现代风险导向审计在我国的应用研究 现代风险导向审计概念.doc
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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。现代风险导向审计在我国的应用研究 现代风险导向审计概念 【摘要】 本文从介绍现代风险导向审计的特征和基本内涵两方面，来了解现代风险导向审计的基本理论，揭示了现代风险导向审计在我国应用的历史必然性，探析了其模式在我国应用中的现状，并提出了我国实施现代风险导向审计的对策，从而更好的利用这种先进的审计模式。 【关键词】 审计风险；现代风险导向审计；传统风险导向审计 一、现代风险导向审计含义 现代风险导向审计是指审计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，从而将剩余风险降到可接受水平的一种审计技术和方法。 二、我国应用
2、现代风险导向审计的制约因素 （1）审计市场不完善。我国的审计市场具有规模小、会计师事务所数量多、集中程度低的特点。由于“僧多粥少”，导致我国审计市场出现恶性、无序的竞争。一些事务所为了维持其原有的市场份额.不得不以降低审计质量为代价来求得自身的生存和发展。过度的竞争非但不能导致社会福利的增加，反而会造成审计市场的无序和混乱，使得社会福利减少。（2）缺乏完善的法律环境。国外的高法律风险对现代风险导向审计模式发展有促进作用。而我国的注册会计师所面临的是较为宽松的法律环境，所承受的法律风险极低。主要表现在：一是支持辩方举证，即举证责任在控方，这样的制度安排增加了控方的诉讼成本，降低了注册会计师和会计
3、师事务所被提起诉讼的可能性。二是设置前置程序。根据规定，投资者对上市公司及有关人员的虚假陈述行为提起民事诉讼需以中国证监会或其派出机构、财政部、其他行政机关以及有权做出行政处罚的机构公布处罚决定、人民法院做出刑事判决作为前置程序。（3）审计成本较高。我国审计市场规模较小，而会计师事务所数量众多，审计市场的竞争十分激烈，不少事务所以降低审计收费作为争抢客户的手段，在风险防范和审计质量方面做出不得已的让步，造成审计行业的混乱。这样审计成本增加，但审计收费无法得到同步增长，造成审计收费和审计水平高的会计师事务所的业务就会受到影响，只能接受与履行审计责任不相称的收费条件，并通过简化审计程序达到审计收益
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