2023年中级会计考试《会计实务》全真模拟卷一.docx

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1、2023年中级会计考试会计实务全真模拟卷一1 单选题（江南博哥）甲公司为增值税一般纳税人，本月购进原材料300公斤，货款为90000元，增值税为11700元，另支付保险费7000元，运输费2000元，采购人员差旅费1000元，发生为达到下一生产阶段必需的仓储费用1000元，验收入库时发生非合理损耗5。甲公司该批原材料的实际单位成本为()元公斤。A.300B.33333C.35088D.33667 正确答案：B 参考解析：存货单位成本=存货总成本存货入库数量。购入存货的总成本包括货款、保险费、运输费、为达到下一生产阶段必需的仓储费用，不包括可抵扣的增值税进项税额、采购人员的差旅费、不合理损耗。购

2、入原材料的实际总成本=(90000+7000+2000+1000)(1-5)=95000(元)；实际入库数量=300(1-5)=285(公斤)；该批原材料实际单位成本=95000285=33333(元公斤)。综上，本题应选B。2 单选题 下列各项关于无形资产初始计量的表述中，错误的是()。A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定B.投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协议约定的价值(与公允价值相等)确定C.内部研究开发形成的无形资产，开发阶段的支出均应计入无形资产的成本D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用，应计入无形资产的成本 正

3、确答案：C 参考解析：选项A、B、D表述正确；选项C表述错误，内部研究开发无形资产，应区分研究阶段与开发阶段，研究阶段与开发阶段不满足资本化条件的支出，应予以费用化，计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本。综上，本题应选C。3 单选题 债务人将债务转为权益工具，债权人和债务人下列会计处理表述不正确的是()。A.债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量B.债务人初始确认权益工具时，如果权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量C.债务人所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，记入“其他收益”科目D.债权人对债务人股权投资的成本应

4、当以其公允价值计量 正确答案：C 参考解析：选项C，债务人所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，记入“投资收益”科目。4 单选题 2021年1月，某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元；5月因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元；年底由于重组等原因，经政府批准减免所得税60万元。则该企业2021年度获得的政府补助的金额为()万元。A.100B.180C.160D.240 正确答案：B 参考解析：政府补助的主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。直接减免的所得税不属于政府补助，则该企业2021年度获得的政府补助的金额=1

5、00+80=180(万元)。综上，本题应选B。5 单选题 甲公司于2021年2月10日购买乙公司股票100万股，成交价格为每股6元，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，另支付手续费125万元。2021年6月30日该股票市价为每股55元。2021年9月30日，甲公司以每股5元的价格将股票全部出售，则该项金融资产出售时影响投资收益的金额为()万元。A.-125B.0C.-1125D.-100 正确答案：B 参考解析：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产出售时影响的是留存收益，而不是投资收益，所以影响投资收益的金额为0。综上，本题应选B。6 单选题 下列关于不具

6、有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是()。A.不涉及补价的，不应确认损益B.涉及补价的，应当确认损益C.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本D.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付补价的账面价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本 正确答案：B 参考解析：以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否支付补价，在终止确认换出资产时均不确认损益。7 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，该公司于2020年6月10日购入不需要安装的设备一台。该设备价款为220万元，增值税税额为286万元。为购买该设备发生运输费3

7、万元，保险费5万元，设备投入使用前又发生相关员工培训费用8万元。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2021年该设备应计提的折旧额为()万元。A.7698B.76C.708D.684 正确答案：D 参考解析：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，不包括可以抵扣的增值税进项税额、员工培训费等。则该设备入账价值=220+3+5=228(万元)。该设备采用年数总和法计提折旧，第一年(2020年7月2021年6月)折旧额=2285/(1+

8、2+3+4+5)=76(万元)，第二年(2021年7月2022年6月)折旧额=2284(1+2+3+4+5)=608(万元)，则2021年该设备应计提的折旧额=76612+608612=684(万元)。综上，本题应选D。8 单选题 下列各项甲公司拟出售持有的部分长期股权投资的情形中，拟出售的股权均满足划分为持有待售类别的条件，甲公司个别财务报表的会计处理中，不正确的是()。A.甲公司持有A公司(联营企业)30股权，拟出售25的股权，出售后对A公司不再具有重大影响，剩余5股权在拟出售部分处置前，应当采用权益法进行会计处理B.甲公司持有B公司(合营企业)40股权，拟出售35的股权，出售后对B公司不

9、具有共同控制或重大影响剩余5股权在拟出售部分处置前，应当采用权益法进行会计处理C.甲公司持有C公司(子公司)100股权，拟出售90的股权，出售后对C公司不具有控制、共同控制或重大影响，应将拥有的子公司的全部股权划分为持有待售类别D.甲公司持有D公司(子公司)100股权，拟出售80的股权，出售后对D公司具有重大影响，剩余20股权在拟出售部分处置前，应当采用权益法进行会计处理 正确答案：D 参考解析：选项D，在甲公司个别报表中应将拥有的D公司的全部股权划分为持有待售类别。9 单选题 2021年4月，甲公司为购置一台管理用的设备申请政府补助100万元，2021年6月政府批准了甲公司的申请并拨付100

10、万元。该款项于2021年6月10日到账，2021年6月20日，甲公司购入该设备并投入使用，实际支付价款160万元(不含增值税)。甲公司采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零。假定采用净额法进行处理，不考虑其他因素。甲公司因购入和使用该台设备对2021年度营业利润的影响金额为()万元。A.-3B.-6C.-16D.10 正确答案：A 参考解析：本题中甲公司收到的政府补助采用净额法进行处理，则收到的政府补助直接冲减购置资产的账面价值，不影响2021年营业利润。因此，甲公司因购入和使用该台设备对2021年度营业利润的影响金额=-(160-100)102=-3(万元)。综上，本题应选A。相关分

11、录如下(单位：万元)(1)收到财政拨款时：借：银行存款100贷：递延收益100(2)购入设备：借：固定资产160贷：银行存款160借：递延收益100贷：固定资产100(3)计提折旧：借：管理费用3贷：累计折旧310 单选题 下列关于输入值的表述中，不正确的是()。A.输入值可分为可观察输入值和不可观察输入值B.企业使用估值技术时，只能使用可观察输入值C.企业通常可以从交易所市场、做市商市场、经纪人市场、直接交易市场获得可观察输入值D.无论企业在以公允价值计量相关资产或负债过程中是否使用不可观察输入值，其公允价值计量的目的仍是基于市场参与者角度确定在当前市场条件下计量日有序交易中该资产或负债的脱

12、手价格 正确答案：B 参考解析：选项B，企业使用估值技术时，应当优先使用可观察输入值，仅当相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行时才使用不可观察输入值。11 多选题 A公司于218年12月25日动工兴建一栋办公楼。工程采用出包方式建造，预计工程于220年6月30日完工并达到预定可使用状态。219年3月1日至219年5月31日接受正常工程检查停工3个月。其他资料如下：(1)公司为建造办公楼于218年12月31日取得专门借款6000万元；(2)办公楼的建造还占用了两笔一般借款；(3)建造工程219年1月1日发生第一笔资产支出4000万元，且工程于220年6月30日如期完工。下列关于借款费用资本化

13、时点的说法中，正确的有()。A.借款费用开始资本化的时点是218年12月25日B.借款费用开始资本化的时点是219年1月1日C.借款费用在219年3月1日至219年5月31日应暂停资本化D.借款费用停止资本化的时点是220年6月30 日 正确答案：B,D 参考解析：借款费用开始资本化时点是219年1月1日，选项A错误；219年3月1日至219年5月31日属于正常停工不需要暂停资本化，选项C错误。12 多选题 下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中，错误的有()。A.捐赠收入均属于非限定性收入B.对于捐赠承诺，不应予以确认收入C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用D.捐赠

14、收入一般属于非交换交易收入 正确答案：A,C 参考解析：选项A表述错误，捐赠收入按是否存在时间或者(和)用途限制，分为限定性收入和非限定性收入，如果捐赠人对捐赠资产设置了限制，则属于限定性收入；选项B表述正确，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不应予以确认；选项C表述错误，当期为政府专项资金补助项目发生的费用通过“业务活动成本专项补助成本”科目核算；选项D表述正确，捐赠收入一般属于非交换交易收入。综上，本题应选AC。13 多选题 企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有()。A.固定资产B.应付账款C.营业收入D.未分配利润

15、 正确答案：A,B 参考解析：选项A、B符合题意，对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；选项C不符合题意，利润表中的收入项目，采用交易发生日的即期汇率折算；选项D不符合题意，未分配利润通过报表项目之间的平衡原理倒轧出来，无须折算。综上，本题应选AB。14 多选题 下列经济业务或事项中，应通过“投资收益”科目核算的内容有()。A.企业确认的交易性金融资产的公允价值变动B.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润C.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润D.长期股权投资采用权益法核算的，资产负债

16、表日根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额 正确答案：C,D 参考解析：选项A错误：应通过“公允价值变动损益”科目核算。选项B错误，选项c正确：被投资单位宣告发放现金股利或利润，长期股权投资采用权益法核算的，投资企业应冲减长期股权投资账面价值，并确认应收股利；采用成本法核算的，投资企业应确认为投资收益。选项D正确：权益法下，当被投资单位实现净利润时，投资单位应按其持股比例确认相应的投资收益。综上，本题应选CD。15 多选题 下列关于固定资产的后续支出的处理，表述正确的有()。A.符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本，同时将被替换部分账面原值扣除B.不符合固定资产

17、确认条件的后续支出应计入当期损益C.行政管理部门发生的固定资产修理费用，应当计入固定资产成本D.固定资产发生的可资本化的后续支出，应通过“在建工程”科目核算 正确答案：B,D 参考解析：选项A表述错误，被替换部分应扣除的是账面价值，而不是账面原值；选项B表述正确，费用化后续支出应计入当期损益；选项C表述错误，行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用，不计入固定资产成本；选项D表述正确，固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。综上，本题应选BD。16 多选题 甲公司与乙公司同时签订了三份租赁合同。下列各种情况下，甲公司应将这三份合同合并成一份合同进行会计处理的

18、情况有()。A.这三份合同基于总体商业目的而订立并构成一揽子交易，若不作为整体考虑则无法理解其总体商业目的B.这三份合同的对价金额相对独立，互不影响C.这三份合同中的某份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况D.这三份合同让渡的资产使用权合起来构成一项单独租赁 正确答案：A,C,D 参考解析：选项B，如果三份合同的对价金额相对独立，则应作为三份单独合同处理。17 多选题 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13。2021年12月10日，甲公司给100位职工(其中行政管理人员20人，车间管理人员10人，车间生产工人70人)每人发放1件自产的商品和1件外购的商品作为福利。自产产品的单

19、位成本为200元件，公允价值和计税价格均为300元件。外购商品取得的增值税专用发票注明金额为10000元，增值税税额为1300元，该发票已在增值税发票综合服务平台认证。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有()。A.应确认管理费用9040元B.应确认生产成本36160元C.应确认职工薪酬31300元D.应确认应交税费应交增值税(进项税额转出)1300元 正确答案：A,D 参考解析：相关会计分录如下：(1)计提职工薪酬：借：管理费用 904030020(1+13)+1000020(1+13)制造费用 452030010(1+13)+1000010(1+13)生产成本 3164030070(1+13

20、)+1000070(1+13)贷：应付职工薪酬45200(2)实际发放：自产产品：借：应付职工薪酬 33900贷：主营业务收入 30000应交税费应交增值税(销项税额) 3900借：主营业务成本 20000贷：库存商品 20000外购商品：借：应付职工薪酬 11300贷：库存商品 10000应交税费应交增值税(进项税额转出) 130018 多选题 下列各项中，属于会计政策变更的有()。A.坏账准备的提取比例发生改变B.无形资产摊销年限的改变C.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法D.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 正确答案：C,D 参考解析：会计政策变更，是指企业对

21、相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项A、B，与折旧(摊销)、减值相关的数据的确定均属于会计估计变更；选项C、D，属于会计政策变更。综上，本题应选CD。19 多选题 企业发生的如下情形中，一般属于会计前期差错的有()。A.计算错误B.固定资产盘亏C.应用会计政策错误D.疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响 正确答案：A,C,D 参考解析：前期差错通常包括以下四个方面：计算错误(选项A)；应用会计政策错误(选项C)；疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响(选项D)；存货、固定资产盘盈等。选项B，固定资产盘亏，不属于会计差错，通过“待处理财产损溢”科目进行核算。综上，本题应选ACD

22、。20 多选题 关于租赁相关概念,下列表述中正确的有（ )。A.初始直接费用，是指为达成租赁所发生的增量成本B.租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量C.担保余值,是指资产余值中承租人或与承租人有关的一方担保的部分D.未担保余值,是指租赁资产余值中,出租人无法保证能够实现的部分,不含与出租人有关的一方予以担保的部分 正确答案：A,B 参考解析：担保余值，是指与出租人无关的一方向出租人提供担保，保证在租赁结束时租赁资产的价值至少为某指定的金额，选项C错误；未担保余值,是指租赁资产余值中，出租人无法保证能够实现或仅由与出租人有关的一方予以担保的部分，选项D错误。21 判

23、断题 对于构成单项履约义务的知识产权许可，企业应当将其直接作为在某一时段内履行的履约义务。()A.B. 正确答案：错 参考解析：对于构成单项履约义务的知识产权许可，企业应当根据该履约义务的性质，进一步确定其是在某一时段内履行还是在某一时点履行的履约义务，而不应当直接将其作为在某一时段内履行的履约义务。因此，本题表述错误。22 判断题 政府单位应上缴财政的现金等收支业务，不需进行预算会计处理。()A.B. 正确答案：对 参考解析：应上缴财政的现金等收支业务，由于不纳入部门预算管理，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。因此，本题表述正确。23 判断题 企业对某项投资性房地产进行改扩建等

24、再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程核算，再开发期间不计提折旧或摊销。（）A.B. 正确答案：错 参考解析：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算。24 判断题 在资产负债表中“持有待售资产”和“持有待售负债”应该以相互抵销后的净额列示。()A.B. 正确答案：错 参考解析：在资产负债表中，“持有待售资产”和“持有待售负债”应当分别作为流动资产和流动负债列示，不应当相互抵销。25 判断题 资产组的账面价值通常应当包括已确认负债的账面价值。()A.B. 正确答案：错 参考解析：资产组的账面价值通常不应

25、当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外。因此，本题表述错误。26 判断题 除自然灾害外，盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的差额，工程项目尚未完工的，计入所建工程项目的成本。（）A.B. 正确答案：对 参考解析：除自然灾害外，盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的差额，工程项目尚未完工的，计入所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入当期损益。27 判断题 企业针对特定批次产品的质量保证确认预计负债的，在该产品保修期结束时，应将确认的“预计负债产品质量保证”科目余额冲销，同时冲销销售费用。

26、()A.B. 正确答案：对 参考解析：对特定批次产品确认的预计负债，在质量保证期结束时，将“预计负债产品质量保证”科目余额冲销，同时冲减销售费用。对已确认预计负债的产品，若企业不再生产了，在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”科目余额冲销，同时冲减销售费用。因此，本题表述正确。28 判断题 通过单独使用实现非金融资产最佳用途的，该非金融资产的公允价值应当是将该资产出售给同样单独使用该资产的市场参与者的当前交易价格。()A.B. 正确答案：对 参考解析：通过单独使用实现非金融资产最佳用途的，该非金融资产的公允价值应当是将该资产出售给同样单独使用该资产的市场参与者的当前交易价格。2

27、9 判断题 企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的，产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入“其他综合收益”科目。()A.B. 正确答案：对 参考解析：企业存在实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目且该项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映时，在编制合并财务报表时，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目。因此，本题表述正确。30 判断题 用于连续加工生产产品的原材料价格下降，但生产的产品没有发生减值，则期末原材料应按照其成本计量。

28、()A.B. 正确答案：对 参考解析：若材料用于连续加工生产产品，其所生产的产品没有减值，则材料期末按照成本计量。因此，本题表述正确。31 简答题甲公司有一条生产线，该生产线生产Y产品，由A、B、C三台设备构成，成本分别为100万元、60万元、40万元，使用年限均为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。三台设备均不能单独产生现金流量，但整体可以产生现金流量，属于一个资产组。2021年该生产线生产的Y产品出现了替代产品，甲公司对其进行了减值测试。2021年年末该资产组的账面价值为100万元，其中，A、B、C设备的账面价值分别为50万元、30万元、20万元。C设备公允价值减去处置费用后的

29、净额为15万元，其余两台设备的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量现值均无法确定。该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为56万元，预计未来现金流量的现值为60万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求：(1)计算资产组的减值损失。(2)计算C设备应分摊的资产组的减值损失。(3)分别计算A、B设备应分摊的资产组的减值损失并编制资产组计提减值准备的会计分录。 参考解析：(1)与单项资产相同，资产组的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。即：资产组的可收回金额=Max(公允价值-处置费用)，预计未来现金流量的现值。本题中，该资

30、产组的公允价值减去处置费用后的净额56万元预计未来现金流量的现值60万元，因此，该资产组的可收回金额为60万元。该资产组的账面价值为100万元，可收回金额为60万元，则资产组的减值损失金额=100-60=40(万元)。(2)抵减后资产组的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额(如可确定的)；该资产预计未来现金流量的现值(如可确定的)；零。C设备应分摊的减值损失=2010040=8(万元)，则此时C设备的账面价值为12万元(20-8)公允价值减去处置费用后的净额15万元，因此C设备实际应分摊的减值损失金额=20-15=5(万元)。(3)资产组的减值损失为

31、40万元，C设备分摊了5万元，则剩余未分摊的35万元应由A、B设备分摊。A、B设备的账面价值总额=50+30=80(万元)，A设备应分摊的减值损失=508035=21875(万元)，B设备应分摊的减值损失=308035=13125(万元)。相关会计分录为：借：资产减值损失40贷：固定资产减值准备A设备21875 B设备13125 C设备532 简答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)金融资产有关资料如下：【资料1】甲公司220年1月1日支付价款1020万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的3年期公司债券，另以银行存款支付交易费用824万元，该公司债券的面值为1000万元，票面年利率为4，实际

32、年利率为3，每年12月31日支付利息，到期偿还本金。甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。220年12月31日，甲公司收到债券利息40万元，该债券投资公允价值为102909万元。【资料2】219年7月1日，甲公司与W公司签订股权转让合同，以2000万元的价格受让W公司所持丙公司4股权。同日，甲公司向W公司支付股权转让款2000万元，丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。219年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为2200万元，220年5月2日，丙公司股东会批准利润分配方

33、案，向全体股东共计宣告分配现金股利100万元，220年5月12日，甲公司收到丙公司分配的股利。220年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1900万元。221年3月5日，甲公司将所持丙公司4股权予以转让，取得款项1920万元。甲公司对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。假定甲公司按净利润的10提取法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：(1)根据资料1，编制甲公司220年与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产有关的会计分录。(2)根据资料1，计算甲公司债券投资221年应确认的利息收入。(3)根据资料2，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。(与金融资

34、产相关的会计科目写出二级明细科目) 参考解析：（1）.该债券的初始确认金额=1020+824=102824(万元)，220年应确认利息收入=1028243=3085(万元)。会计分录如下：220年1月1日取得资产借：其他债权投资成本 1000利息调整 2824贷：银行存款 102824220年12月31日确认利息收入借：应收利息 40(10004)贷：其他债权投资利息调整 915（倒挤）投资收益 3085借：银行存款 40贷：应收利息 40220年12月31日其他债权投资账面余额=102824-9.15=101909(万元)。应确认公允价值变动=102909-101909=10(万元)。借：其

35、他债权投资公允价值变动 10贷：其他综合收益其他债权投资公允价值变动 10（2）221年应确认利息收入=1019093=3057(万元)。（3）219年7月1日借：其他权益工具投资成本 2000贷：银行存款 2000219年12月31日借：其他权益工具投资公允价值变动 200贷：其他综合收益其他权益工具投资公允价值变动 200220年5月2日借：应收股利 4贷：投资收益 4(1004)220年5月12日借：银行存款 4贷：应收股利 4220年12月31日借：其他综合收益其他权益工具投资公允价值变动 300贷：其他权益工具投资公允价值变动 300221年3月5日借：银行存款 1920其他权益工具

36、投资公允价值变动 100贷：其他权益工具投资成本 2000盈余公积 2利润分配未分配利润 18借：盈余公积 10利润分配未分配利润 90贷：其他综合收益其他权益工具投资公允价值变动 10033 简答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，适用的所得税税率为25，按净利润的10计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：2022年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2021年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备。甲公司2021年度财

37、务报告批准报出日为2022年3月10日，2021年度所得税汇算清缴于2022年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：根据资料，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)。 参考解析：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后发生的调整事项涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整完成后，应将“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额转入“利润分配未分配利润”科目。该销售退回发生在财务报告批准报出日以前，并且是对

38、资产负债表日之前事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。调整分录为：借：以前年度损益调整主营业务收入 400应交税费而交增值税(销项税额) 52贷：应收账款452借：库存商品 320贷：以前年度损益调整主营业务成本 320借：应交税费应交所得税 20【(400-320)25】贷：以前年度损益调整所得税费用 20借：盈余公积 6利润分配未分配利润 54贷：以前年度损益调整 6034 简答题甲公司于2020年1月1日以银行存款3100万元取得乙公司30的有表决权股份，对乙公司能够施加重大影响，乙公司当日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。资料一：2020年1月1日，乙公司除一项固

39、定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。取得股权当日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，剩余使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。乙公司2020年度实现净利润1000万元，未发放现金股利，增加其他综合收益(可转损益)200万元。资料二：2021年1月1日，甲公司以银行存款5220万元进一步取得乙公司40的有表决权股份，因此取得了对乙公司的控制权。乙公司在该日所有者权益的账面价值为12000万元，其中：股本5000万元，资本公积1200万元，其他综合收益1000万元，盈余公积480万元，未分配利润4320万元；可辨认净资产的公

40、允价值是12300万元。资料三：2021年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，剩余使用年限9年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定：甲公司和乙公司在合并前不具有关联方关系，原30股权在该购买日的公允价值为3915万元。不考虑所得税和内部交易等其他因素的影响。(答案中的金额单位用万元表示)要求：(1)编制2020年1月1日至2021年1月1日甲公司个别财务报表对乙公司长期股权投资的会计分录。(2)计算2021年1月1日甲公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面价值。

41、(3)计算甲公司对乙公司投资形成的商誉金额。 参考解析：(1)本题以3100万元取得股权份额3300万元(1100030)，调增长期股权投资和营业外收入。采用权益法核算的长期股权投资，在确认应享有的被投资单位的净利润(净亏损)时，应采用调整后的净利润。主要调整的是：取得投资时点的增值减值；未实现的内部交易损益。则调整后的净利润=1000-(300-100)1030=294(万元)。2020年1月1日借：长期股权投资投资成本 3100贷：银行存款 3100借：长期股权投资投资成本 200【1100030-3100】贷：营业外收入 2002020年12月31日借：长期股权投资损益调整 294贷：投

42、资收益 294借：长期股权投资其他综合收益 60【20030】贷：其他综合收益 602021年1月1日借：长期股权投资 5220贷：银行存款 5220借：长期股权投资 3654贷：长期股权投资投资成本 3300【3100+200】 损益调整 294 其他综合收益 60(2)非同一控制下，个别财务报表中，长期股权投资权益法转换为成本法，成本法下的初始投资成本=原股权投资的账面价值+新增投资成本=3300+294+60+5220=8874(万元)。个别报表中长期股权投资账面价值=3654+5220=8874(万元)。(3)商誉形成于非同一控制下的企业合并，金额等于企业合并成本减去购买方在购买日被购买方可辨认净资产公允价值的份额。合并成本=购买日之前所持被购买方股权于购买日的公允价值+购买日新增股权所支付对价的公允价值=3915+5220=9135(万元)。甲公司对乙公司投资形成的商誉=(5220+3915)-12300(30+40)=525(万元)。