企业内部控制应用指引(全套)gewm.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.企业内部控控制应用指指引控制环境类类指引企业内部控控制应用指指引第 11 号组织架构构第一章总总 则第一条 为为了促进企企业实现发发展战略，优优化治理结结构、管理理体制 和和运行机制制，建立现现代企业制制度，根据据中华人人民共和国国公司法等 有关关法律法规规和企业业内部控制制基本规范范，制定定本指引。第二条 本本指引所称称组织架构构，是指企企业按照国国家有关法法律法 规规、股东（大大）会决议议和企业章章程，结合合本企业实实际，明确确股东（大大） 会、董事会、

2、监事会、经理层和和企业内部部各层级机机构设置、职责权限限、 人员员编制、工工作程序和和相关要求求的制度安安排。第三条 企企业至少应应当关注组组织架构设设计与运行行中的下列列风险：（一）治理理结构形同同虚设，缺缺乏科学决决策、良性性运行机制制和执行 力，可能能导致企业业经营失败败，难以实实现发展战战略。（二）内部部机构设计计不科学，权权责分配不不合理，可可能导致机机构重 叠叠、职能交交叉或缺失失、推诿扯扯皮，运行行效率低下下。第二章 组组织架构的的设计第四条 企企业应当根根据国家有有关法律法法规的规定定，明确董董事会、 监事会和和经理层的的职责权限限、任职条条件、议事事规则和工工作程序，确确保决

3、策、执行和监监督相互分分离，形成成制衡。董事会对股股东（大）会会负责，依依法行使企企业的经营营决策权。可按 照照股东（大大）会的有有关决议，设设立战略、审计、提提名、薪酬酬与考核等等 专门委委员会，明明确各专门门委员会的的职责权限限、任职资资格、议事事规则和 工作程序序，为董事事会科学决决策提供支支持。监事会对股股东（大）会会负责，监监督企业董董事、经理理和其他高高级管 理理人员依法法履行职责责。经理层对董董事会负责责，主持企企业的生产产经营管理理工作。经经理和其 他高级管管理人员的的职责分工工应当明确确。董事会、监监事会和经经理层的产产生程序应应当合法合合规，其人人员构成、 知识结结构、能力

4、力素质应当当满足履行行职责的要要求。第五条 企企业的重大大决策、重重大事项、重要人事事任免及大大额资金 支付业务务等，应当当按照规定定的权限和和程序实行行集体决策策审批或者者联签 制制度。任何何个人不得得单独进行行决策或者者擅自改变变集体决策策意见。重大决策、重大事项项、重要人人事任免及及大额资金金支付业务务的具体 标准由企企业自行确确定。第六条 企企业应当按按照科学、精简、高高效、透明明、制衡的的原则， 综合考虑虑企业性质质、发展战战略、文化化理念和管管理要求等等因素，合合理设 置置内部职能能机构，明明确各机构构的职责权权限，避免免职能交叉叉、缺失或或权 责过过于集中，形形成各司其其职、各负

5、负其责、相相互制约、相互协调调的工作 机制。第七条 企企业应当对对各机构的的职能进行行科学合理理的分解，确确定具体岗岗位的名称称、职责和和工作要求求等，明确确各个岗位位的权限和和相互关系系。企业在确定定职权和岗岗位分工过过程中，应应当体现不不相容职务务相互分 离的要求求。不相容容职务通常常包括：可可行性研究究与决策审审批；决策策审批 与与执行；执执行与监督督检查等。第八条 企企业应当制制定组织结结构图、业业务流程图图、岗（职职）位说 明书和权权限指引等等内部管理理制度或相相关文件，使使员工了解解和掌握组组织 架构构设计及权权责分配情情况，正确确履行职责责。第三章 组组织架构的的运行第九条 企企

6、业应当根根据组织架架构的设计计规范，对对现有治理理结构和 内部机构构设置进行行全面梳理理，确保本本企业治理理结构、内内部机构设设置和 运运行机制等等符合现代代企业制度度要求。企业梳理治治理结构，应应当重点关关注董事、监事、经经理及其他他高级 管管理人员的的任职资格格和履职情情况，以及及董事会、监事会和和经理层的的运 行效效果。治理理结构存在在问题的，应应当采取有有效措施加加以改进。企业梳理内内部机构设设置，应当当重点关注注内部机构构设置的合合理性和 运行的高高效性等。内部机构构设置和运运行中存在在职能交叉叉、缺失或或运行 效效率低下的的，应当及及时解决。第十条 企企业拥有子子公司的，应应当建立

7、科科学的投资资管控制度度，通 过过合法有效效的形式履履行出资人人职责、维维护出资人人权益，重重点关注子子公 司特特别是异地地、境外子子公司的发发展战略、年度财务务预决算、重大投融融 资、重重大担保、大额资金金使用、主主要资产处处置、重要要人事任免免、内部控控制体系建建设等重要要事项。第十一条 企业应当当定期对组组织架构设设计与运行行的效率和和效果 进进行全面评评估，发现现组织架构构设计与运运行中存在在缺陷的，应应当进行优优 化调整整。企业组织架架构调整应应当充分听听取董事、监事、高高级管理人人员和其 他员工的的意见，按按照规定的的权限和程程序进行决决策审批。企业内部控控制应用指指引第 22 号

8、发展战略略第一章 总总 则第一条 为为了促进企企业增强核核心竞争力力和可持续续发展能力力，根据 有关法律律法规和企业内部部控制基本本规范，制制定本指引引。第二条 本本指引所称称发展战略略，是指企企业在对现现实状况和和未来趋 势进行综综合分析和和科学预测测的基础上上，制定并并实施的长长远发展目目标与 战战略规划。第三条 企企业制定与与实施发展展战略至少少应当关注注下列风险险：（一）缺乏乏明确的发发展战略或或发展战略略实施不到到位，可能能导致企业业盲目发展展，难以形形成竞争优优势，丧失失发展机遇遇和动力。（二）发展展战略过于于激进，脱脱离企业实实际能力或或偏离主业业，可能导导致企业过过度扩张，甚甚

9、至经营失失败。（三）发展展战略因主主观原因频频繁变动，可可能导致资资源浪费，甚甚至危及企企业的生存存和持续发发展。第二章 发发展战略的的制定第四条 企企业应当在在充分调查查研究、科科学分析预预测和广泛泛征求意 见的基础础上制定发发展目标。企业在制定定发展目标标过程中，应应当综合考考虑宏观经经济政策、国内外市市场需求变变化、技术术发展趋势势、行业及及竞争对手手状况、可可利用资源源 水平和和自身优势势与劣势等等影响因素素。第五条 企企业应当根根据发展目目标制定战战略规划。战略规划划应当明 确发展的的阶段性和和发展程度度，确定每每个发展阶阶段的具体体目标、工工作任务和和实施路径径。第六条 企企业应当

10、在在董事会下下设立战略略委员会，或或指定相关关机构负责责发展战略略管理工作作，履行相相应职责。企业应当明明确战略委委员会的职职责和议事事规则，对对战略委员员会会议的的召开程序序、表决方方式、提案案审议、保保密要求和和会议记录录等作出规规定， 确确保议事过过程规范透透明、决策策程序科学学民主。战略委员会会应当组织织有关部门门对发展目目标和战略略规划进行行可行性研研究和科学学论证，形形成发展战战略建议方方案；必要要时，可借借助中介机机 构和外外部专家的的力量为其其履行职责责提供专业业咨询意见见。战略委员会会成员应当当具有较强强的综合素素质和实践践经验，其其任职资 格和选任任程序应当当符合有关关法律

11、法规规和企业章章程的规定定。第七条 董董事会应当当严格审议议战略委员员会提交的的发展战略略方案， 重点关注注其全局性性、长期性性和可行性性。董事会会在审议方方案中如果果发现 重重大问题，应应当责成战战略委员会会对方案作作出调整。企业的发展展战略方案案经董事会会审议通过过后，报经经股东（大大）会批 准实施。第三章 发发展战略的的实施第八条 企企业应当根根据发展战战略，制定定年度工作作计划，编编制全面预预算，将年年度目标分分解、落实实；同时完完善发展战战略管理制制度，确保保发展战略略有效实施施。第九条 企企业应当重重视发展战战略的宣传传工作，通通过内部各各层级会议议和教育培培训等有效效方式，将将发

12、展战略略及其分解解落实情况况传递到内内部 各管管理层级和和全体员工工。第十条 战战略委员会会应当加强强对发展战战略实施情情况的监控控，定期收收集和分析析相关信息息，对于明明显偏离发发展战略的的情况，应应当及时报报告。第十一条 由于经济济形势、产产业政策、技术进步步、行业状状况以及不不可抗力等等因素发生生重大变化化，确需对对发展战略略作出调整整的，应当当按照规定定权限和程程序调整发发展战略。企业内部控控制应用指指引第 33 号人力资源源第一章 总总 则第一条 为为了促进企企业加强人人力资源建建设，充分分发挥人力力资源对 实现企业业发展战略略的重要作作用，根据据有关法律律法规和企业内部部控制 基基

13、本规范，制定本本指引。第二条 本本指引所称称人力资源源，是指企企业组织生生产经营活活动而录 （任）用用的各种人人员，包括括董事、监监事、高级级管理人员员和全体员员工。第三条 企企业人力资资源管理至至少应当关关注下列风风险：（一）人力力资源缺乏乏或过剩、结构不合合理、开发发机制不健健全，可 能导致企企业发展战战略难以实实现。（二）人力力资源激励励约束制度度不合理、关键岗位位人员管理理不完善，可可能导致人人才流失、经营效率率低下或关关键技术、商业秘密密和国家机机密泄露。（三）人力力资源退出出机制不当当，可能导导致法律诉诉讼或企业业声誉受损损。第四条 企企业应当重重视人力资资源建设，根根据发展战战略

14、，结合合人力 资资源现状和和未来需求求预测，建建立人力资资源发展目目标，制定定人力资源源总 体规规划和能力力框架体系系，优化人人力资源整整体布局，明明确人力资资源的引 进、开发发、使用、培养、考考核、激励励、退出等等管理要求求，实现人人力资 源源的合理配配置，全面面提升企业业核心竞争争力。第二章 人人力资源的的引进与开开发第五条 企企业应当根根据人力资资源总体规规划，结合合生产经营营实际需要要，制定年年度人力资资源需求计计划，完善善人力资源源引进制度度，规范工工作流程，按按照计划、制度和程程序组织人人力资源引引进工作。第六条 企企业应当根根据人力资资源能力框框架要求，明明确各岗位位的职责权权限

15、、任职职条件和工工作要求，遵遵循德才兼兼备、以德德为先和公公开、公平平、公正的的原则，通通过公开招招聘、竞争争上岗等多多种方式选选聘优秀人人才， 重重点关注选选聘对象的的价值取向向和责任意意识。企业选拔高高级管理人人员和聘用用中层及以以下员工，应应当切实做做到因 事事设岗、以以岗选人，避避免因人设设事或设岗岗，确保选选聘人员能能够胜任岗岗 位职责责要求。企业选聘人人员应当实实行岗位回回避制度。第七条 企企业确定选选聘人员后后，应当依依法签订劳劳动合同，建建立劳 动动用工关系系。企业对于在在产品技术术、市场、管理等方方面掌握或或涉及关键键技术、知知识产权、商业秘密密或国家机机密的工作作岗位，应应

16、当与该岗岗位员工签签订有关岗岗位保密协协议，明确确保密义务务。第八条 企企业应当建建立选聘人人员试用期期和岗前培培训制度，对对试用人员员进行严格格考察，促促进选聘员员工全面了了解岗位职职责，掌握握岗位基本本 技能，适适应工作要要求。试用用期满考核核合格后，方方可正式上上岗；试用用期 满考考核不合格格者，应当当及时解除除劳动关系系。第九条 企企业应当重重视人力资资源开发工工作，建立立员工培训训长效机制制，营造尊尊重知识、尊重人才才和关心员员工职业发发展的文化化氛围，加加强后备人人才队伍建建设，促进进全体员工工的知识、技能持续续更新，不不断提升 员工的服服务效能。第三章 人人力资源的的使用与退退出

17、第十条 企企业应当建建立和完善善人力资源源的激励约约束机制，设设置科 学学的业绩考考核指标体体系，对各各级管理人人员和全体体员工进行行严格考核核与 评价价，以此作作为确定员员工薪酬、职级调整整和解除劳劳动合同等等的重要依依 据，确确保员工队队伍处于持持续优化状状态。第十一条 企业应当当制定与业业绩考核挂挂钩的薪酬酬制度，切切实做到 薪酬安排排与员工贡贡献相协调调，体现效效率优先，兼兼顾公平。第十二条 企业应当当制定各级级管理人员员和关键岗岗位员工定定期轮岗制制度，明确确轮岗范围围、轮岗周周期、轮岗岗方式等，形形成相关岗岗位员工的的有序持续续流动，全全面提升员员工素质。第十三条 企业应当当按照有

18、关关法律法规规规定，结结合企业实实际，建 立健全员员工退出（辞辞职、解除除劳动合同同、退休等等）机制，明明确退出的的 条件和和程序，确确保员工退退出机制得得到有效实实施。企业对考核核不能胜任任岗位要求求的员工，应应当及时暂暂停其工作作，安 排排再培训，或或调整工作作岗位，安安排转岗培培训；仍不不能满足岗岗位职责要要 求的，应应当按照规规定的权限限和程序解解除劳动合合同。企业应当与与退出员工工依法约定定保守关键键技术、商商业秘密、国家机 密和竞业业限制的期期限，确保保知识产权权、商业秘秘密和国家家机密的安安全。企业关键岗岗位人员离离职前，应应当根据有有关法律法法规的规定定进行工 作交接或或离任审

19、计计。第十四条 企业应当当定期对年年度人力资资源计划执执行情况进进行评 估估，总结人人力资源管管理经验，分分析存在的的主要缺陷陷和不足，完完善人力 资源政策策，促进企企业整体团团队充满生生机和活力力。企业内部控控制应用指指引第 44 号社会责任任第一章 总总 则第一条 为为了促进企企业履行社社会责任，实实现企业与与社会的协协调发展，根根据国家有有关法律法法规和企企业内部控控制基本规规范，制制定本指引引。第二条 本本指引所称称社会责任任，是指企企业在经营营发展过程程中应当履履行的社会会职责和义义务，主要要包括安全全生产、产产品质量（含含服务，下下同）、环环境保护、资源节约约、促进就就业、员工工权

20、益保护护等。第三条 企企业至少应应当关注在在履行社会会责任方面面的下列风风险：（一）安全全生产措施施不到位，责责任不落实实，可能导导致企业发发生安全事事故。（二）产品品质量低劣劣，侵害消消费者利益益，可能导导致企业巨巨额赔偿、 形象受受损，甚至至破产。（三）环境境保护投入入不足，资资源耗费大大，造成环环境污染或或资源枯竭竭，可能导导致企业巨巨额赔偿、缺乏发展展后劲，甚甚至停业。（四）促进进就业和员员工权益保保护不够，可可能导致员员工积极性性受挫，影影响企业发发展和社会会稳定。第四条 企企业应当重重视履行社社会责任，切切实做到经经济效益与与社会效益益、短期利利益与长远远利益、自自身发展与与社会发

21、展展相互协调调， 实现现企业与员员工、企业业与社会、企业与环环境的健康康和谐发展展。第二章 安安全生产第五条 企企业应当根根据国家有有关安全生生产的规定定，结合本本企业实 际情况，建建立严格的的安全生产产管理体系系、操作规规范和应急急预案，强强化 安全全生产责任任追究制度度，切实做做到安全生生产。企业应当设设立安全管管理部门和和安全监督督机构，负负责企业安安全生产 的日常监监督管理工工作。第六条 企企业应当重重视安全生生产投入，在在人力、物物力、资金金、技 术术等方面提提供必要的的保障，健健全检查监监督机制，确确保各项安安全措施落落 实到位位，不得随随意降低保保障标准和和要求。第七条 企企业应

22、当贯贯彻预防为为主的原则则，采用多多种形式增增强员工 安全意识识，重视岗岗位培训，对对于特殊岗岗位实行资资格认证制制度。企业应当加加强生产设设备的经常常性维护管管理，及时时排除安全全隐患。第八条 企企业如果发发生生产安安全事故，应应当按照安安全生产管管理制 度度妥善处理理，排除故故障，减轻轻损失，追追究责任。重大生产安安全事故应应当启动应应急预案，同同时按照国国家有关规规定及 时时报告，严严禁迟报、谎报和瞒瞒报。第三章 产产品质量第九条 企企业应当根根据国家和和行业相关关产品质量量的要求，从从事生 产产经营活动动，切实提提高产品质质量和服务务水平，努努力为社会会提供优质质安 全健健康的产品品和

23、服务，最最大限度地地满足消费费者的需求求，对社会会和公众 负责，接接受社会监监督，承担担社会责任任。第十条 企企业应当规规范生产流流程，建立立严格的产产品质量控控制和检 验制度，严严把质量关关，禁止缺缺乏质量保保障、危害害人民生命命健康的产产品 流向向社会。第十一条 企业应当当加强产品品的售后服服务。售后后发现存在在严重质量量缺陷、隐隐患的产品品，应当及及时召回或或采取其他他有效措施施，最大限限度地降低低或消除缺缺陷、隐患患产品的社社会危害。企业应当妥妥善处理消消费者提出出的投诉和和建议，切切实保护消消费者权益益。第四章 环环境保护与与资源节约约第十二条 企业应当当按照国家家有关环境境保护与资

24、资源节约的的规定， 结合本企企业实际情情况，建立立环境保护护与资源节节约制度，认认真落实节节能减排责责任，积极极开发和使使用节能产产品，发展展循环经济济，降低污污染物排放放，提高资资源综合利利用效率。企业应当通通过宣传教教育等有效效形式，不不断提高员员工的环境境保护和资资源节约意意识。第十三条 企业应当当重视生态态保护，加加大对环保保工作的人人力、物 力、财力力的投入和和技术支持持，不断改改进工艺流流程，降低低能耗和污污染物 排排放水平，实实现清洁生生产。企业应当加加强对废气气、废水、废渣的综综合治理，建建立废料回回收和循环环利用制度度。第十四条 企业应当当重视资源源节约和资资源保护，着着力开

25、发利利用可再生生资源，防防止对不可可再生资源源进行掠夺夺性或毁灭灭性开发。企业应当重重视国家产产业结构相相关政策，特特别关注产产业结构调调整的发展展要求，加加快高新技技术开发和和传统产业业改造，切切实转变发发展方式， 实现低投投入、低消消耗、低排排放和高效效率。第十五条 企业应当当建立环境境保护和资资源节约的的监控制度度，定期开开展监督检检查，发现现问题，及及时采取措措施予以纠纠正。污染染物排放超超过国家有有关规定的的，企业应应当承担治治理或相关关法律责任任。发生紧急、重大环境境污染事件件时，应当当启动应急急机制，及及时报告 和处理，并并依法追究究相关责任任人的责任任。第五章 促促进就业与与员

26、工权益益保护第十六条 企业应当当依法保护护员工的合合法权益，贯贯彻人力资资源政 策策，保护员员工依法享享有劳动权权利和履行行劳动义务务，保持工工作岗位相相对 稳定定，积极促促进充分就就业，切实实履行社会会责任。企业应当避避免在正常常经营情况况下批量辞辞退员工，增增加社会负负担。第十七条 企业应当当与员工签签订并履行行劳动合同同，遵循按按劳分 配配、同工同同酬的原则则，建立科科学的员工工薪酬制度度和激励机机制，不得得克 扣或或无故拖欠欠员工薪酬酬。企业应当建建立高级管管理人员与与员工薪酬酬的正常增增长机制，切切实保 持持合理水平平，维护社社会公平。第十八条 企业应当当及时办理理员工社会会保险，足

27、足额缴纳社社会保险 费，保障障员工依法法享受社会会保险待遇遇。企业应当按按照有关规规定做好健健康管理工工作，预防防、控制和和消除职 业危害；按期对员员工进行非非职业性健健康监护，对对从事有职职业危害作作业 的员员工进行职职业性健康康监护。企业应当遵遵守法定的的劳动时间间和休息休休假制度，确确保员工的的休息 休休假权利。第十九条 企业应当当加强职工工代表大会会和工会组组织建设，维维护员 工工合法权益益，积极开开展员工职职业教育培培训，创造造平等发展展机会。企业应当尊尊重员工人人格，维护护员工尊严严，杜绝性性别、民族族、宗教、 年龄等等各种歧视视，保障员员工身心健健康。第二十条 企业应当当按照产学

28、学研用相结结合的社会会需求，积积极创建 实习基地地，大力支支持社会有有关方面培培养、锻炼炼社会需要要的应用型型人才。第二十一条条 企业应应当积极履履行社会公公益方面的的责任和义义务，关 心帮助社社会弱势群群体，支持持慈善事业业。企业内部控控制应用指指引第 55 号企业文化化第一章 总总 则第一条 为为了加强企企业文化建建设，发挥挥企业文化化在企业发发展中的 重要作用用，根据企业内部部控制基本本规范，制制定本指引引。第二条 本本指引所称称企业文化化，是指企企业在生产产经营实践践中逐步形形成的、为为整体团队队所认同并并遵守的价价值观、经经营理念和和企业精神神，以及在在此基础上上形成的行行为规范的的

29、总称。第三条 加加强企业文文化建设至至少应当关关注下列风风险：（一）缺乏乏积极向上上的企业文文化，可能能导致员工工丧失对企企业的信心心和认同感感，企业缺缺乏凝聚力力和竞争力力。（二）缺乏乏开拓创新新、团队协协作和风险险意识，可可能导致企企业发展目目标难以实实现，影响响可持续发发展。（三）缺乏乏诚实守信信的经营理理念，可能能导致舞弊弊事件的发发生，造成成企业损失失，影响企企业信誉。（四）忽视视企业间的的文化差异异和理念冲冲突，可能能导致并购购重组失败败。第二章 企企业文化的的建设第四条 企企业应当采采取切实有有效的措施施，积极培培育具有自自身特色的的企业文化化，引导和和规范员工工行为，打打造以主

30、业业为核心的的企业品牌牌， 形成成整体团队队的向心力力，促进企企业长远发发展。第五条 企企业应当培培育体现企企业特色的的发展愿景景、积极向向上的价值值观、诚实实守信的经经营理念、履行社会会责任和开开拓创新的的企业精神神， 以及及团队协作作和风险防防范意识。企业应当重重视并购重重组后的企企业文化建建设，平等等对待被并并购方的员员工，促进进并购双方方的文化融融合。第六条 企企业应当根根据发展战战略和实际际情况，总总结优良传传统，挖掘掘文化底蕴蕴，提炼核核心价值，确确定文化建建设的目标标和内容，形形成企业文文化规范，使使其构成员员工行为守守则的重要要组成部分分。第七条 董董事、监事事、经理和和其他高

31、级级管理人员员应当在企企业文化建建设中发挥挥主导和垂垂范作用，以以自身的优优秀品格和和脚踏实地地的工作作作 风，带带动影响整整个团队，共共同营造积积极向上的的企业文化化环境。企业应当促促进文化建建设在内部部各层级的的有效沟通通，加强企企业文化 的宣传贯贯彻，确保保全体员工工共同遵守守。第八条 企企业文化建建设应当融融入生产经经营全过程程，切实做做到文化 建设与发发展战略的的有机结合合，增强员员工的责任任感和使命命感，规范范员工 行行为方式，使使员工自身身价值在企企业发展中中得到充分分体现。企业应当加加强对员工工的文化教教育和熏陶陶，全面提提升员工的的文化修 养和内在在素质。第三章 企企业文化的

32、的评估第九条 企企业应当建建立企业文文化评估制制度，明确确评估的内内容、程 序和方法法，落实评评估责任制制，避免企企业文化建建设流于形形式。第十条 企企业文化评评估，应当当重点关注注董事、监监事、经理理和其他 高级管理理人员在企企业文化建建设中的责责任履行情情况、全体体员工对企企业核 心心价值观的的认同感、企业经营营管理行为为与企业文文化的一致致性、企业业品 牌的的社会影响响力、参与与企业并购购重组各方方文化的融融合度，以以及员工对对 企业未未来发展的的信心。第十一条 企业应当当重视企业业文化的评评估结果，巩巩固和发扬扬文化 建建设成果，针针对评估过过程中发现现的问题，研研究影响企企业文化建建

33、设的不 利因素，分分析深层次次的原因，及及时采取措措施加以改改进。控制活动类类指引企业内部控控制应用指指引第 66 号资金活动动第一章 总总 则第一条 为为了促进企企业正常组组织资金活活动，防范范和控制资资金风 险险，保证资资金安全，提提高资金使使用效益，根根据有关法法律法规和和企业 内部控制制基本规范范，制定定本指引。第二条 本本指引所称称资金活动动，是指企企业筹资、投资和资资金营运 等活动的的总称。第三条 企企业资金活活动至少应应当关注下下列风险：（一）筹资资决策不当当，引发资资本结构不不合理或无无效融资，可可能导 致致企业筹资资成本过高高或债务危危机。（二）投资资决策失误误，引发盲盲目扩

34、张或或丧失发展展机遇，可可能导致 资金链断断裂或资金金使用效益益低下。（三）资金金调度不合合理、营运运不畅，可可能导致企企业陷入财财务困境 或资金冗冗余。（四）资金金活动管控控不严，可可能导致资资金被挪用用、侵占、抽逃或 遭受欺诈诈。 第四条 企业应当当根据自身身发展战略略，科学确确定投融资资目标和规规 划，完完善严格的的资金授权权、批准、审验等相相关管理制制度，加强强资金活 动的集中中归口管理理，明确筹筹资、投资资、营运等等各环节的的职责权限限和岗 位位分离要求求，定期或或不定期检检查和评价价资金活动动情况，落落实责任追追究 制度度，确保资资金安全和和有效运行行。企业财会部部门负责资资金活动

35、的的日常管理理，参与投投融资方案案等可行 性研究。总会计师师或分管会会计工作的的负责人应应当参与投投融资决策策过 程。企业有子公公司的，应应当采取合合法有效措措施，强化化对子公司司资金业 务的统一一监控。有有条件的企企业集团，应应当探索财财务公司、资金结算算中 心等等资金集中中管控模式式。第二章 筹筹 资第五条 企企业应当根根据筹资目目标和规划划，结合年年度全面预预算，拟订订筹资方案案，明确筹筹资用途、规模、结结构和方式式等相关内内容，对筹筹资成本和和潜在风险险作出充分分估计。境外筹资还还应考虑所所在地的政政治、经济济、法律、市场等因因素。第六条 企企业应当对对筹资方案案进行科学学论证，不不得

36、依据未未经论证的的方案开展展筹资活动动。重大筹筹资方案应应当形成可可行性研究究报告，全全面反映风风险评估情情况。企业可以根根据实际需需要，聘请请具有相应应资质的专专业机构进进行可行性性研究。第七条 企企业应当对对筹资方案案进行严格格审批，重重点关注筹筹资用途的的可行性和和相应的偿偿债能力。重大筹资资方案，应应当按照规规定的权限限和程序实实行集体决决策或者联联签制度。筹资方案需需经有关部部门批准的的，应当履履行相应的的报批程序序。筹资方方案发生重重大变更的的，应当重重新进行可可行性研究究并履行相相应审批程程序。第八条 企企业应当根根据批准的的筹资方案案，严格按按照规定权权限和程序序筹集资金金。银

37、行借借款或发行行债券，应应当重点关关注利率风风险、筹资资成本、偿偿还能力以以及流动性性风险等；发行股票票应当重点点关注发行行风险、市市场风险、政策风险险以及公司司控制权风风险等。企业通过银银行借款方方式筹资的的，应当与与有关金融融机构进行行洽谈， 明确借款款规模、利利率、期限限、担保、还款安排排、相关的的权利义务务和违 约约责任等内内容。双方方达成一致致意见后签签署借款合合同，据此此办理相关关借 款业业务。企业通过发发行债券方方式筹资的的，应当合合理选择债债券种类，对对还本付息息方案作出出系统安排排，确保按按期、足额额偿还到期期本金和利利息。企业通过发发行股票方方式筹资的的，应当依依照中华华人

38、民共和和国证券法法等有关关法律法规规和证券监监管部门的的规定，优优化企业组组织架构，进进 行业务务整合，并并选择具备备相应资质质的中介机机构协助企企业做好相相关工作，确确保符合股股票发行条条件和要求求。第九条 企企业应当严严格按照筹筹资方案确确定的用途途使用资金金。筹资用用于投资的的，应当分分别按照本本指引第三三章和企企业内部控控制应用指指引第 111 号工程项项目规定定，防范和和控制资金金使用的风风险。由于市场环环境变化等等确需改变变资金用途途的，应当当履行相应应的审批程程序。严禁禁擅自改变变资金用途途。第十条 企企业应当加加强债务偿偿还和股利利支付环节节的管理，对对偿还本息息和支付股股利等

39、作出出适当安排排。企业应应当按照筹筹资方案或或合同约定定的本金、利率、期期限、汇率率及币种，准准确计算应应付利息，与与债权人核核对无误后后按期支付付。企业应当选选择合理的的股利分配配政策，兼兼顾投资者者近期和长长远利益，避避免分配过过度或不足足。股利分分配方案应应当经过股股东（大）会会批准，并并按规定履履行披露义义务。第十一条 企业应当当加强筹资资业务的会会计系统控控制，建立立筹资业务务的记录、凭证和账账簿，按照照国家统一一会计准则则制度，正正确核算和和监督资金金筹集、本本息偿还、股利支付付等相关业业务，妥善善保管筹资资合同或协协议、收款款凭证、入入库凭证等等资料，定定期与资金金提供方进进行账

40、务核核对，确保保筹资活动动符合筹资资方案的要要求。第三章 投投 资第十二条 企业应当当根据投资资目标和规规划，合理理安排资金金投放结构构，科学确确定投资项项目，拟订订投资方案案，重点关关注投资项项目的收益益和风险。企业选择择投资项目目应当突出出主业，谨谨慎从事股股票投资或或衍生金融融产品等高高风险投资资。境外投资还还应考虑政政治、经济济、法律、市场等因因素的影响响。企业采用并并购方式进进行投资的的，应当严严格控制并并购风险，重重点关注并并购对象的的隐性债务务、承诺事事项、可持持续发展能能力、员工工状况及其其与本企业业治理层及及管理层的的关联关系系，合理确确定支付对对价，确保保实现并购购目标。第

41、十三条 企业应当当加强对投投资方案的的可行性研研究，重点点对投资目目标、规模模、方式、资金来源源、风险与与收益等作作出客观评评价。企业根据实实际需要，可可以委托具具备相应资资质的专业业机构进行行可行 性性研究，提提供独立的的可行性研研究报告。第十四条 企业应当当按照规定定的权限和和程序对投投资项目进进行决 策策审批，重重点审查投投资方案是是否可行、投资项目目是否符合合国家产业业政 策及及相关法律律法规的规规定，是否否符合企业业投资战略略目标和规规划、是否否 具有相相应的资金金能力、投投入资金能能否按时收收回、预期期收益能否否实现， 以及投资资和并购风风险是否可可控等。重重大投资项项目，应当当按

42、照规定定的权 限限和程序实实行集体决决策或者联联签制度。投资方案需需经有关管管理部门批批准的，应应当履行相相应的报批批程序。 投资方案案发生重大大变更的，应应当重新进进行可行性性研究并履履行相应审审批 程序序。第十五条 企业应当当根据批准准的投资方方案，与被被投资方签签订投资 合同或协协议，明确确出资时间间、金额、方式、双双方权利义义务和违约约责任 等等内容，按按规定的权权限和程序序审批后履履行投资合合同或协议议。企业应当指指定专门机机构或人员员对投资项项目进行跟跟踪管理，及及时收 集集被投资方方经审计的的财务报告告等相关资资料，定期期组织投资资效益分析析， 关注注被投资方方的财务状状况、经营

43、营成果、现现金流量以以及投资合合同履行情情 况，发发现异常情情况，应当当及时报告告并妥善处处理。第十六条 企业应当当加强对投投资项目的的会计系统统控制，根根据对被 投资方的的影响程度度，合理确确定投资会会计政策，建建立投资管管理台账，详详 细记录录投资对象象、金额、持股比例例、期限、收益等事事项，妥善善保管投资资合同或协协议、出资资证明等资资料。企业财会部部门对于被被投资方出出现财务状状况恶化、市价当期期大幅下 跌等情形形的，应当当根据国家家统一的会会计准则制制度规定，合合理计提减减值 准备备、确认减减值损失。第十七条 企业应当当加强投资资收回和处处置环节的的控制，对对投资收 回、转让让、核销

44、等等决策和审审批程序作作出明确规规定。企业应当重重视投资到到期本金的的回收。转转让投资应应当由相关关机构或 人员合理理确定转让让价格，报报授权批准准部门批准准，必要时时可委托具具有相 应应资质的专专门机构进进行评估。核销投资资应当取得得不能收回回投资的法法律 文书书和相关证证明文件。企业对于到到期无法收收回的投资资，应当建建立责任追追究制度。第四章 营营 运第十八条 企业应当当加强资金金营运全过过程的管理理，统筹协协调内部 各机构在在生产经营营过程中的的资金需求求，切实做做好资金在在采购、生生产、 销销售等各环环节的综合合平衡，全全面提升资资金营运效效率。第十九条 企业应当当充分发挥挥全面预算

45、算管理在资资金综合平平衡中 的的作用，严严格按照预预算要求组组织协调资资金调度，确确保资金及及时收付， 实现资金金的合理占占用和营运运良性循环环。企业应当严严禁资金的的体外循环环，切实防防范资金营营运中的风风险。第二十条 企业应当当定期组织织召开资金金调度会或或资金安全全检查， 对资金预预算执行情情况进行综综合分析，发发现异常情情况，及时时采取措施施妥善处理理，避免资资金冗余或或资金链断断裂。企业在营运运过程中出出现临时性性资金短缺缺的，可以以通过短期期融资等 方式获取取资金。资资金出现短短期闲置的的，在保证证安全性和和流动性的的前提 下下，可以通通过购买国国债等多种种方式，提提高资金效效益。

46、第二十一条条 企业应应当加强对对营运资金金的会计系系统控制，严严格规 范范资金的收收支条件、程序和审审批权限。企业在生产产经营及其其他业务活活动中取得得的资金收收入应当及及时入 账账，不得账账外设账，严严禁收款不不入账、设设立“小金金库”。企业办理资资金支付业业务，应当当明确支出出款项的用用途、金额额、预算、 限额、支付方式式等内容，并并附原始单单据或相关关证明，履履行严格的的授权 审审批程序后后，方可安安排资金支支出。企业办理资资金收付业业务，应当当遵守现金金和银行存存款管理的的有关规 定，不得得由一人办办理货币资资金全过程程业务，严严禁将办理理资金支付付业务 的的相关印章章和票据集集中一人

47、保保管。企业内部控控制应用指指引第 77 号采购业务务第一章 总总 则第一条 为为了促进企企业合理采采购，满足足生产经营营需要，规规范采购 行为，防防范采购风风险，根据据有关法律律法规和企业内部部控制基本本规范， 制定本指指引。第二条 本本指引所称称采购，是是指购买物物资（或接接受劳务）及及支付 款款项等相关关活动。第三条 企企业采购业业务至少应应当关注下下列风险：（一）采购购计划安排排不合理，市市场变化趋趋势预测不不准确，造造成库 存存短缺或积积压，可能能导致企业业生产停滞滞或资源浪浪费。（二）供应应商选择不不当，采购购方式不合合理，招投投标或定价价机制不科科学，授权权审批不规规范，可能能导致采购购物资质次次价高，出出现舞弊或或遭 受欺欺诈。（三）采购购验收不规规范，付款款审核不严严，可能导导致采购物物资、资金金损失或信信用受损。第四条 企企业应当结结合实际情情况，全面面梳理采购购业务流程程，完善 采购业务务相关管理理制度，统统筹安排采采购计划，明明确请购、审批、购购买、验收收、付款、采购后评评估等环节节的职责和和审批权限限，按照规规定的审批批 权限和和程序办理理采购业务务，建立价价格监督机机制，定期期检