银行会计案例(49页DOC).docx

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1、最新资料推荐目录第一章 存款业务2第一节 单位存款业务2第二节 储蓄存款业务4第二章 人民币贷款业务6第一节 单位贷款业务6第二节 个人消费贷款业务8第三节 贷款损失准备和坏账准备8第三章 支付结算业务9第一节 票据结算业务的核算9第二节 结算方式业务的核算12第三节 信用卡业务的核算13第六章 资金汇划清算的核算15第一节 资金汇划清算的核算15第七章 金融机构往来业务的核算16第一节 商业银行往来的核算16第二节 商业银行与中央银行往来的核算17第八章 现金业务的核算18第一节 现金收付的核算18第九章 外汇业务核算19第一节 业务核算19第二节 外汇存款业务的核算20第三节 外汇贷款的核

2、算23第十章 中间业务的核算25第一节 代理业务业务的核算25第二节 担保、承诺类业务的核算27第三节 保管箱业务的核算27第四节 基金托管业务的核算28第十一章 中国人民银行经理国库及货币发行业务。29第一节 人民币产品入库和发行基金调拨的核算。29第二节 货币发行与回笼的核算30第三节 预算收入的收纳和报解核算33第四节 库款支拔的核算35第五节 国家债券发行与兑付的核算36第十二章 固定资产业务37第二节 固定资产的减少业务38第三节 无形资产40第四节 应交税费及其他负债业务核算41第五节 发行债券业务核算42第十三章 损益及所有者权益的核算。44第一节 营业收入44第二节 营业支出4

3、5第三节 利润与利润分配的核算。46第四节 所有者权益46第一章 存款业务第一节 单位存款业务工商银行广州支行1月份业务：1、1月1日，新兴物流有限公司出纳李刚缴存现金50000元。 借：库存现金50 000 贷：单位活期存款新兴物流有限公司 50 0002、1月3日，收到海洋运输公司交来的现金支票一张，提取10000元作为单位备用资金。 借：单位活期存款海洋运输公司 10 000 贷：库存现金 10 0003、1月4日，宏达公司出纳小方将现金35200元缴存银行。借：库存现金 35 200 贷：单位活期存款宏达公司 35 2004、1月5日，收到东方公司填写的存款凭条与现金6 500元存入银

4、行活期账户。借：库存现金 6 500 贷：单位活期存款东方公司 6 5005 、1月9日，收到远大公司提交的由远华公司签发的用于购买远大公司商品的现金支票一张，金额21000元，提示付款。 借：单位活期存款远华公司 21 000 贷：单位活期存款远大公司 21 0006、1月11日，通达公司出纳小李提交加盖预留印鉴的取款凭证和存折，取款10 000元。 借：单位活期存款通达公司 10 000 贷：库存现金10 0007、1月15日，收到振兴公司签发的转账支票，审核无误后，将其活期存款金额25000元转存为定期。 借：单位活期存款振兴公司 25 000 贷：单位定期存款振兴公司 25 0008、

5、1月16日，神州公司以现金方式办理单位银行定期存款，存入金额23400元。 借：单位定期存款神州公司 23 400 贷：库存现金 23 4009、1月18日，ZTE公司的1年期定期存款到期，银行按约定将其存款金额120000元及利息1200元转存活期。 借：单位定期存款ZTE公司 120 000 应付利息定期存款利息 1200 贷：单位活期存款ZTE公司 121 20010、1月20日，通达公司提前2个月提取1年期限、年利率为4%的定期存款150 000元，提取日银行挂牌公告的活期存款年利率为1%。 借：单位定期存款通达公司 150 000 应付利息定期存款利息 利息支出 1 250 贷：单位

6、活期存款通达公司 151 250 11、1月25日，远大公司1年定期存款到期，存款金额60000元，年利率为1%，提取本金利息到其活期存款账户。 借：单位定期存款远大公司 60 000 应付利息定期存款利息 6 000 利息支出 贷：单位活期存款远大公司 66 00012、1月27日，广百百货公司办理逾期取款手续，该2年定期存款已于上年12月25日到期，定期存款金额为150000，年利率为1%，取款日的活期利率为0.6%。 借：单位定期存款广百百货公司 150 000 应付利息定期存款利息 3 000利息支出 82.50贷：单位活期存款广百百货公司 153 082.513、1月30日，东方建筑

7、工程公司定期存款50000元到期，存款期限2年，年利率1%，约定使用原帐号自动续存，要求将利息转入定期存款。 借：应付利息定期存款利息 1 000 利息支出-定期存款利息 贷：单位定期存款东方建筑工程公司 1 000第二节 储蓄存款业务工商银行广州支行2月份业务：1、2月2日，居民小明到银行开立新户，存入现金2000元。 借：库存现金 2 000 贷：活期储蓄存款小明 2 0002、2月3日，李立在柜台将工资4500元存入银行卡。 借：库存现金 4 500 贷:活期储蓄存款李立 4 5003、2月5日，小明到银行柜台取出500元交房租。 借：活期储蓄存款小明 500 贷:库存现金 5004、2

8、月6日，张含到银行办理整存整取定期存款，存入现金60 000元，存期5年，定期利率为2%。 借：库存现金 60 000 贷：定期储蓄存款整存整取张含 60 0005、2月9日，张老到银行办理存本取息定期存款，存入现金300000元，存期5年，约定每个月取息一次，月利率为1 。 借：库存现金 300 000 贷：定期储蓄存款存本取息张老 300 0006、2月10日，刘北来取走到期的整存整取定期存款20000元，存期2年，利率为2%。 借：定期储蓄存款整存整取刘北 20 000 利息支出定期储蓄利息支出 800 贷：库存现金 20 8007、2月11日，小明将现金3 500元存入到其开立的银行账

9、户。借：库存现金 3 500 贷：活期储蓄存款小明 3 5008、2月12日，李立从银行取走300元用于购买电脑桌。 借：活期储蓄存款李立 300 贷：库存现金 3009、2月16日，张立于3年前4月16日存入银行三年期整存整取储蓄存款10000元，当时三年期双整存款的年利率是2.7%。储户于今天提前支取。支取日活期利率0.72%。 借：定期储蓄存款整存整取张立 10 000 利息支出定期储蓄利息支出 204 贷：库存现金 10 20410、2月18日，孙德取走于1月29日到期的银行3年期整存整取储蓄存款10000元，当时三年期双整存款的年利率是2.7%。支取日挂牌活期利率0.72%。 借：定

10、期储蓄存款整存整取孙德 10 000应付利息定期存款利息810 利息支出定期储蓄利息支出 4 贷：库存现金 10 81411、3月20日，计提小明的活期存款利息，采用日积数法。结息日的年利率为0.6%。日期存入金额取走金额余额天数积数1200020004800055001500690001135005000945000205000 借：利息支出活期储蓄利息支出 1.03 贷：应付利息-活期储蓄存款利息 1.03 12、3月20日，计提李立的活期存款利息，采用日积数法。结息日的年利率为0.6%。日期存入金额取走金额余额天数积数34500450094050012300420083360020420

11、0合计74100借：利息支出活期储蓄利息支出1.24贷：应付利息-活期储蓄利息1.24 13、2月24日，刘海办理销户手续，将存款43000元和利息324元取走。 借：活期储蓄存款刘海 43 000 利息支出活期储蓄利息支出 324 贷：库存现金 43 324 第二章 人民币贷款业务第一节 单位贷款业务工商银行广州支行2012年6月发生以下业务：1、6月1日，星海公司急于资金周转，向银行借入为期6个月的短期借款，借入金额200 000元，到期还本，每月定期结息一次，年利率为6%。款项已转入单位存款账户。借：短期贷款星海公司 200 000贷：单位活期存款星海公司 200 0002、6月3日，海

12、洋运输公司向银行借入3年期的长期借款，用于购买运输设备，借入金额3 000 000元，到期还本付息。 借：长期贷款海洋运输公司 3 000 000 中期贷款-海洋运输公司贷：单位活期存款海洋运输公司 3 000 0003、6月4日，远大公司签发转账支票500 000元，办理还款手续，其中包括短期贷款额450 000元和贷款利息50 000元，经审核无误，办理转账。借：单位活期存款远大公司 500 000 贷：短期贷款远大公司 450 000 利息收入 50 0004、6月8日，远华公司3年长期贷款到期，账户中有足够余额还款，经信贷部门同意并出具“贷款收回通知单”，扣收贷款400 000元及利息

13、20 000元。 借：单位活期存款远华公司 420 000贷：长期贷款远华公司 400 000 中期贷款-远华公司 利息收入 20 0005、6月10日，东方公司6个月短期贷款100 000元到期，银行未能收回款项，将其转入逾期贷款科目。 借：逾期贷款东方公司 100 000 贷:短期贷款东方公司 100 0006、6月12日，宏达公司五年长期贷款300 000元已逾期90天，经过批准后核销。 借：呆滞贷款宏达公司 300 000 贷：逾期贷款宏达公司 300 0007、6月15日，长城公司签发转账支票620 000元（其中：长期贷款600 000元，利息20 000）与还款凭证一起交送贷款银

14、行办理还款手续，但其未在贷款银行开立存款账户。银行审核无误，办理相关转账手续。借：存放中央银行款项 620 000 贷：长期贷款长城公司 600 000 利息收入 20 0008、6月17日，收到宏达公司交来的银行承兑汇票120 000元办理贴现，到期日为6月30日，月贴现率为2%。借：贴现资产银行承兑汇票120 000 贷：单位活期存款宏达公司118 960 利息收入贴现利息收入10409、6月19日，工贸公司一笔600000元贷款到期，仅归还500 000元，其余作逾期贷款处理。 借：单位活期存款工贸公司 500 000 逾期贷款工贸公司 100 000贷：短期贷款工贸公司600 0001

15、0、6月25日，N公司申请一笔200 000元的半年期贷款，年利率为5%，经审查同意发放。 借：短期贷款N公司 200 000贷：单位活期存款-N公司200 00011、6月30日，宏达公司交来贴现的银行承兑汇票到期，收到承兑银行划回的票款，转销贴现科目。借：联行来账 120 000 贷：贴现资产银行承兑汇票120 00012、6月30日，计提本月星海公司短期贷款利息，其存款账户中有足够资金支付本期贷款利息。借：单位活期存款星海公司 1000贷：利息收入短期贷款利息收入100013、6月30日，东方公司于2011年6月30日向银行申请借款50万元，期限为1年，利率为年息为4.8%，双方约定采用

16、利随本清的方法计算利息，公司于当天签发转账支票归还贷款。 期末计提利息时:借：应收利息东方公司 24 000 贷：利息收入 24 000实际收到利息时：借：利息收入 24 000 贷:应收利息东方公司 24 000 第二节 个人消费贷款业务1、7月1日，小明向银行申请定期储蓄存单小额质押贷款，将其名下的定期储蓄存单作质押，取得小额贷款500 000元。 收入：担保物定期储蓄存单小明借：小额质押贷款小明定期储蓄存单 500 000 贷：活期储蓄存款小明500 0002、7月9日，李立的定期储蓄存单小额质押贷款到期，用现金归还全部贷款本金100 000元与利息2000元。经审核无误后办理还款手续。

17、借：现金 12 000 贷：小额质押贷款李立定期储蓄存单 10 000 利息收入贷款利息收入 200付出：担保物定期储蓄存单李立第三节 贷款损失准备和坏账准备1、2012年末，工商银行对各项货款进行全面检查，分析贷款的可收回性时发现关注类贷款100 000万元，次级类贷款75 600万元，可疑类贷款56 400万元，损失类贷款500万元，银行为其计提贷款损失，其中关注类计提比例为2%；次级类计提比例为25%；可疑类计提比例为50%；损失类计提100%。 借：资产减值准备贷款损失准备 49 600万元贷：贷款损失准备 49 600万元 2、2012年末，建设银行对各项贷款进行全面检查，分析各项贷

18、款的可收回性，并对本期贷款损失准备金账面余额与本期余额进行比较，发现现有余额少于期末余额320 000元，办理补提。 借：资产减值损失贷款损失准备 320 000 贷：贷款损失准备 320 0003、2012年末，由于建华集团破产，建行无法收回贷款款项，经有关部门批准，冲销已提取的损失准备5 000 000元。 借：贷款损失准备 5 000 000贷：非应计贷款 5 000 0004、2012年末，建设银行收到华为公司交来的已冲销的长期贷款损失450 000万元，银行对其核销的贷款损失予以转回，同时冲减贷款本金。 借：非应计贷款华为公司 450 000万元贷：贷款损失准备 450 000万元

19、借：单位活期存款华为公司 450 000万元贷：非应计贷款长期贷款华为公司 450 000 5、2012年末，工商银行对各项应收款项进得分析时，已有确凿证据表明应收建华公司的手续费收回的可能性很小，根据要求应提取坏账准备金500 000元。 借：资产减值损失坏账准备金 500 000贷：坏账准备 500 0006、2012年末，工商银行对坏账准备金进行分析时发现，坏账准备金的账面余额高于本期应提取的坏账准备金20 000元，银行根据要求冲减坏账准备金。 借：坏账准备 20 000 资产减值损失坏账准备金 20 0007、2012年由于建诚公司的破产，银行已不能收回对该公司的手续费90 000元

20、，银行根据规定核销坏账。 借：坏账准备 90 000贷：应收手续费应收建诚公司手续费 90 000 8、2012年，工商银行重新收回已核销的对华联公司的应收手续费款项800 000元。 借：应收手续费应收华联手续费 800 000贷：坏账准备 800 000 借：单位活期存款华联公司 800 000贷：应收手续费应收华联公司手续费 800 000 第三章 支付结算业务第一节 票据结算业务的核算1、8月1日，华为公司领购空白转账支票，缴纳手续费和工本费50元，银行审核无误。借：单位活期存款华为公司 50 贷：手续费及佣金收入工本费收入 50 付出：重要空白凭证空白转账支票 502、8月4日，收到

21、华兴公司将来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75 000元，经审查无误后，予以入账。 借：单位活期存款泰富商场 75 000 贷：单位活期存款华兴公司 75 0003、8月5日，收到开户单位华联公司交来的由大华公司签发的转账支票一张，金额268 000元，当即于第一场提出交换，下场没有退票。 借：资金清算往来同城票据清算 268 000 贷：其他应付款华联公司 268 000 借：其他应付款华联公司 268 000 贷：单位活期存款华联公司 268 0004、8月7日，第一场票据交换提回后，银行发现开户单位宏达公司签发的一张金额70 000元的转账支票，因余额

22、不足作退票处理，计收罚息5%，于下场交换提出退票。 借：其他应收款宏达公司 70 000贷：资金清算往来同城票据清算 70 000 借：资金清算往来同城票据清算 70 000贷：其他应收款宏达公司 70 000 借：单位活期存款宏达公司 3 500贷：营业外收入结算罚款收入 3 5005、8月10日，居民李立提交由远大公司签发的现金支票一张，金额3 500元，经审核无误，为其办理手续。借：单位活期存款远大公司 3 500 贷：库存现金 3 5006、8月11日，经审核无误，向远大公司签发定额银行本票50 000元。 借：单位活期存款远大公司 50 000 贷：开出本票 50 000 付出：重要

23、空白凭证开出本票 50 0007、8月12日，收到开户单位新荣商厦交来银行本票申请书，申请签发银行本票25 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25 000元交付该商厦。 借：单位活期存款新荣商厦 25 000 贷：开出本票 25 000付出：重要空白凭证开出本票 25 0008、8月15日，收到开户单位长江工厂交来进账单和由天河支行签发的本票各一份，金额为50 000元，经审查无误予以入账。 借：资金清算往来同城票据清算 50 000 贷：单位活期存款长江工厂 50 0009、8月16日，收到开户单位远华公司提交的转账银行本票和两联进账单，金额5400元，出票行为本行，审

24、查无误后，办理转账。 借：开出本票 5 400 贷：单位活期存款远华公司 5 40010、8月16日，周华先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额50 000元，申请人为范仁先生，终审无误后，当即支付其现金50 000元。 借：开出本票 50 000 贷：库存现金 50 000 11、8月17日，收到长江工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签银行汇票一张，金额80 000元，交付该厂，予以入账。 借：单位活期存款长江工厂 80 000 贷：汇出汇款长江工厂 80 000 付出：重要空白凭证在用银行汇票 1张收入：汇出汇款长

25、江工厂 80 00012、8月18日，收到开户单位宏达公司交来进账单、解讫通知和由天河支行签发的银行汇票各一份，金额 为43 000元，经审查无误予以入账。 借：资金清算往来同城票据清算 43 000 贷：单位活期存款宏达公司 43 00013、8月18日，收到未在本行开户的刘北先生交来的进账单和天河支行签发的注明“现金”字样的银行汇票各一份，汇票出票金额为45 000元，进账单和实际结算金额也为45 000元。经审查无误后，予以入账。 借：联行往账天河支行 45 000 贷：应解汇款刘北 45 00014、8月19日，刘北先生交来取款凭条，从其银行汇票汇入款中提取现金10 000元，剩余款项

26、经刘北申请，转汇给刘剑先生。银行经审查无误后，予以入账。 借：应解汇款刘北 45 000 贷：库存现金 10 000 汇出汇款刘剑 35 00015、8月23日，收到代理付款行天河支行“借方报单”、“银行汇票解讫通知”和“多余款收账通知”各一张，填制汇票出票金额66 000元，实际结算金额为63 000元，多余金额为2 000元。将多余金额退回本行开户单位新荣商厦。 借：汇出汇款新荣商厦 66 000 贷：联行来账天河支行 63 000 单位活期存款新荣商厦 2 000付出：汇出汇款新荣商厦 66 00016、8月25日，收到代理付款行天河支行“借方报单”、“银行汇票解讫通知”和“多余款收账通

27、知”各一张，填制汇票出票金额55 000元，实际结算金额为50 000元，多余金额为5 000元。将多余金额退回未在本行开户的张松先生。 借：汇出汇款张松 55 000 贷:联行来账天河支行 50 000 其他应付款张松 5 000付出：汇出汇款张松 55 00017、8月26日，张松来取走多余金额5 000元。 借：其他应付款张松 5 000 贷：库存现金 5 00018、8月27日，本行开户单位远大公司承兑的商业汇票到期，金额490 000元，付款人远大公司同意付款。 借：单位活期存款远大公司 490 000 贷：联行住账 490 00019、8月28日，河西支行开户单位针织厂向本行申请承

28、兑的银行承兑汇票60 000元本日到期（申请时没有收取保证金），经检查，针织厂在本行银行账户上只有35 000元，向其收取汇票款35 000元，同时发放逾期贷款25 000元。借：吸收存款活期存款针织厂 35 000 贷款逾期贷款针织厂 25 000 贷：应解汇款针织厂 60 00020、8月30日，收到天河支行通过资金汇划系统汇来款项25 000元，收款人为宏大公司，经审查无误，予以入账。 借：联行来帐 25 000 贷：单位活期存款宏大公司25 000第二节 结算方式业务的核算1、9月1日，远大公司采用转账交付方式，向同城的远华公司汇款30 000元。银行审核无误后，予以办理汇款手续。 借

29、：单位活期存款远大公司 30 000贷：辖内往来 30 0002、9月3日，收到张华提交的信汇凭证，采用现金交付方式，给家乡的张玉汇款5000元，凭证金额栏有“现金”字样。 借：库存现金 5 000 贷：应解汇款及临时存款科目张华 5 000借：应解汇款及临时存款科目张华 5 000 贷：辖内往来 5 0003、9月5日，收到汇出行工商银行肇庆支行发来的信汇付款指令，汇款给华为公司款项100 000元。借：辖内往来 100 000 贷：其他应付款华为公司 100 0004、9月8日，收到汇出行工商银行肇庆支行发来的第三联、第四联信汇凭证，汇款给华为公司100 000元，经审核无误后，汇款直接入账。 借：其他应付款华为公司 100 000