2022年考研重点之非流动资产（一）.docx

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1、第01讲非流动资产（一）2022年考试大纲新增长期投资、投资性房地产、使用权资产和生产性生物资产，估计2022年考查本章的题 目分值在15-20分，涉及题型有不定项选择题、单项选择题、多项选择题和推断题。考题点1固定资产与无形资产的取得有关固定资产与无形资产取得的知识点见表41。表4-1固定资产与无形资产的取得固定资产无形资产外购（2022 年 不定项选 择题）本钱：价+税+费,不包含可 以抵扣的进项税额外购本钱：价+税+费+直接归属的 其他支出购入多项没有单独标价的固 定资产，按各项公允价值的比 例分别确认不而女 装借：固定资产应交税费 应交 增值税进项税额贷：银行存款等会计处 理借：无形资

2、产应交税费 应 交增值税进项税 额）贷：银行存款等需要 安装借：在建工程需要安 装（2022年单项选择 题）应交税费 应交 增值税进项税额）贷：银行存款等建筑自营 工程领用外购原材料2022 年单项选择题 借：在建工程贷：原材料自行研究开发（2022 年、2022年单项选择 题，2022年多项选 择题，2022年不定项选择 题）研究阶 段和开 发阶段 非资本 化（1）发生时借：研发支出一一费 用化支出贷：银行存款/ 应付职工薪酬/原材 料等（2）月末借：治理费用当期 损益贷：研发支出一 一费用化支出（提示）该治理费片 在填制利润表时,证 入“研发费用工程建筑出包通过“在建工程科目 核算自行研究

3、开发（2022 年、2022年单项选择 题，2022年多项选 择题，2022年不定项选择 题）开发阶 段资本 化（1）发生时借：研发支出一一资 本化支出贷：银行存款/ 应付职工薪酬/原材 料等（2）到达预定用途 借：无形资产资产本 钱贷：研发支出一 一资本化支出复习重点（提示）无形资产的研发支出，如果 无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出,记入“治理费用 科目的借方。考题点2固定资产折旧有关固定资产折旧的知识点见表4-2o表4-2有关固定资产折旧的知识点工程内容影响因素原价、估计净残值、减值打算、使用寿命不提折旧的固定资产2022年多项选择题）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2022年推断题

4、）单独计价入账的土地提前报废的固定资产进入改进状态已转入“在建工程）的固定资产折旧时间当月增加，当月不提，下月开提；当月减少，当月照提，下月停提（2022 年推断题）其他本卷须知己到达预定可使用状态但尚未办理竣工的固定资产，按估量价值确定 固定资产本钱，并计提折旧待办理竣工决算后，调固定资产价值，不调已计提的折旧折旧方法年限平均法（直线法）（2022 年不定项选择题，2022年单项 选择题）年折旧额=原价一估计净残值）/ 估计使用年限=原价义年折旧率工作量法双倍余额递减法（2022年多项 选择题，2022年单项选择题）前N2年不考虑净残值，最后2年 用直线法年折旧率=2/估计使用年限又100%

5、 （是不考虑残值率的直线法折旧率的两倍）折旧额=年初固定资产账面净值X 折旧率最后2年的折旧额=固定资产原值 一净残值一已提折旧一减值打算）小 2年数总和法（2022年多项选择 题，2022年单项选择题）折旧率=尚可使用年限/估计使用年 限的年数总和义100%折旧额=1固定资产原值一估计净残 值）X折旧率已计提减值打算的固定资产，应当按照该项资产的账面价值（固定资 产账面余额一累计折旧一累计减值打算）以及尚可使用寿命重新计算 确定折旧率和折旧额会计核算（2022年单项 选择题，2022年、2022 年多项选择题）借：在建工程（2022年单项选择题）其他业务本钱出租制造费用车间销售费用销售部门治

6、理费用治理部门，财务部门贷：累计折旧复习重点考题点3无形资产摊销有关无形资产摊销的知识点见表4-3o （2022年、2022年、2022年多项选择题） 表4-3有关无形资产摊销的知识点工程内容摊销范围使用寿命有限的无形资产应进行摊销使用寿命不确定的无形资产不应摊销2022年多项选择 题，2022年单项选择题）摊销时间（2022年推断题当月增加，当月开摊；当月减少，当月停摊摊销方法直线法生产总量法会计核算2022年、2022年单项选揖 题，2022年不定项选择题）借：治理费用企业自用其他业务本钱出租制造费用生产的产品贷：累计摊销（提示）企业自行研发无形资产计提摊销时,对应的治理 费用金额，记入利

7、润表“研发费用工程考题点4固定资产的后续支出有关固定资产的后续支出的知识点见表4-4o表4-4有关固定资产的后续支出的知识点工程说明分录满足固定资产 确认条件（更新 改造等）应当计入固定资产本钱，如有被替换的局部，应同时将 被替换局部的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除 （2022年、2022年单项选择题，2022年、2022年推断题）发生可资本化的后 续支出时 借：在建工程累计折旧固定资产减值打 算贷：固定资产 借：营业外支出贷：在建工程 借：在建工程贷：银行存款 到达预定可使用状 态时借：固定资产贷：在建工程不满足固定资 产确认条件（修 理等）应当在发生时计入当期损益借：治理费用行政 治

8、理部门（2022年 推断题）销售费用专设销售机构其他业务本钱出 租复习重点贷:专艮彳丁 存款考题点5固定资产的处置应通过“固定资产清理科目核算的，包含固定资产的X、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交 换、债务重组等，不包含固定资产清查时的盘亏、盘盈和固定资产更新改造。（2022年多项选择题）有关固定资产处置的知识点见表4-5o （2022年、2022年、2022年单项选择题，2022年不定项选择题）表4 5固定资产的处置工程会计处理固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值打算贷：固定资产账面原价发生的清理费用等借：固定资产清理应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款收回X

9、固定资产价款、残料价值和变价 收入借：银行存款收回价款原材料残料贷：固定资产清理应交税费一一应交增值税销项税额）保险赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理复习重点清理净损益的处理（2022年推断题）X、转让（2022年推断 题）损失借：资产处置损益贷：固定资产清 理利 得借：固定资产清理贷：资产处置损 益报废（丧失功能或自然灾 害）损失借：营业外支出贷：固定资产清 理利 得借：固定资产清理 贷：营业外收入考题点6无形资产的X和报废有关无形资产的X和报废的知识点见表4-6o表4-6无形资产的X和报废工程会计处理X、转让损失（2022年单项选择题第一步，不考虑增值税的会计处理，写分录的顺序 如下：借：

10、累计摊销（2）无形资产减值打算（3）银行存款不含税价（4）资产处置损益5）复习重点贷：无形资产（1）第二步，增值税的会计处理借：银行存款贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）X、转让不相（2022年2022年单项选择 题）第一步，不考虑增值税的会计处理，写分录的顺序 如下：借：累计摊销无形资产减值打算（3）银行存款不含税价（4）贷：无形资产1）资产处置损益（5）第二步，增值税的会计处理借：银行存款贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）报废损失借：累计摊销（2）无形资产减值打算（3）营业外支出（4）贷：无形资产1利得无报废利得考题点7长期待摊费用如：租赁方法租入的使用权资产发生的改进支出等。（2

11、022年单项选择题，2022年、2022年、2022 年、2022年推断题）长期待摊费用的账务处理见表4-7o表4-7长期待摊费用的账务处理考题点8投资性房地产的范围工程会计处理（2022年单项选择 题）发生时借：长期待摊费用贷：原材料应付职工薪酬 银行存款等摊销时借：治理费用销售费用贷：长期待摊费用投资性房地产的范围见表4-8o表4-8投资性房地产的范围工程内容1 .属于投资性房地 产（1）已出租的土地使用权（2）已出租的建筑物3）持有并打算增值后转让的土地使用权4）董事会或类似机构作出书面决议，明确说明将其用于经营出租且持 有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议复习重点考题点9投

12、资性房地产的核算2.不属于投资性房 地产1）持有并打算增值后转让的建筑物2）企也方案出租但尚未出租的土地使用权13）国家认定的闲置土地14）对于租入土地使用权再转租给其他单位的自用房地产6）作为存货的房地产7）收取租金的职工宿舍3 .局部出租+局部X自用）能够单独 计量出租局部确认为投资性房地产、X局部确认为存货自用局 部确认为固定资产或无形资产）不能够单独th#不确认为投资性房地产，全部确认为存货固定资产或无形 资产）投资性房地产的核算见表4-9o表4-9投资性房地产的核算情形本钱模式类似于固定资 产、无形资产，有折旧、 有摊销、有减值、无涨跌公允价值模式类似于交易性金融资产，无折旧、无 摊

13、销、无减值、有涨跌）1.外购借：投资性房地产 贷：银行存款借：投资性房地产一一本钱 贷：银行存款2.自用房地 产或存货转 换为投资性 房地产不要求借：投资性房地产一一本钱（公允价值）累计折旧摊销）公允价值变动损益亏）固定资产（无形）减值打算贷：固定资产、无形资产账面余额）其他综合收益（公允价值大于账面价值的差 额）（巧记）自用房地产、自用存货转为公允价值模式的 投资性房地产（“私转公赚）赚取的差额记入“其 他综合收益，其他情况的差额均记入“公允价值变 动损益3.确认租金 收入借：银行存款其他应收款） 贷：其他业务收入4 .计提折旧 和摊销借：其他业务本钱贷：投资性房地产累 计折旧（摊销）无5 .公允价值 变动无涨价：借：投资性房地产一一公允价值变动贷：公允价值变动损益跌价分录那么反之6.处置两步走：第一步，确认收入借：银行存款贷：其他业务收入二女：第一步，取得处置收入 借：银行存款贷：其他业务收入复习重点第二步，结转本钱借：其他业务本钱投资性房地产累计折 10摊销）贷：投资性房地产第二步，结转本钱借:其他业务本钱贷：投资性房地产一一本钱公允价值变动第三步，“假赚转入本钱借：公允价值变动损益贷：其他业务本钱（提示）初级教材没有介绍第三步的分录，这里讲解 的是准那么的处理。考试如果遇到处置投资性房地产的 考题，那么按照初级教材来处理。