2021年2021年高级财务会计历年的核算题.docx

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1、精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -2021 年 1 月的核算题四.核算题（本大题共5 小题，每道题10 分，共 50 分） 33甲公司外币业务采纳交易发生日的即期汇率折算，按月运算汇兑损益；(1)2021 年 3 月 31 日各外币账户的余额如下：应收账款40000 美元，人民币金额为268000 元银行存款70000 美元，人民币金额为469000 元应对账款16000 美元，人民币金额为107200 元(2)2021 年 4 月甲公司有关外币业务如下：4 月 6 日赊销商品20000 美元，当日即期汇率为1 美元 =6.70 元人民币；4 月 19

2、 日收回应收账款10000 美元，款项已存入银行，当日即期汇率为1 美元 =6.70 元人民币；4 月 25 日接受投资者投入的100000 美元作为实收资本，投资款已存入银行，当日的即期汇率为1 美元 =6.65 元人民币；(3)4 月 30 日的即期汇率为1 美元 =6.55 元人民币；要求：（第一章P35 P45）(1) 编制甲公司接受外币投资的会计分录；借：银行存款美元户USD100 000/RMB665 000贷：实收资本665 000(2) 运算各外币账户2021 年 4 月的汇兑损益金额；“ 应 收 账 款 ” 汇 兑 损 益 = （ 40000+20000-10000 6.55

3、- （ 268000+134000-67000 ）=-7500 （元）（汇兑缺失）“ 银 行 存 款 ” 汇 兑 损 益 = （ 70000+10000+100000 ） 6.55- （ 469000+67000+665000 ）=-22000 （ 元 ）（ 汇 兑 损 失 ） “应对账款”汇兑损益=107200-16000 6.55=2400 （元）（汇兑收益）(3) 运算 2021 年 4 月应计入损益的汇兑损益金额；汇兑损益合计=-7500-22000+2400=-27100 （元）（汇兑缺失）(4) 编制 2021 年 4 月末与汇兑损益有关的会计分录；借：财务费用汇兑损益29500贷

4、：应收账款7500银行存款22000借：应对账款2400贷：财务费用汇兑损益240034甲公司2021 年的利润总额为4000000 元，适用的所得税税率为25% ，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下：(1) 向关联企业赞助支出100000 元；(2) 取得国债利息收入200000 元；(3) 年末计提了400000 元的固定资产减值预备；(4) 当年取得的一项交易性金融资产的成本为3000000 元，年末的公允价值为3500000 元；依据税法规定，持有该项交易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额；(5) 年末预提了因销售商品承诺供应1 年的保修费3000

5、00 元；依据税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时答应扣除；要求：（其次章P116）（1）运算应交所得税；应纳税所得额=4000000+100000-200000+400000-500000+300000=4100 000（元）1第 1 页，共 31 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -应交所得税 =4100000 25%=1025000 （元 ）(2) 运算递延所得税资产和递延所得税负债；交易性金融资产账面价值大于其计税基础的差额=3500000-3000000=500000 （元），为应纳税临时性差

6、异，故递延所得税负债=500000 25%=125000 （元）；固定资产形成可抵扣临时性差异400 000 元，估量负债形成可抵扣临时性差异300000 元，故递延所得税资产=（ 400000+300000 ） 25%=175000 （元）；(3) 运算所得税费用；所得税费用 =1025000+125000-175000=975000 （元）(4) 编制有关的会计分录；借：所得税费用975000递延所得税资产175000贷：应交税费应交所得税1025000递延所得税负债12500035甲公司采纳融资租赁方式租入全新生产设备一台，有关资料如下：(1) 租赁期开头日为2021 年 12 月 31

7、 日，租期4 年，每年年末支付租金700000 元；(2) 该生产设备在租赁开头日的公允价值与账面价值均为2400000 元；(3) 该生产设备的估量使用年限为7 年，期满无残值，承租人采纳年限平均法计提折旧；(4) 租 赁 期 满 时 ， 将 生 产 设 备 归 仍 给 租 赁 公 司 ；(5)2021 年以银行存款支付该生产设备的保险费.修理费等履约成本共计15000 元；(6)2021 年按年销售收入的5%支付给租赁公司经营共享收入200000 元；(7) 假设租赁开头日最低租赁付款额的现值为2500000 元；要求：（第四章P207 P213 ）(1) 确定甲公司租赁资产入账价值并编制

8、相关会计分录；租赁开头日，租赁资产按最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值的低着入账，故甲公司租赁资产入账价值为2400 000 元；借：固定资产融资租入固定资产2400 000未确认融资费用400 000贷：长期应对款应对融资租赁款2800 000（ 700 000 4）(2) 运算 2021 年应计提的折旧额并编制相关会计分录；应计提的折旧额=2400 000/4=600 000 （元）借：制造费用600 000贷：累计折旧600 000(3) 编制 2021 年发生履约成本的会计分录；借：制造费用15000贷：银行存款15000(4) 编制 2021 年支付经营共享收入的会计分录；借：销

9、售费用200 000贷：其他应对款200 00036.2021 年 1 月 1 日，甲公司以一项账面价值 700000 元.公允价值 800000 元的专利权吸取合并乙公司， 以银行存款支付合并直接相关费用 20000 元；假设合并前甲. 乙公司无任何关联关系， 合并当日已办妥有关资产转移手续， 不考虑其他因素的影响； 合并交易发生前双方的相关资料如下：2第 2 页，共 31 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -甲公司.乙公司相关资料项目2021 年甲公司账面价值1 月 1 日乙公司账面价值金额：元乙公司公允价值

10、银行存款900000300000300000应收账款800000200000200000存货2800000150000150000固定资产4200000250000400000无形资产700000100000100000资产合计940000010000001150000应对账款1500000100000100000长期借款2500000200000200000负债合计4000000300000300000股本3000000400000资本公积1500000100000盈余公积600000160000未安排利润30000040000全部者权益合计5400000700000负债与全部者权益合计94

11、000001000000要求：（第六章P300）(1) 运算甲公司吸取合并乙公司的合并成本；非同一掌握下的企业合并，合并成本=800000+20000=820 000 （元）(2) 运算合并日乙公司可辨认净资产公允价值的金额；合并日乙公司可辨认净资产公允价值=1150 000-300 000=850 000 （元）(3) 运算甲公司合并后的净资产金额；甲公司合并后的净资产=（ 9400 000-700 000-20000+1150 000） -（ 4000 000+300000）=5530 000 （元）或者 =5400 000+30 000+100 000=5530 000 （元）(5) 编

12、制甲公司吸取合并乙公司的会计分录；借：银行存款300 000应收账款200 000存货150 000固定资产400 000无形资产100 000贷：应对账款100 000长期借款200 000无形资产专利权800 000银行存款20 000营业外收入同时：30 000（差额）借：无形资产专利权100 000贷：营业外收入100 00037乙公司为甲公司的全资子公司；2021 年年末，甲公司应收账款余额为2000000 元，其中 900000 元为乙公司的应对账款；坏账预备余额为200000 元； 2021 年年末，甲公司应收3第 3 页，共 31 页 - - - - - - - - - -精品

13、word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -账款余额为2500000 元，其中 700000 元为乙公司的应对账款；甲公司按应收账款余额的10%计提坏账预备； 假设甲公司2021 年坏账预备年初余额为0； 要求：（第八章 P374 P376）(1) 编制甲公司2021 年度合并工作底稿中的抵销分录；借：应对账款900 000贷：应对账款900 000借: 应收账款坏账预备90 000（ 900 000 10% ）贷：资产减值缺失90 000(2) 编制甲公司2021 年度合并工作底稿中的抵销分录；借: 应收账款坏账预备90 000贷：未安排利润90 000借：资产减

14、值缺失20 000（ 900 000-700 000 ） 10%贷：应收账款坏账预备90 000借：应对账款700 000贷：应收账款700 0002021 年 1 月的核算题四.核算题（本大题共5 小题，每道题10 分，共 50 分）33. 长城公司以人民币为记账本位币，采纳业务发生时的即期汇率作为记账汇率，2021 年 12月，该公司发生以下经济业务：(1)4日购入华美公司H 股 10000 股作为交易性金融资产，共支付款项30000 港元，当日即期汇率为HKD1=RMB0.；9(2)10日接受外商投入外币资本20000 美元，款项存入银行， 当日即期汇率为USD1=RMB6.；8(3)1

15、6日进口材料一批，货款计12000 美元，当日即期汇率USD1=RMB6.，7材料已入库，货款尚未支付，假设不考虑相关税费；(4)31日即期汇率为HKD1=RMB0.7USD1=RMB6.；9 上述 4 日购入的H 股市值为35000 港元；要求： (1) 依据上述业务编制有关会计分录；(2) 编制期末调整会计分录；(1) 借：交易性金融资产27000贷：银行存款（港元30000） 27000（2）借：银行存款（美圆 20000 ）136000贷：实收资本136000（3）借：原材料80400贷：应对账款（美圆12000 ）80400（4）交易性金融资产的价值变动业务： 借：公允价值变动损益2

16、500贷：交易性金融资产公允价值变动2500期末调整：借：银行存款80004第 4 页，共 31 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -贷：应对账款2400财务费用560034.2021 年 3 月 2 日，甲公司以银行存款1000000 元从证券市场购入A 公司 5的一般股股票作为可供出售金融资产；2021 年 12 月 31 日，甲公司持有的A 公司股票的公允价值为1200000 元；2021 年 12 月 31 日，甲公司持有的A 公司股票的公允价值为1100000 元；甲公司适用的所得税税率为25；要求：

17、(1) 运算甲公司2021 年和 2021 年对该项可供出售金融 资产应确认的递延所得税负债的金额；(2) 编制上述业务与所得税有关的会计分录；解：（ 1） 09 年确认递延所得税负债为50000， 10 年转回递延所得税负债25000；09 年 12 月底：借：可供出售金融资产公允价值变动200000贷：资本公积200000借：资本公积50000贷：递延所得税负债5000010 年底：借：资本公积100000贷：可供出售金融资产公允价值变动100000借：递延所得税负债25000贷：资本公积25000035. 甲公司采纳融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：(1) 租赁期开头日为

18、2021 年 12 月 31 日，租期3 年，每年末支付租金500000 元；(2) 该生产设备在租赁开头日的公允价值与账面价值均为1050000 元；(3) 租赁期满时，甲公司享有优惠购买挑选权，购买价15000 元；估量期满时的公允价值350000 元；(4) 该生产设备的估量使用年限为5 年，净残值为零，承租人采纳年限平均法计提折旧；(5) 甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用共计10000 元，以银行存款支付；(6) 假设最低租赁付款额的现值为1150000 元；要求： (1) 确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录；(2) 运算 2021 年应计提折旧并编制会计分录

19、；(3) 编制 2021 年 12 月 31 日租赁期满时留购租赁资产的会计分录；解：（ 1）租赁资产入账价值=1050000+10000=1060000 （元） 借：固定资产融资租入1060000未确认融资费用456000贷：长期应对款1515000银行存款10000（2） 11 年计提折旧 =1060000/5=212000 （元） 借：制造费用21200005第 5 页，共 31 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -贷：累计折旧212000（3）借：长期应对款15000贷：银行存款15000借：固定资产自有

20、资产1060000贷：固定资产融资租入106000036.2021 年 4 月 1 日，甲公司发行每股面值1 元的股票900000 股，换取乙公司70的股权；合并完成后，乙公司保留法人资格；假设合并前，甲.乙公司同为金洋集团的子公司，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响；合并日甲. 乙公司有关报表资料如下：甲.乙公司合并日报表资料金额：元项目甲公司账面价值乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款1200000400000400000应收账款700000700000700000存货900000600000600000固定资产290000010000001200000无形资产

21、300000300000资产合计570000030000003200000短期借款1400000600000600000长期借款1000000800000800000负债合计240000014000001400000股本20000001000000资本公积股本溢价600000300000盈余公积400000200000未安排利润300000100000全部者权益合计33000001600000负债与全部者权益合计57000003000000要求： (1) 编制甲公司2021 年 4 月 1 日控股合并乙公司的会计分录；(2) 编制甲公司股权取得日合并工作底稿中的抵销分录；(3) 运算甲公司股权

22、取得日合并财务报表中合并后的全部者权益金额；解：（ 1） 2021.4.1合并：借：长期股权投资1120000贷：股本900000资本公积10000盈余公积140000未安排利润70000（2）抵消分录： 借：股本10000006第 6 页，共 31 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -资本公积300000盈余公积200000未安排利润100000贷：长期股权投资1120000少数股东权益480000（3）合并财务报表中全部者权益=330+112+160-160+48=490 （万元）37.2021 年 12 月

23、 31 日，甲公司 ( 母公司 ) 个别资产负债表中 “固定资产” 项目的金额为380000元，乙公司 ( 子公司 ) 个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为260000 元； 2021 年 6 月1 日，甲公司将其所生产的成本为120000 元的产品以150000 元的价格销售给乙公司作为治理用固定资产， 款项当日以银行存款结算；乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产估量使用期限为4 年，假设净残值为零；采纳平均年限法计提折旧；要求： (1) 编制甲公司2021 年度合并工作底稿中的抵销分录；(2) 运算甲公司2021 年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额；(3) 编制甲公司2021

24、 年度合并工作底稿中的抵销分录；解: （ 1）借：营业收入150000贷：营业成本120000固定资产原价30000借：固定资产累计折旧4375贷：治理费用4375（2） 2021 年度合并报表中固定资产的数=380000+260000-30000+4375=614375 （元）（3） 2021 年合并资产负债表中有关固定资产的抵消分录为：借：未安排利润30000贷：固定资产原价30000借：固定资产累计折旧4375贷：未安排利润4375借：固定资产累计折旧7500贷：治理费用75002021 年 10 月的核算题四.核算题（本大题共5 小题，每道题10 分，共 50 分）33.甲公司收到境外

25、全资子公司乙公司 2021 年度以美元表示的资产负债表 （简化的资产负债表如表 1 所示）；假设乙公司为年初投资形成的，年初汇率为 USDl=RMB7 ，年末汇率为USDl=RMB8 ，年度平均汇率为 USD1=RMB7.5 ，折算后的未安排利润为 RMB830 000 ；7第 7 页，共 31 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -要求：依据上述资料， 依据我国会计准就的规定，编制乙公司折算后的资产负债表（见表 2）；资产负债表（折算后）表 2资产2021 年 12 月 31 日金额单位：元负债和全部者权益金额流

26、淌资产30000*8=240000流淌负债28000*8=224000长期股权投资12000*8=96000长期负债2000*8=16000固定资产15000*8=120000实收资本20000*8=160000无形资产2000*8=16000未安排利润830000其他资产1000*8=8000外币报表折算差额17000合计480000合计48000034.2007 年 12 月 1 日，甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同；合同主要条款及其他有关资料如下：(1) 租赁标的物：大型机器设备；(2) 起租日： 2007 年 12 月 31 日；(3) 租赁期： 2007 年 12 月 31 日

27、2021 年 12 月 31 日，共计36 个月；(4) 租金支付方式：自承租日起每6 个月于月末支付租金22 500 元；(5) 该设备在租赁开头日的公允价值为105 000 元；(6) 租赁合同规定利率为7%(6 个月利率 )；(7) 该设备的估量使用年限为5 年，期满无残值，承租人采纳年限平均法计提折旧；(8) 租赁期满时，甲公司享有优惠购买挑选权，购买价1 000 元；(9) 甲公司支付初始直接费用1 000 元；要求： (1)运算租赁开头日最低租赁付款额.最低租赁付款额的现值.未确认融资费用； 已知： PA(6、7%)=4.7665 ； PV(6、7%)=0.6663(2)确定租赁资

28、产入账价值并编制租赁期开头日的会计分录；(3)运算 2021 年的应提折旧额，并编制计提折旧的会计分录；答： 1）租赁开头日最低租赁付款额=22500*6+1000=136000元最低租赁付款额现值=22500*PA(6、7%)+1000* PV(6、7%)=107246.25+666.3=107912.558第 8 页，共 31 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -未确认融资费用=136000-105000=310002）租赁资产的入账价值=105000+1000=1060002007 年 12 月 31 日借

29、：固定资产融资租入的固定资产106000未确认融资费用31000贷：其他应对款应对融资租赁费136000银行存款10003） 2021 年计提的折旧金额=106000/5=21200借：制造费用累计折旧21200贷：累计折旧21200 35.甲公司持有乙公司70%的股权，能够对乙公司实施掌握；有关合并报表编制的资料如下：(1)2007 年 6 月，乙公司向甲公司出售商品一批，售价（不含增值税）为980 000 元，销售成本为 784 000 元，款项尚未结算；甲公司所购商品在2007 年 12 月 31 日前尚有30%未售出；乙公司年末按应收账款余额的1%计提坏账预备； (2)2021 年 1

30、2 月 12 日，甲公司从乙公司购入的商品全部售出，并将 2007 年所欠乙公司货款予以清偿， 2021 年甲公司与乙公司未发生其他商品购销交易；要求：编制甲公司2007 年. 2021 年与合并财务报表有关的抵销分录；答： 1）借：营业收入980000贷：营业成本980000借：营业成本58800= （ 980000-784000 ） *0.3贷：存货58800借：应对账款9800000贷：应收帐款980000借：应收帐款坏账预备9800贷：资产减值缺失98002）借：未安排利润年初58800贷：营业成本58800借：应收帐款坏账预备9800贷：未安排利润年初980036.甲公司 2021

31、年度部分会计资料如下：(1) 期初存货600 件，单位成本为48 元， 2021 年以每件60 元购入 5 000 件，12 月 31 日销售4 800 件，甲公司采纳先进先出法对发出存货进行计价，12 月 31 日存货的现时成本为每件65 元；(2) 上年末购入设备一台：买价80 000 元，估量使用5 年，假设无残值，按直线法计提折旧；该固定资产年末的现时成本为96 000 元；要求： (1)按年末存货现时成本运算2021 年的营业成本及存货持产损益；(2)按年末固定资产现时成本运算2021 年的折旧费用及固定资产的持产损益；答： 1）现实营业成本=65*4800=312000存货已实现持

32、产损益=（ 65-48 ） *600+ （ 65-60 ） * （ 4800-600 ）=31200存货未实现持产损益=（ 65-60 ） *800=4000 2） 2021 年按现时成本运算的折旧费用=96000/5=19200固定资产已实现持产损益=96000-80000/5=3200固定资产未实现持产损益=（ 96000-80000 ） -3200=128009第 9 页，共 31 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -37.2021 年 1 月 1 日，甲公司发行每股面值1 元.公允价值2 元的股票900

33、000 股吸取合并乙公司；股票发行中以银行存款支付发行佣金30 000 元；假设合并前，甲.乙公司无任何关联关系，合并当日已办妥有关资产转移手续，不考虑其他因素的影响；合并交易发生前，双方的资产负债表如下：要求： (1)运算甲公司吸取合并乙公司的合并成本；=900000*2=1800000(2) 编制甲公司吸取合并乙公司的会计分录；借：银行存款200 000应收帐款400 000存货700 000固定资产2400 000无形资产200 000贷：应对账款900 000长期借款1000 000股本900 000资本公积900 000营业外收入200 000借：资本公积30 000贷：银行存款30

34、 000(3) 运算甲公司合并后的资产.股本.资本公积金额；甲公司合并后的资产=6 300 000+3 900 000-30 000=10 170 000甲公司合并后的股本=2 600 000+900 000=3 500 00010第 10 页，共 31 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -甲公司合并后的资本公积=200 000+900 000-30 000=1 070 0002021 年 1 月的核算题四.核算题 (本大题共5 小题，每道题10 分，共 50 分)33.甲公司 2021 年 8 月份发生以下经济

35、业务，假设该公司以人民币为记账本位币：(1)1 日接受国外某公司USD10000 的投资，合同商定汇率为USD1=RMB8 ，收到外币投资时的即期汇率为USD1=RMB7 ；(2)10 日进口材料一批，货款共计USD25 000，款项尚未支付，材料尚未入库，当日即期汇率 USD1=RMB6.5 ，假设不考虑相关税费；(3)20 日以人民币向中国银行买入USD20000 ，当日即期汇率为USD1=RMB6.6 ，中国银行当日美元卖出价为USD1=RMB6.9 ；(4)31 日出口商品售价共计USD10 000 ，货款尚未收到，当日即期汇率为USD1= RMB6.8 ，假设不考虑相关税费；要求：依

36、据上述经济业务做出相关会计分录；解：（ 1）借：银行存款- 美元户US$10000/￥70000贷：实收资本70000（ 2）借：原材料162500贷：应对账款-美元户US$25000/ ￥162500（ 3）借：银行存款- 美元户US$20000￥132000财务费用6000贷：银行存款- 人民币138000（ 4）借：应收账款- 美元户US$10000/ ￥68000贷：营业收入6800034.甲企业 2021 年发生亏损4 000 000 元，估量将来五年能获得足够的应纳税所得额来补偿亏损；假设2021 年至 2021 年应纳税所得额分别为：1 000 000 元.2 000 000 元

37、. 2 500 000元；甲企业适用的所得税税率为25，已与税务部门沟通可以在5 年内用应纳税所得额弥 补亏损，且无其他临时性差异；要求：依据上述业务编甲企业2021 年可抵扣亏损对当年 及以后各年所得税影响的会计分录；解：2021 年借：递延所得税资产100 万贷：所得税费用- 递延所得税费用100 万2021年借：所得税费用- 递延所得税费用25 万贷：递延所得税资产25 万2021 年借：所得税费用- 递延所得税费用50 万贷：递延所得税资产50 万2021 年借：所得税费用- 递延所得税费用62.5 万贷：递延所得税资产25 万应交税费 - 应交所得税37.5 万35.甲公司 2007

38、 年 12 月 31 日将一台账面价值3 000 000 元.已提折旧1 000 000 元的生产设备按 2 500 000 元的价格销售给乙公司，出售价款当日存入银行；同时与乙公司签订了一份融资租赁合同将该生产设备租回，租赁期为5 年，未实现售后租回损益按平均年限法分5年摊销；假设不考虑相关税费；要求：(1) 运算未实现售后租回损益；(2) 编制出售设备的会计分录；(3) 编制收到出售设备价款的会计分录；11第 11 页，共 31 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -(4) 编制 2021 年末分摊未实现售后租

39、回损益的会计分录；解：（ 1）未实现售后租回损益=250 万-（ 300 万-100 万） =50 万元（ 2）出售设备：借：固定资产清理200 万累计折旧100 万贷：固定资产300 万（ 3）收到价款借：银行存款250 万贷：固定资产清理200 万递延收益 - 未实现售后租回损益50 万（ 4） 2021 年未分摊借：递延收益- 未实现售后租回损益10 万贷：制造费用10 万36.2021 年 12 月 31 日，甲公司以1 100 000 元购入乙公司70的股权 (该合并为非同一掌握下的企业合并 )，另以银行存款支付合并过程中各项直接费用13 000 元；掌握权取得日乙公 司可辨认净资产

40、的公允价值等于账面价值；掌握权取得日前甲公司.乙公司资产负债表如下：资产负债表项目2021 年 12甲公司月31 日乙公司单位：元银行存款2 000 000900 000存货l 950 000970 000固定资产4200 0001 000 000资产合计8 150 0002 870 000短期借款l 000 000680 000长期借款3 400 000600 000负债小计4400 000l 280 000股本2 000 000800 000资本公积900 000400 000盈余公积550 000200 000未安排利润300 000190 000全部者权益小计3 750 0001 59

41、0 000负债与全部者权益合计要求： (1)编制甲公司2021 年8 150 00012 月 31 日购买乙公司股权的会计分录；2 870 000(2) 编制甲公司掌握权取得日合并工作底稿中的抵销分录；(3) 运算甲公司合并资产负债表中“资产”.“负债”和“少数股东权益”项目的金额；解：（ 1） 2021 年 12 月 31 日购买乙公司股权：借：长期股权投资-乙公司111.3 万贷：银行存款111.3 万（ 2）掌握权取得日合并工作底稿中的抵销分录：借：股本80 万 70%=56 万资本公积40 万 70%=28 万盈余公积20 万 70%=14 万未安排利润19 万 70%=13.3 万贷：长期股权投资- 乙公司111.3 万（ 3）甲公司合并资产负债表中的： 资产 =815+287-111.3=990.7 万12第 12 页，共 31 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -