账面无记载的无形资产转入的账务处理.docx

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1、账面无记载的无形资产转入的账务处理之前多项无形资产未确认，现转移无形资产，如何确认其价 值？摊销？取得无形资产时是否应向税务备案？我们公司自主研发了多项无形资产（其中包括多项政府补助 工程），以前的会计研发费用入的是管理费用，也从未确认 无形资产，现在公司将其中一项无形资产转移给全资子公司, 账务和税务上的问题该怎么处理？解答：企业用无形资产对外投资或出售等，应符合商业逻辑，应按 照公允价值确认。无形资产最大特点就是没有实物形态，很多企业自创的无形 资产没有在账面上进行确认。企业将无形资产转移给全资子公司，属于关联交易，是税务 局重点关注范围之一，其转移价值也是税务局比拟关注的, 实务中多数是

2、按照评估价值确认（最好准备税务局认可的评 估报告1企业如果是无偿转移无形资产给子公司，增值税和企业所得 税方面都需要视同销售；如果是销售或投资入股的，那么需要 按照公允价值计价。（-）税务处理L增值税转移无形资产，属于销售无形资产,按照财税（2016 ） 36 号附件1规定需要缴纳增值税，税率6%，小规模纳税人征 收率3%（疫情期间1% 1如果符合技术转让条件的，可以 免征增值税。2 .企业所得税（1）转移无形资产或销售无形资产，需要按照公允价值确 认应税收入；由于自创无形资产，其本钱已经在前期已经税 前扣除，所以无形资产的税前扣除为0（下同、（2 ）如果以无形资产对子公司进行投资的，满足财政

3、部国 家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的 通知（财税2014R16号）规定，以非货币性资产对外投 资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内， 分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。（3）如果是无偿划转的，满足贵的，可以按照财政部国 家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的 通知（财税2014 109号）三、关于股权、资产划转进 行处理。3 .税务备案(1)企业1得无形资产等，是不需要进行税额备案的；（2）企业享受税收优惠政策的，也是不需要税务备案，只需留档备查即可；如果是享受技术转让免征增值税的，需要在省级科技部门，对技术转让合同进行

4、备案。（3）如果企业采用财税2014 109号规定的三、关于股权、资产划转进行处理，因为属于企业重组范畴，应按照财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理 假设干问题的通知（财税200959号）第十一条规定，当事 各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主 管税务提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定 的条件。（二）会计处理1 .销售无形资产的会计处理借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2 .以无形资产对子公司投资的会计处理 借：长期股权投资 贷：资本公积应交税费-应交增值税（销项税额）3 .无偿划转的，且母子公司企业所得税处理按照财税2014 109 号处理。由于该划转的无形资产账面价值为0，依照划出方企业和 划入方企业均不确认所得和划入方企业取得被划转股权 或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确 定，因此子公司取得该项无形资产的计税基础为0 ,母公司 也不确认所得。对于这种情况，为减少税会差异，实务中很多企业对于母子 公司都不在账面上进行会计核算，只做备查登记。