某某年初级会计实务第二章(33页DOC).docx

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1、最新资料推荐2005年初级会计实务第二章 会计核算基础重点内容导读 一、考试大纲 （一）基本要求 1、掌握会计核算的具体内容和一般要求 2、掌握账户的概念和基本结构 3、掌握借贷记账法的内容 4、掌握总分类账户、明细分类账户以及总分类账户与明细分类账户的平行登记 5、掌握会计凭证的基本内容、填制与审核方法 6、掌握会计凭证的传递与保管程序 7、掌握会计账簿的登记要求和方法 8、掌握对账、结账和错账查找与更正方法 9、熟悉会计科目的概念、意义和设置原则 10、熟悉账户与会计科目的联系与区别 11、熟悉记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序 12、熟悉会计凭证、会计账簿的意义和种类 13、熟

2、悉会计档案保管与销毁程序 14、熟悉会计电算化管理的基本要求 15、了解借贷记账法的产生与发展 16、了解账务处理程序的意义和种类 17、了解财产清查的意义、种类和方法 （二）考试内容 1、会计核算的具体内容与一般要求 （1）会计核算的具体内容 （2）会计核算的一般要求 2、会计科目和账户 （1）会计科目 （2）账户 3、借贷记账法 （1）借贷记账法的概念 （2）总分类账户与明细分类账户 4、会计凭证 （1）会计凭证的意义和种类 （2）原始凭证 （3）记账凭证 （4）会计凭证的传递与保管 5、会计账簿 （1）会计账簿的意义和种类 （2）会计账簿的登记 （3）对账和结账 （4）错账查找与更正方法

3、 6、账务处理程序 （1）账务处理程序概述 （2）记账凭证账务处理程序 （3）汇总记账凭证账务处理程序 （4）科目汇总表账务处理程序 7、财产清查 （1）财产清查概述 （2）财产清查的方法 8、会计档案 （1）会计档案的归档和保管 （2）会计档案的查阅与复制 （3）会计档案的保管期限 （4）会计档案的销毁 9、会计电算化 （1）会计电算化的内容 （2）选择计算机运行环境和会计软件 （3）利用计算机及相应的会计软件进行会计核算 （4）电算化会计档案的管理 二、重点导读 （一）会计核算的具体内容 会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出三个阶段。 1、款项

4、和有价证券的收付； 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算； 4、资本、基金的增减； 5、收入、支出、费用、成本的计算； 6、财务成果的计算和处理。 （二）会计科目和账户 1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。其设置应满足合法性原则、相关性原则和实用性原则的要求。具体会计科目设置，一般是从会计要素出发，将会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类。 2、设置会计科目的原则。包括合法性原则、相关性原则和实用性原则。 3、会计科目的级次。会计科目按其提供指标的详细程度，或者说提供信息的详细程度，可以分为总分类会计科目和明细分类会计科目两大类。 4、账户是指

5、根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。根据会计科目的分类，账户同样也可分为上述五类。账户要分为总分类账户和明细分类账户。 5、账户基本结构。 账户包括四个金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额，其基本关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。 6、会计科目与账户联系和区别。 二者的联系是：口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。 二者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。 （三）借贷记账法 1、借贷记账法的概念 借贷记

6、账法是指以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 2、借贷记账法的记账符号。 “借”、“贷”为记账符号，“借”、“贷”已失去原有的含义。 3、借贷记账法的账户结构 资产、成本和费用类账户借方记增加、贷方记减少，如有余额一般在借方；负债、所有者权益和收入类账户借方记减少，贷方记增加，如有余额一般在贷方。费用和收入类账户，即损益类账户期末没有余额。 4、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等 。 5、试算平衡。 试算平衡是指根据资产等于权益的平衡关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。 （1）发生额试算平衡法： 依据：

7、有借必有贷，借贷必相等。 平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法： 依据：资产=负债+所有者权益 平衡公式：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 （3）不能通过试算平衡发现的错误：漏记某项经济业务，重记某项经济业务；某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵销，借贷仍然平衡。 （四）总分类账户与明细分类账户 1、总分类账户 （1）概念及分类：总分类账户简称总账账户或总账，是指根

8、据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。 （2）对应账户：在经济业务处理过程中形成的有关账户之间的应借应贷关系，称为账户的对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户。 （3）会计分录：简称分录，是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。 2、明细分类账户 （1）概念及分类：明细分类账户简称明细账。是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。 （2）设置原则：明细分类账户设置并非越细越好，而是既要满足管理的需要，又要简化核算。 （3）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明的作用。总分类账户与其所

9、属明细分类账户在总金额上应当相符。 3、总分类账户与明细分类账户的平行登记原则：依据相同，方向相同，期间相同和金额相等。 （五）会计凭证 1、会计凭证的种类。 会计凭证按照编制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两类。 （1）原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 （2）记账凭证：又称为记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。 2、原始凭证 （1）了解原始凭证的基本内容。 （2）原始凭证的种类。 原始凭证按来源不同可以分为：外来原始凭证和自制原始凭

10、证；按填制手续及内容不同可以分为：一次凭证、累计凭证和汇总凭证；按格式不同可以分为：通用凭证和专用凭证。 （3）原始凭证的审核 。 为了如实反映经济业务的发生和完成情况，会计人员应对原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性进行审核 。 3、记账凭证 （1）了解记账凭证的基本内容。 （2）记账凭证的种类。 记账凭证按反映内容不同可以分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证，涉及“银行存款”和“现金”之间的经济业务只编制付款凭证，不编制收款凭证；按填列方式不同可以分为：单式记账凭证和复式记账凭证。 （3）记账凭证的审核 。 为了保证会计信息的质量，有关稽核人员应审核记账凭证内容是否真实、

11、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。 （六）会计账簿 1、会计账簿的意义和种类 （1）会计账簿，简称账簿，是由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 （2）账簿按用途不同可以分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿；按账页格式不同可以分为：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿；按账簿外型特征不同可以分为：订本账、活页账和卡片账。 2、对账和结账 （1）会计对账工作的主要内容有：账证核对、账账核对和账实核对。 （2）结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。结账的目的是为了编制会计报表。 3、错账查找与更正 （1）错账查找的

12、方法主要有：差数法、尾数法、除2法和除9法。 （2）错账更正方法。 划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。 红字更正法：有两种情况，一是应借、应贷会计科目有误引起记账错误。更正的方法是：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。二是所记金额大于应记金额，其他无差错。更正的方法是：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。 补充登记法（又称补充更正法）：记账后发现所记金额小于应记金额 ，其他无差错。更正的方法是：按少

13、记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证、以补充少记的金额 ，并据以记账。 （七）账务处理程序 1、记账凭证账务处理程序 （1）熟悉记账凭证账务处理的基本内容。 （2）优缺点及适用范围。 优点：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。因而适用于规模较小，经济业务量较少的单位。 2、汇总记账凭证账务处理程序 （1）熟悉汇总记账凭证账务处理程序的基本内容。 （2）优缺点及适用范围。 优点：汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的

14、对应关系。 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，因而适用于规模较大、经济业务较多的单位。 3、科目汇总表账务处理程序 （1）熟悉科目汇总表账务处理程序的基本内容。 （2）优缺点及适用范围。 优点：科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目 。它适用于经济业务较多的单位。 （八）财产清查 1、财产清查定义 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法

15、。 2、财产清查的种类。 按清查的范围可以分为全面清查和局部清查；按清查的时间可以分为定期清查和不定期清查。 3、财产清查的方法 （1）货币资金清查的方法：对现金清查应采用实地盘点法，对银行存款清查应采用对账法。 （2）实物资产清查的方法：实地盘点法和技术推算法。 （3）往来账款清查的方法。 （九）会计档案 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。 1、会计档案归档和保管 当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管1年。 2、会计档案的保管期限 各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两种。定期保管

16、期分为3年、5年、10年、15年、25年五种。 3、会计档案的销毁 会计档案保管期满需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定和审查，编造会计档案销毁清册。 对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。 三、历年考题解析 （一）单项选择题 1、在会计实务中，记账凭证按其所反映的经济内容不同，可以分为（ ）。（1999年） A单式凭证和复式凭证 B通用凭证和专用凭证 C收款凭证、付款凭证和转账凭证 D一次凭证累计凭证和汇总凭证 答案C 解析记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证，按照经

17、济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账薄的直接依据。记账凭证按其所反映的经济内容的不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2、按照记账凭证的审核要求，下列内容中不属于记账凭证审核内容的是（ ）。（1999年） A会计科目使用是否正确 B凭证所列事项是否符合有关的计划和预算 C凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致 D凭证项目是否填写齐全 答案B 解析记账凭证审核的主要内容包括：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。 3、根据会计档案管理办法规定，企业原始凭证的保管期限是（ ）。（1999年） A3年 B5年 C15年 D永久

18、 答案C 解析我国会计档案管理制度规定，会计凭证类的原始凭证、记账凭证和汇总凭证的保管期限为15年。 4、区分不同账务处理程序的根本标志是（ ）。（1999年） A编制汇总原始凭证的依据不同 B编制记账凭证的依据不同 C登记总分类账的依据不同 D编制会计报表的依据不同 答案 C 解析各种账务处理程序的区别正是在于登记总分类账的依据不同。记账凭证核算组织程序直接按记账凭证登录总账；汇总记账凭证核算程序按汇总记账凭证登录总账；科目汇总表核算组织程序按科目汇总表登录总账。编制汇总记账凭证的依据是各种原始凭证和经济业务；编制记账凭证的依据是原始凭证；编制会计报表的依据是总分类账和各类明细分类账。 5、

19、下列记账差错中，通过编制试算平衡表判断的记账差错是（ ）。（2001年） A漏记了某项经济业务 B错误地使用了应借记的会计科目 C只登记了会计分录的借方或贷方，漏记了另一方 D颠倒了记账方向 答案C 解析借贷记账法试算平衡也有一定局限性，譬如，漏记了某项经济业务、错误地使用了应借应贷的会计科目以及颠倒了记账方向等，但是如果只登记了会计分录的借方或贷方，而漏记了另一方，会出现试算不相等的结果。 6、根据会计档案管理办法，企业现金日记账和银行存款日记账的保管期限为（ ）。（2002年） A10年 B15年 C25年 D永久 答案C 解析根据会计档案管理办法，企业会计账簿的一般保管期限为15年，但是

20、，企业现金日记账和银行存款日记账的保管期限为25年。 7、账户的对应关系是指（ ）。（2002年） A总分类账户与明细分类账户之间的关系 B有关账户之间的应借应贷关系 C资产类账户与负债类账户之间的关系 D成本类账户与损益类账户之间的关系 答案B 解析账户的对应关系是指有关账户之间的应借应贷关系，发生对应关系的账户称为对应账户。 8、原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是（ ）。（2002年） A由出具单位重开 B由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名 C由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签名 D由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章 答案A 解析对于

21、金额有错误的原始凭证，应由出具单位重开，以确保其正确性。 9、在下列有关账项核对中，不属于账账核对的内容是（ ）。（2002年） A银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对 B银行存款日记账余额与其总账余额的核对 C总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对 D总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对 答案A 解析银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对，应属于账实核对，不属于账账核对。 10、对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是（ ）。（2002年） A入库单 B出库单 C领料单 D实存账存对比表 答案D 解析企业对各项财产物资的盘点可能出现实存数与账

22、存数不相符的情况，应将盘点结果填写在实存账存对比表，据以调整账面记录。 11、某会计人员记账时，将应记入“库存商品甲商品”科目借方的5000元误记入贷方。会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是（ ）。（2002年） A除2法 B除9法 C差数法 D尾数法 答案A 解析除2法适用于借方金额误记入贷方或贷方金额误记入借方；除9法适用于将数字写小或将数字写大等；差数法适用于漏记借方金额或漏记贷方金额；尾数法适用于通过尾数查找错误。 12、下列各项，不属于应收票据对账内容的是（ ）。（2003年） A应收票据账簿记录与其会计凭证的核对 B应收票据明细账与总账的核对 C应收票据账簿记录与

23、对方单位账簿记录的核对 D应收票据账簿记录与本单位销售收入总额的核对 答案D 解析“A、B、C”分别属于账证、账账核对和账实核对。 13、档案部门接收保管的会计档案需要拆封重新整理时，正确的做法是（ ）。（2003年） A由原封装人员拆封整理 B由原财务会计部门拆封整理 C由档案部门拆封整理 D由档案部门会同原财务会计部门和经办人员共同拆封整理 答案D 解析根据会计档案管理办法规定，档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。 14根据会计档案管理办法的规定，企业季度财务会计报告的保管期限应为（ ）年。

24、（2004年） A3 B5 C10 D15 答案A 解析本题考查会计档案的保管期限，依据05年教材93页。 15下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（ ） （2004年） A固定资产 B应收账款 C应付账款 D库存商品 答案D 解析固定资产、债权债务等明细账应逐笔登记，库存材料、原材料、产成品收发明细账以及收入费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。依据05年教材70页。 16账账核对是对账工作的一项重要内容，下列各项中，不属于账账核对的是（ ） （2004年） A账簿记录与会计凭证的核对 B总分类账簿与序时账簿的核对 C明细分类账簿之间的核对 D总分类账簿与所属明细分类账簿的核

25、对 答案A 解析账簿之间的核对包括以下内容：核对总分类账簿的记录、总分类账与所属明细账核对、总分类账与序时账核对、明细分类账之间的核对。依据05年教材74页。 17下列凭证，只用于记录不涉及现金和银行存款业务的是（ ） （2004年） A收款凭证 B付款凭证 C转账凭证 D通用记账凭证 答案C 解析不涉及货币资金收付的业务应填制转账凭证。依据05年教材49页。 18某会计人员在记账时，将应记入“银行存款”科目借方的5 100元误记为510元。下列方法中，会计人员查找该项错账时，应当采用的是（ ） （2004年） A除2法 B除9法 C差数法 D尾数法 答案B 解析本题考核错账查找与更正方法。依

26、据05教材79页。 （二）多项选择题 1、下列各种情况，需要进行全面财产清查的有（ ）。（1999年） A更换仓库保管人员时 B公司总经理调离工作时 C企业股份制改造时 D企业改变隶属关系时 答案BCD 解析财产清查按清查范围划分，可以分为全面清查和局部清查。全面清查是指对全部财产进行盘点与核对。出现下列几种情况时，应进行全面的财产清查：（1）年终结算之前；（2）单位撤消合并或改变隶属关系时；（3）中外合资国内合资前；（4）企业股份制改造前；（5）开展全面的资产评估清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前。而企业更换仓库保管人员时，只需进行局部清查即可。 2、复式记账凭证的优点有（ ）。（20

27、00年） A能全面反映账户的对应关系 B有利于检查会计分录的正确性 C便于分工记账 D便于按会计科目进行汇总 答案AB 解析D选项是单式记账凭证的优点，而复式记账凭证的缺点之一正是不便于分工记账，所以C选项也不对。 3、下列各项，属于会计核算方法的有（ ）。（2001年） A设置会计科目和账户 B复式记账 C成本计算 D财产清查 答案ABCD 4、下列各项中，属于记账凭证审核内容的有（ ）。（2002年） A金额是否正确 B项目是否齐全 C科目是否正确 D书写是否正确 答案ABCD 解析记账凭证审核内容包括内容是否真实金额是否正确项目是否齐全科目是否正确和书写是否正确等内容。 5、在下列各类错

28、误中，应采用红字更正法进行更正的错账有（ ）。（2002年） A记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误 B因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误 C记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误 D记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误 答案BC 解析记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误，应采用划线更正法进行更正错账；记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误，应采用补充登记法进行更正错账。 6、下列各项中，属于会计核算电算化的内容的有（ ）。（2002年） A设置会计科目电算化 B填制会计凭证电算化 C登记会

29、计账簿电算化 D编制会计报表电算化 答案ABCD 解析会计核算电算化的内容包括设置会计科目电算化、填制会计凭证电算化、登记会计账簿电算化、进行成本计算电算化和编制会计报表电算化等内容。 7、根据有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基本条件有（ ）。（2003年） A配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备 B配备了相应的会计电算化工作人员 C建立了严格的内部管理制度 D用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行2个月以上 答案ABC 解析根据财政部有关规定，采用计算机替代手工记账的单位，应当具备以下基本条件：（1）配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备；（2）配备了相应的会计电算化

30、工作人员；（3）建立了严格的内部管理制度；（4）有计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行3个月以上取得一致结果。 8、下列各项，属于企业会计核算具备内容的有（ ）。（2003年） A款项和有价证券的收付 B财产物资的收发、增减和使用 C债权债务的发生和结算 D财务成果的计算和处理 答案ABCD 解析会计核算的具体内容主要包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果计算和处理。 9、下列各项，根据企业会计制度，应建立备查账簿登记的有（ ）。（2003年） A银行存款 B融资租入设备 C经营租入设备 D已贴现应

31、收票据 答案CD 解析备查账簿是对某些序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。如租入固定资产备查簿（以经营租赁方式租入）、应收票据贴现备查簿。 10、下列各种情况，需要进行财产全面清查的有（ ）。（2003年） A企业股份制改制前 B企业合并前 C出纳人员调离工作前 D公司总经理调离工作前 答案ABD 解析企业进行全面清查的情况通常主要有：年终决算之前；单位撤消、合并或改变隶属关系；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前。 11、企业需永久保管的会计档案有（ ）。（2003年） A会计移交

32、清册 B会计档案保管清册 C会计档案销毁清册 D年度财务会计报告 答案 BCD 解析会计移交清册需保管15年，无需进行永久保管。 12下列各账户，在借贷记账法下，本期增加的金额记入借方的有（ ） （2004年） A银行存款 B实收资本 C主营业务收入 D营业费用 答案AD 解析BC增加计入贷方。 13记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（ ） （2004年） A根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 B根据记账凭证逐笔登记总分类账 C期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符 D根据总分类

33、账和明细分类账的记录，编制会计报表 答案ACD 解析B只属于记账凭证账务处理程序。 （三）判断题 1、采用汇总记账凭证账务处理程序，可以减少登记总分类账的工作量，但不便于了解账户之间的对应关系。（ ）（1999年） 答案 解析该题的前部分内容是正确的，后半部分内容错误。采用汇总记账凭证账务核算的程序，是定期将记账凭证汇总，编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，它可以清晰地反映科目之间的对应关系。 2、设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。（ ）（2001年） 答案 3、科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系，且便于账目核对。（ ）

34、（2001年） 答案 解析科目汇总表账务处理程序的特点是：根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。包括根据原始凭证编制汇总原始凭证等程序。其优点：减轻工作量，简明易懂，方便易学。缺点：不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用于经济业务较多的单位。 4、企业开展会计电算化工作，既可以选购商品化的会计软件，也可自行开发或委托开发会计软件，但所选择的会计软件必须达到财政部印发的会计核算软件基本功能规范的要求。（ ）（2002年） 答案 解析这是选择的会计软件必须达到的基本要求，此外还应符合本单位实际工作需要。 5、根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登

35、记明细账和总账（ ）。（2003年） 答案 解析根据总账与明细账的平行登记要求，对于每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。 6、企业将现金存入银行或从银行提取现金，可以只编制付款凭证，不编制收款凭证（ ）。（2003年） 答案 解析将现金存入银行或从银行提取现金，只需编制付款凭证，不编制收款凭证。 7、银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证（ ）。（2003年） 答案 解析银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。 8各单位保存的会计档案，经单位负责人批准并办理登记手续后，可以借出（

36、 ）。（2003年） 答案 解析 各单位保存的会计档案，不可以借出原件。 9汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，且便于了解账户之间的对应关系。（ ）（2004年） 答案 10、企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并。（ ）（2004年） 答案 解析企业的组织形式、所处行业、经营内容及业务种类的不同，在会计科目的设置上有所区别。在合法性的基础上，应根据企业自身的特点，设置符合企业需要的会计科目。 （四）计算分析题 1、甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账： （1）用银行存款预付建造固定资产的工程价款86000元，编制的会计分录为： 借：在建工

37、程 86000 贷：银行存款 86000 在过账时，“在建工程”账户记录为68000元。 （2）用现金支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录为： 借：管理费用 300 贷：现金 300 （3）计提车间生产用固定资产折旧3500元，编制的会计分录为： 借：制造费用 35000 贷：累计折旧 35000 （4）用现金支付工人工资45000元，编制的会计分录为： 借：应付工资 4500 贷：现金 4500 要求： （1）指出对上述错账应采用何种更正方法。 （2）编制错账更正的会计分录。（2001年考题） 答案 （1）采用划线更正法进行更正 无调整分录 （2）采用红字更正法进行更正 先用红字作一

38、与原记账凭证相同的会计分录 借：管理费用 300 贷：现金 300 再按正确的作一记账凭证 借：应付福利费 300 贷：现金 300 （3）采用红字更正法进行更正 借：制造费用 31500 贷：累计折旧 31500 （4）采用补充登记法进行更正 借：应付工资 40500 贷：现金 40500 2、甲企业相关资料如下： （1）2004年3月月初会计科目的余额： 甲企业试算平衡表 （2）3月发生如下业务： 收回应收账款40000元并存入银行。 用银行存款20000元购入原材料（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库。 用银行存款偿还短期借款30000元。 从银行借入短期

39、借款10000元直接偿还应付账款。 收到投资人追加投资50000元并存入银行（假定全部为实收资本）。 购入原材料，货款30000元（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库，货款尚未支付。 要求： （1）编制上述业务的会计分录。 （2）编制甲企业的试算平衡表。（答案中的金额单位用元表示）（2004年） 甲企业试算平衡表 答案： 1（1）编制会计分录： 借：银行存款 40000 贷：应收账款 40000 借：原材料 20000 贷：银行存款 20000 借：短期借款 30000 贷：银行存款 30000 借：应付账款 10000 贷：短期借款 10000 借：银行存款

40、50000 贷：实收资本 50000 借：原材料 30000 贷：应付账款 30000 （2）试算平衡表 2005年初级会计实务第2章 会计核算基础讲义 主要讲述会计核算的基本知识。涉及到：如何开设账户、设置会计科目、复式记账法中的借贷记账法的应用、填制或取得会计凭证、填制登记账户、进行财产清查等等内容。 第一节 会计核算的具体内容与一般要求 一、会计核算的内容是资金运动，包括资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出三个阶段。 1企业筹集权益性资本金和债权性资金是资金的投入过程； 2利用筹集来的资金购买材料、加工生产为产品、进行销售，使资金不断的循环周转 （“货币资金”-“储备资金”-“生产资

41、金”-“成品资金”-“结算资金”-“货币资金”） 3资金的退出是指偿还债务、分配利润、上缴税金等 具体来说，会计核算的内容涉及到经济业务和经济事项。 经济业务又称经济交易，是指企业与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换。如购买材料、生产产品、销售商品等。 具体包括： 1款项和有价证券的收付 款项是作为支付手段的货币资金。包括现金、银行存款、其他货币资金。 有价证券包括股票、债券、国债等。 2财产物资的收发、增减和使用。例如，对购买来的原材料进行生产加工和销售。 3债权债务的发生和结算 债权是企业收取款项的权利。（应收账款、预付账款、其他应收款） 债务是过去交易事项所形成的现实义务，该项义

42、务预期会带来企业经济利益的流出。（应付账款、预收账款、其他应付款） 4资本的增减 资本是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金。（“所有者权益”） 5收入、支出、费用、成本 收入是由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 费用是由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流出。 支出是实际发生的各项开支、损失。 成本是归集到某一受益对象上的费用。例如为生产产品而发生的各种料、工、费为“成本”。 6财务成果的计算和处理 财务成果是一定期间通过生产经营活动在财务上取得的成果，具体表现为盈利或亏损。 二、会计核算的要求 （18页） 1按照

43、国家统一的会计制度的要求，（7个基本方法） 2依法设置会计账簿 3建立档案 4使用电子计算机核算的，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 5会计记录的文字应当使用中文。（可同时使用其他另一种文字） 第二节 会计科目和账户 一、会计科目 会计科目是对会计要素的进一步的分类。 会计科目按其详细程度和统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。 会计科目的意义：（1）是复式记账的基础。（2）是编制记账凭证的基础。（3）为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）为编制会计报表提供了方便。 会计科目设置的原则：合法性、相关性、实用性 常用的会计科目分资产、负债、所有者权益、成本、损益五类。 注意分清各类

44、的具体科目。（不能简单的以名称划分）例如，“主营业务成本”为损益类；“制造费用”为成本类；“待摊费用”为资产；“预提费用”为负债。 二、账户 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 会计科目相当于账户的名字；账户相当于会计科目的实体结构。 账户的分类和科目的分类相同。 账户的四个基本要素：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。 1资产账户借方反映资产的增加，贷方反映资产的减少，余额在借方。 例如，企业用银行存款购买固定资产，固定资产增加（借：固定资产），同时银行存款减少（贷：银行存款） 2负债类账户贷方表示负债的增加，借方表示负债的减少，余额在贷方。 例如，企业取得短期借款存入银行。银行存款增加（借：银行存款）；另外，短期借款增加（贷：短期借款） 3所有者权益账户贷方表示所有者权益的增加，借方表示所有者权益的减少，余额在贷方。 （同负债） 例如，企业接受投资者投入货币资金，银行存款增加（借：银行存款）；另外，实收资本增加（贷：实收资本） 一项经济业务发生，（1）资产和权益（负债+所有者权益）同时增加；（2）资产和权益同时减少；（3）资产内部增减变动；（4）权益内部增减变动。 总之：资产=负债+所