一般纳税人会计处理技巧大全ibzg.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.如何加强支支票结算的的管理 为为了避免发发生丢失、被盗、空空头等情况况，防止由由于管理不不善而给单单位带来经经济损失，各各单位应建建立健全支支票结算的的内部控制制制度，加加强对支票票结算的管管理和控制制，具体包包括： （11）支票的的管理由财财务部门负负责，指定定的出纳员员专门负责责，妥善保保管，严防防丢失、被被盗。 （22）支票和和预留银行行印鉴、支支票密码单单应分别存存放，专人人保管。 （33）有关部部门和人员员领用支票票一般必须须填制专门门的“支票票领

2、用单”，说明领领用支票的的用途、日日期、金额额，由经办办人员签章章，经有关关领导批准准。 （44）支票由由指定的出出纳员专人人签发；出出纳员根据据经领导批批准的“支支票领用单单”按照规规定要求签签发支票，并并在支票签签发登记簿簿上加以登登记。 （55）各单位位不准携带带盖好印鉴鉴的空白支支票外出采采购。 如如果采购金金额事先难难以确定，实实际情况又又需用空白白转账支票票结算时，经经单位领导导同意后，出出纳员可签签发具有下下列内容的的空白支票票：定时（填填写好支票票日期）、定点（填填写好收款款单位）、定用途（填填写好支票票用途）、限金额（在在支票的右右上角再加加注“限额额元”宇样）。 各各单位签

3、发发空白支票票要设置“空白支票票签发登记记簿”，实实行空白支支票领用销销号制度，以以严格控制制空白支票票的签发。“空白支支票签发登登记簿”一一般应包括括以下内容容：领用日日期、支票票号码、领领用人、用用途、收款款单位、限限额、批准准人、销号号。领用人人领用支票票时要在登登记簿“领领用人”栏栏签名或盖盖章；领用用人将支票票的存根或或未使用的的：支票交交回时，应应在登记簿簿“销号”栏销号并并注明销号号日期。“空白支票票签发登记记簿的”基基本格式如如表4-22（略）。 （66）建立、健全支票票报账制度度。单位内内部领用支支票的有关关部门和人人员应按规规定及时报报账，遇有有特殊情况况与单位财财务部门及

4、及时取得联联系，以便便财务部门门能掌握支支票的使用用情况，合合理地安排排使用资金金。 （77）为避免免签发空头头支票，各各单位财务务部门要定定期与开户户银行核对对往来账，了了解未达账账项情况，准准确掌握和和控制其银银行存款余余额，从而而为合理地地安排生产产经营等各各项业务提提供决策信信息。 （88）为避免免收受空头头支票和无无效支票，各各单位应建建立收受支支票的审查查制度。为为防止发生生诈骗和冒冒领，收款款单位一般般应规定必必须收到支支票几天（如如三天、五五天）后才才能发货，以以便有足够够的时间将将收受的支支票提交银银行，办妥妥收账手续续。遇例假假日相应推推后发货时时间，以防防不法分子子利用假

5、日日银行休息息无法办妥妥收账手续续进行诈骗骗。 （99）一旦发发生支票遗遗失，立即即向银行办办理挂失或或者请求银银行和收款款单位协助助防范。一般纳税人人增值税帐帐务处理大大全 一、“进项项税额”的的帐务处理理1.国国内购进货货物。企业业在国内采采购的货物物，按照增增值税发票票上注明的的增值税额额，借记“应交税金金应交交增值税（进进项税额）”科目；按按照专用发发票上记载载的应讲稿稿采购成本本的金额，“借记材料料采购”、“商品采采购”、“原材料”、“制造造费用”、“管理费费用”、“经营费用用”、“其其他业务支支出”等科科目，按照照应付或实实际支付的的金额，贷贷记“应付付帐款”、“应付票票据”、“银

6、行存款款”。需要注意的的是：如果果购进货物物未能取得得增值税发发票，则不不能计算扣扣除进项税税额；如果果购入货物物取得增值值税发票有有误，也不不得作为扣扣税凭证，购购货方有权权拒收不符符合规定的的增值税发发票，否则则，其进项项税额就必必须敖货物物的购进成成本。2.接接受投资转转入货物。企业接受受投资转入入货物，应应按照专用用发票上注注明的增值值税额，借借记“应交交税金应交增值值税（进项项税额）”科目，按按照确认的的投资货物物价值（已已扣增值税税），借记记“原材料料”等科目目，按照增增值税与货货物价值的的合计数，贷贷记“实收收资本”等等科目。3.接接受捐赠转转入的货物物。企业接接受捐赠转转入的货

7、物物，应按照照增值税专专用发票上上注明的增增值税额，借借记“应交交税金应交增值值税（进项项税额）”科目；按按照确认的的捐赠货物物价值（已已扣增值税税），借记记“原材料料”等科目目；按照增增值税额与与货物价值值的合计数数贷记“资资本公积”等科目。4.接接受应税劳劳务。企业业接受应税税劳务，应应按增值税税专用发票票上注明的的增值税额额，借记“应交税金金应交交增值税（进进项税额）”科目；按按照专用发发票上记载载的应计入入加工、修修理修配等等货物成本本的金额，借借记“其他他业务支出出”、“制制造费用”、“委托托加工材料料”、“加加工商品”、“经营营费用”、“管理费费用”等科科目；按应应付或实际际支付的

8、金金额，贷记记“应付帐帐款”、“银行存款款”等科目目。5.进进口货物。按照海关关提供的完完税凭证上上注明的增增值税额，借借记“应交交税金应交增值值税（进项项税额”）科科目；按照照进口货物物应计入采采购成本的的金额，借借记“材料料采购”、“商品采采购”、“原材料”等科目；按照应付付或实际支支付的金额额，贷记“应付帐款款”、“银银行存款”等科目。6.购购入免税农农产品。应应按照购入入免税农产产品的买价价和13%的扣除率率计算进项项税额，借借记“应交交税金应交增值值税（进项项税额）”科目；按按买价扣除除进项税额额后的余额额，借记“材料采购购、”“商商品采购”等科目；按实际支支付的价款款，贷记“应付帐

9、款款”、“银银行存款”等科目。注。如如果的运输输发票，则则按运输费费用的7%，计算进进项税额；如果的废废旧物资销销售发票，则则按买价的的10%计计算进项税税额。二、“已交交税金”的的帐务处理理。企业上上缴增值税税时，借记记“应交税税金应应交增值税税（已交税税金）”科科目，贷记记“银行存存款”等科科目。收到到退回多交交的增值税税时，作相相反的会计计分录。注：这适适用于代开开预征等当当月税款当当月入缴纳纳的情况，不不适用于当当月计算，次次月入库的的正常计算算纳税的帐帐务。三、“销项项税额”的的帐务处理理1销销售货物或或提供应税税劳务。企企业销售货货物或提供供应税劳务务（包括将将自产、委委托加工或或

10、购买的货货物分配给给股东或投投资者），按按照实现的的销售收入入和按规定定收取的增增值税额，借借记“应收收帐款”、“应收票票据”、“银行存款款”、“应应付利润”等科目；按照当期期的销售额额和规定税税率计算的的增值税，贷贷记“应交交税金应交增值值税（销项项税额）”科目；按按实现的销销售收入，贷贷记“产品品销售收入入”、“商商品销售收收入”、“其他业务务收入”科科目。发生生的销售退退回，作相相反的会计计分录。2将将自产、委委托加工货货物用于非非应税项目目。应视同同销售货物物计算应交交增值税，借借记“在建建工程”科科目，贷记记“应交税税金应应交增值税税（销项税税额）”科科目。3利利用自产、委托加工工或

11、购买的的货物进行行投资。企企业自产、委托加工工货物作为为投资，提提供给其他他单位和个个体经营者者，应视同同销售货物物计算应交交增值税，借借记“长期期投资”科科目，贷记记“应交税税金应应交增值税税（销项税税额）”科科目。4将将自产、委委托加工货货物用于集集体福利。企业将自自产、委托托加工货物物用于集体体福利消费费等，应视视同销售货货物计算应应交增值税税，借记“在建工程程”科目，贷贷记“应交交税金应交增值值税（销项项税额）”科目。5无无偿赠送自自产、委托托加工或购购买货物。企业将自自产、委托托加工或购购买货物无无偿赠送他他人，应视视同销售货货物计算应应交增值税税，借记“营业外支支出”等科科目，贷记

12、记“应交税税金应应交增值税税（销项税税额）”科科目。6随随同产品出出售的包装装物。随同同产品出售售但单独计计价的包装装物，按规规定应缴增增值税，借借记“应收收帐款”等等科目，贷贷记“应交交税金应交增值值税（销项项税额）”科目。企企业逾期未未退回的包包装物押金金，按规定定应缴增值值税，借记记“其他应应付款”等等科目，贷贷记“应交交税金应交增值值税（销项项税额）”科目。四、“进项项税额转出出”的帐务务处理。企业购购进的货物物、在产品品、产成品品发生非正正常损失，以以及购进的的货物改变变用途等原原因，其进进项税额，应应相应转入入有关科目目，借记“处理财产产损溢”、“在建工工程”、“应付福利利费”等科

13、科目，贷记记“应交税税金应应交增值税税（进项税税额转出）”科目。五、企业出出口适用零零税率的货货物，不计计算销售收收入的销项项税额和应应纳的增值值税额。企企业向海关关办理报关关出口手续续后，凭出出口报关等等有关凭证证，向税务务机关申报报办理该项项出口货物物的进项税税额的退税税。企业在在收到出口口货物退回回的税款后后，借记“银行存款款”等科目目，贷记“应交税金金应交交增值税（出出口退税）”科目。出出口货物办办理退税后后发生的退退货或退关关补交的税税款，作相相反的会计计分录。六“转出未未交增值税税”、“转转出多交增增值税”的的帐务处理理月份终了，企企业计算当当当月应交交未交增值值税，借记记“应交税

14、税金?应交增值值税（转出出未交增值值税）”科科目，贷记记“应交税税金未未交增值税税”科目；当月多交交的增值税税，借记“应交税金金未交交增值税”科目，贷贷记“应交交税金应交增值值税（转出出多交增值值税）”科科目。这样，月份份终了“应应交税金应交增增值税”科科目的贷方方余额，反反映企业计计算出尚未未入库的增增值税。月月份终了“应交税金金应交交增值税”科目的借借方余额反反映企业尚尚未抵扣的的增值税。七、次月申申报缴纳上上月应交的的增值税时时。借记“应交税金金未交交增值税”科目，贷贷记“银行行存款”等等科目。八、企业收收到即征即即退、先征征后退等返返还的增值值税，除国国家规定有有指定用途途的项目外外，

15、都应并并入企业利利润，借记记“银行存存款”科目目，贷记“补贴收入入”科目。未设置补补贴收入“会计科目目的企业，应应增设“补补贴收入”科目。九、企业购购进的货物物由于发票票开具时间间较晚或传传递等原因因，致使该该笔进项税税未认证而而当月不能能抵扣的帐帐务处理。购进月末末时：借：存在商商品（原材材料）借：待摊费费用待待抵扣进项项税额贷：银银行存款（应应付帐款）下月论证后后：借：应交税税应交交金增值税税（进项税税额）贷：待摊费费用待待抵扣进项项税额十、纳税检检查的帐务务处理。企企业经常遇遇到税务检检查而调整整帐务。增值税检检查后的账账务调整,应设立应交税金金-增值值税检查调调整专门门账户.凡凡检查后

16、应应调减账面面进项税额额或调增销销项税额和和进项税额额转出的数数额,借记记有关科目目,贷记本本科目；凡凡检查后应应调增账面面进项税额额或调减销销项税额和和进项税额额转出的数数额,借记记本科目,贷记有关关科目；全全部调账事事项入账后后,应结出出本账户的的余额,并并对该余额额进行处理理：1）若余额额在借方,全部视同同留抵进项项税额,按按借方余额额数,借记记应交税税金-应应交增值税税(进项税税额)科科目,贷记记本科目；2）若余额额在贷方,且应交交税金-应交增值值税账户户无余额,按贷方余余额数,借借记本科目目,贷记应交税金金-未交交增值税科目；3）若本账账户余额在在贷方,应交税金金-应交交增值税账户有

17、借借方余额且且等于或大大于这个贷贷方余额,按贷方余余额数,借借记本科目目,贷记应交税金金-应交交增值税科目；4）若本账账户余额在在贷方,应交税金金-应交交增值税账户有借借方余额但但小于这个个贷方余额额,应将这这两个账户户的余额冲冲出,其差差额贷记应交税金金-未交交增值税科目.上上述账务调调整应按纳纳税期逐期期进行.增值税检检查后的帐帐户处理实实例。关于增值值税检查后后的帐户调调整，应设设立“应交交税金-增增值税检查查调整”专专门帐户，就就增值税检检查中涉及及增值税补补退税金，在在“增值税税检查调帐帐通知书”中逐笔进进行调整，作作为企业调调整帐户的的依据。一一般需调整整的常用分分录有：1、对对纳

18、税人因因发出货物物、价外收收费、残料料收入、“三包”收收入（应按按修理修配配申报）等等应作销售售而未作销销售而少记记销项税额额的调整分分录：借：应应收帐款（现现金等）贷：产品销售售收入（营营业外收入入、其他业业务收入等等）贷：应交税金金-增值税税检查调整整2、对对纳税人将将自产或委委托加工的的货物用于于集体福利利、个人消消费、非应应税项目等等而少记销销项税额的的调整分录录：借：应应付福利费费（在建工工程、固定定资产等）贷：应交税金金-增值税税检查调整整3、对对纳税人将将自产或委委托加工的的货物用于于投资、分分配、展览览、广告、无偿赠送送他人等而而少记销项项税额的调调整分录：借：长长期投资（应应

19、付利润、销售费用用、营业外外支出等）贷：应交税金金-增值税税检查调整整4、对对纳税人将将货物交付付他人代销销、销售代代销货物、或移送相相关机构销销售而少记记销项税额额的调整分分录：借：应应收帐款等等贷：应交税金金-增值税税检查调整整5、对纳税人人因混合销销售行为或或兼营销售售而少记销销项税额的的调整分录录：借：其其他业务收收入等贷：产品销售售收入贷：应交税金金-增值税税检查调整整6、对对出售不符符免税规定定的固定资资产应交未未交增值税税的调整分分录：借：营营业外支出出等贷：应交税金金-增值税税检查调整整7、对对纳税人因因结算上年年税金需调调整本年期期初留抵税税金而企业业未作调整整造成虚列列进项

20、税金金的调整分分录：借：以以前年度损损益调整贷：应交税金金-增值税税检查调整整8、对对纳税人将将购买的货货物用于固固定资产、集体福利利、个人消消费、非应应税项目而而多抵进项项税额的调调整分录：借：应应付福利费费（在建工工程、固定定资产等）贷：应交税金金-增值税税检查调整整9、对对纳税人因因发生非正正常损失的的购进货物物和发生非非正常损失失的产成品品、在产品品所耗用的的外购货物物的进项税税额未作进进项转出的的调整分录录：借：待待处理财产产损失贷：应交税金金-增值税税检查调整整10、对纳税人人因取得假假发票，虚虚开、代开开发票以及及其他不符符规定发票票须转出进进项税额的的调整分录录：借：原原材料（

21、库库存商品等等）贷：应交税金金-增值税税检查调整整11、对纳税人人因各种原原因造成多多记销项税税额或少记记进项税额额的调整分分录：借：应应交税金-增值税检检查调整贷：有关科目目新准则管理理费用五大大变化需关关注 新会计准则则体系于22007年年1月1日日首先在上上市公司中中实施。实实施新会计计准则后，“管理费用用”科目的的核算将发发生很大变变化。一、开办费费核算 应应该说，企业会计计制度和和企业会会计准则应应用指南附附录会计计科目和主主要账务处处理都在在“管理费费用”科目目下设置了了“开办费费“明细科科目，只不不过企业业会计制度度没有直直接明确该该明细科目目罢了。 企业会计计制度规规定，除购购

22、建固定资资产以外，所所有筹建期期间所发生生的费用，先先在“长期期待摊费用用”科目中中归集，待待企业开始始生产经营营当月一次次计入开始始生产经营营当月的损损益。企业业在筹建期期间内发生生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经营的当月一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。 企业会计计准则应用用指南附录录会计科科目和主要要账务处理理（“管管理费用”科目）规规定，企业业在筹建期期间发生的的人员工资资、办公费费、培训费费、差旅费费、印刷费费、注册登登记费以及及不计入固固定资产价价值的借

23、款款费用等，在在实际发生生时，借记记“管理费费用”（开开办费）科科目，贷记记“银行存存款”等科科目。而且且，企业业会计准则则应用指南南附录会会计科目和和主要账务务处理在在讲解“管管理费用”科目的涵涵盖范围时时，首先就就明确了管管理费用“包括企业业在筹建期期间内发生生的开办费费”。也就是说，企业会计计制度要要求将开办办费先在“长期待摊摊费用”科科目归集，于于开始生产产经营的当当月再一次次性转入“管理费用用”科目；而企业业会计准则则应用指南南附录会会计科目和和主要账务务处理则则要求开办办费在实际际发生时直直接计入“管理费用用”科目。开办费新新旧会计制制度的变化化，导致会会计制度与与现行企业业所得税

24、法法的差异更更大了。 企业所得得税税前扣扣除办法（国税发发20000844号）明确确了企业“管理费用用”包括“开办费”。比如，管管理费用是是纳税人的的行政管理理部门为管管理组织经经营活动提提供各项支支援性服务务而发生的的费用，管管理费用包包括开办费费摊销等。中华人人民共和国国企业所得得税暂行条条例实施细细则（994）财法法字第3号号）第三十十四条规定定，企业在在筹建期发发生的开办办费，应当当从开始生生产、经营营月份的次次月起，在在不短于年的期限限内分期扣扣除。二、生产车车间修理费费 企企业生产车车间发生的的费用化的的修理费用用不再计入入“制造费费用”科目目，而是直直接计入“管理费用用”科目。因

25、此导致致“制造费费用”核算算范围也发发生了变化化。我们知道，一一直以来车车间费用化化的修理费费都是在“制造费用用”科目核核算的，比比如企业业会计制度度规定，车车间支付的的修理费，借借记“制造造费用”科科目，贷记记“银行存存款”等科科目。 而而企业会会计准则应应用指南附附录会计计科目和主主要账务处处理（“管理费用用”科目）规规定，企业业生产车间间（部门）和和行政管理理部门等发发生的固定定资产修理理费用等后后续支出，在在“管理费费用”科目目核算。其实，关于于企业生产产车间、部部门费用化化的修理费费用到底在在什么科目目列支，新新会计准则则账务处理理办法有变变化。例如如，企业业会计准则则应用指指南（草

26、案案）（“制造费用用”科目）规规定，企业业生产车间间、部门发发生的不满满足固定资资产准则规规定的固定定资产确认认条件的日日常修理费费用和大修修理费用等等固定资产产后续支出出，在“管管理费用”科目核算算，不在“制造费用用”科目核核算。三、坏账准准备、存货货跌价准备备 企业会计计制度规规定，管理理费用包括括计提的坏坏账准备和和存货跌价价准备等。按规定计计提的坏账账准备和存存货跌价准准备，借记记“管理费费用”科目目，贷记“坏账准备备”、“存存货跌价准准备”科目目。 而而新会计准准则体系要要求企业将将计提各项项资产减值值准备所形形成的损失失集中在“资产减值值损失”科科目（属于于损益类科科目）核算算，因

27、此实实施新准则则后企业计计提的坏账账准备和存存货跌价准准备不再在在“管理费费用”科目目核算。四、研究与与开发费 企业会计计制度规规定，管理理费用包括括研究与开开发费等，企企业的研发发支出一般般在实际发发生当期予予以费用化化。 企业会计计准则应用用指南附录录会计科科目和主要要账务处理理（“管管理费用”科目）规规定，管理理费用包括括研究费用用等。 企业会计计准则应用用指南附录录会计科科目和主要要账务处理理规定，企企业设置“研发支出出”（属于于成本类科科目）一级级科目，核核算企业研研究与开发发无形资产产过程中发发生的各项项支出。企企业自行开开发无形资资产发生的的研发支出出，不满足足资本化条条件的，借

28、借记“研发发支出”（费费用化支出出）科目，贷贷记“原材材料”、“银行存款款”、“应应付职工薪薪酬”科目目等；期（月月）末，企企业应将本本科目归集集的费用化化支出金额额转入“管管理费用”科目，借借记“管理理费用”（研研究费用）科科目，贷记记“研发支支出”（费费用化支出出）科目。 满满足资本化化条件的，借借记“研发发支出”（资资本化支出出）科目，贷贷记“原材材料”、“银行存款款”、“应应付职工薪薪酬”科目目等。研究究开发项目目达到预期期状态形成成无形资产产的，应按按“研发支支出”（资资本化）科科目的余额额，借记“无形资产产”科目，贷贷记“研发发支出”（资资本化支出出）科目。 可可见，新会会计准则实

29、实施后不符符合资本化化条件的研研发支出尤尤其是“研研究支出”就不再直直接计入“管理费用用”科目，要要求先计入入“研发支支出”（费费用化支出出）科目，再再转入“管管理费用”科目。五、工会经经费、职工工教育经费费、“五险险一金”企业会计计制度规规定，管理理费用包括括工会经费费、职工教教育经费、待业保险险费、劳动动保险费等等（还应包包括工伤保保险费、生生育保险费费、住房公公积金）。缴纳的医医疗保险费费从“应付付福利费”列支。企业会计计准则应用用指南职职工薪酬规定，企企业工会经经费、职工工教育经费费以及企业业为职工缴缴纳的医疗疗保险费、养老保险险费、失业业保险费、工伤保险险费、生育育保险费等等社会保险

30、险费和住房房公积金，应应当在职工工为其提供供服务的会会计期间，根根据工资总总额的一定定比例计算算，根据职职工提供服服务的受益益对象进行行分配。也就是说，实实施新会计计准则后，工工会经费、职工教育育经费、待待业保险费费、劳动保保险费、工工伤保险费费、生育保保险费这些些工资性附附加费用不不再直接列列支“管理理费用”科科目，而是是根据职工工提供服务务的受益对对象进行分分配（分别别计入生产产成本、制制造费用、销售费用用、管理费费用、在建建工程等科科目），医医疗保险费费与劳动保保险费等其其他工资性性附加费用用的列支方方法相同。会计每月月应该注意意的工作重重点 以增值税一一般纳税人人为例： 一、增增值税税

31、额额计算（一）积积极核对销销售业务，尽尽快填开销销项发票，确确定当月销销项税额。 销售是是企业日常常工作的重重点，是企企业经营的的核心。销销售发票是是财务记账账，确定业业务发生的的合法凭据据，因此企企业在发生生销售业务务时应尽快快给对方开开具发票，确确定当月销销售情况。一个业业务从合同同签定，到到公司发货货、对方验验收确认、发票填开开是有一段段时间的，这这段时间又又因为客户户的大小、业务往来来的频率、各公司验验收程序的的不同存在在差异。有有时销售企企业甚至不不能自主确确定开票时时间，只能能根据客户户的需要进进行开票，与与税法规定定的开票要要求不符。做为企企业的财务务人员，特特别是负责责税务工作

32、作的人员，必必须对企业业日常销售售业务的处处理相当明明确，熟悉悉主要客户户的开票要要求，能够够在满足客客户要求的的同时，又又不耽误本本公司正常常的工作处处理。为了了很好的协协调双方的的工作，会会计人员应应当在每月月20号左左右就开始始核实当月月开票税额额，将应该该开具发票票的业务尽尽早完成，通通常企业在在每月结束束前3天就就会停止填填开发票。因此企业业若是需要要对方给其其开具发票票应尽快联联系，不要要拖到月底底再同对方方交涉。（二）认认真核对当当月进项发发票，保证证发票及时时认证，确确定当月进进项税额。 通常商商品要比发发票提前到到达企业，企企业在收好好货物的同同时还应确确认发票的的开具情况况

33、，在规定定时间未收收到发票时时应与对方方联系，索索要发票。进项发发票只有通通过税务机机关认证审审核通过之之后，方能能进行抵扣扣税额。目目前专用发发票认证一一般是通过过网上远程程认证系统统自行认证证，未在单单位自行认认证的应去去税务机关关或中介机机构代理认认证。因此此企业会计计应在规定定时间及时时办理认证证，确定当当月进项税税额。一个企企业每月进进项发票较较多时，通通常不会在在一个月全全部认证，而而是有选择择的认证部部分发票。发票认证证时主要考考虑三个因因素：第一一，当月缴缴纳税金金金额。在税税务机关规规定税负范范围上下计计算当月税税金；第二二，考虑会会计存货和和成本处理理。有些商商品当月购购入

34、当月销销售，这些些发票应该该在当月认认证，否则则将导致账账面库存为为负数；生生产企业成成本计算需需要原材料料，若当月月生产领用用材料发票票未进行认认证处理，将将会降低产产品成本；第三，发发票是否将将要到期。按照税法法要求，发发票自填开开之日起990日内（不不同类别的的发票有效效期限略有有不同，详详细介绍参参见前面进项税额额抵扣时限限的规定）进行认认证。因为为多数企业业特别是商商业零售企企业存在销销售不开发发票现象，导导致进项发发票盈余，迟迟迟无法认认证。因此此企业在认认证发票时时应认真查查看当月进进项发票情情况，先将将快要到期期发票进行行认证。（三）控控制销项开开票税额，调调控进项发发票税额，

35、做做好税款计计算与缴纳纳。增值税税一般纳税税企业缴纳纳的主要税税种就是增增值税，增增值税的通通常计算是是用当月销销项税额减减去当月进进项税额和和上月留存存的未抵扣扣进项税额额。增值税税计算较为为简单，但但是控制起起来非常复复杂，企业业要同时考考虑到当月月销项开票票情况和进进项发票到到达、认证证情况，还还要考虑税税务机关对对企业的税税负要求。税务机机关为了控控制企业增增值税的缴缴纳情况，根根据不同类类型的企业业制定了相相应的税负负，即全年年应该缴纳纳的增值税税金额（计计算方法可可参见前面面介绍）。防止企业业通过非法法操作少缴缴纳增值税税。企业通通常是将缴缴纳的增值值税金额控控制在税负负标准线附附

36、近，有时时还会略微微低于税负负标准。各各地税负标标准不一，执执行力度也也存在差异异，企业应应根据当地地情况认真真执行。税务机机关的税负负标准是指指全年企业业完成的税税务要求，企企业个别月月份缴纳税税金金额低低于或高于于税负标准准都是正常常的。但是是个别企业业负责人在在处理时往往往比较认真，通通过多种途途径将每月月增值税的的缴纳金额额都控制在在税负标准准线上，这这样处理是是没必要的的。二、计计提地税税税金按照税税法要求，企企业在计算算缴纳增值值税的同时时，还应计计提缴纳部部分地税税税金，主要要包括城市市维护建设设税和教育育费附加，多多数地区已已开始计提提地方教育育费附加。企业应在在月末计提提，月

37、初申申报缴纳，取取得完税凭凭证冲销计计提金额。这些计计提的税金金属于企业业费用，因因此企业在在估算当月月利润时，也也应考虑这这些数据。三、其其他税种计计算及缴纳纳正常月月份，企业业只需考虑虑计算增值值税及计提提的地税税税金，但个个别月份如如季度、年年末结束应应计算缴纳纳所得税；根据税务务机关要求求按季度或或半年缴纳纳印花税、房产税、土地使用用税等。 （一）所所得税所得税税一般是按按季预缴，年年终汇算清清缴（详细细介绍可看看前面内容容）。会计计在季度结结束月份进进行账务处处理时应全全面考虑该该季度各月月份的经营营情况，在在做账之前前估算该季季度应缴纳纳所得税金金额，不足足之处及时时调整。所得税税

38、征收和计计算方法较较多，会计计应根据企企业所得税税的征收方方式，处理理企业的收收入与费用用单据的比比例。所得得税也应在在季度结束束月份计提提，次月纳纳税申报取取得完税凭凭证后冲减减计提金额额。（二）按按季度或半半年缴纳的的税种处理理有些税税种通常不不是按月份份计算的，如如印花税中中的购销合合同通常是是按季度缴缴纳；房产产税、土地地使用税一一般是按半半年缴纳，具具体缴纳月月份由当地地税务机关关规定。会会计在进入入企业后应应首先确定定企业日常常主要申报报税种和具具体申报时时间，在申申报月份按按时申报，足足额缴纳税税金。（三）特特殊税种单单独处理有些税税种如车辆辆购置税、车船税、契税、土土地增值税税

39、，平时一一般不会遇遇到，因此此也不要特特别在意，只只要在实际际发生时，确确定缴纳和和申报方法法认真处理理即可。 四、做做账资料准准备（一）现现金、银行行存款明细细核对货币资资金是企业业最容易出出现问题的的资产，因因此企业每每月都应认认真核对每每笔款项的的进出记录录。月底打打出银行对对账单同企企业银行明明细账认真真核对往来来，对存在在出入的地地方及时处处理，确保保银行账务务明确。在工作作实务中，多多数企业的的银行账务务都存在出出入，不能能与实际业业务相吻合合，有时因因为处理不不当导致月月底银行账账面余额出出现负数，所所以每月结结账前的银银行核对是是很必要的的，发现问问题及时处处理。归集当当月所有

40、费费用单据和和费用项目目，确定账账面有足够够现金能够够支付，防防止账面现现金余额出出现负数。（二）业业务往来核核对将本月月入账进项项和销项发发票仔细核核对，确定定每张发票票的结算方方式，是现现金结算的的索要收据据证明，是是银行结算算的应取得得对应的银银行结算凭凭据，是往往来挂账的的按号入座座认真入账账。（三）存存货成本核核算每月做做账前最好好将上月底底账面库存存商品的名名称、单价价、金额详详细列出，结结合当月销销售发票和和进项发票票的开票信信息，计算算入账后账账面存货成成本变动对对利润的影影响，不要要盲目的认认证发票和和领用存货货，导致账账面库存出出现负数或或成本变动动浮动太大大，影响当当期利

41、润。根据当当月销售情情况，及时时收集存货货出入库单单据，计算算产品成本本或销售成成本，估算算当月利润润。五、编编制凭证同一企企业日常业业务内容比比较固定，所所以凭证编编制内容变变化不大，会会计只要按按照固定模模式逐一编编制凭证即即可。企业业通常业务务凭证类别别有以下几几类：（一）完完税凭证每月月月初企业成成功申报后后，可去银银行打印完完税凭证，不不能在银行行打印完税税凭证的应应去税务机机关打印。取得凭证证后及时入入账，冲减减上月计提提税金或直直接记入当当月费用（如如印花税等等不需要预预先计提的的税金，在在取得时直直接记入费费用）。（二）业业务发票处处理将当月月填开和取取得发票分分类入账，按按照

42、发票的的性质分别别通过存货货、现金、银行存款款、往来账账户、应交交税费以及及费用科目目进行核算算。将全部部专用发票票入账后，查查看进项税税额和销项项税额明细细账的金额额合计，是是否与当月月防伪税控控开票系统统统计的金金额以及网网上认证返返回的认证证金额是否否一致，然然后计算当当月缴纳税税金金额。（三）费费用类发票票处理做好内内部单据报报销制度，规规定报销时时间，及时时收集公司司员工手中中的费用单单据，将其其归类入账账。认真查查看费用单单据是否合合法，未取取得合法凭凭据的费用用是无法得得到税务机机关的认可可的。平时时还应做好好费用入账账金额控制制，对类似似招待费、广告费等等存在抵扣扣限额规定定的

43、费用科科目，应及及时核对发发生金额，对对超过抵扣扣标准的费费用应减少少其入账金金额。（四）成成本计算及及入账处理理对生产产性企业，应应做好内部部单据传递递规定，将将公司发生生的所有与与生产有关关的内部单单据及时有有效的传递递到财务手手中，进行行成本核算算，确保成成本计算的的准确。及及时编制制制造费用归归集、分配配凭证；生生产成本归归集、分配配凭证；产产品入库凭凭证以及销销售成本结结转凭证。（五）做做好费用计计提及摊销销做好每每月固定发发生的计提提业务，如如固定资产产计提折旧旧、无形资资产摊销、水电费计计提、工资资计提以及及以工资为为基数计提提的福利费费、教育经经费、工会会经费等，做做到不漏提提

44、也不多提提；对存在在需要摊销销的费用如如开办费、材料成本本差异等每每月摊销的的费用，及及时做好摊摊销分配凭凭证。 （六）归归集损益类类科目，结结转本年利利润将所有有单据入账账后应认真真归集当月月损益类科科目发生金金额，将其其分类转入入本年利利润科目目，查看当当月利润实实现情况。六、纳纳税申报前面所所做的工作作基本是为为纳税申报报准备的，因因为企业只只有进行了了纳税申报报，税务机机关才能对对企业进行行税款征收收，而传统统意义上的的会计报表表只是记录录企业经营营状况的报报表，不是是税务机关关征收税款款的依据，企企业应根据据申报的不不同税种填填制和申报报对应的纳纳税申报表表。企业应应根据自身身的经营

45、性性质确定纳纳税税种，并并根据当地地税务机关关要求的申申报方式按按时进行申申报。纳税税申报成功功后应及时时打印完税税凭证，取取得完税凭凭证后，一一个月的会会计工作才才算结束。财务流程首先来了解解财务流程程是非常有有要的。 一、大致环环节： 1、根根据原始凭凭证或原始始凭证汇总总表填制记记账凭证。 22、根据收收付记账凭凭证登记现现金日记账账和银行存存款日记账账。 3、根据据记账凭证证登记明细细分类账。 44、根据记记账凭证汇汇总、编制制科目汇总总表 5、根据据科目汇总总表登记总总账。 6、期期末，根据据总账和明明细分类账账编制资产产负债表和和利润表。 如如果企业的的规模小，业业务量不多多，可以

46、不不设置明细细分类账，直直接将逐笔笔业务登记记总账。实实际会计实实务要求会会计人员每每发生一笔笔业务就要要登记入明明细分类账账中。而总总账中的数数额是直接接将科目汇汇总表的数数额抄过去去。企业可可以根据业业务量每隔隔五天，十十天，十五五天，或是是一个月编编制一次科科目汇总表表。如果业业务相当大大。也可以以一天一编编的。 二、具具体内容： 11、每个月月所要做的的第一件事事就是根据据原始凭证证登记记账账凭证（做做记账凭证证时一定要要有财务（经经理）有签签字权的人人签字后你你在做），然然后月末或或定期编制制科目汇总总表登记总总账（之所所以月末登登记就是因因为要通过过科目汇总总表试算平平衡，保证证记录记算算不出错），每每发生一笔笔业