煤炭产品生产工艺流程及会计核算最新版本.docx

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1、煤炭产品生产工艺流程及会计核算一、煤炭产品生产工艺流程简介二、主要煤炭成本项目的核算 三、商品煤成本核算过程四、煤炭产品销售收入核算五、期间费用的核算六、主营业务税金及附加的核算最新范本,供参考！一、煤炭产品生产工艺流程（一）矿井生产工艺流程综采工作面炮采工作面原煤原煤工作面皮带运输机采区上下山皮带运输机井底煤仓主井提升箕斗地面煤仓选煤厂（二）选煤厂生产工艺流程选煤厂工艺流程图原煤预 先 筛 分 80手选破碎杂物、手选矸循 环水 池准 备分 级 13精固定 筛 0.5跳 汰分 级中矸破碎石脱 水 分 级分级 筛旋 流 分 级 0.3 0.5 13 13浮 选粗煤泥回收筛分级 筛 25浓 缩加压

2、 过滤离心 脱水离心 脱水 压 滤煤末洗 洗混 末块末泥精小 中块 矸矸原块二、主要煤炭成本项目的核算（一）材料核算1、煤炭企业材料核算的主要特点：煤炭产品没有原料及主要材料，绝大多数的材料消耗是辅助材料，因为它不构成产品的实体，大部分材料并不随着生产一次消耗。2、材料核算的要求1） 严格执行材料收发制度，一切材料的收入、发出都必须经过仓库验收，办理入库、出库手续；2） 实行计划成本制度，材料的收、发、结存按计划成本进行日常核算；3） 建立材料稽核制度。财务部门设置专人担任材料稽核员，对材料的日常收发结存和使用情况及时全面地进行稽核工作，以确保材料物资的账、卡、物相符；4） 建立材料领发耗用定

3、额制度和回收利用制度、定期清查盘点制度。3、核算过程1） 购进材料：借：材料采购原煤材料或洗煤材料应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款应付材料款2） 月底材料入库（已开具发票）：借：原材料原煤材料或洗煤材料材料成本差异原煤材料或洗煤材料贷：材料采购原煤材料或洗煤材料月底材料入库（暂估材料）：借：原煤材料或洗煤材料贷：应付账款暂估应付账款3） 材料出库（原煤材料）：借：生产成本矿山开采生产成本材料木材等制造费用材料及低值易耗品等管理费用材料及低值易耗品专项储备安全生产费用防治水支出等专项储备维简费矿井开拓延伸等贷：原材料原煤材料材料成本差异原煤材料材料出库（洗煤材料）：借：生产成本洗选成本加工

4、材料费大型材料等制造费用材料及低值易耗品等管理费用材料及低值易耗品等贷：原材料洗煤材料材料成本差异洗煤材料（二）职工薪酬核算职工薪酬的核算范围：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、工会经费和职工教育教育经费、住房公积金、医疗保险费、养老保险费、工伤保险等。计提时：借:生产成本职工薪酬工资等制造费用职工薪酬工资等管理费用职工薪酬工资等贷：应付职工薪酬工资等发放时：借：应付职工薪酬工资等贷：银行存款等劳务费的核算：借：制造费用劳务费贷：银行存款（三）安全费用和维简费的核算根据财政部关于印发企业会计准则解释第 3 号的通知（财会20098 号）规定，煤炭企业维简费和安全生产费用核算如下：1、按规

5、定标准提取时：借:制造费用安全生产费用维简费贷：专项储备安全生产费用维简费2、使用时：费用性支出，直接冲减专项储备借：专项储备安全生产费用防治水支出等维简费矿井开拓延伸等贷：银行存款、原材料等资本性支出，应当通过“在建工程”科目对发生的支出予以归集， 待安全、维简项目完工，达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并一次性确认相同金额的累积折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧。发生时：借：在建工程贷：银行存款等达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程借：专项储备安全生产费用防治水支出等维简费矿井开拓延伸等贷：累计折旧（四）几个特殊的成本项目1、塌陷补

6、偿费一般按月计提：借：制造费用塌陷补偿费贷：预计负债塌陷补偿费2、资源成本：该科目用于核算采矿权摊销，按月计提：借：制造费用资源成本 贷：累计摊销采矿权3、矿山环境恢复治理保证金根据河南省财政厅、河南省国土资源厅、河南省环境保护厅关于印发河南省矿山环境治理保证金管理暂行办法实施细则（豫财办建2009162 号）的通知，矿山环境恢复治理保证金的提取标准为吨煤 5 元，核算方法如下：提取时： 借：制造费用矿山环境恢复治理保证金贷：专项储备矿山环境恢复治理保证金使用时：借：专项储备矿山环境恢复治理保证金贷：银行存款等三、商品煤成本核算过程1、根据业务性质进行日常费用的归集2、结转原煤制造成本借：生产

7、成本矿山开采成本转入制造费用贷：制造费用材料、职工薪酬等3、结转自用煤成本借：生产成本矿山开采成本材料自用煤贷：库存商品煤炭原选煤自用煤4、结转原煤生产成本借：库存商品煤炭原选煤末原煤库存商品煤炭原选煤自用煤库存商品煤炭原选煤入洗原料煤贷：生产成本矿山开采成本材料、职工薪酬等5、结转入洗原料煤成本借：生产成本洗选成本本单位生产原料贷：库存商品煤炭原选煤入洗原料煤6、结转洗煤生产成本借：库存商品煤炭洗精煤库存商品煤炭洗中块库存商品煤炭洗小块库存商品煤炭煤泥库存商品煤炭洗中煤等贷：生产成本洗选成本本单位生产原料、材料费、职工薪酬等7、结转销售成本借：主营业务成本煤炭产品原选煤末原煤（地销或外销）

8、主营业务成本煤炭产品洗中块（地销或外销）主营业务成本煤炭产品洗小块（地销或外销） 主营业务成本煤炭产品洗中煤（地销或外销） 主营业务成本煤炭产品煤泥等（地销或外销） 贷：库存商品煤炭洗精煤库存商品煤炭洗中块库存商品煤炭洗小块库存商品煤炭煤泥库存商品煤炭洗中煤等8、结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本煤炭产品原选煤末原煤（地销或外销） 主营业务成本煤炭产品洗中块（地销或外销）主营业务成本煤炭产品洗小块（地销或外销） 主营业务成本煤炭产品洗中煤（地销或外销） 主营业务成本煤炭产品煤泥等（地销或外销）四、煤炭产品销售收入核算1、收到商品煤或矸石款借：银行存款结算中心存款贷：主营业务收入煤炭产

9、品原选煤末原煤（地销或外销） 主营业务收入煤炭产品洗中块（地销或外销）主营业务收入煤炭产品洗小块（地销或外销） 主营业务收入煤炭产品洗中煤（地销或外销） 主营业务收入煤炭产品煤泥等（地销或外销） 其它业务收入副产品收入矸石款应交税费应交增值税销项税额2、结转当月销售收入借：主营业务收入煤炭产品原选煤末原煤（地销或外销） 主营业务收入煤炭产品洗中块（地销或外销）主营业务收入煤炭产品洗小块（地销或外销） 主营业务收入煤炭产品洗中煤（地销或外销） 主营业务收入煤炭产品煤泥等（地销或外销） 其它业务收入副产品收入矸石款贷：本年利润五、期间费用的核算1、根据业务性质进行日常费用的归集2、期末将期间费用结

10、转入本年利润借：本年利润贷：管理费用 销售费用 财务费用六、主营业务税金及附加的核算煤炭企业营业税金及附加的组成包括：按每吨原煤 4 元标准计提的资源税、城建税和教育费附加，核算过程如下：1、资源税的计提借：营业税金及附加主营业务税金及附加资源税贷：应交税费资源税2、城建税及教育费附加的计提借：营业税金及附加主营业务税金及附加城建税营业税金及附加主营业务税金及附加教育费附加贷：应交税费城建税应交税费教育费附加3、期末结转借：本年利润贷：营业税金及附加主营业务税金及附加城建税营业税金及附加主营业务税金及附加教育费附加营业税金及附加主营业务税金及附加资源税【本文档内容可以自由复制内容或自由编辑修改内容期待 你的好评和关注，我们将会做得更好】