我国房地产税收制度现状分析与对策.pdf

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1、产经透视N o R T H E R NE c o N o M Y现状分析与对策一、我国房地产税收制度的特征(一)房地产税收收入是我国税收收入的重要组成部分随着我国房地产业投资的增加在建面积和销售面积也大幅增加涉及房地产业的税收收入随之逐年递增房地产业税收日益成为国家税收收入的重要来源之一。根据国家税务总局2 0 0 8 年的统计年鉴。2 0 0 7年我国中央税收收入总额为3 3 5 4 7 9 亿元第三产业税收收入共计1 2 9 2 3 9 亿元。而房地产税收为5 5 4 2亿元占当年全国税收总收入的1 7 占第三产业税收收入的4 3。与2 0 0 4 年的1 4 5 3 亿元相比，房地产税收

2、在短短3 年里增加了2 8 1 4：占税收收入总额的比重由0 8 4 上升到4 3。增加了5 倍多：占第三产业税收收入的比重由2 8 上升到4 3。在各行业中其增长速度仅次于金融业。(见表1)2 0 0 4 年房地产业的税收为1 4 5，3 亿元远低于金融业的2 4 1 7 亿元，也低于交通运输、仓储及邮政业的1 4 7 3 亿元。但随着房地产业的发展。房地产业税收收入逐年递增2 0 0 5 年就已经超过了交通运输、仓储及邮政业。对国家财政的贡献越来越突出。口，何其勇，赵鑫z表1 国家税务局税收分产业收入情况比较单位：亿元行业房地产业金融业交通运输、仓储及邮年份政业税收收入1 4 5 32 4

3、 1 71 4 7 32 0 0 4占税收总收入比重0 8 41 40 8 5占第三产业税收收入比重2 84 72 8税收收八2 1 7 96 1 0 82 0 0 62 0 惦占税收总收入比重1 12 91 0占第三产业税收收入比重3 49 63 2税收收3 2 6 91 1 4 9 12 5 6 82 晰占税收总收入比重1 34 51 0占第二产业税收收入比j“3 91 3 63 O税收收八5 5 4 22 5 3 1 83 0 l _ 52 0 0 7占税收总收入比重1 _ 77 6O 9占第一二产业税收收八比重4 31 9 62 3数据来源：根据中国税务年鉴整理计再。由于“十五”期间宏

4、观政策方面经历了从积极财政政策向稳健财政政策的转换税收宏观调控目标也从刺激投资消费向协调经济稳定发展进行了转变。从2 0 0 4 年起税收调控政策在建立合理的税收产业结构实施促进房地产业健康发展等方面发挥了重要作用。如出台了个人住房销售征收营业税、二手房交易缴纳个人所得税等各项政策加大了对房地产市场投机炒作的调控力度。进入2 1 世纪后，我国的城市化建设步伐将不断加快，到2 0 2 0 年我国的城市化程度计划达到7 0 左右大约有超过9 亿的人口将猢年第8 期善经济4 7万方数据万方数据产经透视N o R T H E R NE c o N o M Y系充分利用税收杠杆的调节作用。建议完善我国现

5、有的耕地占用税及土地增值税并新增土地闲置税。土地闲置税的具体设计是：征税对象为闲置土地的行为；从量计征，计税依据是闲置土地的面积：采用地区差别定额税率同时考虑土地的闲置年限、未利用程度而区别对待。一般是闲置年限越久。税率越高；未利用程度越高，税率越高。2 规范房地产交易税收降低该环节的税负。在我国的房地产交易过程中契税和印花税有重复征税的情况而对房地产的继承取得和赠与行为却没有相应税种对其课税。总体来说，房地产交易环节的税负较重，能增加税费收入，反而会造成绝对额的减少。税种复杂的阻碍了房地产的流通和房地产市场的发展。具体来说，结果是一方面让部分逃税者有机可趁，另一方面却又让部就是要归并契税和印

6、花税并适时开征遗产税和赠与分纳税者有被重复征税的可能。税收不公主要指目前我国税。并存内外两种不同的税制，外资的房地产企业税负水平要(三)改进税收征管手段远低于国内企业。从税收机制运行的特点来看一个完善的税制不仅三、我国房地产税制改革的具体建议要税种设置合理、税制内部构造科学、税负适度。还需要(一)完善房地产税收法律制度一个合理的征管机制。有效的税收征管是税收政策目标在我国当前的房地产税收立法中，有关程序性的法律得以实现的保证。由此。完善房地产税制也需要在优化税法规较少，应把程序法定的强化作为重要的价值趋向，这制结构的同时建立起与之相配套的税制实施机制即完也是反映一个国家法治水平高低的重要标志之

7、一。具体而善的税收征管模式。第一。税收征管部门要会同土地和房言，必须进一步完善税收征收管理法，使其成为名副其管部门建立和发展专业化的房地产定价和评估机构并实的税收程序法。在此基础上制定规范的税务代理法、建立与税收征管有关的信息数据库。第二。财政、税收部纳税人权利保护法、税务机关组织法等，全方位地保门要加强与土地开发规划部门、房产和土地管理部门等障纳税主体权利、监督纳税主体义务的履行并规范征税主相关部门的联系与协作。建立高效、准确的房地产信息系体的行为。统从而加强对房地产税源的监控，减少税收流失。第三。(二)完善房地产税制体系利用现代化网络资源和电子商务手段开发“房地产网上1 完善我国土地税法体

8、系，加强土地资源保护。土地办税，操作平台，在其上广泛开展税务登记、纳税申报、网是不可再生资源、稀缺性资源。随着房地产业的发展，特上审批以及税收缴纳等业务。不仅可以大大降低纳税人别是近几年经济的高速发展，我国的土地资源存在着既和税收征管部门双方的成本而且还可以及时发现并制紧张又严重浪费的矛盾局面。为了合理而有效地利用有止偷税、漏税行为的发生。限的土地资源，我们应当进一步完善我国的土地税法体(作者单位：1 四川天一学院；2 西南石油大学)2 9 年第8 期警经济4 9万方数据我国房地产税收制度现状分析与对策我国房地产税收制度现状分析与对策作者：何其勇，赵鑫作者单位：何其勇(四川天一学院)，赵鑫(西南石油大学)刊名：北方经济英文刊名：NORTHERN ECONOMY年，卷(期)：2009，(15)被引用次数：0次 本文链接：http:/