《审计学》习题：第九章 风险应对 参考答案.docx

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1、第九章风险应对一、单项选择题1、B 2、D 3、B 4、A 5、C 6、D 7、D 8、A 9、B 10、D11、D 12、C 13、B 14、A 15、D二、多项选择题1、ACD 2、BCD 3、ABC 4、ABD 5、BC 6、ABCD 7、CD 8、ACD9、ABCD 10、ABCD 11、ACD 12、BCD 13、ABCD 14、BC 15、CD三、判断题1、错 2、错 3、对 4、错 5、对 6、错 7、对 8、错 9、错10、错 11、对 12、错 13、错 14、对 15、错四、名词解释1、 参考答案：控制测试就是为了确定内部控制是否在整个或至少大局部被审计期间 内有效运行的审

2、计测试。2、 参考答案：穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实 注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。 3、参考答案：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以 发现认定层次重大错报的审计程序。具体说来，实质性程序包括对各类交易、账 户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。五、简答题参考答案：（1）风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。 风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性 的进一步审计程序。（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大， 同样越需要注册会计师精

3、心设计进一步审计程序。（3）涉及的各类交易、账户余 额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重大错报风 险也会存在差异，适用的审计程序也有差异，需要注册会计师区别对待，并设计 具有针对性的进一步审计程序予以应对。（4）被审计单位采用的特定控制的性质。 不同性质的控制对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响。（5）注册会 计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止、发现并纠正重大错报方面的 有效性。1、 参考答案：注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期 中以前的充分、适当的审计证据；即使注册会计师在期中实施的进一步审计程 序能够获取有关期中以前的充分

4、、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期 间还往往会发生重大的交易或事项，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大 影响；被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计 程序之后对期中以前的相关会计记录做出调整甚至篡改，使得注册会计师在期中 通过实施进一步审计程序所获取的审计证据发生了变化。因此，注册会计师如果 在期中实施了进一步审计程序，那么还应当针对剩余期间获取审计证据。2、 参考答案：（1）从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是 为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作；控制测试 主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可

5、以取得证据以支持 被审计单位控制风险处于低水平的证据。（2）从审计程序的类型来看，对内部控 制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序 不适用于对内部控制取得了解。（3）从审计准那么的要求来看，对内部控制取得了 解的程序属于必须执行的程序，而控制测试那么需要根据对内部控制了解的结果来 判断是否需要。（4）从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行 测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取 得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试 的性质、时间和范围。3、 参考答案：（1）向工程组强调在收集和评价审

6、计证据过程中保持职业怀疑态度的 必要性。（2）分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师或利用专家的工作。（3） 提供更多的督导。（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理 层预见或事先了解。（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。六、分析题1参考答案：向工程组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必 要性。分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作。（1） 提供更多的督导。（2）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理 层预见或事先了解。（3）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。 2、参考答案：（1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。（2）在所审 计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。（3）为证实控制能够防 止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。（4） 通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。（5）在风险评估时拟信 赖控制运行有效性的程度。（6）控制的预期偏差。预期偏差可以用控制未得到执 行的预期次数占控制应当得到执行次数的比率加以衡量。3、参考答案：注册会计师可采取如下程序对材料采购业务进行控制测试： 询问；观察；检查；重新执行；穿行测试。