中级财务会计习题及答案-增值税会计处理专项.docx

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1、04增值税会计处理专项-练习题一、单项选择题答案1 .答案：C2 .答案：C解析：甲企业本月转入“未交增值税”明细科目的金额=86 720+32 548-33 300-70 000 =15 968 （元）。3 .答案：C解析：“应交税费应交增值税（进项税额）” = 200 000x13% = 26 000 （元）。4 .答案：B解析：企业当月交纳当月增值税，应通过“应交税费应交增值税（已交税金）”科目 核算；借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交纳以前期间未交增值税，通过“应交税费未交增值税科目核算。借：应交税费未交增值税贷：银行存款5 .答案：B解析：企业购进的货物、在产品或产

2、成品等发生管理不善原因，其进项税额应转入有关 科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）科目o6 .答案：C解析：将原材料用于在建工程和非常原因导致原材料发生盘亏应计入“应交税费应交增 值税（进项税额转出）”，将原材料用于产品生产计入“生产本钱工7 .答案：B二、多项选择题答案1 .答案：ABC2 .答案：BC解析：企业购进的货物，在产品或产成品等发生非常损失，其进项税额应转入有关科目， 贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目，购进货物用于销售时要视同销售， 其进项税额是可以抵扣的不需要转出。3 .答案：ABD解析：委托他人保管货物与增值税无关。4

3、.答案：AC解析：在“应交增值税”明细账内，应在贷方设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额 转出”、”转出多交增值税”等专栏。借方设置“进项税额，“减免税款”、”出口抵减内销产品 应纳税额，“已交税金”等专栏。5 .答案：ABC解析：从小规模纳税人购入货物取得普通发票时，其增值税进项税额不可以抵扣。6 .答案：AC解析：选项BD应该作进项税额转出的，不允许抵扣进项税额，注意选项B中如果是企 业自产的库存商品，那么应该视同销售处理。三、业务题答案（一）增值税业务答案1.本月应交的增值税额=-6800 44200+204+170000 + 85 1000=118289 （元）2 .月末多交的增

4、值税额= 120000118289=1711 （元）3. （1）收到甲企业投资250000借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）44200贷：实收资本甲企业200000资本公积一一资本溢价94200（2）借：在建工程1204贷：库存商品1000应交税费一一应交增值税（销项税额） 204 （3）借：应付股利1170000贷:主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000 借：主营业务本钱 800000 贷：库存商品800000（4）借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢585贷：原材料500应交税费一一应交增值税（进项税额转出）85借：营业外支出585贷：待处理财产

5、损溢一一待处理流动资产损溢585（5）借：原材料8700应交税费一一应交增值税（进项税额）1300贷：库存现金10000（6）借:应交税费应交增值税（已交税金）120000贷：银行存款120000借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）4789贷：应交税费未交增值税4789（二）其他增值税业务答案1、借：原材料 234 000贷：应付账款一乙234 0002、借：原材料435 000应交税费一应交增值税（进项税额）65 000贷：库存现金500 0003、借：应付股利269 100贷：其他业务收入230000应交税费一应交增值税（销项税额）39100借：其他业务本钱180000贷：原材料 18

6、00004、借：在建工程385000贷：库存商品300000应交税费一应交增值税（销项税额）850005、借：工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）应交税费一待抵扣进项税额贷：银行存款305 00030 93020 620356 5506、借：在建工程贷：原材料借：应交税费一待抵扣进项税额300 000贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）借：应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应交税费一待抵扣进项税额300 000204 0020 40020 40020 4007、借：固定资产一非生产用贷：固定资产一生产用69 180 00060 000 000应交税费一应交增值税（进项税额转出）9 1

7、80 0008、借：固定资产一非生产用58 075 000贷：固定资产一生产用50 000 000应交税费一应交增值税（进项税额转出）5 100 000应交税费一待抵扣进项税额2 975 0009、借：营业外支出10 850 000贷：在建工程10 000 000应交税费一应交增值税（进项税额转出）510000应交税费一待抵扣进项税额340 00010、 （1）借：固定资产一生产用应交税费一待抵扣进项税额贷：固定资产一非生产用50 425 0008 075 00058 500 000（2）借：应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应交税费一待抵扣进项税额（3）借：应交税费一应交增值税（进项税额）

8、 贷：应交税费一待抵扣进项税额4 845 0004 845 0003 230 0003 230 00011、（1）借：在途物资贷：银行存款（2）借：应收账款351 000351 0002 060 000贷：主营业务收入应交税费一应交增值税2 000 00060 00012、（1）借：固定资产应交税费一应交增值税 贷：银行存款借：应交税费一应交增值税 贷：递延收益（2）借：管理费用1000贷：累计折旧1000借：递延收益1000贷：管理费用1000（3）借：管理费用900贷:银行存款900借：应交税费一应交增值税 贷：管理费用（进项税额）（减免税款）（减免税款）24 0004 08028 080

9、24 00024 0009009001.A.B.C.D.（进项税额转出）（转出未交增值税）（已交税金）04增值税会计处理专项-练习题一、单项选择题 月份终了，企业将本月应交未交增值税进行结转时，应借记的会计科目是（）。应交税费未交增值税 应交税费应交增值税应交税费应交增值税 应交税费应交增值税2.甲企业本月发生销项税额合计86 720元，进项税额转出32 548元，进项税额33 300元,已交增值税70 000元，那么本月转入“未交增值税”明细科目的金额为（）元。A. 56 692B. 16 580C. 15 968D. 49 1283 .某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款2

10、00000元，按13%的税 率扣除，应计入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（）元。A. 0 B. 10 000 C. 26 000 D. 27 256. 634 .企业交纳上月的增值税，应通过的账户是（）。A.应交税费应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费未交增值税C.应交税费应交增值税（已交税金）D.应交税费应交增值税（转出多交增值税）5 .某一般纳税企业库存的生产用原材料发生非常损失（管理不善造成），经确认受损原材料的购进本钱为5 000元,应分摊的增值税为850元。应编制的会计分录为（）。A.借：待处理财产损溢 5 000贷：原材料5 0008 .借：待处理财产损溢 5

11、 850贷：原材料5 000应交税费应交增值税（进项税额转出）850C.借：待处理财产损溢 5 850贷：生产本钱5 000应交税费应交增值税（进项税额转出）850D.借：待处理财产损溢 5 000贷：生产本钱5 0009 .以下事项发生后，应计入“应交税费一应交增值税（销项税额）”账户的有（）oA.将原材料用于在建工程B.将原材料用于产品生产C.将产成品用于在建工程D.非常原因导致原材料发生盘亏10 甲企业收到乙公司作价投入的原材料一批，该批原材料双方确认的价值为600 000 元，经税务部门认定应交的增值税为102 000元，乙公司已向甲企业开具增值税专用发票， 甲企业未支付增值税款。甲企

12、业应记入“实收资本”科目的金额为（）。A. 600 000 B. 702 000 C. 602 000 D. 686 000二、多项选择题1.以下增值税，应计入有关本钱的有（）。A.以产成品对外投资应交的增值税B.在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税D. 一般纳税企业购入材料支付的增值税2 .以下各项业务的核算中，涉及到“进项税额转出”的有（）。A.购入免税农产品B.购进的货物发生非常损失C.在产品、产成品发生非常损失D.购进货物用于销售3 .企业以下行为中，应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有（）。A.将货物对外捐赠B.收取手续费方式为他人代销

13、货物C.委托他人保管货物D.将货物对外投资4 .设置“应交税费应交增值税”明细科目，并使用多栏式账页时，其贷方登记的 内容有（）。A.销售货物的销项税额B.销售货物的进项税额C.出口货物的退税D.已交纳的增值税5 .以下税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有（）。A. 一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税B.委托加工收回后用于连续生产应税消费品C.取得运费发票的相关运费所负担的增值税D.从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税6.以下业务中，企业通常视同销售处理的有（）。A.销售代销货物B.在建工程领用企业外购的库存商品C.企业将自产的产品用于集体福利D.在建工程领用企业外购的原

14、材料三、业务题（-）增值税业务A企业为增值税一般纳税企业，20义1年4月1日“应交税金一一应交增值税”账户有 借方余额6800元，20义1年4月，该企业发生的有关业务如下（全部款项均通过银行收支）:1、接受甲企业作为资本投入的材料一批，并由此享有本企业4月初所有者权益（2000 万元）的1%。双方确认其价值250000元，税务部门认定增值税为44200元，甲企业已开具 了增值税发票。2、本月固定资产安装工程领用库存商品。该批库存商品本钱1000元，按计税价格1200 元计算的增值税为204元。3、以库存商品向股东支付股利。该批库存商品本钱800000元，按计税价格1000000 元计算的增值税

15、为170000元。4、月末原材料盘亏500元，转出增值税85元；经查明属于管理不善造成。5、购进免税农产品已作为原材料入库，价款（不含税）10000元，增值税扣除率13%, 款已付。6、交纳本月份增值税120000元。要求：（1）计算本月应交的增值税额；（2）计算月末应交未交或多交的增值税额；（3）根据上述资料编制会计分录（“应交税费”科目须列出三级明细科目）。（二）其他增值税业务1、甲公司是增值税一般纳税人，向乙公司购入原材料一批，取得普通销售发票上注明 的金额为234000元，发票等结算凭证已到，货款尚未支付，材料已验收入库。2、某农业企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际以现金支

16、付的总价款为50万元，收购的农业产品已验收入库。假设其进项税扣除率为13%。3、企业将原材料18万元，以股利的形式发放给股东，其估计售价为23万元。该企业 的增值税税率为17%o4、企业将自产产品投入到在建工程，其本钱为30万元，其估计售价为50万元。增值 税税率为17%o5、企业为某不动产工程购入一批工程物资，取得增值税专用发票，买价30万元，增值 税5.1万元。发生运费并取得增值税专用发票，发票注明运费5000元，增值税550元。所 有款项均以银行存款付清。6、企业生产用工程工程领用原材料30万元（不含税），该批材料进项税的40%应予转 出，增值税税率17%。在领用当月起的第13个月，将转

17、出的40%进项税抵扣。7、公司将原购入的办公用房，现在转作职工食堂。原买价6000万元，原增值税1020 万元进项税额。该增值税已经在2年内全部抵扣。假设现在净值率90%,那么不得抵扣进项税 额是918万元。该金额应在转变用途的当期，从当期进项税额中扣减。8、公司将原购入的办公用房，现在转作职工食堂。原买价5000万元，原增值税850 万元进项税额。该增值税的60%已经抵扣。假设现在净值率95%。9、企业某一在建工程工程发生坍塌事故，属于非正常损失。该工程工程已发生各种成 本、费用1000万元；与该工程相关的已抵扣进项税额为51万元，待抵扣进项税额为34万 JL o10、（1） 5月1日，甲公

18、司将原购入的用于职工娱乐活动用房，现转作办公用房。原买 价5000万元，原增值税850万元进项税额。该增值税已全部计入固定资产本钱。假设现在 其净值率为95%O（2） 6月30日，甲公司将待抵扣进项税额的60%转为本期，抵减6月份的销项税额。（3）下年6月30日，甲公司将剩余的待抵扣进项税额（40%）转为本期，抵减6月份 的销项税额。11、（1） 丁公司是增值税小规模纳税人，购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的 材料价款30万元，增值税为51000元，发票等结算凭证已到，货款通过银行转账支付，材 料尚未收到。（2） 丁公司本期销售产品，取得销售收入（含增值税）203万元。其增值税税率为3%。 货款尚未收到。12、（1）甲公司是增值税一般纳税人，购入税控专用设备，取得增值税专用发票，买价 24000元，增值税为4080元，货款已通过银行转账支付。（2）该设备可使用2年，按年限法提折旧，每月折旧费1000元。并同步冲销递延收益。（3）甲公司在使用过程中，发生维护费900元，以现金支票支付。并同步冲减应交税费。