会计科目与账户讲稿.ppt

《会计科目与账户讲稿.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计科目与账户讲稿.ppt（45页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会计科目与账户会计科目与账户第一页，讲稿共四十五页哦一、会计要素的确立一、会计要素的确立（一）资产、负债和所有者权益要素的形成过程（一）资产、负债和所有者权益要素的形成过程企业企业资金资金资资产产投资者投资者债权人债权人所有者权益所有者权益负债负债资金来源资金来源资金占用资金占用第一节第一节 会计要素会计要素 权益权益中外会计中外会计中外会计中外会计要素比较要素比较要素比较要素比较2第二页，讲稿共四十五页哦供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程现金现金原材料原材料在产品在产品产成品产成品现金现金费用（投入）费用（投入）收入（产出）收入（产出）利润利润一、会计要素的确立一、会计要素的确

2、立（二）收入、费用和利润要素的形成过程（二）收入、费用和利润要素的形成过程第一节第一节 会计要素会计要素 3第三页，讲稿共四十五页哦二、会计要素的基本内容二、会计要素的基本内容（一）资产（一）资产 1.含义含义 过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。会给企业带来经济利益。资产的本质与特征资产的本质与特征 企业的经济资源企业的经济资源 由企业所拥有或控制由企业所拥有或控制 资产已经取得，是过去交易或事项的结果资产已经取得，是过去交易或事项的结果企业的资产按照变现或耗用时间的长短，资产可以分为流动资产和

3、非流动资产两企业的资产按照变现或耗用时间的长短，资产可以分为流动资产和非流动资产两类。类。第一节第一节 会计要素会计要素 4第四页，讲稿共四十五页哦（一）资产（一）资产 2.构成构成 （1）流动资产）流动资产 现金（库存现金）现金（库存现金）银行存款银行存款 短期投资短期投资 应收票据应收票据 应收账款应收账款 其他应收款其他应收款 存货存货流流动动资资产产是是指指可可以以在在1 1年年或或者者一一个个营营业业周周期期内内变变现现（转转化化为为现现金金）或或者者耗耗用用（在在生生产产经经营营过过程程中中消消耗耗、使使用用）的的资资产产，包包括括货货币币资资金金、短短期期投投资资、应应收收及及预

4、预付款项、待摊费用、存货等。付款项、待摊费用、存货等。现金指企业的现款。现金指企业的现款。用途：支付日常零星、小额的费用开支。用途：支付日常零星、小额的费用开支。银行存款指企业在银行的存款。银行存款指企业在银行的存款。来源：投入、借入、销售收入来源：投入、借入、销售收入用途：还债、支付货款及费用用途：还债、支付货款及费用短短期期投投资资是是以以盈盈利利为为目目的的的的转转让让财财产产使使用用权权的行为。的行为。特征：随时变现、持有期不超过特征：随时变现、持有期不超过1 1年。年。应应收收票票据据是是在在采采用用商商业业承承兑兑汇汇票票支支付付方方式式下下，企企业业因因销销售售商商品品、提提供供

5、劳劳务务等等而而收收到到的的尚尚未未兑兑现现的的商业汇票。商业汇票。商商业业汇汇票票是是票票据据（支支票票、本本票票、汇汇票票）的的一一种种。汇票到期前可以贴现。汇票到期前可以贴现。应应收收账账款款是是企企业业因因销销售售商商品品、提提供供劳劳务务等等而而应应该该向客户收取、暂时未收到的货款。向客户收取、暂时未收到的货款。企业出售设备的款项不属于应收账款。企业出售设备的款项不属于应收账款。应收账款按规定可以提取坏账准备。应收账款按规定可以提取坏账准备。其其他他应应收收款款是是指指除除应应收收账账款款、应应收收票票据据外外的的其其他他各各种种应应收收及及暂暂付付的的款款项项。如如各各种种赔赔款款

6、、罚罚款款、租入包装物的押金、为职工垫付的各种款项等。租入包装物的押金、为职工垫付的各种款项等。存存货货是是指指企企业业日日常常生生产产经经营营活活动动中中持持有有的的准准备备出出售售或或耗用的各种货物。耗用的各种货物。存存货货有有两两类类：一一类类是是库库存存商商品品，主主要要用用于于销销售售，取取得得收收入入；一一类类是是材材料料，主主要要用用于于投投入入生产，生产产品。生产，生产产品。第一节第一节 会计要素会计要素 5第五页，讲稿共四十五页哦（一）资产（一）资产（2）非流动资产）非流动资产 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产其他资产长长期期投投资资，是是指指除

7、除短短期期投投资资以以外外的的投投资资，包包括括持持有有时时间间准准备备超超过过1年年（不不含含1年年）的的各各种种股股权权性性质质的的投投资资、不不能能变变现现或或不不准准备备随随时时变变现现的的债债券券、长长期期债权投资和其他长期投资。债权投资和其他长期投资。投投资资目目的的：获获得得稳稳定定的的投投资资收收益益；对对被被投投资资企业实施控制或影响。企业实施控制或影响。固固定定资资产产，是是指指使使用用期期限限超超过过1年年的的房房屋屋、建建筑筑物物、机机器器、机机械械、运运输输工工具具及及其其他他与与生生产产、经经营营有有关关的的设设备备、器器具具、工工具具等等。不不属属于于生生产产经经

8、营营主主要要设设备备的的物物品品，单单位位价价值值在在2000元元以以上上，并并且且使使用用年年限限超超过过2年年的的，也也应应当当作作为为固固定定资资产产。未未作作为为固固定定资资产产管管理理的的工工具具、器器具具等等，应应当当作作为为低值易耗品处理。低值易耗品处理。固固定定资资产产是是企企业业生生产产的的条条件件，它它用用于于使使用用，不不是是用于销售。用于销售。固定资产的收回是提供折旧的方式进行的。固定资产的收回是提供折旧的方式进行的。无无形形资资产产，是是指指企企业业为为生生产产商商品品或或者者提提供供劳劳务务、出出租租给给他他人人、或或为为管管理理目目的的而而持持有有的的、没没有有实

9、实物物形形态态的的非非货货币币性性长长期期资资产产。包包括括专专利利权权、商商标标权权、专专有有技技术术、土土地地使使用用权权和和商商誉等。誉等。它它是是企企业业的的经经济济资资源源，能能够够为为企企业业带带来来经经济济效效益益，但收益有不确定性。但收益有不确定性。其其他他资资产产，是是指指除除上上述述资资产产以以外外的的其其他他资资产产，如如长长期期待待摊摊费费用用。长长期期待待摊摊费费用用，是是指指企企业业已已经经支支出出，但但摊摊销销期期限限在在1年年以以上上（不不含含1年年）的的各各项项费费用用，包包括括固固定定资资产产大大修修理理支支出出、租租入入固固定定资资产产的的改改良良支支出出

10、等。等。第一节第一节 会计要素会计要素 6第六页，讲稿共四十五页哦（二）负债（二）负债 1.含义含义 过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。济利益流出企业。负债的本质与特征负债的本质与特征 一种现时义务一种现时义务 在未来偿付资产在未来偿付资产 交易已经发生交易已经发生第一节第一节 会计要素会计要素 7第七页，讲稿共四十五页哦（二）负债（二）负债 2.构成构成 （1）流动负债）流动负债 短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付账款应付账款 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 应交税金应交税金 应付股利应付

11、股利 其他应付款其他应付款“企企业业的的负负债债应应按按其其流流动动性性分分为为流流动动负负债债和和长长期期负负债。债。”负债的流动性，是就负债的偿还期限长短而言的。负债的流动性，是就负债的偿还期限长短而言的。流流动动负负债债，是是指指将将在在1年年（含含1年年）或或一一个个营营业业周周期期内内偿偿还还的的债债务务，包包括括短短期期借借款款、应应付付票票据据、应应付付账账款款、预预收收账账款款、应应付付工工资资、应应付付福福利利费费、应应交交税税金金、应应付付股股利利、其其他他应应付付款款项项、预预提提费费用用和和1年年内内到到期期的的长长期借款等。期借款等。第一节第一节 会计要素会计要素 8

12、第八页，讲稿共四十五页哦（二）负债（二）负债 （2）长期负债）长期负债 长期借款长期借款 应付债券应付债券 长期应付款长期应付款长长期期负负债债是是指指偿偿还还期期在在一一年年或或者者超超过过一一个个营营业业周周期期以以上上的的债债务务，包包括括长长期期借借款款、应应付付债债券券、长长期期应应付付款等。款等。长长期期借借款款包包括括向向金金融融机机构构借借款款和和向向其其他他单单位位借借款款。长长期期借借款款应应当当区区分分借借款款性性质质按按实实际际发发生生的的数数额额记记帐。帐。长期借款利息根据具体情况记入工程成本或财务费用。长期借款利息根据具体情况记入工程成本或财务费用。长长期期应应付付

13、款款项项包包括括应应付付引引进进设设备备款款、融融资资租租入入固固定定资资产产应应付款等。长期应付款项应当按实际发生数额记帐。付款等。长期应付款项应当按实际发生数额记帐。第一节第一节 会计要素会计要素 应应付付债债券券是是指指企企业业为为筹筹集集长长期期资资金金而而发发行行的的债债券券及及应应付付的利息。的利息。9第九页，讲稿共四十五页哦（三）所有者权益（三）所有者权益 1.含义含义 所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。的余额。不同角度的理解不同角度的理解 企业角度企业角度 企业收到的投资者投资及其增值企业收到

14、的投资者投资及其增值 投资者角度投资者角度 投入特定企业的资金及其增值投入特定企业的资金及其增值 委托特定企业经营管理的财产委托特定企业经营管理的财产 产权角度产权角度 属于出资者的产权（因而享有经济利益）属于出资者的产权（因而享有经济利益）第一节第一节 会计要素会计要素 10第十页，讲稿共四十五页哦（三）所有者权益（三）所有者权益所有者权益的本质与特征（与所有者权益的本质与特征（与“负债负债”比较）比较）产权归属不同产权归属不同 存在期限不同存在期限不同 收益与风险不同收益与风险不同第一节第一节 会计要素会计要素 11第十一页，讲稿共四十五页哦（三）所有者权益（三）所有者权益 2.构成构成资

15、本资本增值增值（留存收益（留存收益）实收资本（股本）实收资本（股本）资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润第一节第一节 会计要素会计要素 12第十二页，讲稿共四十五页哦（四）收入（四）收入 1.含义含义 企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动日常活动中所形成的中所形成的经济利益经济利益的总流入。的总流入。我国认定的收入概念，实际上指我国认定的收入概念，实际上指“营业收入营业收入”（与（与FASB观点一致）。观点一致）。2.确认收入构成的两种理论基础确认收入构成的两种理论基础 流转过程论流转过程论（Flow Process Ap

16、proach）流入量论（流入量论（Inflow Approach）3.构成构成 主营业务收入和其他业务收入主营业务收入和其他业务收入 流转过程论认为收入的实流转过程论认为收入的实现应当是一个完整的流转现应当是一个完整的流转过程，即企业在特定期间过程，即企业在特定期间进行的物品和服务的创造进行的物品和服务的创造过程。过程。这种理论强调收入（产出）这种理论强调收入（产出）与费用（投入）之间应当与费用（投入）之间应当具备的因果关系。如产品具备的因果关系。如产品的销售与成本间的内在联的销售与成本间的内在联系，依此观点其应当确认系，依此观点其应当确认为为“收入收入”。与此相反，企业没收租出物品与此相反，

17、企业没收租出物品押金由于没有直接发生与其可押金由于没有直接发生与其可以以“配比配比”的成本或费用，因的成本或费用，因此，其不能确认为此，其不能确认为“收入收入”。依照流转过程论，收入必须以依照流转过程论，收入必须以企业在特定期间进行物品或劳企业在特定期间进行物品或劳务的创造过程为基础，它是企务的创造过程为基础，它是企业通过资产的流出而产生的一业通过资产的流出而产生的一种必然结果。该理论注重收入种必然结果。该理论注重收入产生的过程。产生的过程。流入量论注重流入的流入量论注重流入的“结果结果”而不而不是流入的是流入的“过程过程”。这种流入可以是。这种流入可以是企业生产经营过程中所产生的现金或企业生

18、产经营过程中所产生的现金或其他资产的其他资产的“流入流入”，或者是因其他，或者是因其他交易或事项（如利息、捐赠）所产生交易或事项（如利息、捐赠）所产生的现金或其他资产的现金或其他资产“流入流入”。流入量理论下的收入确定，并不注重流入量理论下的收入确定，并不注重收入的收入的“形成过程形成过程”，关键在于其，关键在于其是否产生了是否产生了“流入流入”结果。只要有结果。只要有结果都要确认为收入。结果都要确认为收入。流转过程论着眼于经营活动中流转过程论着眼于经营活动中资产的转化或流出，因而侧重资产的转化或流出，因而侧重于认可销售的产品或商品收入于认可销售的产品或商品收入和提供服务的收入，而排除了和提供

19、服务的收入，而排除了没有完整获取过程的没有完整获取过程的“利得利得”。而流入量论则不仅包。而流入量论则不仅包括企业的正常经营收入，括企业的正常经营收入，也包括也包括“利得利得”。一般而言，基于流转过程论界一般而言，基于流转过程论界定收入的构成，称之为狭义收定收入的构成，称之为狭义收入的概念，如中国、美国；基入的概念，如中国、美国；基于流入量论界定收入的构成，于流入量论界定收入的构成，则称之为广义收入的概念，如则称之为广义收入的概念，如国际会计准则的收入概念。国际会计准则的收入概念。第一节第一节 会计要素会计要素 13第十三页，讲稿共四十五页哦（五）费用（五）费用 1.含义含义 企业为销售商品、

20、提供劳务等企业为销售商品、提供劳务等日常活动日常活动所发生的所发生的经济利益经济利益的流出。的流出。费用的本质费用的本质 费用以费用以“资产消耗资产消耗”形式存在形式存在 费用是企业实现利润的必要过程费用是企业实现利润的必要过程 费用的目的是为了获利费用的目的是为了获利第一节第一节 会计要素会计要素 14第十四页，讲稿共四十五页哦（五）费用（五）费用 2.构成构成（1）损益性费用）损益性费用 营业成本营业成本 营业税金（销售税金）营业税金（销售税金）营业费用（销售费用）营业费用（销售费用）管理费用管理费用 财务费用财务费用 （2）成本性费用）成本性费用 材料（或商品）采购成本材料（或商品）采购

21、成本 产品生产成本产品生产成本 长期工程成本长期工程成本 损益性费用：为获得收入而使含有经损益性费用：为获得收入而使含有经济利益的资产流出企业的消耗。这种济利益的资产流出企业的消耗。这种消耗与当期收入具有一定的关联性，消耗与当期收入具有一定的关联性，应当按配比性原则要求计入当期损益。应当按配比性原则要求计入当期损益。成本性费用：为了在未来期间获得收成本性费用：为了在未来期间获得收入而形成另一种资产的消耗。该种消入而形成另一种资产的消耗。该种消耗构成相关资产的成本，不直接计入耗构成相关资产的成本，不直接计入当期损益。当期损益。第一节第一节 会计要素会计要素 15第十五页，讲稿共四十五页哦（六）利

22、润（六）利润 1.含义含义 企业在企业在某一会计期间某一会计期间的经营成果，其用来衡量企业在特定会计期间的财的经营成果，其用来衡量企业在特定会计期间的财务业绩。务业绩。2.构成构成（1）经营收益（营业利润）经营收益（营业利润）（2）投资收益）投资收益（3）其他收益）其他收益 经经营营收收益益是是企企业业从从事事产产品品生生产产和和销销售售活活动动所所获获得得的的收收益益，也也称称营营业业利利润润。它它显显示示着着企企业业未未来来的的发发展展能能力力。通通常常有主营业务利润和其他业务利润构成。有主营业务利润和其他业务利润构成。投投资资收收益益是是企企业业从从事事股股票票、债债权权 及及其其他他投

23、投资资活活动动所所活活动动的的收收益益。它它具具有有较较大大的的风险和不确定性。风险和不确定性。其其他他收收益益是是获获得得的的除除经经营营收收益益、投投资资收收益益以以外外的的各各种种收收益益，如如罚罚款款收收益益、没没收收押押金金等等。这这部部分分收收益益与与企企业业的的正正常常生生产产经经营营活活动动没没有有直直接接关关系系，在在我我国国是是指指营营业业外外收收入入（它它其其实实是是企企业业的的一一种种“利利得得（Gains）”）。与与其其对对应应的的是是营营业业外外支支出出（它它其其实实是是企企业业的的一种一种“损失（损失（Losses）”）。）。第一节第一节 会计要素会计要素 16第

24、十六页，讲稿共四十五页哦三、会计要素的基本关系三、会计要素的基本关系（一）静态三要素的关系（一）静态三要素的关系现金、银行存款、原材现金、银行存款、原材料、库存商品、机器设料、库存商品、机器设备、厂房专利技术等备、厂房专利技术等资金的运用资金的运用（资金的占用形式）（资金的占用形式）资金的来源资金的来源向银行借向银行借向社会公众借向社会公众借向供货方借向供货方借原始投入原始投入留存收益留存收益=资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益会会计计等等式式的的含含义义：1.在在会会计计期期间间的的某某一一日日（通通常常指指期期初初、期期末末）企企业业的的资资产产总总额额等等于于其其当当日日的的负负债

25、总额与所有者权益总额的合计。债总额与所有者权益总额的合计。会会计计等等式式的的含含义义：2.作作为为企企业业资资金金占占用用形形式式的的资资产产与与作作为为企企业业资资金金来来源源渠渠道道的的负负债债和和所所有有者者权权益益，是是同同一一资资金金整整体体的的两两个个不不同同方方面面，二二者者相相互互依存。依存。会会计计等等式式的的含含义义：3.资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益要要素素之之间间的的变变动动具具有有内内在在联联系系，企企业业的的经经济济活动最终体现在会计要素的变动上。活动最终体现在会计要素的变动上。第一节第一节 会计要素会计要素 17第十七页，讲稿共四十五页哦收入收入费用

26、费用=利润利润 收收入入、费费用用、利利润润之之间间的的关关系系，实实际际上上是是利利润润计计算算（收收益益决决定定）的的基基本本模模式。其基本含义：式。其基本含义：1.收入的取得、费用的发生，直接影响企业期间利润的确定；收入的取得、费用的发生，直接影响企业期间利润的确定；2.来来自自于于特特定定会会计计期期间间的的收收入入与与其其相相关关的的费费用用进进行行对对比比，可可以以进进而而确确定定该该期期间间企企业业的利润数额；的利润数额；3.利润是收入与相关费用比较的结果。利润是收入与相关费用比较的结果。三、会计要素的基本关系三、会计要素的基本关系（二）动态三要素的关系（二）动态三要素的关系第一

27、节第一节 会计要素会计要素 18第十八页，讲稿共四十五页哦资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入三、会计要素的基本关系三、会计要素的基本关系（三）综合会计方程式（三）综合会计方程式（动静结合的会计方程式）（动静结合的会计方程式）第一节第一节 会计要素会计要素 19第十九页，讲稿共四十五页哦四、经济交易与事项的基本类型四、经济交易与事项的基本类型（一）从现金流转角度的分类（一）从现金流转角度的分类 1.收款交易与事项收款交易与事项 现金、银行存款增加现金、银行存款增加 2.付款交易与事项付款交易与事项 现金、银行存款减少现金、银行存款减少 3.转账交易与事项转账交易与事项

28、不影响现金、银行存款不影响现金、银行存款第一节第一节 会计要素会计要素 20第二十页，讲稿共四十五页哦（二）从会计要素角度的分类（二）从会计要素角度的分类 1.类型一：资产增加、负债或所有者权益同时增加（类型一：资产增加、负债或所有者权益同时增加（资金总额增加资金总额增加）例：例：（1）接受投资者以货币资金接受投资者以货币资金70万投资；万投资；（2）向银行借入短期借款）向银行借入短期借款30万。万。资产资产负债负债+所有者权益所有者权益资产资产70万万资产资产30万万所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万第一节第一节 会计要素会计要素 21第二十一页，讲稿共四十五页哦 2.类型二：资产

29、减少、负债或所有者权益同时减少（类型二：资产减少、负债或所有者权益同时减少（资金总额减少资金总额减少）例：例：（1）企业以银行存款支付上月赊购款）企业以银行存款支付上月赊购款10万元；万元；（2）经股东大会批准，减少注册资本）经股东大会批准，减少注册资本20万元，以存款支付。万元，以存款支付。资产资产负债负债+所有者权益所有者权益资产资产100万万资产资产90万万所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万资产资产70万万所有者权益所有者权益50万万负债负债20万万第一节第一节 会计要素会计要素 22第二十二页，讲稿共四十五页哦 3.类型三：资产要素内部有增有减的变动（类型三：资产要素内部有增

30、有减的变动（资金总额不变资金总额不变）例：企业以银行存款例：企业以银行存款15万元购入原材料。万元购入原材料。资产资产负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万资产资产100万万资产资产15万万资产资产15万万第一节第一节 会计要素会计要素 23第二十三页，讲稿共四十五页哦 4.类型四：负债和所有者权益有增有减的变动（类型四：负债和所有者权益有增有减的变动（资金总额不变资金总额不变）例：将企业的应付债券例：将企业的应付债券10万元转换为企业的股本。万元转换为企业的股本。资产资产负债负债+所有者权益所有者权益资产资产100万万所有者权益所有者权益70万万所有者权益

31、所有者权益80万万负债负债30万万负债负债20万万第一节第一节 会计要素会计要素 24第二十四页，讲稿共四十五页哦 5.类型五：收入增加、资产同时增加类型五：收入增加、资产同时增加 例：企业销售商品，售价例：企业销售商品，售价20万，货款已存入银行。万，货款已存入银行。资产资产+费用费用负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万资产资产100万万资产资产20万万收入收入20万万第一节第一节 会计要素会计要素 25第二十五页，讲稿共四十五页哦 6.类型六：费用增加、资产同时减少类型六：费用增加、资产同时减少 例：以银行存款例：以银行存款15万元支付新产品

32、展览费。万元支付新产品展览费。资产资产+费用费用负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入所有者权益所有者权益70万万负债负债30万万资产资产100万万资产资产15万万资产资产85万万费用费用+15万万第一节第一节 会计要素会计要素 26第二十六页，讲稿共四十五页哦经济业务变化对会计等式的影响经济业务变化对会计等式的影响资产、费用资产、费用增加增加负债、所有者权益收入、利润负债、所有者权益收入、利润增加增加一一增增一一减减一一增增一一减减同增同增同减同减涉及等式两边的会计要素变化的，要么涉及等式两边的会计要素变化的，要么同增，要么同减。同增，要么同减。只涉及等式左边或右边会计要素变化的，只涉及等

33、式左边或右边会计要素变化的，只能是一增一减。只能是一增一减。资产、费用资产、费用减少减少负债、所有者权益收入、利润负债、所有者权益收入、利润减少减少27第二十七页，讲稿共四十五页哦经济业务变化对会计等式的影响经济业务变化对会计等式的影响结论：结论：经济业务发生引起经济业务发生引起等式左边等式左边（资产）（资产）或或等式右边等式右边（负责和所有（负责和所有者权益两个项目）一增一减变化，增减金额相等，等式左边与者权益两个项目）一增一减变化，增减金额相等，等式左边与等式右边总额保持平衡，而且连原来的总额也不会变动。等式右边总额保持平衡，而且连原来的总额也不会变动。经济业务发生引起经济业务发生引起等式

34、左边等式左边（资产）（资产）和和等式右边等式右边（负责和所有者权益（负责和所有者权益两个项目）的变化，或两方的同时等额增加，或两方的同时等额减少，两个项目）的变化，或两方的同时等额增加，或两方的同时等额减少，等式左边与等式右边总额保持平衡。等式左边与等式右边总额保持平衡。第一节第一节 会计要素会计要素 28第二十八页，讲稿共四十五页哦任何经济业务发生，都不会破坏资产与负责和所有者权益的平衡任何经济业务发生，都不会破坏资产与负责和所有者权益的平衡关系。关系。这种平衡关系，是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。这种平衡关系，是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。企业日常发生的大量的

35、、复杂的经济业务，必然要引起会计要素的企业日常发生的大量的、复杂的经济业务，必然要引起会计要素的增减变动。会计必须以会计要素的具体内容按其特点和经营管理要增减变动。会计必须以会计要素的具体内容按其特点和经营管理要求进行分类核算。求进行分类核算。经济业务变化对会计等式的影响经济业务变化对会计等式的影响第一节第一节 会计要素会计要素 29第二十九页，讲稿共四十五页哦第二节第二节会计科目会计科目一、会计科目的概念和意义一、会计科目的概念和意义（一）会计科目概念（一）会计科目概念会会计计科科目目，就就是是对对会会计计对对象象（经经济济内内容容）的的具具体体内内容容进进行行科学分类的项目。科学分类的项目

36、。一一般般来来说说，会会计计要要素素中中的的每每一一个个项项目目都都可可以以设设置置一一个个会会计计科科目，但在实际中，会计科目的设置具有较大的灵活性。目，但在实际中，会计科目的设置具有较大的灵活性。30第三十页，讲稿共四十五页哦第二节第二节会计科目会计科目一、会计科目的概念和意义一、会计科目的概念和意义（二）设置会计科目的意义（二）设置会计科目的意义第第一一，对对会会计计对对象象具具体体内内容容的的分分析析、比比较较，同同时时结结合合考考虑虑经经济济管管理理的的要要求求，对对会会计计对对象象具具体体内内容容进进行行分分类类，对对每每一一类类别别，根根据据其其内内容容特特征征取取一一个名称，即

37、是会计科目。个名称，即是会计科目。第第二二，会会计计科科目目的的设设置置，为为全全面面、系系统统、分分类类地地反反映映和和监监督督各各项项经经济济业业务务的的发发生生情情况况，以以及及由由此此引引起起的的各各项项资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益的的增增减减变变化化情情况况和和反映经营收入、经营支出和经营成果创造了条件。反映经营收入、经营支出和经营成果创造了条件。31第三十一页，讲稿共四十五页哦第二节第二节会计科目会计科目二、会计科目设置的原则二、会计科目设置的原则 第一，会计科目的设置，必须结合会计对象的特点。第一，会计科目的设置，必须结合会计对象的特点。如如基基本本业业务务收收入入，

38、在在制制造造业业称称为为“主主营营业业务务收收入入”，在在商商品品流通企业为流通企业为“商品销售收入商品销售收入”等。等。第二，会计科目的设置，必须符合经济管理的要求。第二，会计科目的设置，必须符合经济管理的要求。如如根根据据管管理理要要求求对对费费用用要要素素中中的的生生产产成成本本、制制造造费费用用两两个个项项目目可可以以合合并并为为“生生产产费费用用”，也也可可以以将将“生生产产成成本本”分分解解为为“基本生产基本生产”和和“辅助生产辅助生产”。32第三十二页，讲稿共四十五页哦第二节第二节会计科目会计科目二、会计科目设置的原则二、会计科目设置的原则 第第三三，会会计计科科目目的的设设置置

39、，既既要要强强调调统统一一性性，又又要要考考虑虑适适应性。应性。第四，会计科目的设置，应保持相对稳定。第四，会计科目的设置，应保持相对稳定。第第五五，会会计计科科目目的的设设置置，从从会会计计科科目目总总体体上上应应保保证证完完整整性，会计科目之间应具有互斥性。性，会计科目之间应具有互斥性。设设置置会会计计科科目目只只是是解解决决了了会会计计数数据据的的分分类类，而而会会计计数数据的分类记录则需要通过设置账户来完成据的分类记录则需要通过设置账户来完成。33第三十三页，讲稿共四十五页哦第二节第二节会计科目会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类（一）会计科目的分类（一）会计科目的分类按会计科

40、目核算的按会计科目核算的经济内容经济内容分类分类资资产产类类会会计计科科目目、负负债债类类会会计计科科目目、所所有有者者权权益益类类会会计计科科目、成本类会计科目和损益类会计科目。目、成本类会计科目和损益类会计科目。按会计科目反映经济业务的按会计科目反映经济业务的详细程度详细程度分类分类总总分分类类科科目目（又又称称总总账账科科目目或或一一级级科科目目）是是指指总总括括核核算算会会计要素并提供总括会计信息的科目，如计要素并提供总括会计信息的科目，如“固定资产固定资产”科目。科目。明明细细分分类类科科目目（又又称称明明细细科科目目）是是详详细细的的反反映映各各项项会会计计要要素的科目。素的科目。

41、34第三十四页，讲稿共四十五页哦第三节第三节会计账户会计账户一、会计账户的含义与特点一、会计账户的含义与特点会会计计账账户户（account）就就是是用用来来记记录录经经济济交交易易与与事事项项及及其所引起的会计要素具体内容变动情况的一种其所引起的会计要素具体内容变动情况的一种“工具工具”。账户提供分类的会计信息账户提供分类的会计信息账户提供连续性的会计信息账户提供连续性的会计信息35第三十五页，讲稿共四十五页哦第三节第三节会计账户会计账户二、账户的基本结构和功能二、账户的基本结构和功能（一）账户的基本结构（一）账户的基本结构作作为为一一种种记记录录经经济济交交易易与与事事项项的的“工工具具”

42、，账账户户具具有有特特定定的的结结构构（账账户户在在会会计实务中的具体物质形式表现为账簿及其账页）。计实务中的具体物质形式表现为账簿及其账页）。账账户户的的基基本本结结构构分分为为记记录录资资金金项项目目“增增加加”、“减减少少”和和“增增减减变变动动结结果果（即余额）（即余额）”的三部分。的三部分。账户账户的基本的基本结结构构时间时间（年月日）（年月日）经济经济交易与事交易与事项项（经济业务经济业务）增增 加加减减 少少余余 额额36第三十六页，讲稿共四十五页哦第三节第三节会计账户会计账户账户的名称账户的名称（会计科目作为账户的（会计科目作为账户的名称），以记录哪一类会计要素名称），以记录哪

43、一类会计要素日期日期（记录经（记录经济业务的日期）济业务的日期）凭证号数凭证号数（说明（说明账户记录的依据、来账户记录的依据、来源）源）摘要摘要（用以概括说明（用以概括说明经济业务的内容）经济业务的内容）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填（用以填写经济业务引起会计要素的

44、增加、减少写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）及变动的结果）37第三十七页，讲稿共四十五页哦第三节第三节会计账户会计账户二、账户的基本结构和功能二、账户的基本结构和功能（一）账户的基本结构（一）账户的基本结构为为了了叙叙述述的的方方便便，会会计计教教学学中中通通常常将将会会计计账账户户的的基基本本结结构构简化为简化为“T”字账户或者字账户或者“丁丁”字账户字账户 记记 录录 增增 加加 （或减少）（或减少）记记 录录 减减 少少 （或增加）（或增加）余额余额 （或余额（或余额 ）账账 户户38第三十八页，讲稿共四十五页哦第三节第三节会计账户会计账户二、账户的基本结构和功能二、账户的

45、基本结构和功能（一）账户的基本功能（一）账户的基本功能提供的会计信息提供的会计信息资金项目在特定会计期间的增加或减少的情况（本期发生额）资金项目在特定会计期间的增加或减少的情况（本期发生额）资金项目在会计期末的增减变动结果（余额）资金项目在会计期末的增减变动结果（余额）每每个个账账户户一一般般均均能能提提供供期期初初余余额额、本本期期增增加加额额、本本期期减减少少额额及及期末余额期末余额等会计信息。等会计信息。期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额=期末余额期末余额39第三十九页，讲稿共四十五页哦第三节第三节会计账户会计账户三、会计账户与会计科目的关系三、

46、会计账户与会计科目的关系设设置置账账户户，是是对对会会计计对对象象的的具具体体内内容容进进行行科科学学分分类类、反反映映和控制的一种方法。和控制的一种方法。账户提供分类的会计信息；账户提供分类的会计信息；账户提供连续性的会计信息。账户提供连续性的会计信息。会会计计科科目目，就就是是对对会会计计对对象象（经经济济内内容容）的的具具体体内内容容进进行行科学分类的项目。科学分类的项目。40第四十页，讲稿共四十五页哦第三节第三节会计账户会计账户三、会计账户与会计科目的关系三、会计账户与会计科目的关系账户与会计科目的账户与会计科目的共同点共同点：会计科目是账户的名称，是设置账户的依据。会计科目是账户的名

47、称，是设置账户的依据。账账户户是是会会计计科科目目的的具具体体运运用用，会会计计科科目目要要反反映映的的经经济济内内容容，就是账户所要登记的内容。就是账户所要登记的内容。账户与会计科目的账户与会计科目的不同点不同点：会计科目本身没有结构，账户有结构。会计科目本身没有结构，账户有结构。会会计计科科目目只只表表示示一一定定的的经经济济业业务务内内容容，不不能能反反映映其其数数量量上上的的变化。账户可反映有关经济业务数量上的变化。变化。账户可反映有关经济业务数量上的变化。41第四十一页，讲稿共四十五页哦小知识：概念辨析在实际工作中，大多将两者作为同义语来理解，不加区别。在实际工作中，大多将两者作为同

48、义语来理解，不加区别。实际上两者是有区别的。实际上两者是有区别的。会会计计科科目目是是账账户户的的名名称称，是是设设置置账账户户的的依依据据，是是对对会会计计要要素具体项目作出的基本分类；素具体项目作出的基本分类；会会计计科科目目仅仅仅仅是是名名称称而而已已，不不存存在在着着结结构构的的问问题题，而而账账户户存在着一定的结构，而且不同的账户结构也不一样。存在着一定的结构，而且不同的账户结构也不一样。第三节第三节会计账户会计账户42第四十二页，讲稿共四十五页哦课后练习课后练习单项选择题：单项选择题：单项选择题：单项选择题：u u 预收账款是下列哪一类账户。预收账款是下列哪一类账户。u u 企业收到投资时应计入哪个账户。企业收到投资时应计入哪个账户。43第四十三页，讲稿共四十五页哦多项选择题：多项选择题：多项选择题：多项选择题：u u 企业赊购一批材料会引起哪些会计要企业赊购一批材料会引起哪些会计要素的变动素的变动u u 企业从银行提取现金会引起哪些会企业从银行提取现金会引起哪些会计要素的变动计要素的变动44第四十四页，讲稿共四十五页哦本本章章结结束束谢谢合作有志者,事竟成,破釜沉舟,百二秦关终属楚；苦心人,天不负,卧薪尝胆,三千越甲可吞吴。谨以此联共勉第四十五页，讲稿共四十五页哦