《中级财务会计（第二版）》全书习题答案1-10章.docx

《《中级财务会计（第二版）》全书习题答案1-10章.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《中级财务会计（第二版）》全书习题答案1-10章.docx（212页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、配套教材参考答案7 .下列项目中，在核算程序上具有明显相同特征的是（）oA.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.银行本票存款8 .现金短缺、溢余的核算涉及的会计科目有（）oA.其他应收款B.财务费用C.营业外收入D.待处理财产损溢9 .可支取现金的支票有（）oA.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票10 .商业承兑汇票是由（）的票据。A.收款人签发并承兑B.付款人签发并承兑C.收款人签发，付款人承兑D.付款人签发，收款人承兑三、判断题1 .为加强现金管理，一笔现金业务应由一人单独处理。（）2 .清点库存现金发现短缺时，如有“白条子”可以抵库。（）3 .现金日记账和现金总账都应逐日

2、逐笔地进行登记。（） 门使用固定资产折旧费6 000元。（4）计算应交的消费税2 600元。（5）管理部门摊销无形资产3 000元，销售部门摊销无形资产 4 000 元。（6）以现金支付应由公司负担的销售产品的运输费1 000元， 装卸费400元，保险费300元。（7）期末，将上述期间费用结转至“本年利润”科目。4 .要求根据上述资料编制会计分录。实训二5 .目的练习货币性职工薪酬的核算。6 .资料南方有限公司2019年职工薪酬的有关资料如下：(1) 10月，应付工资总额1 724 000元，工资费用分配表中列 示：甲产品生产人员工资为1 080 000元，车间管理人员工资为280 000元，

3、企业行政管理人员工资为364 000元。(2) 10月，公司根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利 费272 160元，其中，应计入基本生产车间甲产品生产成本的金额为 179 200元，应计入制造费用的金额为39 200元，应计入管理费用 的金额为53 760元。(3) 10月，南方有限公司根据国家规定的计提标准计算，公司 应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业 保险费等共计583 200元，其中，应计入基本生产车间甲产品生产成 本的金额为384 000元，应计入制造费用的金额为84 000元，应计 入管理费用的金额为115 200元。(4) 11月3日，根据“职工薪酬

4、结算汇总表”结算上个月应付 职工薪酬总额共计1 724 000元，代扣职工房租120 000元(公司先 代扣后上交有关部门)，扣除为职工家属代垫的医药费10 000元，代 扣职工个人所得税16 000元，实际以现金发放的薪酬为1 578 000(5) n月4日，以现金支付职工李明生活困难补助3 000元。(6) 11月5日，以银行存款缴纳职工的基本养老保险费、医疗 保险费、失业保险费等共计583 200元。7 .要求根据上述资料编制会计分录。实训三1 .目的练习非货币性职工薪酬（以自产产品和外购商品发放给职工作为 福利）的核算。2 .资料假如南方有限公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，

5、 2019年2月，公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电和外购的 每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给职工。该型号 液晶彩电的售价为每台7 000元，公司适用的增值税税率为13%；公 司购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为13%o假定100 名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。3 .要求根据上述资料编制会计分录。实训四1 .目的练习非货币性职工薪酬（企业将拥有的和租赁的房屋等资产无偿 提供给职工使用）的核算。2 .资料南方有限公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使 用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司部门 共有部门经理

6、以上职工25名，每人提供一辆本田汽车免费使用，假 定每辆本田汽车每月计提折旧500元；该公司共有副总裁以上高级管 理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为100平方米带有家具和电 器的公寓，月租金为每套4 000元。3 .要求根据上述资料编制会计分录。实训五4 .目的练习辞退福利的核算。5 .资料假如南方有限公司为一家家用电器制造企业，2018年9月，为 了能够在下一年度顺利实施转产，该公司管理层制定了一项辞退计划, 计划规定，从2019年1月1日起，企业将以职工自愿方式，辞退其 彩电生产车间的职工。辞退计划的详细内容，包括拟辞退的职工所在 部门、数量、各级别职工能够获得的补偿以及计划大体实施的

7、时间等 均已与职工沟通，并达成一致意见，辞退计划已于当年12月8日经 董事会正式批准，辞退计划将于下一个年度内实施完毕。该项辞退计划的详细内容如下表所示。表6-28南方有限公司2019年辞退计划一览表2018年12月31日，公司预计各级别职工拟接受辞退职工数量所属部门职位辞退数量工龄（年）每人补偿（万元）彩生产电车间车间主任副主任101 - 101010 202020 3030高级技工501 - 10810 201820 3028一般技工1001 - 10510 201520 3025小计160的最佳估计数（最可能发生数）及其应支付的补偿如下表所示。所属部门职位辞退数量工龄（年）接受数量每人补

8、偿额（万元）补偿金额（万元）彩电生产车间车间主任副主任101 - 1051050102022040203013030高级技工501 - 10208160102010181802030528140一般技工1001 - 105052501020201530020301025250小计1601231 400表 6-29拟接受辞退职工数量的最佳估计数及应支付的补偿表3.要求根据上述资料编制会计分录。答案【即测即评】一、单项选择题1 .C 2.C3. A 4.D5. A 6. D 7. A 8. C 9. B10. D二、多项选择题AC 2. ABD 3. ABCD 4. ABCD 5. CD 6. A

9、CD7. AB 8. ABD 9. ABCD 10. AC三、判断题1. X 2. X 3. X 4. V 5. X 6. X 7. V 8. X 9. X10. V【业务实训题】 实训一（1）借：财务费用一一利息支出3 500贷：银行存款3 500借：银行存款1 200贷：财务费用一一利息收入1 200（2）借：销售费用一一广告费8000管理费用一一业务招待费 5250贷：银行存款13 250（3）借：管理费用一一折旧费4500销售费用一一折旧费6000贷：累计折旧10 500（4）借：税金及附加2 600贷：应交税费一一应交消费税2 600（5）借：管理费用一一无形资产摊销3 000销售费

10、用一一无形资产摊销4 000贷：累计摊销7 000（6）借：销售费用一一运输费1 000装卸费400保险费300贷：库存现金1 700（7）借：本年利润37 350贷：管理费用12 750销售费用19 700财务费用2 300税金及附加2 600实训二（1）借：生产成本一一基本生产成本（甲产品）制造费用管理费用贷：应付职工薪酬一一工资724 000（2）借：生产成本一一基本生产成本（甲产品）1 080 000280 000364 000179 2001 080 000280 000364 000179 20039 200制造费用4 .企业日常结算和现金收付业务，都应通过基本存款账户办理。 （）

11、5 .填写银行结算的有关印鉴，应集中由出纳人员保管。（）6 .临时存款账户不能提取现金。（）7 .企业一笔交易确认在未来能够带来大量现金收入时，可以签 发远期支票。（）8 .企业从银行转来的对账单上发现的未入账业务，可以将对账 单为依据进行记账。（）9 .企业银行存款实有额通常需要通过编制银行存款余额调节表 的方法进行确定。（）10 .企业银行存款日记账不能反映银行存款实有数就是因为存 在未达账项。（）【业务实训题】1 .目的练习编制银行存款余额调节表。2 .资料南方有限公司2019年6月30日银行存款日记账的余额为4H00 元，同日转来的银行对账单的余额46500元，为了确定公司银行存款53

12、 760管理费用贷：应付职工薪酬一一职工福利费贷：应付职工薪酬一一职工福利费272 160(3)借：生产成本一一基本生产成本(甲产品)384 000制造费用制造费用84 000管理费用115 200贷：应付职工薪酬一一社会保险费贷：应付职工薪酬一一社会保险费583200(5)借：应付职工薪酬一一职工福利费(李明)(5)借：应付职工薪酬一一职工福利费(李明)3 0003 000(4)借：应付职工薪酬一一工资1 724 0001578贷：库存现金000其他应付 款 一一职工房租120 000其他应收款10 000应交税费一 一应交个人所得税16 0003 000贷：库存现金（6）借：应付职工薪酬一

13、一社会保险费583 200贷：银行存款583 200实训三分析：企业以自己生产的产品作为福利发放给职工，应计入成本 费用的职工薪酬金额以公允价值计量，计入主营业务收入，产品按照 成木结转，同时按视同销售计算增值税销项税额。彩电的售价总额=7 000X85 + 7 000X15 = 595 000+105 000 = 700 000 （元）彩电的增值税销项税额= 85X7 000X 13%+15X7 000X 13%=77350+13 650 = 91 000 （元）（1）公司决定发放非货币性福利时、应作如下账务处理：借：生产成本（595 000 + 77 350）672 350管理费用（105

14、 000 + 13 650）118 650贷：应付职工薪酬一一非货币性福利791 000（2）实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：应付职工薪酬一一非货币性福利791 000贷：主营业务收入700 000应交税费一一应交增值税（销项税额） 91 000借：主营业务成本500 000贷：库存商品贷：库存商品500 000电暖气的购价金额=85 X 500+15X 500=42 500 + 7 500=50 000 (元)电暖气的进项税额=85 X 500 X 13%+ 15X500X13%=5 525 + 975=6 500 (元)(3)公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理:借：

15、生产成本(42 500 + 5 525)48 025管理费用(7 500 + 975)8 475贷：应付职工薪酬一一非货币性福利56 500(4)购买电暖气时，公司应作如下账务处理：借：应付职工薪酬一一非货币性福利56 500贷：银行存款56 500实训四(1)确认该非货币性福利时：借：管理费用32 500贷：应付职工薪酬非货币性福利(500X25 + 4 000X5)32 500（2）年末，计提折旧和支付租金时借：应付职工薪酬一一非货币性福利32 500贷：累计折旧12 500其他应付款（后付）/银行存款（先付）20 000实训五南方有限公司在2018年（辞退计划2018年12月8日由董事会

16、批 准）应作如下账务处理：借:管理费用14 000 000贷:应付职工薪酬一一辞退福利14 000 000第七章 销售核算岗实务【即测即评】一、单项选择题.甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年 末按年销售收入的10%支付使用费,使用期10年。2018年丁公司实现销售收入100万元；2019年丁公司实现销售收入150万 元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。 甲公司2013年应确认的使用费收入为（）万元。A. 10B. 15C. 25D. 0.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万 元,适用的增值税税率为13%,为购买方代垫运杂费为2万元， 款项

17、尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A. 60B. 62C. 67. 8D. 69. 82019年7月，企业签订了一项总额为1200万元的固定资产建 造合同，采用投入法确认合同收入和合同费用。至当年年末, 甲公司实际发生成本315万元，履约进度为35队 不考虑增值 税等相关税费及其他影响因素，甲公司2019年应确认的合同 毛利为（）万元。A. 0B. 105C. 300D. 4204.甲企业委托B企业代销一批商品6000件，代销价款为100元/ 件。该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为13%。 一个月后，甲企业收到B企业开来的代销清单上列明己销售代 销商品的50%,甲企业向B企

18、业开具增值税专用发票。甲企业按 售价的3%支付给B企业手续费。甲企业当期应确认的销售收入为（）元。A. 300000B. 188000C. 400000D. 388000.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确 定退货的可能性.则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。A.发出商品时B.收到货款时C.签订合同时D.买方正式接受商品或退货期满时.甲企业2019年8月10日收到乙企业因质量问题而退回的商品 10件，每件商品成本为100元。该批商品是甲企业2019年5 月13日出售给乙企业的，每件商品售价为230元，适用的增 值税税率为13%,货款尚未收到，甲企业尚未确认销售商品收 入

19、。因乙企业提出的退货要求符合销售合同约定，甲企业同意 退货。甲企业应在退货入库时作的会计处理为（）。A.借：库存商品 1000贷：主营业务成本 1000B.借：主营业务收入2691贷：应收账款贷：应收账款2691C.借:库存商品 1000贷：发出商品1000D.借：应交税费一应交增值税（销项税额）299贷：应收账款2997 .甲企此销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件） 以上可得到10%的商业折扣。乙企业于2010年7月10日向甲 企业购买A产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件 为2/10, l/20,n/30o适用的增值税税率为1396。甲企业于7 月28日收到该

20、笔款项时，应给予乙企业的现金折扣为（） 元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）A. 1000B. 1053C. 900D. 2106.下列各项中，关于收入表述不正确的是（）。A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确 认收入B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并 收到货款时确认收入C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量, 但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入.下列各项中，属于在某一时点确认收入的是（）oA.酒店管理服务B.在客户土地上为客户建造办公大楼C.

21、企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业 在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款 项D.为客户定制的具有可替代用途的产品10.下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（）oA.已发出商品但尚未确认销售收入B.已确认销售收入但尚未发出商品C.已收到材料但尚未收到发票账单D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料二、多项选择题 1.甲企也为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。（1）2019年5 月25日，向丁企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售 价为100万元，增值税额为13万元。该批商品的成本是80万 元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件 为

22、2/10, 1/20, n/30,企业根据以往经验认为丁企业享受几乎不 可能现金折扣。假定现金折扣不考虑增值税。（2）5月31日销售 给丙公司的部分SD商品由于存在质量问题，丙公司要求退回3 月8日所购SD商品的50%o销售的SD商品总价款为10万元， 总成本为8万元，经过协商，甲公司同意了丙公司的退货要求， 并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售 退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的SD商品已验 收入库。至退货时.,丙公司未支付货款。根据业务（1）至（2）, 下列说法正确的是（）。A. 5月25日，甲企业应确认收入100万元B. 5月25日，甲企业应确认收入98万元

23、C. 5月31日，甲企业应冲减销项税额0.65万元D. 5月31日，应收账款减少5万元2.下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（）。A.在采用支付手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入B.巳经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后 期间），直接冲减退同当期的收入、成本、税金等相关项目C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时（不属于资产 负债表日后期间），直接将发生的销售折让作为当期的销售费用 处理D.在采预收款方式下销售商品的，在发出商品时确认收入3 .下列各项中，不影响商品销售收入确认金额的是（ ）oA.发生的商业折扣B.收取的销项税额C.实际发生的销售折让D.

24、代垫的运杂费.企业在结转已经发出但尚未确认销售收入的商品成本时，可能 会涉及的会计科目是（）A.在途物资 B.库存商品C.主营业务成本 D.发出商品. 2019年12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一 台设备，销售价格为4000万元，合同约定发出设备当日收取价 款1000万元，余款分3次于每年12月31日等额收取，该产品 在现销方式下的公允价值为3723. 2万元，甲公司采用实际利率 法摊销未实现融资收益，实际利率为5队 不考虑其他因素，下 列关于甲公司的会计处理中正确的有（ ）o 的实有数，需要编制银行存款余额调节表。经过对银行存款日记账和 对账单的核对，发现部分未达账项以及一些

25、记账方面的错误，情况如 下：(1) 6月18日，公司委托银行收取的金额为3000元的款项， 银行已收妥入账，但公司尚未收到收款通知。(2) 12月22日，公司存入银行的3300元的款项，出纳员误记 为3000元。(3) 6月26日，银行将本公司存入的一笔款项串户记账，金额 1600 元。(4) 6月29日，公司开出的转账支票一张，持票人尚未到银行 办理转账手续，金额7200元。(5) 6月30日，存入银行支票一张，金额1500元，银行已承 办，企业已凭回单记账，对账单并没有记录。(6) 6月30日，银行收取借款利息2000元，企业尚未收到支 息通知。3.要求根据上述资料编制银行存款余额调节表。

26、答案A.甲公司应确认主营业务收入3723. 2万元B.甲公司应确认未实现融资收益276. 8万元C.甲公司应确认合同资产账面价值3000万元D.甲公司该业务对资产负债表“合同资产”项目的列报金额影 响额为2723. 2万元6.企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用（）。A.已经过去的时间占合同约定总期间的比例B.已完工作的测量C.已经发生的成本占估计总成本的比例D.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例7.关于让渡资产使用权产生的收入的确认和计量，下列说法中错 误的有（）。A.让渡资产使用权收入同时满足“相关经济利益很可能流入企 业”和“收入的金额能够可靠计量”时才能予以确认B.让渡资产使用权

27、收入同时满足“相关经济利益很可能流入企 业”和“发生的成本能够可靠计量”时才能予以确认C.使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定D.利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%o 2019 年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票 上注明的销售价款为60000元，增值税税额为7800元。该批商 品成本为25000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的 现金折扣条件为：2/10, 1/20, n/30,公司按以往经验估计乙 公司几乎不可能享受现金折扣。乙公司在2019年12月27日支 付货款。2020年4

28、月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回， 甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税, 假定销售退回不属于资产负债表日后事项。则下列有关甲公司 的账务处理中正确的有（）oA.2019 年 12 月 18 日借：应 收 账 款67800贷： 主 营 业 务 收 入 60000应交税费应交增值税（销项税额）780067800借：主营业务成本25000贷：库存商rin25000B. 2019 年 12 月 27 日借：银行存款69000主营业务收入1200贷：应收贝长款67800C. 2019 年 12 月 27 日借：银行存款67200主营业务收入600贷：应收账款D. 2020年4月

29、5日借： 主 营60000借： 主 营60000务 收 入7800)o应交税费一一应交增值税（销项税额）贷：银行存款67800借：库存商品25000业 务 成 本250009 .下列各项关于现金折扣、销售折让会计处理的表述中，正确的有（）oA.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.企业在制定现金折扣政策时应当根据事项发生的不同情况根 据一定的方法确定企业有权收取的对价金额C.销售折让在实际发生时计入销售费用D.销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入10 .在委托代销商品业务中，委托方确认收入的时点不包括（A.受托方在支付货款时单时A.受托方在支付货款时单时B.委托方在收到代销清C.委托方在交付商

30、品时D.受托方在销售商品时三、判断题1 .采用交款提货方式销售商品时，应该在发出商品时确认收入。（ ）.企业对于发出的商品不符合收入确认条件的，应按其实际成本 编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科 目。（ ）2 .发出商品不符合收入确认条件时，如果销售该商品的纳税义务 己经发生，比如己经开出增值税专用发票，则应确认应交的增 值税销项税额，并确认销售成本。（）.已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍 应作为本企业库存商品核算。（）3 .对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。（ ）. A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通 常与所

31、有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。（）.企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用 投入法或产出法确认收入和结转成本。（）7 .企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他 业务收入核算。（）.企业发生的销货退回，无论是属于本年度销售的，还是以前年 度销售的，都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费 用。（）8 .属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应当与销售商品 价款一并确认收入。（）【业务实训题】实训一1 .目的：练习特殊销售商品涉及商业折扣、现金折扣、销售折让、销售 退回会计核算2 .资料：南方有限公司为一家工业制造企

32、、也，同时也是增值税一般纳税企业，适用的增值税率为13吼商品销售价格除特别注明外均不含增值 税额，销售实现时结转销售成本。2X19年12月份发生的业务如下：(1) 12月1日，向甲公司销售A产品一批，售价50000元，给 予购货方20%的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3/10, 2/20, n/30o已办妥托收手续，预计中公司享受现金折扣的概率几乎为0o 该批商品的实际成本为48000元。12月19日，收到甲公司支付的、 扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2) 12月3日，向星河公司销售B产品2500台，销售价格为 每台640元，成本为每台500元。南方有限公司于当日发货2500

33、台， 同时收到星河公司支付的部分货款1500000元。12月28日，南方有 限公司因X电子产品的包装质量问题同意给予公乙方司每台40元的 销售折让。南方有限公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让 证明单，并向星河公司开具红字增值税专用发票。(3) 12月5日，向丙公司销售材料一批，价格为200000元， 该材料发出成本为160000元。当日收取面值为226000元的银行承兑 汇票一张。(4) 12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同 规定，商品总价款为60万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个 月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银 行。商品制造工作尚

34、未开始。3.要求：根据上述资料编制南方有限公司的相关会计处理。实训二1 .目的：练习特殊销售商品涉及销售退回的会计核算。2 .资料：甲公司增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2X19年 5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上 注明的销售价格为50 000元，增值税税额为6 500元，该批商品的 销售成本为26 000元，商品已发出，货款尚未收到，协议约定在10 月31日之前有权退还该批商品。假定甲公司根据过去的经验，估计 该批健身器材退货率约为12%,在不确定性消除时，88%已确认的累 计收入金额极可能不会发生重大转回；健身器材发出时纳税义务已经 发生；实际发生销

35、售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。3要求：根据上述资料编制会计分录。(1)编制甲公司上述业务5月份的会计处理。(2)如果2X19年10月31日实际发生销售退货率为10%,编 制退货时会计处理。(3)如果2X19年10月31日实际发生销售退货率为15%,编 制退货时会计处理。实训三1 .目的：练习销售商品业务涉及代销商品的会计核算。2 .资料：南方有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。 2义19年发生的业务如下：(1) 2X19年9月16日，南方有限公司委托甲公司销售100台 A产品，协议价为8万元，成本为6万元。代销协议约定，甲公司在 取得代销商品后，无论是否能够卖

36、出、是否获利，均与南方有限公司 无关。该批产品已经发出，货款尚未收到，南方有限公司开出的增值 税专用发票上注明的增值税额为136万元。(2) 2X19年10月15日，南方有限公司与星河公司签订协议， 采用支付手续费方式委托星河公司销售400台B产品，代销协议规定 的销售价格为每台10万元，南方有限公司按星河公司销售每台B产 品价格的5%支付手续费。至2X19年12月31日，南方有限公司累 计向星河公司发出400台B产品，每台B产品成本为8万元。(3) 2X19年12月31日，南方有限公司收到星河公司转来的 代销清单，注明已销售A产品300台，同时开出增值税专用发票，注 明增值税额为390万元。

37、至2X20年3月31日，南方有限公司尚未 收到销售B产品的款项。3 .要求：根据上述资料编制会计分录。（1）根据上述资料编制南方有限公司的相关会计处理。（2）根据上述资料编制星河公司的相关会计处理。实训四1 .目的：练习特殊销售商品业务涉及具有融资性质的分期收款销售的会 计核算。2 .资料：甲公司2X19年1月1日售出大型设备一台，协议约定采用分期 收款方式，从销售当年末分3年分期收款，每年900万元，合计2700 万元，成本为1500万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日 应收金额的公允价值为2497. 59万元，实际利率为4%o3要求：根据上述资料编制甲公司有关的会计分录。（小数点后面

38、 保留两位小数）实训五1.目的:【即测即评】一、单项选择题1 .D 2.C3. D 4.B5.B6. A 7. A 8. A9. D 10. C二、多项选择题1. ABC 2. ABCD 3. ACD 4. AD 5. ABCD 6. ABC 7. ACD8. ACD 9. AC 10. BC三、判断题1. X 2. X 3. X 4 . J 5. X 6. X 7. X 8. X 9. V 10. X【业务实训题】银行存款余额调节表2019 年 6 月 30 日单位：元项目金额项目金额练习提供劳务收入的会计核算。2 .资料：A企业于2007年11月受托为B企业培训一批学员，培训期为6 个月，

39、11月1日开学。双方签订的协议注明，B企业应支付培训费总 额为120000元，分三次支付，第一次在开学时预付；第二次在培训 期中间，即2008年2月1日支付，第三次在培训结束时支付。每期 支付40000元。B企业己在11月1日预付第一期款项。2007年12月 31 0, A企业得知B企业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培 训费是否能收回，没有把握，已经发生的培训成本60000元，估计能 够得到补偿的部分为40000元。3 .要求：根据上述资料编制有关的A企业会计分录。实训六1 .目的：练习商品销售的会计核算。2 .资料：甲公司向丁公司转让某商品的商标使用权，约定丁公司每年年末 按年销售收入

40、的10%支付使用费，使用期10年。第一年，丁公司实 现销售收入1 200 000元，第二年，丁公司实现销售收入1 800 000 元。假定甲公司均于每年年末收到使用费。3要求：根据上述资料编制甲公司有关的会计分录。答案【即测即评】一、单项选择题1.B【解析】2019年应确认的使用费收入金额=150义10%=15 (万 元)。2. D【解析】60X (1 + 13%) +2=69. 8 万元。3. B【解析】12003 35%-315= 105 万元4. A 5.D6.C7.B8. D 9. D 10. A二、多项选择题1. AC 2. BD 3. BD 4. BD 5. AB 6. BCD 7

41、. BC 8, ABD 9. BD 10. AD三、判断题1 .X 2. V 3. X 4 . X 5.X6. V 7. X 8. X 9. X10. X 【业务实训题】实训一(1) 12月1日，确认销售收入时:应 收 账 款一甲 公45 200贷：主营业务收入(5万X80%)40 000 应交税费一应交增值税(销项税额)额)5 200务成本一A产48 000存商品一A产48 000借：主营业品贷：库nn收到款项时：借 ： 银 行 存 款45 864贷：应收账款一甲公司45 200主营业务收入(46800 X 2% )-936(2) 12月3日，确认销售收入时:借：银行存款 500 000应收

42、账款308 000贷:主营业务收入（2500X640）600 000应交税费一应交增值税（销项税额）208 000同时，结转销售商品的成本:借：主营业务成本 （2500 X 500）1 250 000贷：库存商品 一B 产品1 250 00012月28日，确认销售折让:借：主营业务收入一销售B产品 （2500 X 40）100 000应交税费一应交增值税（销项税额）13 000贷：应收账款一星河公司113 000(3) 12月5日，确认销售收入时：226 000贷：其他业务收入200 000应交税费一应交增值税(销项税额)26 000借：其他业务成本160 000贷：原材料160 000(4)

43、 12月31日，预收账款时：借：银行存款400 000贷：合同负债 一G公司400 000实训二(1)2X19年5月1日发出库存商品:56 500贷：主营业务收入 (50 000 X 88% )44 000预计负债应付退货款(50 000 X 12% )6 000应交税费一一应交增值税(销项税额)(50 000X13%)6 500同时，结转销售商品的成本：借：主营业务成本 (26 000 X 88% ) 22 880应收退货成本 (26000 X 12% )3 120贷：库 存 商 品26 000(2) 2X19年10月31日实际发生销售退货率为10%借： 库存商品 (26000 X 10%)

44、2 600应交税费应交增值税(销项税额)(50 000X 10%X 13%) 650主营业务成本 (26000 X 2%)1000预计负债预计负债应付退货款520贷：应 收 账 款5 650主营业务收入 (50000 X 2% ) 1 000(3) 2X19年10月31日实际发生销售退货率为15%借： 库存商品 (26000 X 15%)3 900应交税费应交增值税(销项税额)(50 000X 15%X 13%) 975主营业务收入 (50000 X 3%)1 500预计负债一一应付退货款 2 880贷：主营业务成本 (26000 X 3% )7808 475 实训三1、南方有限公司的相关会计处理：(1) 2X19年9月16日，确认销售收入借：应收账款904贷： 主营业务收入800应交税费应交增值税(销项税额)(800X 13%)104同时，结转销售商品的成本：借:主营业务成本600贷：库 存 商 品600(2)发出商品时：借：发出商品(400X8)3 200贷：库 存 商 品3 200(3)收到代销清单：借：应收账款3 3903 390贷：主营业务收入（10X300）000应交税费一应交增值税（销390借：销售费用（3000 X150贷： 应收150同时，结转销售商品的成本：借：主营业务成本（8X300）400贷： 发 出2 400