风电零部件公司成本费用管理分析.docx

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1、泓域/风电零部件公司成本费用管理分析风电零部件公司成本费用管理分析xxx（集团）有限公司目录一、 项目基本情况2二、 公司简介4三、 成本费用分析6四、 成本费用控制7五、 成本费用的概念和作用9六、 成本费用管理的意义和要求11七、 经济效益评价12营业收入、税金及附加和增值税估算表12综合总成本费用估算表14利润及利润分配表15项目投资现金流量表18借款还本付息计划表20八、 进度计划21项目实施进度计划一览表21一、 项目基本情况（一）项目投资人xxx（集团）有限公司（二）项目地点项目选址位于xxx（以最终选址方案为准）。（三）项目实施进度项目建设期限规划12个月。（四）投资估算项目总投

2、资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资45015.90万元，其中：建设投资37014.99万元，占项目总投资的82.23%；建设期利息421.98万元，占项目总投资的0.94%；流动资金7578.93万元，占项目总投资的16.84%。（五）资金筹措项目总投资45015.90万元，根据资金筹措方案，xxx（集团）有限公司计划自筹资金（资本金）27792.04万元。根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额17223.86万元。（六）经济评价1、项目达产年预期营业收入（SP）：92600.00万元。2、年综合总成本费用（TC）：75345.61万元。3、项目达产年净

3、利润（NP）：12618.41万元。4、财务内部收益率（FIRR）：21.82%。5、全部投资回收期（Pt）：5.45年（含建设期12个月）。6、达产年盈亏平衡点（BEP）：35519.76万元（产值）。（七）主要经济技术指标主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1总投资万元45015.901.1建设投资万元37014.991.1.1工程费用万元31762.711.1.2其他费用万元4381.681.1.3预备费万元870.601.2建设期利息万元421.981.3流动资金万元7578.932资金筹措万元45015.902.1自筹资金万元27792.042.2银行贷款万元17223.863营业

4、收入万元92600.00正常运营年份4总成本费用万元75345.615利润总额万元16824.556净利润万元12618.417所得税万元4206.148增值税万元3582.049税金及附加万元429.8410纳税总额万元8218.0211盈亏平衡点万元35519.76产值12回收期年5.4513内部收益率21.82%所得税后14财务净现值万元25640.15所得税后二、 公司简介（一）公司基本信息1、公司名称：xxx（集团）有限公司2、法定代表人：薛xx3、注册资本：1290万元4、统一社会信用代码：xxxxxxxxxxxxx5、登记机关：xxx市场监督管理局6、成立日期：2013-4-26

5、7、营业期限：2013-4-26至无固定期限8、注册地址：xx市xx区xx（二）公司简介公司坚持诚信为本、铸就品牌，优质服务、赢得市场的经营理念，秉承以人为本，始终坚持 “服务为先、品质为本、创新为魄、共赢为道”的经营理念，遵循“以客户需求为中心，坚持高端精品战略，提高最高的服务价值”的服务理念，奉行“唯才是用，唯德重用”的人才理念，致力于为客户量身定制出完美解决方案，满足高端市场高品质的需求。公司自成立以来，坚持“品牌化、规模化、专业化”的发展道路。以人为本，强调服务，一直秉承“追求客户最大满意度”的原则。多年来公司坚持不懈推进战略转型和管理变革，实现了企业持续、健康、快速发展。未来我司将继

6、续以“客户第一，质量第一，信誉第一”为原则，在产品质量上精益求精，追求完美，对客户以诚相待，互动双赢。三、 成本费用分析成本费用分析是指一定期间结束后，将成本费用的本期实际数与计划数（预算数）、上期数以及行业水平比较，揭示成本、费用的计划（预算）完成情况、变动趋势和行业差异，并结合因素分析进一步揭示差异的形成因素以及各因素对差异的影响程度，以期为本期效绩评价和下一期间的成本费用计划提供依据的管理行为。重点要把握好以下三点：（一）成本费用分析的内容（1）销售成本分析包括：总成本分析具体包括商品产品总成本计划完成情况分析、影响商品产品总成本升降因素的分析以及可比产品成本分析等。单位产品成本分析具体

7、包括单位成本计划完成情况分析，产品单位成本项目分析以及技术经济指标对单位成本影响分析等。（2）营业费用分析则可分为购销费用分析和管理费用分析两个方面，其中每一个方面又可具体按费用项目或费用要素进行分析。（二）成本、费用分析的程序成本、费用分析的程序是：（1）确定目标，明确要求；（2）搜集信息，掌握情况；（3）揭露矛盾，分析原因；（4）综合评价，解决矛盾（三）成本费用分析的方法比较分析法是将成本、费用的本期实际数与计划数（预算数）、上期数（历史最好水平）及其他企业数比较，据以揭露差异，鉴别优劣的分析方法。比率分析法是利用两个经济指标的相关性，通过计算比率，据以考察和评价企业成本、费用管理绩效的分

8、析方法，其具体又可分为相关比率分析法、结构比率分析法和趋势比率分析法等。因素分析法是比较分析法的深化，即它是在指标比较确定差异的基础上，找出致使差异产生的具体因素，并计算各因素变动对差异影响程度的一种分析方法，其具体方法又有连环替代法、差额分析法等。四、 成本费用控制成本费用控制就是运用科学的方法对企业生产经营过程中实际所发生的各种费用进行严格的审查和限制，以降低企业成本费用的一项管理工作。（一）成本与费用控制的前提条件（1）必须要有成本与费用计划资料。（2）必须要在计划执行过程中进行。（3）必须要以成本与费用分析为基础。（二）成本费用控制的内容企业成本费用控制可按不同标准予以划分，如按成本费

9、用的形成过程划分，营业成本控制包括设计成本控制、采购成本控制、生产成本控制、销售成本控制和售后服务成本控制等；按营业成本的组成要素划分，营业成本控制包括材料成本控制、工资成本控制、制造费用控制以及废品损失控制等。营业费用控制则包括购销费用控制和管理费用控制两个方面。（三）成本费用的控制程序成本、费用控制的基本程序也包括制定标准、执行标准和检查考评等三个步骤。以上三个步骤相互联系，循环往复，构成成本控制循环。每一次循环，成本控制标准都应有所改变，成本控制手段也更加科学。（四）成本费用的控制方法成本、费用控制的方法多种多样，并可按不同标准予以分类。从成本控制依据的标准看，有目标成本控制法、标准成本

10、控制法、定额成本控制法、责任成本控制法等。目标成本控制法是以目标成本作为成本控制的依据，定额成本控制法是以定额成本作为控制成本的依据，责任成本控制法是以责任成本作为控制成本的依据。从成本、费用控制的技术方法来看，有对比法、差异因素分析控制法、量本利分析控制法、回归分析控制法、ABC分析控制法、功能成本分析控制法等。成本、费用控制方法主要根据成本控制的不同对象、不同要求和不同目的来选择，为此，除上述方法外，还可采用预算（固定预算、弹性预算）控制法、绝对成本控制法、相对成本控制法，限额领料控制法，以及采用预算、流通券、内部支票、本票等形式控制费用和实行成本归口分级管理等方法。为了保证成本、费用控制

11、的有效性，还应把定量分析和定性分析结合起来，并注意各种方法的选择运用和结合运用。五、 成本费用的概念和作用（一）成本费用概念成本费用是商品经济的一个价值范畴，与商品的价值运动紧密联系。商品经济中，商品价值的构成包括三部分：（1）已耗费生产资料转移的价值，包括已消耗的原材料、辅助材料等劳动对象转移的价值和房屋建筑物、机器设备、生产工具等劳动资料因损耗而转移的价值；（2）劳动者必要劳动创造的价值，即补偿活劳动耗费以工资形式支付给劳动者的部分；（3）劳动者的剩余劳动创造的新增价值，这是利润的来源。可见，成本费用的经济实质是劳动耗费所形成的生产资料转移的价值和必要劳动创造的价值，并需从商品销售中获得补

12、偿的部分。实际工作中，成本和费用是两个不同的概念。费用是指一定期间内企业为获取经济利益而发生的经济资源的耗费；成本则通常被定义为对象化的费用，即为达到特定目的所失去或放弃的资源。二者的联系表现在：费用的发生是成本形成的基础，没有费用的发生，也谈不上任何对象的成本问题，二者从本质上讲都是企业资源的一种耗费或减少。二者的区别是：（1）计算范围不同，从企业经济活动过程看，费用发生在先，成本计算在后，费用是按整个企业计算的，按照费用的性质和发生情况，可以分别核算生产费用、管理费用、营业费用等；而成本指企业为特定种类、数量的产品所发生的耗费，是对象化的费用。（2）计算期间不同。费用是按会计期间划分的，是

13、指一定时期内在生产经营活动中发生的耗费；成本是按一定对象的生产经营过程是否完成划分的，当期的生产费用与当期完工产品的成本并不完全一致。（二）成本费用的作用（1）成本费用是反映和监督劳动耗费的工具；（2）成本费用是补偿生产耗费的尺度；（3）成本费用是制定产品价格的基础；（4）成本费用是综合反映企业工作质量，提高企业经营管理水平的重要手段。（5）成本费用是综合性的价值指标，在很大程度上反映着企业各方面的成效。六、 成本费用管理的意义和要求（一）成本费用管理的意义成本费用管理，习惯上统称成本管理，是对企业生产经营过程中各项费用的发生和产品成本的形成进行的预测、计划、反映、分析、控制等一系列的管理工作

14、。成本管理的目的，就是在成本管理的整个过程和循环中，明确成本目标；分解成本项目，核算成本耗费，分析成本差异，进行成本控制，不断降低生产耗费和产品成本加强成本管理具有重要意义：从微观上讲，加强成本管理，降低生产和经营耗费，既是企业扩大生产经营的条件，也有利于促进企业改善经营提高经济效益；从宏观上讲，企业成本管理绩效最终体现为企业盈利，企业盈利是社会资本积累的来源，加强成本管理，降低生产经营耗费，能为国家积累资金奠定坚实的基础。（二）成本费用管理的要求（1）严格遵守成本与费用开支范围和开支标准（2）讲求全面经济效益（3）实行全面成本费用管理七、 经济效益评价（一）营业收入估算项目正常经营年份预计每

15、年可实现营业收入92600.00万元；具体测算数据详见营业收入税金及附加和增值税估算表所示。营业收入、税金及附加和增值税估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入55560.0069450.0078710.0092600.002增值税1959.592568.012973.623582.042.1销项税7222.809028.5010232.3012038.002.2进项税5263.216460.497258.688455.963税金及附加235.15308.16356.83429.843.1城建税137.17179.76208.15250.743.2教育费附加58.797

16、7.0489.21107.463.3地方教育附加39.1951.3659.4771.64（二）正常经营年份增值税估算根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定和关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知及相关规定，项目正常经营年份应缴纳增值税计算如下：正常经营年份应缴增值税=销项税额-进项税额=3582.04万元。（三）综合总成本费用估算项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他营业费用）、折旧费、摊销费和利息支出等。项目年综合总成本费用的估算是以产品的综合总成本费用为基点进行，根据谨慎财务测算，当项目达到正常生产年份时，按正

17、常经营年份经营能力计算，项目综合总成本费用75345.61万元，其中：可变成本64608.59万元，固定成本10737.02万元。正常经营年份项目经营成本72510.08万元。具体测算数据详见综合总成本费用估算表所示。综合总成本费用估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1原材料、燃料费36839.4246049.2752189.1861399.032工资及福利费3209.563209.563209.563209.563修理费1359.131359.131359.131359.134其他费用6542.366542.366542.366542.364.1其他制造费用477.0547

18、7.05477.05477.054.2其他管理费用540.82540.82540.82540.824.3其他营业费用5524.495524.495524.495524.495经营成本47950.4757160.3263300.2372510.086折旧费1952.491952.491952.491952.497摊销费39.0739.0739.0739.078利息支出843.97843.97843.97843.979总成本费用50786.0059995.8566135.7675345.619.1其中：固定成本10737.0210737.0210737.0210737.029.2可变成本40048

19、.9849258.8355398.7464608.59（四）税金及附加项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。根据谨慎财务测算，项目正常经营年份应纳税金及附加429.84万元。（五）利润总额及企业所得税根据国家有关税收政策规定，项目正常经营年份利润总额（PFO）：利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=16824.55（万元）。企业所得税税率按25.00%计征，根据规定项目应缴纳企业所得税，正常经营年份应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额税率=16824.5525.00%=4206.14（万元）。（六）利润及利润分配该项目正常经营年份可实现利润总额16824

20、.55万元，缴纳企业所得税4206.14万元，其正常经营年份净利润：净利润=正常经营年份利润总额-企业所得税=16824.55-4206.14=12618.41（万元）。利润及利润分配表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入55560.0069450.0078710.0092600.002税金及附加235.15308.16356.83429.843总成本费用50786.0059995.8566135.7675345.614利润总额4538.859145.9912217.4116824.555应纳所得税额4538.859145.9912217.4116824.556所得税11

21、34.712286.503054.354206.147净利润3404.146859.499163.0612618.418期初未分配利润0.003063.738930.8916284.569可供分配的利润3404.149923.2218093.9528902.9710法定盈余公积金340.41992.321809.402890.3011可供分配的利润3063.738930.8916284.5626012.6712未分配利润3063.738930.8916284.5626012.6713息税前利润6517.5312276.4616115.7321874.66（四）财务内部收益率（所得税后）项目财务

22、内部收益率（FIRR），系指项目在整个计算期内各年净现金流量现值累计为零时的折现率，项目财务内部收益率为：财务内部收益率（FIRR）=21.82%。项目投资财务内部收益率21.82%，高于行业基准内部收益率，表明项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平，投资使用效率较高。（五）财务净现值（所得税后）所得税后财务净现值（FNPV）系指项目按设定的折现率，计算项目经营期内各年现金流量的现值之和：财务净现值（FNPV）=25640.15（万元）。以上计算结果表明，财务净现值25640.15万元（大于0），说明项目具有较强的盈利能力，在财务上是可以接受的。（六）投资回收期（所得税后）投

23、资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，是财务上投资回收能力的主要静态指标；全部投资回收期（Pt）=（累计现金流量开始出现正值年份数）-1+上年累计现金净流量的绝对值/当年净现金流量，项目投资回收期：投资回收期（Pt）=5.45年。项目全部投资回收期5.45年，要小于行业基准投资回收期，说明项目投资回收能力高于同行业的平均水平，这表明项目的投资能够及时回收，盈利能力较强，故投资风险性相对较小。项目投资现金流量表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1现金流入0.0055560.0069450.0078710.0092600.001.1营业收入0.0055560.00694

24、50.0078710.0092600.002现金流出37014.9952732.9858605.3268962.3175213.602.1建设投资37014.990.002.2流动资金4547.361136.845305.252273.682.3经营成本47950.4757160.3263300.2372510.082.4税金及附加235.15308.16356.83429.843所得税前净现金流量-37014.992827.0210844.689747.6917386.404累计所得税前净现金流量-37014.99-34187.97-23343.29-13595.603790.805调整所得

25、税1629.383069.114028.935468.666所得税后净现金流量-37014.991692.318558.186693.3413180.267累计所得税后净现金流量-37014.99-35322.68-26764.50-20071.16-6890.90计算指标1、项目投资财务内部收益率（所得税前）：29.11%；2、项目投资财务内部收益率（所得税后）：21.82%；3、项目投资财务净现值（所得税前，ic=10%）：44619.36万元；4、项目投资财务净现值（所得税后，ic=10%）：25640.15万元；5、项目投资回收期（所得税前）：4.78年；6、项目投资回收期（所得税后）

26、：5.45年。（七）债务资金偿还计划项目按照“按月还息，到期还本”的模式偿还建设投资借款计算，还款期为10年。借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润。（八）利息备付率测算按照建设项目经济评价方法与参数（第三版）的规定，利息备付率系指在借款偿还期内的息税前利润（EBIT）与应付利息（PI）的比值，它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的保障程度，项目正常经营年份利息备付率（ICR）为25.92。项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值，说明项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高。（九）偿债备付率测算按照建设项目经济评价方法与参数（第三版）的规定，偿债备付率系指在借

27、款偿还期内，可用于还本付息的资金（EBITDA-TAX）与应还本付息金额（PD）的比值，它表示可用于还本付息的资金偿还借款本金和利息的保障程度，项目正常经营年份偿债备付率（DSCR）为23.29。根据约定的还款方式对项目的计算表明，在项目实施后各年的偿债率均高于偿债备付率的最低可接受值，说明项目建成后可用于还本付息的资金保障程度较高。借款还本付息计划表单位：万元序 号项目第1年第2年第3年第4年第5年1借款1.1期初借款余额17223.8617223.8617223.8617223.861.2当期还本付息421.98843.97843.97843.97843.971.2.1还本1.2.2付息4

28、21.98843.97843.97843.97843.971.3期末借款余额17223.8617223.8617223.8617223.8617223.862利息备付率25.923偿债备付率23.29（十）级标题经济评价结论根据谨慎财务测算，项目达产后每年营业收入92600.00万元，综合总成本费用75345.61万元，税金及附加429.84万元，净利润12618.41万元，财务内部收益率21.82%，财务净现值25640.15万元，全部投资回收期5.45年。项目具有较强的财务盈利能力，其财务净现值良好，投资回收期合理。综上所述，项目从经济效益指标上评价是完全可行的。八、 进度计划（一）项目进

29、度安排结合该项目建设的实际工作情况，xxx（集团）有限公司将项目工程的建设周期确定为12个月，其工作内容包括：项目前期准备、工程勘察与设计、土建工程施工、设备采购、设备安装调试、试车投产等。项目实施进度计划一览表单位：月序号工作内容1234567891011121可行性研究及环评2项目立项3工程勘察建筑设计4施工图设计5项目招标及采购6土建施工7设备订购及运输8设备安装和调试9新增职工培训10项目竣工验收11项目试运行12正式投入运营（二）项目实施保障措施施工中应遵照执行下列工期保证措施，按合同规定如期完成。1、项目建设单位要在技术准备、人员配备、施工机械、材料供应等方面给予充分保证。2、选派组织能力强、技术素质高、施工经验丰富、最优秀的工程技术人员和施工队伍投入该项目施工。3、认真做好施工技术准备工作，预测分析施工过程中可能出现的技术难点，提前进行技术准备，确保施工顺利进行。4、科学组织施工平行流水作业，交叉施工，使施工机械等资源发挥最大的使用效率，做到现场施工有条不紊，忙而不乱。5、项目建设单位要制定严密的工程施工进度计划，并以此为依据，详细编制周、月施工作业计划，以施工任务书的形式下达给参与工程施工的施工队伍。