会计从业资格考试讲义(16页DOC).docx

《会计从业资格考试讲义(16页DOC).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计从业资格考试讲义(16页DOC).docx（16页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、最新资料推荐会计从业资格考试讲义第一章 总论一、会计的生产和发展1、会计是人类社会发展到一定历史阶段的产物，它是随着社会生产的发展和经济管理的要求而产生、发展并不断完善起来的。2、孟子正义中会计原始含义概况：“零星算之为计，总合算之为会。”3、我国历史上的“四柱清册”，“龙门账”，“天地合账”是中式会计发展的里程碑。4、1494年意大利数学家卢卡柏乔利的算术、几何比及比例概要一书系统介绍了当时在威尼斯最通行、最进步的借贷复式记账法，是借贷复式记账法理论形成的重要标志，是现代会计的开始，柏乔利被尊为“现代会计之父”。5、经济愈发达，会计愈重要。二、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映（核算

2、）和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（主要特征） （职能） （对象） （本质）会计有财务会计-对外会计、事后会计 管理会计-对内会计、事先会计三、会计的职能-会计在管理中的功能1、最基本的职能-核算。以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各方提供会计信息的功能。2、基本职能-核算、监督（对特定主体的经济活动的合法性、合理性进行审查）3、职能-核算、监督、预测、决策、控制、评价（是发展了的职能）等。四、会计的对象1、一般对象-资金运动。货币资金、储备资金、生产资金、产品资金、货币资金。2、具体对象-会计要素。资产、负债、所有者权益；

3、收入、费用、利润。五、会计基本假设1、会计主体-界定了会计核算的空间范围。即会计为之服务的特定单位。会计记账的立场。 会计主体与法律主体并非对等概念，法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体。2、持续经营-假设在可以预见的未来企业不会破产。3、会计分期-界定了会计核算的时间范围。按公历起讫年月界定会计起讫年月。有了会计分期，产生了收付实现制、权责发生制。4、货币计量-以人民币为记账本位币（报表货币），币值稳定。六、会计核算基础1、收付实现制-以现金、银行存款的实际收、付来确认收入、费用的归属期。2、权责发生制-以权利、责任的实际发生来确认收入、费用的归属期。与现金、银行存款的实际收、付

4、没有关系。七、会计要素、会计等式1、会计要素（1）静态要素-资产、负责、所有者权益 资产-企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业 （现时性） （所有性区分经营租赁、融资租赁）来带经济利益的资源。（有用性） （本质） 资产按其流动性（变现能力）不同，分为流动资产、非流动资产。 负债-企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债的本质是债务，具有现时性，偿还性。按其流动性（偿还期限）不同，分为流动负债、非流动负债。 所有者权益（净资产）-企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括，投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。（实收资

5、本） (贷资本公积、借资本公积) （盈余公积、未分配利润）（2）动态要素-收入、费用、利润 收入-由日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利 （主营业务收入、其他业务收入）益的流入。 费用-由日常活动形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济 （营业成本、期间费用-财务费用、管理费用、销售费用）利益的流出。 利润-一定会计期间的经营成果。包括：营业利润=（主营业务收入+其他业务收入）-（主营业务成本+其他业务成本）-营业营业收入 营业成本税金及附加-（财务费用+管理费用+销售费用）等。期间费用 利润总额=营业利润-（营业外收入-营业外支出）营业外收支

6、净额 净利润=利润总额-所得税费用2、会计等式 基本等式(静态等式)：资产=负债+所有者权益 （是设置账户、复式记账法、试算平衡、编制资产负债表的理论依据） 第二等式（动态等式）：收入-费用=利润 （是编制利润表的理论依据） 会计结账之前的等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+利润3、经济业务对会计等式的影响：资产=负债+所有者权益（1）等式二边等额同增；（2）等式二边等额同减；（3）等式左边等额增减；（4）等式右边等额增减。八、会计要素的计量历史成本（取得成本-购买材料、固定资产等用）、重置成本（盘盈固定资产用）、可变现净值、现值、公允价值（交易性金融资产、投资性房

7、地产等中适度、谨慎有条件是用）。第二章 会计核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付款项-库存现金、银行存款、其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款等）有价证券-国库券、股票、企业债券。2、财物的收发、增减和使用（财物要具有实物形态）3、债权、债务的发生和结算（债权是应收等资产、债务是应付等负债）4、资本的增减（资本是所有者投入的资本）5、收入、支出、费用、成本的计算6、财务成果的计算和处理（包括例的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补）7、其他。二、会计核算的一般要求1、明确会计核算的方法-设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、成

8、本计算、财产清查、编制会计报表。2、真实性。3、依法建账。4、建立会计档案管理。5、会计记录文字应用中文。第三章 会计科目和账户一、会计科目-是对会计要素具体分类核算的项目。 分类：按内容分-资产、负债、所有者权益、成本、损益共同等五类。 按详细程度分-总账（一级）科目；明细科目：子目（二级）、细目（三级） 设置原则：合法、相关、实用。二、账户-根据会计科目开设，具有一定结构、用来反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。分类同会计科目分类。 账户的结构：账户名称、期初余额（方向由账户性质定）、本期发生额（账户性质、业务内容定）、期末余额（=期初余额+本期增加-本期减少）三、会计科目和账户的关系

9、1、联系：二者口径一致、性质相同。2、区别：会计科目在先，账户在后；会计科目只有名称无结构，账户有结构。附：会计科目表：（一）资产类：借+贷-库存现金-现钞银行存款-转账、支票等应收票据-收到商业承兑汇票、银行承兑汇票应收账款-赊销其他应收款-出差借款等在途物资-采购材料时原材料-验收入库的材料库存商品-完成生产过程入库待售的产品固定资产-厂房、机器设备、运输工具等无形资产-专利权、商标权等（二）负债类：借-贷+短期借款-向银行借，一年内还的借款应付票据-开出商业承兑汇票、银行承兑汇票应付账款-赊购应付职工薪酬-应付的工资、福利等应交税费-应交的增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附

10、加等应付利息-短期借款应计的利息长期借款-向银行借，超过一年还的借款（三）所有者权益类：借-贷+实收资本-投资者投入盈余公积-净利润中提取的（四）成本类：借+贷-生产成本-生产产品消耗的材料、人工等制造费用-车间的一般消耗（五）损益类：1、益类：借-贷+ 主营业务收入-销售产品的收入其他业务收入-销售材料的收入、出租的租金收入营业外收入-接受捐赠、收罚款等2、损类：借+贷-主营业务成本-结转已售产品的成本其他业务成本-结转已售材料的成本营业外支出-对外捐赠、被罚款等营业税金及附加-销售过程中的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等管理费用-厂部行政管理的费用财务费用-筹集资金中的利息等销

11、售费用-销售中的广告费、运杂费等所得税费用-所得税第四章复式记账一、复式记账概念：对每项业务以相等的金额在相互联系的二个、二个以上的账户中记录的一种记账方法。特点：因为“以相等的金额记”-便于试算平衡；因为“二个、二个以上的账户中记录”-可以反映业务的来龙去脉。二、借贷记账法（以借、贷为记账符号的一种复式记账法）1、理论依据-资产=负债+所有者权益2、记账符号-借、贷3、账户结构-资产、成本、损类账户借+，贷- 负债、所有者权益、益类账户借-，贷+4、记账规则-有借必有贷，借贷必相等。5、试算平衡-发生额平衡；余额平衡。 试算平衡中注意问题：不平衡肯定有错，平衡不一定肯定正确（如漏记、重记、记

12、错科目通过试算平衡的发现不了的。三、会计分录：有方向（借、贷），科目，金额等三要素。四、借贷记账法的应用（一）筹集资金的核算1、接受投资A初始投资 借：银行存款（固定资产、无形资产等） 贷：实收资本B追加投资 借：银行存款（固定资产、无形资产等）（公允价）借（贷）：资本公积 贷：实收资本 （份额=注册资本*出资比例）2、向银行借款A借生产周转贷款（一年内）a、 借入：借：银行存款 贷：短期借款（本金）b、 按月计利息：借：财务费用 贷：应付利息（本月应计利息）c、按季付利息：借：应付利息（本季应付利息） 贷：银行存款d、到期：还本 借：短期借款（本金）贷：银行存款付未付利息 借：应付利息（未付

13、利息）贷：银行存款B、借基本建设贷款（超过一年）a、借入：借：银行存款 贷：长期借款（本金）b、 按年计利息：借：财务费用（竣工后的利息） 在建工程（竣工前的利息） 贷：长期借款（本年应计的利息）c、到期还本付息：借：长期借款（本金+利息）贷：银行存款（二）生产供应（采购）的核算采购原材料的计价=买价（商业折扣直接扣，现金折扣总价计）+入库前的挑选整理费+运杂费（或运费的93%+杂费）+合理损耗+相关税费（如关税）采购固定资产的计价=买价（商业折扣直接扣，现金折扣总价计）+运杂费+可以资本化的利息1、采购原材料时 借：在途物资-*【买价+运杂费（或运费的93%+杂费）】应交税费-应交增值税-进

14、项税额（买价*17%+运费的7%）贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款等）2、原材料验收入库 借：原材料-* 贷：在途物资-*3、运杂费分配：分配率=总的运杂费/总的重量（或价值） 某材料应负担的运杂费=分配率*某材料的重量（或价值）附：发出存货成本的计价 （1）个别计价法 （2）先进先出法：假设先购进的先发出，与实物运动无关。 （3）月末一次加权平均法：增加存货既记数量又记金额；发出存货只记数量；月末计算加权平均单价=（期初金额+本期增加金额）/（期初数量+本期增加数量）；本期发出存货金额=加权平均单价*本期发出数量 （4）移动加权平均法：每增加一次存货计算一次加权平均单价；发出存货以

15、上次结存单价计算。（三）生产过程的核算1、领料 借：生产成本（生产产品领用材料） 制造费用（车间一般消耗领用材料） 管理费用（厂部行政领用材料） 贷：原材料-*2、工薪 （1）结算工薪 借：生产成本（生产工人的工薪） 制造费用（车间管理人员的工薪） 管理费用（厂部行政人员的工薪） 贷：应付职工薪酬 （2）发工薪 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（银行存款）3、计提折旧 借：制造费用（车间固定资产计提的折旧） 管理费用（厂部固定资产计提的折旧） 贷：累计折旧4、相关问题 （1）差旅费 预借 借：其他应收款 贷：库存现金（银行存款） 报销 借：管理费用（制造费用）（实报数） 借（贷）：库存现金 贷：

16、其他应收款（前借数）（2）水电、通讯、办公费等 借：管理费用（制造费用） 贷：银行存款（库存现金等）5、制造费用的归集分配 （1）归集-将制造费用加总（2）分配 分配率=总的制造费用/生产工人工资（或工时） 某产品应承担的制造费用=分配率*某产品生产工人工资（或工时） 借：生产成本-* 贷：制造费用6、产品完工入库 （1）计算完工产品的成本=期初在产品的成本+本期发生的生产费用-期末在产品的成本 （2）借：库存商品-* 贷：生产成本-*附：“制造费用”-企业制造部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 “管理费用”-企业在筹建期间发生的开办费、咨询费、诉讼费等。企业生产部门和行政管理部门

17、等发生的固定资产修理费等后续支出也计入此。（四）销售过程的核算1、产品销售的核算（1）出售 借：银行存款（库存现金、应收账款、应收票据、预收账款等） 贷：主营业务收入（销售单价*数量） 应交税费-应交增值税-销项税额（销售单价*数量*17%）（2）同时结转已销售产品的成本 借：主营业务成本（工厂单位成本*数量）贷：库存商品-*（3）销售应计算的消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税金应交*税 应交教育费附加（4）销售中的广告费、运杂费 借：销售费用 贷：银行存款（库存现金、应付账款等）附：“销售费用”-销售中的广告费、展览费、运杂费等，与专设销售机构相关的

18、固定资产修理费等后续支出也计入此。2、材料销售的核算（1）出售 借：银行存款（库存现金、应收账款、应收票据、预收账款等） 贷：其他业务收入（销售单价*数量） 应交税费-应交增值税-销项税额（销售单价*数量*17%）（2）同时结转已销售材料的成本 借：其他业务成本（工厂单位成本*数量）贷：原材料-*（3）销售应计算的消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交*税 应交教育费附加（4）销售中的广告费、运杂费 借：销售费用 贷：银行存款（库存现金、应付账款等）（五）财务成果的核算与分配附：“营业外收入”-内容：非流动资产（固定资产、无形资产）处置（出售）的利得

19、，政府补助、盘盈利得（不含固定资产盘盈）、捐赠利得。“营业外支出”-内容：非流动资产（固定资产、无形资产）处置（出售）的损失，非常损失、盘亏损失（含固定资产盘亏）、公益性捐赠支出。1、 财务成果形成的核算（1） 结转益类账户 借：主营业务收入（其他业务收入、营业外收入等）贷：本年利润（A）(2) 结转除所得税外损类账户 借：本年利润（B） 贷：主营业务成本（其他业务成本、营业外支出、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用等）（3）计算并结转所得税 计算：借：所得税费用【（A-B）*25%】 贷：应交税费应交所得税结转：借：本年利润 贷“所得税费用（4）计算出净利润=（A-B）-(A-B)

20、*25%2、利润分配的核算利润分配的程序：计提法定盈余公积；计提任意盈余公积；向投资者分配利润。（1） 计提法定盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积（净利润*10%） 贷：盈余公积-法定盈余公积（2）计提法定盈余公积 借：利润分配-提取任意盈余公积 贷：盈余公积-任意盈余公积（3）向投资者分配利润 借：利润分配-应付现金股利 贷：应付股利（4）结转“本年利润” 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润（5）结转利润分配的去向 借：未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-应付现金股利（6）计算未分配利润，即“未分配利润”账户的余额。第五章 会计凭证一、会计

21、凭证的概念和种类 概念：是记录经济业务，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。 分类：分为原始凭证和记账凭证。二、原始凭证概念：是经济业务发生或完成时填制或取得的，记录证明经济业务发生完成情况的书面文字凭据。种类：按来源分-外来、自制 按填制手续分-一次、累计（限额领料单）、汇总。 按格式分-通用（增值税专用发票等）、专用（只在本单位内部用）。内容：名称；填制日期（支票的出票日期填写必须中文大写，写月时，月为壹、贰、壹拾的前加零；日为壹到玖、壹拾、贰拾、叁拾的前加零；日为拾壹到拾玖的前加壹）接受凭证单位名称；经济业务内容；填制单位签章；有关人员签签章；凭证附件。填制要求：真实、完整、完备、

22、书写清楚规范、编号连续、不得涂改刮擦挖补、填制要及时。审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。三、记账凭证概念：根据是无误的原始凭证、确定会计分录所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。种类：按内容分-收款凭证（经济业务会引起现金银行存款增加的） 付款凭证（经济业务会引起现金银行存款减少的）转账凭证（经济业务与现金银行存款无关的）（特例：现金存银行只填制现金付款凭证；从银行提现金只填制银行存款付款凭证） （收款凭证、付款凭证、转账凭证多是复式凭证，统称叫专用凭证）按填制方式分：单式凭证、复式凭证内容：名称、填制日期（与原始凭证上的日期无关，是实际填制凭证的日期）、编号（专用凭证按

23、现收、现付、银收、银付、转分别连续编号）、内容摘要、涉及的会计科目和记账方向、业务的金额、记账标记、所附原始凭证张数、有关人员签章。填制要求：完整、连续编号、书写清楚规范、等。审核：真实、齐全、科目金额书写正确等。四、会计凭证的传递和保管保管-定期装订成册、加贴封条等。、第六章 会计账簿一、概念、分类概念-是由一定格式的帐页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录经济业务的簿册。（账簿是外在形式，账户的真实内容；二者是形式和内容的关系）分类-按用途分有：序时账（现金日记账、银行存款日记账）；分类账（总账、明细账）；备查账（辅助帐、表外账）。 按格式分有：三栏式账（日记账、总账、应收应付等

24、明细账用）；多栏式账（制造费用、管理费用、生产成本等明细账用）；数量金额式账（原材料、库存商品、固定资产等明细账用）。 按外表分有：订本式（日记账、总账用）；活页式（原材料、库存商品、制造费用、管理费用、生产成本等明细账用）；卡片式（固定资产明细账用）。二、登记账簿的规则数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；书写文字、数字不要写满格写1/2格；用蓝黑墨水或碳素墨水书写；冲账等用红色墨水书写；按页次顺序登记不跳行隔页；帐页记满后要办理转页手续。三、日记账的设置和登记1、现金日记账的设置和登记设置-用三栏式帐页，订本式账簿。登记-由出纳根据现收、现付及部分银付凭证逐日逐笔顺序登记，并每天结出余额

25、与库存的现金核对。2、银行存款日记账的设置和登记设置-用三栏式帐页，订本式账簿。登记-由出纳根据银收、银付及部分现付凭证逐日逐笔顺序登记，并每天结出余额。月底与银行对账单核对。四、总账的设置和登记设置-用三栏式帐页，订本式账簿。登记-可以根据记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证等登记。五、明细账的设置和登记 设置-有三栏式帐页，订本式账簿。（主要是只要核算金额的应收应付等明细账）数量金额式账页，活页式账簿。（主要是既要核算金额又要核算数量的原材料、库存商品、固定资产等明细账）多栏式帐页，活页式账簿。（主要是要合适其具体构成内容的制造费用、管理费用、生产成本等明细账） 登记-根据记账凭证、原始凭证

26、登记。六、对账1、账证核对-账簿与记账凭证、原始凭证核对。2、账账核对-总账借方发生额与总账贷方发生额核对；总账借方余额与总账贷方余额核对；总账与所属明细账核对；日记账与其总账核对；会计部门明细账与实物保管部门的明细账核对。 3、账实核对-现金日记账余额与实存数核对；银行存款日记账与银行对账单核对；财产物资明细账与实有数核对；债权债务明细账与对方账面核对等。七、错账的查找与更正方法1、错账的查找-除2法（借贷方向记反） 除9法（多零、少零、相临二个数颠倒）2、 更正方法（1）划线更正法-记账凭证对，只是登记账簿时出错。（2）红字更正法-A、记账凭证上科目错。更正：先用红字编同样错的凭证；再编正

27、确的凭证。B、记账凭证上科目对、方向对，只是金额多记。 更正：用红字冲差额。（3）补充登记法-记账凭证上科目对、方向对，只是金额少记。 更正：补记差额。八、会计账簿的更换和保管1、会计账簿的更换-通常在新会计年度建账时。总账、日记账和大部分明细账要求每年更换一次。变动小的明细账、备查账可以连续使用。新旧账簿结转余额，无需编制会计分录。2、会计账簿的保管-年度终了结转下年，建立新帐后，由总账会计统一保管。暂由会计部门保管一年，期满后，移交档案管理部门附：总账与明细账的平行登记1、 总账与明细账的关系：总账统驭所属明细账，明细账补充说明总账。2、 平行登记：根据会计凭证先在总账中登记，再在明细账中

28、登记。要求：依据同；方 向同；金额同；期间同。第七章 账务处理程序一、概念和种类概念-是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 内容包括：建立凭证、账簿、报表组织体系。（其核心是账簿组织）种类-记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序。二、记账凭证账务处理程序（是最基本的账务处理程序）特点：直接根据记账凭证登记总账。具体程序：1、根据原始凭证编制收、付、转等记账凭证； 2、根据收、付等记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3、根据原始凭证、记账凭证登记明细账； 4、根据记账凭证登记总账； 5、日记账与总账，明细账与总账核对； 6、根据总账和明细账编制会计

29、报表。优点：简单明了。缺点：登记总账的工作量较大。适用范围：规模小、业务少的企业。三、科目汇总表账务处理程序特点：定期（3天、5天、10天、15天）根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。具体程序：1、根据原始凭证编制收、付、转等记账凭证； 2、根据收、付等记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3、根据原始凭证、记账凭证登记明细账； 4、根据记账凭证编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总账； 6、日记账与总账，明细账与总账核对； 7、根据总账和明细账编制会计报表。优点：简化总账的登记工作，可以试算平衡。缺点：账户的对应关系不清。适用范围：规模大、业务多的企业。附：科目汇总表

30、编制方法-按科目借方、贷方分别加总。四、汇总记账凭证账务处理程序特点：定期（3天、5天、10天、15天）根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。具体程序：1、根据原始凭证编制收、付、转等记账凭证； 2、根据收、付等记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3、根据原始凭证、记账凭证登记明细账； 4、根据记账凭证编制汇总记账凭证；5、根据汇总记账凭证登记总账； 6、日记账与总账，明细账与总账核对； 7、根据总账和明细账编制会计报表。优点：简化总账的登记工作，账户的对应关系清楚。缺点：汇总记账凭证编制较繁。适用范围：规模大、业务多的企业。附：汇总记账凭证的编制-按现收、现付、银收

31、、银付分别汇总；转账凭证以贷方为准汇总。五、三种账务处理程序的主要区别-登记总账的依据不同。第八章 财产清查一、财产清查的概念和种类概念-通过对货币资金、实物资产、往来款项（清查的对象）的盘点或核对（清查的方法），确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符（清查的目的）的一种专门方法。种类-按范围分有全面清查、局部清查；（当编年度会计报告前、单位撤销分立合并等、合资联营、清产核资、单位主要负责人调离工作等必须全面清查）按时间分有定期清查（一般在年末、季末、月末）、不定期清查。二、财产盘存制度1、实地盘存制（以存计耗）-平时只记录财产物资的增加数，期末以实存数倒挤减少数。 盘点的目的是为了计算减少

32、数。 特点：核算简便，但不科学。适用价值低、进出频繁的商品。 本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末结存数。2、永续盘存制（以耗计存）-随时记录财产物资的增加数，减少数，并结出余额。 盘点的目的是为了检查账实是否一致。 特点：核算较复杂，但科学。适用大多数工业企业。 期末结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数。三、财产清查的方法1、库存现金的清查-用实地盘点（出纳必须在场，并不能白条抵库，不能用不具有法律效力的借条、收据抵冲库存现金）；编制“库存现金盘点报告。”（是重要的原始凭证）。2、银行存款的清查-定期将银行存款日记账与银行对账单核对；找出未达账项（企业与银行一方已记另一方未记的款项

33、）；编制“银行存款余额调节表”（不能作为记账的原始依据）。“银行存款余额调节表”的编制方法： 对银行已增，企业未增的（企业方补增）对银行已减，企业未减的（企业方补减）对企业已增，银行未增的（银行方补增）对企业已减，银行未减的（银行方补减）3、原材料、库存商品、固定资产等实物的清查-用实地盘点、技术推算等方法清查；编制“实存账存对比表”（是重要的报表和原始凭证）。4、应收、应付等往来款项的清查-一般采用“发函询证的方法”核对。四、清查结果的账务处理设置“待处理财产损益”账户（是双重性质账户）会计年度终了该账户无余额。1、如盘盈先做到账实一致 借：原材料、库存商品、库存现金贷：待处理财产损益或 借

34、：固定资产贷：以前年度损益调整再根据处理意见处理 借：待处理财产损益贷：管理费用（营业外收入）2、如盘亏先做到账实一致 借： 待处理财产损益贷：原材料、库存商品、库存现金或 借：待处理财产损益累计折旧贷：固定资产再根据处理意见处理 借：管理费用（营业外收入、其他应收款） 贷：待处理财产损益第九章 财务会计报告一、概述概念-根据会计账簿等日常核算资料编制的，用来总括反映并对外提供的一定会计日期财务状况（资产负债表）一定会计期间经营成果（利润表）、现金流量（现金流量表）的文件。构成-资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。分类-按反映的内容分静态报表（资产负债表）、动态报表（利润表

35、、现金流量表）。按编报时间分中期报表（月报、季报、半年报）、年度报表。按报送对象分内部报表（成本报表）、外部报表（资产负债表、利润表、现金流量表）。按编制单位分个别报表、合并报表。编制要求-真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。二、资产负债表1、编制依据：资产=负债+所有者权益2、结构格式：有报告式（英国等少数国家用） 账户式（中国、美国等大部分国家用）账户式分左右二边。左边按流动性由大到小排列右边按偿还期限由短到长；到不还排列。3、编制方法-根据资产、负债、所有者权益账户的期末余额填列。 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 应收票据=应收票据-相应的坏账准备应收账款=应收

36、账款明细账的借+预收账款明细账的借-相应的坏账准备 预付款项=预付账款明细账的借+应付账款明细账的借-相应的坏账准备 存货=（原材料+在途物资）+（库存商品+生产成本）-存货跌价准备 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 短期借款=直接填 应付票据=直接填 应付账款=预付账款明细账的贷+应付账款明细账的贷 预收款项=应收账款明细账的贷+预收账款明细账的贷 应付职工薪酬=借-贷+ 应交税费=借-贷+ 一年内到期的非流动负债=一年内到期的长期借款 长期借款=长期借款-一年内到期的长期借款 实收资本=直接填 盈余公积=直接填 未分配利润=本年

37、利润的贷-利润分配的借（年结前）=“利润分配-未分配利润”账户的余额（年结后，借-贷+）三、利润表1、编制依据：收入-费用=利润 2、结构格式：有单步式（英国等少数国家用） 多步式（中国、美国等大部分国家用）多步式分为三步：营业利润=（主营业务收入+其他业务收入）-（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及营业收入 营业成本附加-（财务费用+管理费用+销售费用）等。 期间费用利润总额=营业利润-（营业外收入-营业外支出）营业外收支净额净利润=利润总额-所得税费用3、编制方法-根据收入、费用等账户的本期发生额填列。营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本公允价值变

38、动收益=借-贷+投资收益=借-贷+第十章 会计档案一、会计档案内容-会计凭证类、会计账簿类、财务会计报表类、其他类（银行存款调节表，银行对账单，会计档案移交清册、保管清册、销毁清册等。二、会计档案的归档保管要求-每年形成会计档案；会计机构暂时保管一年，期满后移交档案机构；为设立档案机构的单位，有空间机构内部指定专人保管但出纳不得兼任会计档案的保管工作；采用计算机进行会计核算的单位应当保存打印的纸质会计档案。三、会计档案的保管期限会计档案保管清册、销毁清册、年度财务会计报表-永久保管库存现金日记账、银行存款日记账-保管25年会计凭证、总账、日记账、明细账、辅助账簿、会计档案移交清册-保管15年银行存款调节表，银行对账单-保管5年月度、季度财务会计报表-报告3年。四、会计档案销毁清册应注意的事项1、保管期满但有未了债权、债务的原始凭证等，不得销毁，要单独抽出立卷。2、正在建设期间的建设单位的会计档案，不论是否已满保管期限，一律不得销毁。3、会计档案销毁清册要永久保管。最新精品资料整理推荐，更新于二二年十二月二十五日2020年12月25日星期五22:01:41