对强化审计法制工作的思考（十）.doc

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1、第 1 页 共 4 页书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。对强化审计法制工作的思考对强化审计法制工作的思考依法审计是审计工作的基本原则，加强审计法制工作是坚持依法审计的保证，是提高审计机关和审计人员法制意识、规范审计行为、提高审计质量和审计执法水平的重要基础工作，是提高审计质量的重要切入点。因而，工作中应把加强审计法制工作放在突出的位置，推进“人、法、技”建设，全面履行审计监督职责。一、提高法制意识，强化审计法制基础建设近年来，我国审计法制建设已经取得了很大成绩，依法审计，依法行政已成为大多数审计人员的行为规范，但仍有部分审计人员法制观念淡薄，注重审计专业知识，忽视法律知识。因而，要培养和提高审计

2、人员的法制意识，强化法制基础建设。一是建立健全专职法制机构，配备专职法制人员，以落实审计法制工作，检查督促依法审计情况。要求法制人员业务素质高，知识全面，不仅要精通审计知识，而且要具有法律等方面的知识。二是加强审计法制制度建设，推进法制工作规范化、制度化、科学化，提高法制工作水平。建立健全法制机构职责、审计复核制度、审计质量岗位责任制、审计质量控制办法、审计执法追究制、审计执法检查等法制工作规范，使法制工作有章可循，有法可依，为促进法制工作健康发展，提供制度保证。二、提高服务意识，强化审计法制监督开展审计法制工作要与开展审计业务有机结合起来，树立审计法制工作服务审计整体，把法制工作的重点放在当

3、前审计业务急需解第 2 页 共 4 页书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。决的问题上，找准位置，正确处理好监督与服务的关系，做到不缺位，不越位，不错位，使法制工作深入到每个业务机构，落实到每个审计环节。第一，坚持制约监督。法制机构是审计机关的内部监督机构，是审计质量的重要把关者，因而必须充分发挥监督职能，以高度的责任感、事业心，把住审计工作的这一生命线。对不依法审计，不执行审计准则、规范的行为，坚决要求整改，决不姑息迁就。第二，坚持“管、帮、促”，既要严格把关，履行职能，又要把监督过程变为再学习再提高的过程，使审计人员能及时认识问题，纠正问题，提高业务素质和执法水平。第三，树立服务意识。法制人员要

4、充分发挥自身的优势，对审计常用的法律法规及时搜集整理，对新颁布的法律法规要及时学习研究，为审计业务人员提供法律咨询服务，使审计人员能随时找到所需法规，及时了解最新的精神，提高工作效率和审计质量。另外，法制人员要认真研究审计规范，并结合实际工作，制定各种审计文书格式，如审计方案、审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定等，促进审计工作法制化、规范化。三、坚持以贯彻落实审计法和审计准则为中心开展审计法制工作目前，贯彻落实审计法和审计准则的工作还有不到位的地方，审计准则执行不及时、不平衡、不到位的现象比较突出，审计方案准则、审计工作底稿准则等一些主要准则还未得到认真执行，审计工作中查多

5、查少取决于审计人员良心，查深查浅取决于审计人员的决心的现象还时有发生。因而开展审计法制工作，必须以落实 审计法第 3 页 共 4 页书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。和审计准则为中心，特别应当抓好审计准则、审计规范的落实。贯彻落实审计准则，必须强化审计准则学习。要采取多种方式促进对准则的学习，要求审计人员要对照准则找差距，纠正以前的错误做法，使审计准则落实到行动上；要组织法制人员对准则进行研究，结合实际情况，把分散的各准则内容进一步形象化、系统化，便于审计人员掌握和实际运用。要把审计准则落实到具体审计业务中，切实提高审计执法水平和审计质量，必须建立审计内部制约机制。一是落实审计项目三级复核制度。

6、要明确审计组、审计组所在部门、法制机构的复核分工，审计组主要侧重于审计证据、审计工作底稿的合规合法，保证审计项目查深审透；审计组所在部门侧重于对审计报告的审核，对审计报告中涉及的问题、事实的表述、定性和法律法规依据进行复核；法制机构则是对审计全过程进行复核，包括审计程序是否合法，审计方案是否得到全面执行，审计工作底稿的编制是否合规，审计证据是否相关、合法、充分，问题的定性、处理依据是否正确，审计评价是否恰当等，是三级复核中最全面、最重要的一环，对审计项目质量起着最后的监督保障作用。二是落实责任追究制度，提高审计人员的责任感，明确审计人员、审计组长、审计业务部门、法制机构的责任，实行执法过错责任

7、追究。落实审计组长负责制，审计组长对项目业务质量全面负责，对不负责、弄虚作假的，要进行必要的处理处罚，审计组对审计质量承担最终责任；法制机构对复核意见负责，法制人员要切实履行好监督职能。三是实行审计质量检查制度。要定期或不定期地组织对审计项目进行质量检查，督促审计人员真正落实审计准第 4 页 共 4 页书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。则、审计规范，对审计质量差、落实审计准则不力的要进行整改，检查结果与对审计人员的考核挂钩。当前，对审计质量的管理基本上不限于事后和表面，因而审计要开拓新的工作思路。（1）是突出审计监控的时效性，将复核关口前移，分两步进行审计复核。第一步复核安排在审计实施阶段基本结对强化审计法制工作的思考第 2 页束，审计组尚未撤离现场，审计报告未征求意见前进行，主要对审计程序、审计方案的执行、审计工作底稿的编制和审计证据进行复核，并提供有关法律服务，这样发现问题能及时补充、完善；第二步复核安排在代拟审计决定书和意见书后，主要对整个审计项目的全过程进行复核，侧重于问题的定性、法规的引用等。（2）复核内容上，要突出对审计工作底稿的复核，实现审计复核由常规性向全面性的转变。审计工作底稿是审计全过程的记录，抓住审计工作底稿，就能很好地解决审计深浅和是否如实反映问题，且易于落实审计组长、业务机构负责人的责任。