保荐代表人考试《投资银行业务》试题题库-试题答案.docx

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1、保荐代表人考试投资银行业务试题题库试题答案1.某上市公司就并购重组事项于2014年8月由会计师事务所出具盈 利预测报告，该报告载明被收购的乙公司2015年净利润将到达5000 万元，2015年乙公司经审计的净利润为3800万元，假设不属于上市公 司管理层事前无法获知且事后无法控制的原因导致预测金额无法实 现，那么应当在上市公司披露年度报告的同时，在同一报刊上作出解释, 并向投资者公开抱歉的有（）o 2016年5月真题I .上市公司董事长、总经理II .并购重组工程的律师事务所.并购重组工程的会计师事务所III .并购重组工程的财务顾问.并购重组工程盈利预测审核报告的签字会计师A. I、II、I

2、II、IV、VIIL VB. I、IIL IV、VII、HR IVe. II、in、w、v规程，以下关于中国证监会上市公司并购重组审核委员会工作规程的说法，错误的选项是（）oA.并购重组委根据审核工作需要，可以通过中国证监会邀请并购重组 委委员以外的行业专家到会提供专业咨询意见，所邀请的专家没有表 决权B,并购重组委参会委员认为并购重组委会议表决结果存在显失公正 情形的，可在并购重组委会议结束之日起2个工作日内，以书面形式 提出异议，并说明理由，经中国证监会调查认为理由充分的，应当重 新提请召开并购重组委会议，原那么上仍由原并购重组委委员审核C.上市公司并购重组申请经并购重组委审核未获通过且中

3、国证监会 作出不予核准决定的，申请人对并购重组方案进行修改补充或提出新 方案的，应当按照有关规定履行信息披露义务，财务顾问应审慎履行 职责，提供专业服务D.财务顾问进行独立判断，确认符合有关并购重组规定条件的可以重 新提出并购重组申请，重新审核的，原那么上仍由原并购重组委委员审 核E.在并购重组委会议对并购重组申请表决通过后至中国证监会作出 核准决定前，并购重组申请人发生重大事项，导致与其所报送的并购 重组申请文件不一致；或并购重组委会议的审核意见具有前置条件且 未能落实的，中国证监会可以提请重新召开并购重组委会议，原那么上 仍由原并购重组委委员审核【答案】：B【解析】：A项，中国证券监督管理

4、委员会上市公司并购重组审核委员会工作 规程第27条规定，并购重组委根据审核工作需要，可以通过中国 证监会邀请并购重组委委员以外的行业专家到会提供专业咨询意见， 所邀请的专家没有表决权。B项，第32条规定，并购重组委参会委员认为并购重组委会议表决 结果存在显失公正情形的，可在并购重组委会议结束之日起2个工作 日内，以书面形式提出异议，并说明理由。经中国证监会调查认为理 由充分的，应当重新提请召开并购重组委会议，原那么上不由原并购重 组委委员审核。CD两项，第34条规定，上市公司并购重组申请经并购重组委审核未 获通过且中国证监会作出不予核准决定的，申请人对并购重组方案进 行修改补充或提出新方案的，

5、应当按照有关规定履行信息披露义务， 财务顾问应审慎履行职责，提供专业服务，进行独立判断，确认符合 有关并购重组规定条件的可以重新提出并购重组申请。重新提交并购 重组委审核的，原那么上仍由原并购重组委委员审核。E项，第33条规定，在并购重组委会议对并购重组申请表决通过后 至中国证监会作出核准决定前，并购重组申请人发生重大事项，导致 与其所报送的并购重组申请文件不一致；或并购重组委会议的审核意 见具有前置条件且未能落实的，中国证监会可以提请重新召开并购重 组委会议，原那么上仍由原并购重组委委员审核。7 .首次公开发行股票中负有先行赔偿义务的主体是（）。A.发行人.保荐机构C.会计师事务所D.律师事

6、务所【答案】：B【解析】：根据公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第1号一一招股 说明书（2015年修订）第18条的规定，招股说明书扉页应载有“保 荐人承诺因其为发行人首次公开发行股票制作、出具的文件有虚假记 载、误导性陈述或者重大遗漏，给投资者造成损失的，将先行赔偿投 资者损失”的承诺。8 .禁止证券公司及其从业人员从事以下（）损害客户利益的欺诈行为。2013年6月真题A.违背客户的委托为其买卖证券B.不在规定时间内向客户提供交易的书面确认文件C.挪用客户所委托买卖的证券或者客户账户上的资金D.未经客户的委托，擅自为客户买卖证券，或者假借客户的名义买卖证券E.为牟取佣金收入，诱使客户进

7、行不必要的证券买卖【答案】：A|B|C|D|E【解析】：证券法第79条规定，禁止证券公司及其从业人员从事以下损害 客户利益的欺诈行为：违背客户的委托为其买卖证券；不在规定 时间内向客户提供交易的书面确认文件；挪用客户所委托买卖的证 券或者客户账户上的资金;未经客户的委托，擅自为客户买卖证券, 或者假借客户的名义买卖证券；为牟取佣金收入，诱使客户进行不 必要的证券买卖；利用传播媒介或者通过其他方式提供、传播虚假 或者误导投资者的信息；其他违背客户真实意思表示，损害客户利 益的行为。欺诈客户行为给客户造成损失的，行为人应当依法承当赔 偿责任。9 .以下关于利率期限结构的说法，正确的有（）oI .根

8、据市场预期理论，如果预期未来利率上升，那么利率曲线结构会 呈下降趋势；如果预期未来利率下降，那么利率曲线结构会呈上升趋势 II.根据流动性偏好理论，流动性溢价是当前即期利率和未来即期利 率之间的差额.根据市场分割理论，如果短期资金市场供需曲线交叉点高于长期 资金市场供需曲线交叉点，那么利率曲线结构呈向下倾斜趋势III .根据市场预期理论，长期债券是一组短期债券的理想替代物，长 短期债券取得相同利率，市场是均衡的I、IIA. II、IIIIIL IVB. I、II、IIIII、IIL IV【答案】：C【解析】： 利率期限结构理论研究相同风险和流动性的证券或贷款在期限不同 时为何利率水平可能不同，

9、主要包括利率的市场预期理论、市场分割 理论和流动性偏好理论。I、IV两项，市场预期理论认为，在投资者 的资产组合中，期限不同的债券是完全替代的，长期利率相当于在该 期限内人们预期出现的所有短期利率的平均数。当前短期利率较低， 人们预期未来短期利率会上升，收益率曲线向上倾斜；而短期利率较 高时，人们预期未来短期利率会持平或下降，那么收益率曲线保持水平 或向下倾斜。II项，流动性偏好理论认为，长期利率等于在该期限内 预计出现的所有短期利率的平均数，再加上一个流动性升水或称正的 时间溢价，因此,流动性溢价是远期利率和未来即期利率之间的差额。 in项，市场分割理论认为，期限不同的债券市场是完全独立的，

10、如果 对长期债券的需求相对高于短期债券的需求，那么收益率曲线向下倾 斜。10 .根据证券发行上市保荐业务管理方法，以下情形中，保荐机构 在推荐发行人证券发行上市时，应当联合1家无关联保荐机构共同履 行保荐职责的有（）oI .保荐机构持有发行人6%的股份，其重要关联方持有发行人2%的 股份11 .发行人的控股股东持有保荐机构6%的股份in.保荐机构的控股股东持有发行人8%的股份IV .发行人持有保荐机构6%的股份，其重要关联方持有保荐机构2% 的股份.保荐机构的实际控制人持有发行人7%的股份A. I、IIB.【、IIIC. I 、 II 、 IIII、II、IVe. I、m、w、v【答案】：B【

11、解析】：证券发行上市保荐业务管理方法（2017年修订）第39条规定， 保荐机构及其控股股东、实际控制人、重要关联方持有发行人的股份 合计超过7%,或者发行人持有、控制保荐机构的股份超过7%的，保 荐机构在推荐发行人证券发行上市时，应联合1家无关联保荐机构共 同履行保荐职责，且该无关联保荐机构为第一保荐机构。11.以下关于金融负债的说法，正确的有（）o 2016年5月真题I .企业应将所有的衍生工具确认为交易性金融负债.对于交易性金融负债，可以按摊余本钱进行后续计量II .对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按公允值进行初始计量和后续计量III .对于以公允价值计量且其变动计入

12、当期损益的金融负债，其初始 计量时发生的相关交易费用应当计入当期损益.金融负债应当以公允价值进行初始和后续计量A. I、IIIIIL IVB. II、IIL IVD.ni、w、ve. I、n、in、iv【答案】：B【解析】：I项，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生 工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工 具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具不能被确认为 交易性金融负债；II项，交易性金融负债属于以公允价值计量且变动 计入当期损益的金融负债，应按照公允价值进行后续计量；v项，金 融负债应当以公允价值进行初始计量，后续计量那么根据不同情况有不 同

13、的选择。12.当发生临时报告所涉及的重大事项时，上市公司应当在最先触及 的以下（）时点及时进行披露。2016年5月真题I .公司监事会就该重大事项作出决议时.有关各方就该重大事项签署无附加条件的意向书时II .有关各方就该重大事项签署有附加条件的意向书时.公司某一高管理应知道该重大事项时III .公司某一监事知道重大事项时II、IIL IVA. IIR IV、VI、II、IV、VB. II、IIL IV、VI、II、IIL IV、V【答案】：E【解析】：上市公司信息披露管理方法第31条规定，上市公司应当在最先 发生的以下任一时点，及时履行重大事件的信息披露义务：董事会 或者监事会就该重大事件形

14、成决议时；有关各方就该重大事件签署 意向书或者协议时；董事、监事或者高级管理人员知悉该重大事件 发生并报告时。【拓展】深圳证券交易所股票上市规那么（2019年修订）第7.3条规 定，上市公司应当在临时报告所涉及的重大事件最先触及以下任一时 点后及时履行首次披露义务：董事会或者监事会作出决议时；签 署意向书或者协议（无论是否附加条件或者期限）时；公司（含任 一董事、监事或者高级管理人员）知悉或者理应知悉重大事件发生时。 13.根据企业会计准那么第21号一一租赁（财会201835号），以下 关于租赁的说法，正确的有（）oI .包含购买选择权且租赁期不超过12个月的租赁属于短期租赁II.判断是否属于

15、低价值资产租赁时，不应当考虑承租人规模的影响 III.租赁合同约定，承租人有能力以远高于市场水平的租金继续租赁 到下期间，应当确定为融资租赁IV.承租人和出租人与同一交易方或其关联方在同一时间或相近时间 订立的两份或多份包含租赁的合同，该两份或多份合同让渡的控制租 赁资产使用的权利构成一项单独的租赁局部，应当合并为一份合同进 行会计处理V .租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进 行初始计量A. II、HI、V【答案】：c【解析】：上市公司重大资产重组管理方法（2019年修订）第59条规定， 重大资产重组实施完毕后，凡因不属于上市公司管理层事前无法获知 且事后无法控制的原因，

16、上市公司所购买资产实现的利润未到达资产 评估报告或者估值报告预测金额的80%,或者实际运营情况与重大资 产重组报告书中管理层讨论与分析局部存在较大差距的，上市公司的 董事长、总经理以及对此承当相应责任的会计师事务所、财务顾问、 资产评估机构、估值机构及其从业人员应当在上市公司披露年度报告 的同时，在同一报刊上作出解释，并向投资者公开抱歉；实现利润未 到达预测金额50%的，中国证监会可以对上市公司、相关机构及其责 任人员采取监管谈话、出具警示函、责令定期报告等监管措施。V项, 签字会计师作为应当承当相应责任的会计师事务所从业人员也应在 同一报刊上作出解释，并向投资者公开抱歉。2.收购人2016年

17、5月拟对我国上市公司进行收购，以下不符合收购 人资格的有（）o 2016年5月真题I .甲公司系外国投资者，甲公司境外实有资产总额8000万美元， 甲公司管理的境外实有资产总额8亿美元.乙公司2013年8月存在重大违法行为II .张某担任丙公司的法定代表人，丙公司2013年1月曾因违法被I、IIL IV、VB. Ik IV. Vi、n、vd. i、n、m、iv【答案】：c【解析】：I项，企业会计准那么第21号一一租赁（财会201835号）第30条 规定，短期租赁，是指在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的租 赁。包含购买选择权的租赁不属于短期租赁。II项，第31条规定，低价值资产租赁，是指单项

18、租赁资产为新资产 时价值较低的租赁。低价值资产还应当符合以下条件：承租人可从 单独使用该资产或将其与易于获得的其他资源一起使用中获利；该 资产与其他资产不存在高度依赖或高度关联关系。承租人转租或预期 转租租赁资产的，原租赁不属于低价值资产租赁。m项，第36条规定，一项租赁存在以下一项或多项情形的，也可能 分类为融资租赁：假设承租人撤销租赁，撤销租赁对出租人造成的损 失由承租人承当；资产余值的公允价值波动所产生的利得或损失归 属于承租人；承租人有能力以远低于市场水平的租金继续租赁至下 一期间。W项，第13条规定，企业与同一交易方或其关联方在同一时间或相 近时间订立的两份或多份包含租赁的合同，在符

19、合以下条件之一时， 应当合并为一份合同进行会计处理：该两份或多份合同基于总体商 业目的作为一揽子交易而订立，假设不作为整体考虑就无法理解其总体 商业目的；该两份或多份合同中的某份合同的支付对价取决于其他 合同的价格或履约情况；该两份或多份合同让渡的控制租赁资产使 用的权利构成一项单独的租赁局部。V项，第条第1款规定，租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支 付的租赁付款额的现值进行初始计量。14.甲、乙、丙、丁为上交所主板上市公司，根据上市公司证券发 行管理方法，以下情形符合可转债公开发行条件的是（）oA.乙公司，最近3个会计年度实现的净利润不少于公司债券1年的利 息B. 丁公司，现任董事因涉嫌犯罪

20、被司法机关立案侦查C.丙公司，本次发行后累计公司债券余额为最近一期末净资产额的 20%D.甲公司，最近3个会计年度加权平均净资产收益率分别为5.7%、 5.9%、6.1%,按扣除非经常性损益后放入净利润计算分别为5.7%、 6.2%、6.3%【答案】：c【解析】：ACD三项，根据上市公司证券发行管理方法第14条第1款规定, 公开发行可转换公司债券的公司，除应当符合本章第一节规定外，还 应当符合以下规定：3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%o扣除非经常 性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资 产收益率的计算依据；排除D项本次发行后累计公司债券余额不超过一期末净资产

21、额的40%；3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息。B项，根据第11条第5项规定，上市公司或其现任董事、高级管理 人员因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规被中国证监会 立案调查的，不得公开发行证券。15.甲公司拟收购某上市公司，如无相反证据，以下属于一致行动人 的有（）oI .甲公司参股另一投资者，可以对参股公司的中的重大决策产生重 大影响.银行为甲公司取得相关股份提供融资安排II .甲公司与另一投资者之间存在联营关系.在上市公司任职的董事，其兄弟的配偶与甲公司共同投资上市公司n、ina. i、in、ivi 、 n 、 wD. i、n、ine. n、iil iv【答案】

22、：B【解析】：上市公司收购管理方法（2014年修订）第83条规定，本方法所 称一致行动，是指投资者通过协议、其他安排，与其他投资者共同扩 大其所能够支配的一个上市公司股份表决权数量的行为或者事实。在 上市公司的收购及相关股份权益变动活动中有一致行动情形的投资 者，互为一致行动人。如无相反证据，投资者有以下情形之一的，为 一致行动人：投资者之间有股权控制关系；投资者受同一主体控 制；投资者的董事、监事或者高级管理人员中的主要成员，同时在 另一个投资者担任董事、监事或者高级管理人员；投资者参股另一 投资者，可以对参股公司的重大决策产生重大影响；银行以外的其 他法人、其他组织和自然人为投资者取得相关

23、股份提供融资安排； 投资者之间存在合伙、合作、联营等其他经济利益关系；持有投资 者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份；在投 资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司 股份；持有投资者30%以上股份的自然人和在投资者任职的董事、 监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、 兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属，与投资者持有 同一上市公司股份；在上市公司任职的董事、监事、高级管理人员 及其前项所述亲属同时持有本公司股份的，或者与其自己或者其前项 所述亲属直接或者间接控制的企业同时持有本公司股份；上市公司 董事、监事、高级管理人员和员

24、工与其所控制或者委托的法人或者其 他组织持有本公司股份；股资者之间具有其他关联关系。一致行动 人应当合并计算其所持有的股份。投资者计算其所持有的股份，应当 包括登记在其名下的股份，也包括登记在其一致行动人名下的股份。 投资者认为其与他人不应被视为一致行动人的，可以向中国证监会提 供相反证据。16.2012年，甲企业在筹办期间发生开办费900万元，经税务机关认 定，可以分3年在以后年度抵扣。2013年，甲企业开始运营，当年 抵扣了 300万元。请问该项费用在2013年年末的计税基础为（）。 2014年12月真题150A. 600900B. 4000【答案】：B【解析】：资产的计税基础，指企业收回

25、资产账面价值的过程中，计算应纳税所 得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。（公式：资产的 计税基础=未来可税前列支的金额）。题中，2012年发生的开办费900 万元已全部计入费用，可视同账面价值为0, 2012年时计税基础为 900万元。2013年当年已抵扣300万元，未来可以税前抵扣的金额为 600万元，即计税基础为600万元。17.以下说法正确的选项是（）o 2013年11月真题A.出借的包装物，其本钱计入管理费用B.生产车间使用的固定资产修理费用计入生产本钱C.使用平安生产费用购固定资产以扣除残值的金额冲减专项储藏D.固定资产完工后，按照形成固定资产的本钱冲减专项储藏，并确认相同

26、金额的累计折旧、该固定资产在以后期间不再计提折旧【答案】：C|D【解析】：A项，出借的包装物，其本钱计入销售费用；B项，生产车间使用固 定资产发生的修理费用计入管理费用；CD两项，高危行业提取平安 生产费用考点已删除。18 .关于会计政策变更和会计估计变更，以下说法不正确的选项是（）o 2014年12月真题A.企业原以本钱法核算长期股权投资，后因减持至30%,改用权益法 核算，属于会计政策变更B.存货跌价准备原来由单项计提变为按类别计提，属于会计估计变更 C.存货计价由发出先进先出法变为加权平均法，属于会计估计变更 D.包装物由五五摊销法（按平均）变为一次摊销法，属于会计政策变 更【答案】：A

27、|C|D【解析】：A项，本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用新的 会计政策，既不属于会计政策变更，也不属于前期过失更正，但要进 行追溯调整C项属于执行企业会计准那么体系的企业按照新规定进行 会计政策变更的情形。D项属于不重要的交易或者事项采用新的会计 政策，既不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。19 .在非上市公众公司的收购，以下哪些属于信息披露义务人？（） 2014年12月真题A.被收购公司董事会B,拟竞价收购3%股份的收购人C.拟出让5%股份的股东D.拟协议收购25%股份的收购人【答案】：A|D【解析】：A项，非上市公众公司收购管理方法第20条第2款规定，被收购 公司控

28、股股东、实际控制人及其关联方未清偿其对公司的负债，未解 除公司为其负债提供的担保，或者存在损害公司利益的其他情形的， 被收购公司董事会应当对前述情形及时披露，并采取有效措施维护公 司利益。BCD三项，第13条第1款规定，有以下情形之一的，投资 者及其一致行动人应当在该事实发生之日起2日内编制并披露权益 变动报告书，报送全国股份转让系统，同时通知该公众公司；自该事 实发生之日起至披露后2日内，不得再行买卖该公众公司的股票： 通过全国股份转让系统的做市方式、竞价方式进行证券转让，投资者 及其一致行动人拥有权益的股份到达公众公司已发行股份的10%； 通过协议方式，投资者及其一致行动人在公众公司中拥有

29、权益的股份 拟到达或者超过公众公司已发行股份的10%O.全国中小企业股份转让系统挂牌公司拟募集资金用于购买非股权 资产，根据挂牌公司股票发行常见问题解答（三），以下关于本次 股票发行方案的说法，正确的有（）。I .应当详细披露本次发行募集资金的用途并进行必要性和可行性分 析.应当详细披露前次发行募集资金的使用情况II .发行前挂牌公司应当完成与交易对方合同或协议的签订.应当披露交易价格或披露所采用的客观确切的估值方法III .交易价格要有审计报告或者资产评估报告的支持I、IIA. IIL IV、Vi、n、in、vc. i、n、w、ve. i、n、iile. i、n、iilw、v【答案】：c【解

30、析】：根据挂牌公司股票发行常见问题解答（三）一一募集资金管理、认 购协议中特殊条款、特殊类型挂牌公司融资（股转系统公告（2016） 63号），股票发行方案的信息披露要求，挂牌公司股票发行方案中应 当详细披露本次发行募集资金的用途并进行必要性和可行性分析，募 集资金用于购买非股权资产（是指构成可独立核算会计主体的经营性 资产）的，发行前挂牌公司应当与交易对方签订合同或协议，在发行 方案中披露交易价格，并有审计报告或者资产评估报告的支持。挂牌公司股票发行方案中应当详细披露前次发行募集资金的使用情 况，包括募集资金的具体用途、投入资金金额以及对挂牌公司经营和 财务状况的影响等。挂牌公司的主办券商应当

31、在“主办券商关于股票 发行合法合规性意见”中就挂牌公司本次发行是否符合募集资金专户 撤消营业执照.赵某2015年4月因肇事逃逸被判处1年刑罚，2016年4月执行 期满IV . 丁公司2014年12月一笔一亿银行长期借款无法归还，持续至 2016年3月方将本息归还完毕I、III、IV、VA. II、IIL IVII、IV、B. IIII 、 V【答案】：D【解析】：外国投资者对上市公司战略投资管理方法第6条第2项规定，外 国投资者应符合的要求之一是境外实有资产总额不低于1亿美元或 管理的境外实有资产总额不低于5亿美元；或其母公司境外实有资产 总额不低于1亿美元或管理的境外实有资产总额不低于5亿美

32、元。上 市公司收购管理方法（2014年修订）第6条规定，任何人不得利用 管理要求、是否符合募集资金信息披露要求等逐项发说明确意见。21.甲公司只生产一种产品，单价为4元，单价敏感系数为4,那么盈亏 平衡时，产品的单价是（）元。A. 5B.4C. 32D. 2.5【答案】：C【解析】：甲公司盈亏平衡时，说明利润的变动率为-100%,单价敏感系数= 利润变动百分比/单价变动百分比，单价变动百分比= - 100%a=一 25%；盈亏平衡时，产品的单价=4义（1-25%） =3 （元）。22.以下哪些属于可以免于提出豁免申请，直接向证券交易所和证券 登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续的情形？（

33、 ） 2015 年9月真题I .经政府批准进行国有资产无偿划转，导致投资者在一个上市公司 中拥有权益的股份占该公司已发行股份的比例上升到35%II.上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案 取得该公司股东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中 所拥有的权益III.收购人与出让人能够证明本次转让是在同一实际控制人控制的不 同主体之间进行，未导致上市公司的实际控制人发生变化W.控股股东已持有上市公司50%的股份，继续增持5%,不影响该 公司的上市地位V.投资者已协议收购上市公司30%的股份，自上述事实发生之日起 1年后，每12个月内增持不超过该公司已发行的2%的股份A. I

34、、II、IV、VB.IH、IV、VIV、VC. I、IV、V【答案】：C【解析】：上市公司收购管理方法（2014年修订）第63条第2款规定，有 以下情形之一的，相关投资者可以免于按照前款规定提交豁免申请， 直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登 记手续：经上市公司股东大会非关联股东批准，投资者取得上市公 司向其发行的新股，导致其在该公司拥有权益的股份超过该公司已发 行股份的30%,投资者承诺3年内不转让本次向其发行的新股，且公 司股东大会同意投资者免于发出要约；在一个上市公司中拥有权益 的股份到达或者超过该公司已发行股份的30%的，自上述事实发生之 日起1年后，每12个月内

35、增持不超过该公司已发行的2%的股份； 在一个上市公司中拥有权益的股份到达或者超过该公司已发行股份 的50%的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地 位；证券公司、银行等金融机构在其经营范围内依法从事承销、贷 款等业务导致其持有一个上市公司已发行股份超过30%,没有实际控 制该公司的行为或者意图，并且提出在合理期限内向非关联方转让相 关股份的解决方案；因继承导致在一个上市公司中拥有权益的股份 超过该公司已发行股份的30%；因履行约定购回式证券交易协议购 回上市公司股份导致投资者在一个上市公司中拥有权益的股份超过 该公司已发行股份的30%,并且能够证明标的股份的表决权在协议期 间未发生

36、转移；因所持优先股表决权依法恢复导致投资者在一个上 市公司中拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30%o I项属于适 用简易程序免于发出要约收购方式增持股份的情形；II、III两项属于 可以免于以要约方式增持股份的情形。23.以下关于BOT会计处理的说法正确的选项是（）o 2013年6月真题A.合同规定工程公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内 有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定的，工程公司 应当在确认收入的同时确认无形资产B.与BOT业务相关的收入在建造期间及基础设施建成后，均应按照 “建造合同”准那么确认收入C.按照合同规定，企业为使有关基础设施保持一定的服务能力或在

37、移 交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出应当按 照企业会计准那么第13号一一或有事项的规定处理D.按照特许经营权合同规定，工程公司应提供不止一项服务的，各项 服务能够单独区分时，收取或应收的对价应当按照各项服务的相对公 允价值比例分配给所提供的各项服务【答案】：A|C|D【解析】：B项，在建造期间和基础设施建成后应分别按照“建造合同”和“收 入”准那么确认收入。24.关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书财务报告审计截止 日后主要信息的披露，说法正确的有（）。2015年5月真题I.在招股说明书中简要披露审计截止日后的主要经营状况。相关情 况披露的截止时点应尽量接近招股说明书

38、签署日.发行人还应结合自身所处行业在过去假设干年内出现的波动情况， 分析披露该行业是否具备较强的周期性特征II .发行人如果预计年初至发行上市后第一个报告期期末的累计净利 润以及扣除非经常性损益后孰低的净利润可能较上年同期发生重大 变动的，应分析可能出现的情况及主要原因.发行人提供季度未经审计的财务报表的，应在招股说明书中以列 表方式披露该季度末和上年末的主要财务信息，并注明相关财务信息 未经审计，但已经会计师事务所审阅A. I、IIIIIB. I、Ik IVI、IIL IVe. I、n、in、iv【答案】：E【解析】：I、n两项，根据关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书财 务报告审计截止

39、日后主要财务信息及经营状况信息披露指引（证监 会公告（2013）45号）第3条规定，发行人应结合自身经营业绩波 动的周期性和季节性特点，以及财务报告审计截止日后未经审计的财 务信息（如有），在招股说明书中简要披露审计截止日后的主要经营 状况。相关情况披露的截止时点应尽量接近招股说明书签署日。发行 人还应结合自身所处行业在过去假设干年内出现的波动情况，分析披露 该行业是否具备较强的周期性特征。IIL W两项，根据第2条规定，发行人提供季度未经审计的财务报表 的，应在招股说明书中以列表方式披露该季度末和上年末（或该季度 和上年同期及年初至该季度末和上年同期）的主要财务信息，包括但 不限于：总资产、

40、所有者权益、营业收入、营业利润、利润总额、净 利润、归属于母公司股东的净利润、扣除非经常性损益后的归属于母 公司股东的净利润、经营活动产生的现金流量净额等，并披露纳入非 经常性损益的主要工程和金额。应注明相关财务信息未经审计，但已 经会计师事务所审阅。发行人如果预计年初至发行上市后第一个报告 期期末的累计净利润以及扣除非经常性损益后孰低的净利润可能较 上年同期发生重大变动的，应分析披露可能出现的情况及主要原因。 25.某公司2015年末有形资产9亿元，负债2亿元，资产10亿元， 那么产权比率是（）oA. 0.2B. 0.250.8C. 0.22【答案】：B【解析】：产权比率的计算公式为：产权比

41、率=总负债股东权益。产权比率表 明每1元股东权益借入的债务额。产权比率=负债总额股东权益= 2+ (10-2) =0.25。26.以下各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证决策的有 ()oI .评估的整体层面的重大错报风险.被审计单位管理层的配合程度II .函证信息与特定认定的相关性.被询证者的客观性III .实施除函证以外的其他审计程序I、II、IV、VA. I、II、IIII、II、IIR IV、VB. IIK IV、Ve. n、in、w、v【答案】：D【解析】：注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适 当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个要素：

42、评估的认定层次重大错报风险；函证程序针对的认定；实施除 函证以外的其他审计程序。除上述三个因素外，注册会计师还可以考 虑以下因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：被询证者对 函证事项的了解；预期被询证者回复询证函的能力或意愿；预期 被询证者的客观性。27.上交所某上市公司拟进行再融资，根据上市公司证券发行管理 方法，以下情形将导致公司不能通过公开发行股票方式进行融资的 有（）oI .该公司上一年度曾非公开发行证券，发行当年营业利润比发行前 一年下降50%II.该公司最近3年以现金方式累计分配的利润为最近3年实现的年均可分配利润的35%in.该公司最近12个月内受到过证券交易所公开谴责，但受

43、公开谴 责的事项已经消除IV .该公司擅自改变前次公开发行证券募集资金的用途，但已及时纠 正.该公司的控股股东6个月前未履行向投资者作出的公开承诺，但 现已履行完毕A. II、IIL VI、II、IVB. HR VI、II、IV、VC. II、III、IV、V【答案】：c【解析】：I项，上市公司证券发行管理方法第7条第7项规定，上市公司 的盈利能力具有可持续性，最近24个月内曾公开发行证券的，不存 在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。I项为非公开发行，不影响。II项，第8条第5项规定，上市公司的财务状况良好，需符合最近3 年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利 润

44、的30% oIII、IV、V三项，第11条规定，上市公司存在以下情形之一的，不 得公开发行证券：本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；擅自改变前次公开发行证券募集资金的用途而未作纠正；上市公司最近12个月内受到过证券交易所的公开谴责；in项错误 上市公司及其控股股东或实际控制人最近12个月内存在未履行向 投资者作出的公开承诺的行为；V项错误上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪被司法机关立案 侦查或涉嫌违法违规被中国证监会立案调查；严重损害投资者的合法权益和社会公共利益的其他情形。28.以下会计处理中，正确的有（）0I . 2016年，甲公司将本钱模式计量的投资性房地产转换为

45、公允价 值模式计量，转换日投资性房地产的公允价值高于账面价值局部，甲 公司确认了公允价值变动收益II. 2016年，乙公司将本钱模式计量的投资性房地产转换为公允价 值模式计量，转换日投资性房地产的公允价值高于账面价值局部，乙 公司确认了其他综合收益2016年，丙公司将公允价值模式计量的投资性房地产转换为成 上市公司的收购损害被收购公司及其股东的合法权益。有以下情形之 一的，不得收购上市公司：收购人负有数额较大债务，到期未清偿, 且处于持续状态；收购人最近3年有重大违法行为或者涉嫌有重大 违法行为；收购人最近3年有严重的证券市场失信行为；收购人 为自然人的，存在公司法第146条规定情形；法律、行

46、政法规 规定以及中国证监会认定的不得收购上市公司的其他情形。公司法 第146条第1款规定，有以下情形之一的，不得担任公司的董事、监 事、高级管理人员：无民事行为能力或者限制民事行为能力；因 贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序， 被判处刑罚，执行期满未逾5年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行 期满未逾5年；担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理, 对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完 结之日起未逾3年;担任因违法被撤消营业执照、责令关闭的公司、 企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被撤消营业 执照之日起未逾3年;个人所负数额较大的

47、债务到期未清偿。I项, 外国投资者甲公司管理的境外实有资产总额8亿美元，符合外国投 资者对上市公司战略投资管理方法第6条第2项规定的要求。II项, 乙公司2013年8月存在重要违法行为，不符合上市公司收购管理 方法第6条规定的“收购人最近3年无重大违法行为或者无涉嫌重 大违法行为”的要求。III项，张某担任丙公司的法定代表人，丙公司 2013年1月曾因违法被撤消营业执照，至2016年5月，已满3年， 不属于上市公司收购管理方法第6条以及公司法第146条第 本模式计量，转换日投资性房地产的账面价值高于视同开始即以本钱 模式计量计算的账面价值局部，丙公司调整了其他综合收益III. 2016年，丁公

48、司盘盈一项重置价格为100万元的固定资产，丁 公司因此调整了期初留存收益2016年，戌公司的存货核算方法由先进先出法改为月末一次加 权平均法，戌公司计算了累积影响金额，并调整了期初留存收益A. II、IV、VIIL VB. IV、VIVC. I、II、III、IV、V【答案】：c【解析】：I、II两项错误，企业将本钱模式计量的投资性房地产转换为公允价 值模式计量，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允 价值与账面价值的差额调整期初留存收益；in项错误，企业不能将公 允价值模式计量的投资性房地产转换为本钱模式计量；w项正确，公 司盘盈固定资产，应当因此调整“以前年度损益调整”科目；V项正 确。