票；xg 10、其他发票管理问题，具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位） 11、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位） （四）税款核定征收存在的问题 1、个体定额核定以及个体定税软件使用中存在什么问题。具体列举说明。（税务分局） 问题：定额项目未及时增加，导致在定额核定时无定额项目。建议：定额项目应根据需要及时调整增加。gp 2、个体定额调整存

46、在什么问题。具体列举说明。（税务分局） （1）问题：现在的定额调整只能调高不能调低，调低定额需要调查报告， 8建议：应该实事求是，按照纳税人的经营情况具体定额。举例：四面山时代电器店（gp）n（2）建议对季节性强的行业定额调整应有变化。如卖皮衣和羽绒服装的个体户。另营该增的个体户定额调整机内无法采集，只能手工录入。（xg）n 3、个体定额核定（调整）流程存在什么问题。具体列举说明。（税务分局） （1）实际操作中并未执行“定额公示”程序。 4、个体发票金额超定额补税存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅、税务分局） （1）问题：发票验旧开票金额和申报定税额进行比对时，系统不能自动弹出发票超定额需要补税的提示。建议：一是升级征管软件系统，发票验旧时能自动弹出提示信息，并自动生成催缴税款通知书，方便税收管理员催报催缴；二是如果纳税人不补缴税款，发票发售模块会自动锁死，停止对其发售发票。待税源管理部门处理并追征了税款后，发票发售模块才自动解锁，发售发票。 5、个体发票金额连续三个月超定额50以上，是否进行定额调整，进行定额调整时存在什么问题。具体列举说明。（税务分局） 问题。个体发票金额连续三个月超定额50以上的，系统缺乏自动监控提示功能。建议完善软件功能，自动计算，便于管理分局及时调整定额，提高工作效率。gp 6、企业所得税核定征收存在什