我国增值税暂行条例实施细则hoqq.docx

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1、 Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.中华人民共共和国增值值税暂行条条例 国务院令19933第1334号第一条条在中华华人民共和和国境内销销售货物或或者提供加加工、修理理修配劳务务以及进口口货物的单单位和个人人，为增值值税的纳税税义务人(以下简称称纳税人)，应当依依照本条例例缴纳增值值税。第二条条增值税税税率:(一)纳纳税人销售售或者进口口货物，除除本条第(二)项、第(三)项规定外外，税率为为17%。 (二二)纳税人人销售或者者进口下列列货物，税税率为133%:1.粮粮食、食用用植物油；2.自

2、来水、暖气、冷冷气、热水水、煤气、石油液化化气、天然然气、沼气气、居民用用煤炭制品品；33.图书、报纸、杂杂志；4.饲料料、化肥、农药、农农机、农膜膜；55.国务院院规定的其其他货物。(三)纳纳税人出口口货物，税税率为零；但是，国国务院另有有规定的除除外。(四)纳纳税人提供供加工、修修理修配劳劳务(以下下简称应税税劳务)，税税率为177%。 税率的调调整，由国国务院决定定。第第三条纳纳税人兼营营不同税率率的货物或或者应税劳劳务，应当当分别核算算不同税率率货物或者者应税劳务务的销售额额。未分别别核算销售售额的，从从高适用税税率。第四条条除本条条例第十三三条规定外外，纳税人人销售货物物或者提供供应

3、税劳务务(以下简简称销售货货物或者应应税劳务)，应纳税税额为当期期销项税额额抵扣当期期进项税额额后的余额额。应纳税税额计算公公式:应纳税税额=当期期销项税额额-当期进进项税额因当期期销项税额额小于当期期进项税额额不足抵扣扣时，其不不足部分可可以结转下下期继续抵抵扣。第五条条纳税人人销售货物物或者应税税劳务，按按照销售额额和本条例例第二条规规定的税率率计算并向向购买方收收取的增值值税额，为为销项税额额。销项税税额计算公公式:销项税额额=销售额额税率第第六条销销售额为纳纳税人销售售货物或者者应税劳务务向购买方方收取的全全部价款和和价外费用用，但是不不包括收取取的销项税税额。销售额额以人民币币计算。

4、纳纳税人以外外汇结算销销售额的，应应当按外汇汇市场价格格折合成人人民币计算算。第七条条纳税人人销售货物物或者应税税劳务的价价格明显偏偏低并无正正当理由的的，由主管管税务机关关核定其销销售额。第八条条纳税人人购进货物物或者接受受应税劳务务(以下简简称购进货货物或者应应税劳务)，所支付付或者负担担的增值税税额为进项项税额。准予从从销项税额额中抵扣的的进项税额额，除本条条第三款规规定情形外外，限于下下列增值税税扣税凭证证上注明的的增值税额额:(一一)从销售售方取得的的增值税专专用发票上上注明的增增值税额；(二)从从海关取得得的完税凭凭证上注明明的增值税税额。购进免免税农业产产品准予抵抵扣的进项项税额

5、，按按照买价和和10%的的扣除率计计算。进项项税额计算算公式:进项税税额=买价价扣除率第九条纳税人购购进货物或或者应税劳劳务，未按按照规定取取得并保存存增值税扣扣税凭证，或或者增值税税扣税凭证证上未按照照规定注明明增值税额额及其他有有关事项的的，其进项项税额不得得从销项税税额中抵扣扣。第十条条下列项项目的进项项税额不得得从销项税税额中抵扣扣: (一)购购进固定资资产； (二)用用于非应税税项目的购购进货物或或者应税劳劳务； (三)用于免税税项目的购购进货物或或者应税劳劳务； (四)用用于集体福福利或者个个人消费的的购进货物物或者应税税劳务； (五五)非正常常损失的购购进货物； (六)非非正常损

6、失失的在产品品、产成品品所耗用的的购进货物物或者应税税劳务。第十一一条小规规模纳税人人销售货物物或者应税税劳务，实实行简易办办法计算应应纳税额。小规模模纳税人的的标准由财财政部规定定。第第十二条小规模纳纳税人销售售货物或者者应税劳务务的征收率率为6%。征收收率的调整整由国务院院决定。第十三三条小规规模纳税人人销售货物物或者应税税劳务，按按照销售额额和本条例例第十二条条规定的征征收率计算算应纳税额额，不得抵抵扣进项税税额。应纳纳税额计算算公式:应纳税税额=销售售额征收率销售额比比照本条例例第六条、第七条的的规定确定定。第第十四条小规模纳纳税人会计计核算健全全，能够提提供准确税税务资料的的，经主管

7、管税务机关关批准，可可以不视为为小规模纳纳税人，依依照本条例例有关规定定计算应纳纳税额。第十五五条纳税税人进口货货物，按照照组成计税税价格和本本条例第二二条规定的的税率计算算应纳税额额，不得抵抵扣任何税税额。组成成计税价格格和应纳税税额计算公公式:组成计税税价格=关关税完税价价格+关税税+消费税税应纳纳税额=组组成计税价价格税率 第十六条条下列项项目免征增增值税: (一一)农业生生产者销售售的自产农农业产品； (二)避孕孕药品和用用具； (三)古旧图书书； (四)直直接用于科科学研究、科学试验验和教学的的进口仪器器、设备； (五)外国国政府、国国际组织无无偿援助的的进口物资资和设备； (六)来

8、来料加工、来件装配配和补偿贸贸易所需进进口的设备备； (七)由由残疾人组组织直接进进口供残疾疾人专用的的物品； (八)销销售的自己己使用过的的物品。除前款款规定外，增增值税的免免税、减税税项目由国国务院规定定。任何地地区、部门门均不得规规定免税、减税项目目。第十七七条纳税税人兼营免免税、减税税项目的，应应当单独核核算免税、减税项目目的销售额额；未单独独核算销售售额的，不不得免税、减税。第十八八条纳税税人销售额额未达到财财政部规定定的增值税税起征点的的，免征增增值税。第十九九条增值值税纳税义义务发生时时间: (一)销售货物物或者应税税劳务，为为收讫销售售款或者取取得索取销销售款凭据据的当天。(二

9、二)进口货货物，为报报关进口的的当天。第二十十条增值值税由税务务机关征收收，进口货货物的增值值税由海关关代征。个人携携带或者邮邮寄进境自自用物品的的增值税，连连同关税一一并计征。具体办法法由国务院院关税税则则委员会会会同有关部部门制定。第二二十一条纳税人销销售货物或或者应税劳劳务，应当当向购买方方开具增值值税专用发发票，并在在增值税专专用发票上上分别注明明销售额和和销项税额额。属属于下列情情形之一，需需要开具发发票的，应应当开具普普通发票，不不得开具增增值税专用用发票:(一一)向消费费者销售货货物或者应应税劳务的的； (二)销销售免税货货物的； (三)小小规模纳税税人销售货货物或者应应税劳务的

10、的。第第二十二条条增值税税纳税地点点: (一)固固定业户应应当向其机机构所在地地主管税务务机关申报报纳税。总总机构和分分支机构不不在同一县县(市)的的，应当分分别向各自自所在地主主管税务机机关申报纳纳税；经国国家税务总总局或其授授权的税务务机关批准准，可以由由总机构汇汇总向总机机构所在地地主管税务务机关申报报纳税。(二二)固定业业户到外县县(市)销销售货物的的，应当向向其机构所所在地主管管税务机关关申请开具具外出经营营活动税收收管理证明明，向其机机构所在地地主管税务务机关申报报纳税。未未持有其机机构所在地地主管税务务机关核发发的外出经经营活动税税收管理证证明，到外外县(市)销售货物物或者应税税

11、劳务的，应应当向销售售地主管税税务机关申申报纳税；未向销售售地主管税税务机关申申报纳税的的，由其机机构所在地地主管税务务机关补征征税款。(三三)非固定定业户销售售货物或者者应税劳务务，应当向向销售地主主管税务机机关申报纳纳税。(四四)进口货货物，应当当由进口人人或其代理理人向报关关地海关申申报纳税。第二十十三条增增值税的纳纳税期限分分别为一日日、三日、五日、十十日、十五五日或者一一个月。纳纳税人的具具体纳税期期限，由主主管税务机机关根据纳纳税人应纳纳税额的大大小分别核核定；不能能按照固定定期限纳税税的，可以以按次纳税税。纳税人人以一个月月为一期纳纳税的，自自期满之日日起十日内内申报纳税税；以一

12、日日、三日、五日、十十日或者十十五日为一一期纳税的的，自期满满之日起五五日内预缴缴税款，于于次月一日日起十日内内申报纳税税并结清上上月应纳税税款。第二十十四条纳纳税人进口口货物，应应当自海关关填发税款款缴纳证的的次日起七七日内缴纳纳税款。第二十十五条纳纳税人出口口适用税率率为零的货货物，向海海关办理出出口手续后后，凭出口口报关单等等有关凭证证，可以按按月向税务务机关申报报办理该项项出口货物物的退税。具体办法法由国家税税务总局规规定。出口货货物办理退退税后发生生退货或者者退关的，纳纳税人应当当依法补缴缴已退的税税款。第二十十六条增增值税的征征收管理，依依照中华华人民共和和国税收征征收管理法法及本

13、条条例有关规规定执行。第二十十七条对对外商投资资企业和外外国企业征征收增值税税，按照全全国人民代代表大会常常务委员会会的有关决决定执行。第二二十八条本条例由由财政部负负责解释，实实施细则由由财政部制制定。第二十九九条本条条例自19994年11月1日起起施行。11984年年9月188日国务院院发布的中华人民民共和国增增值税条例例(草案)、中中华人民共共和国产品品税条例(草案)同时废止止。中华人民共共和国增值值税暂行条条例实施细细则财法字11993第38号号第一条条根据中华人民民共和国增增值税暂行行条例(以下简称称条例)第第二十八条条的规定，制制定本细则则。第二条条条例第第一条所称称货物，是是指有

14、形动动产，包括括电力、热热力、气体体在内。条例第第一条所称称加工，是是指受托加加工货物，即即委托方提提供原料及及主要材料料，受托方方按照委托托方的要求求制造货物物并收取加加工费的业业务。条例第第一条所称称修理修配配，是指受受托对损伤伤和丧失功功能的货物物进行修复复，使其恢恢复原状和和功能的业业务。第三条条条例第第一条所称称销售货物物，是指有有偿转让货货物的所有有权。条例第一一条所称提提供加工、修理修配配劳务，是是指有偿提提供加工、修理修配配劳务。但但单位或个个体经营者者聘用的员员工为本单单位或雇主主提供加工工、修理修修配劳务，不不包括在内内。本细则则所称有偿偿，包括从从购买方取取得货币、货物或

15、其其他经济利利益。第四条单位或个个体经营者者的下列行行为，视同同销售货物物: (一)将将货物交付付他人代销销； (二)销销售代销货货物； (三)设设有两个以以上机构并并实行统一一核算的纳纳税人，将将货物从一一个机构移移送其他机机构用于销销售，但相相关机构设设在同一县县(市)的的除外； (四)将将自产或委委托加工的的货物用于于非应税项项目； (五)将自产、委托加工工或购买的的货物作为为投资，提提供给其他他单位或个个体经营者者； (六)将将自产、委委托加工或或购买的货货物分配给给股东或投投资者； (七七)将自产产、委托加加工的货物物用于集体体福利或个个人消费； (八)将将自产、委委托加工或或购买的

16、货货物无偿赠赠送他人。第五条条一项销销售行为如如果既涉及及货物又涉涉及非应税税劳务，为为混合销售售行为。从从事货物的的生产、批批发或零售售的企业、企业性单单位及个体体经营者的的混合销售售行为，视视为销售货货物，应当当征收增值值税；其他他单位和个个人的混合合销售行为为，视为销销售非应税税劳务，不不征收增值值税。纳税人人的销售行行为是否属属于混合销销售行为，由由国家税务务总局所属属征收机关关确定。本条第第一款所称称非应税劳劳务，是指指属于应缴缴营业税的的交通运输输业、建筑筑业、金融融保险业、邮电通信信业、文化化体育业、娱乐业、服务业税税目征收范范围的劳务务。本本条第一款款所称从事事货物的生生产、批

17、发发或零售的的企业、企企业性单位位及个体经经营者，包包括以从事事货物的生生产、批发发或零售为为主，并兼兼营非应税税劳务的企企业、企业业性单位及及个体经营营者在内。第六条条纳税人人兼营非应应税劳务的的，应分别别核算货物物或应税劳劳务和非应应税劳务的的销售额。不分别核核算或者不不能准确核核算的，其其非应税劳劳务应与货货物或应税税劳务一并并征收增值值税。纳税人人兼营的非非应税劳务务是否应当当一并征收收增值税，由由国家税务务总局所属属征收机关关确定。第七条条条例第第一条所称称在中华人人民共和国国境内(以以下简称境境内)销售售货物，是是指所销售售的货物的的起运地或或所在地在在境内。条例第第一条所称称在境

18、内销销售应税劳劳务，是指指所销售的的应税劳务务发生在境境内。第八条条例第一一条所称单单位，是指指国有企业业、集体企企业、私有有企业、股股份制企业业、其他企企业和行政政单位、事事业单位、军事单位位、社会团团体及其他他单位。条例第第一条所称称个人，是是指个体经经营者及其其他个人。第九九条企业业租赁或承承包给他人人经营的，以以承租人或或承包人为为纳税人。第十十条纳税税人销售不不同税率货货物或应税税劳务，并并兼营应属属一并征收收增值税的的非应税劳劳务的，其其非应税劳劳务应从高高适用税率率。第十一一条小规规模纳税人人以外的纳纳税人(以以下简称一一般纳税人人)因销货货退回或折折让而退还还给购买方方的增值税

19、税额，应从从发生销货货退回或折折让当期的的销项税额额中扣减；因进货退退出或折让让而收回的的增值税额额，应从发发生进货退退出或折让让当期的进进项税额中中扣减。第十二二条条例例第六条所所称价外费费用，是指指价外向购购买方收取取的手续费费、补贴、基金、集集资费、返返还利润、奖励费、违约金(延期付款款利息)、包装费、包装物租租金、储备备费、优质质费、运输输装卸费、代收款项项、代垫款款项及其他他各种性质质的价外收收费。但下下列项目不不包括在内内: (一一)向购买买方收取的的销项税额额； (二)受受托加工应应征消费税税的消费品品所代收代代缴的消费费税； (三)同同时符合以以下条件的的代垫运费费: 1.承运

20、部门门的运费发发票开具给给购货方的的； 2.纳税税人将该项项发票转交交给购货方方的。凡价外费费用，无论论其会计制制度如何核核算，均应应并入销售售额计算应应纳税额。第十十三条混混合销售行行为和兼营营的非应税税劳务，依依照本细则则第五条、第六条规规定应当征征收增值税税的，其销销售额分别别为货物与与非应税劳劳务的销售售额的合计计、货物或或者应税劳劳务与非应应税劳务的的销售额的的合计。第十四四条一般般纳税人销销售货物或或者应税劳劳务采用销销售额和销销项税额合合并定价方方法的，按按下列公式式计算销售售额: 销售售额含税税销售额（1税税率）第十五五条根据据条例第六六条的规定定，纳税人人按外汇结结算销售额额

21、的，其销销售额的人人民币折合合率可以选选择销售发发生的当天天或当月11日的国家家外汇牌价价(原则上上为中间价价)。纳税税人应在事事先确定采采用何种折折合率，确确定后一年年内不得变变更。第十六六条纳税税人有条例例第七条所所称价格明明显偏低并并无正当理理由或者有有本细则第第四条所列列视同销售售货物行为为而无销售售额者，按按下列顺序序确定销售售额: (一一)按纳税税人当月同同类货物的的平均销售售价格确定定； (二)按按纳税人最最近时期同同类货物的的平均销售售价格确定定； (三)按按组成计税税价格确定定。组成计计税价格的的公式为:组成计计税价格=成本(1+成成本利润率率)属属于应征消消费税的货货物，其

22、组组成计税价价格中应加加计消费税税额。公式中的的成本是指指:销售自自产货物的的为实际生生产成本，销销售外购货货物的为实实际采购成成本。公式式中的成本本利润率由由国家税务务总局确定定。第十七七条条例例第八条第第三款所称称买价，包包括纳税人人购进免税税农业产品品支付给农农业生产者者的价款和和按规定代代收代缴的的农业特产产税。前款所所称价款，是是指经主管管税务机关关批准使用用的收购凭凭证上注明明的价款。第十十八条混混合销售行行为和兼营营的非应税税劳务，依依照本细则则第五条、第六条的的规定应当当征收增值值税的，该该混合销售售行为所涉涉及的非应应税劳务和和兼营的非非应税劳务务所用购进进货物的进进项税额，

23、符符合条例第第八条规定定的，准予予从销项税税额中抵扣扣。第十九九条条例例第十条所所称固定资资产是指: (一)使用用期限超过过一年的机机器、机械械、运输工工具以及其其他与生产产、经营有有关的设备备、工具、器具； (二二)单位价价值在20000元以以上，并且且使用年限限超过两年年的不属于于生产、经经营主要设设备的物品品。第二十十条条例例第十条所所称非应税税项目，是是指提供非非应税劳务务、转让无无形资产、销售不动动产和固定定资产在建建工程等。纳税人人新建、改改建、扩建建、修缮、装饰建筑筑物，无论论会计制度度规定如何何核算，均均属于前款款所称固定定资产在建建工程。第二十十一条条条例第十条条所称非正正常

24、损失，是是指生产、经营过程程中正常损损耗外的损损失，包括括: (一一)自然灾灾害损失； (二)因管管理不善造造成货物被被盗窃、发发生霉烂变变质等损失失； (三)其其他非正常常损失。第二十十二条已已抵扣进项项税额的购购进货物或或应税劳务务发生条例例第十条第第(二)至至(六)项项所列情况况的，应将将该项购进进货物或应应税劳务的的进项税额额从当期发发生的进项项税额中扣扣减。无法法准确确定定该项进项项税额的，按按当期实际际成本计算算应扣减的的进项税额额。第二十十三条纳纳税人兼营营免税项目目或非应税税项目(不不包括固定定资产在建建工程)而而无法准确确划分不得得抵扣的进进项税额的的，按下列列公式计算算不得

25、抵扣扣的进项税税额:不得抵扣扣的进项乘乘额=当月月全部进项项税额当月免税税项目销售售额、非应应税项目营营业额合计计当月全部部销售额、营业额合合计第二十十四条条条例第十一一条所称小小规模纳税税人的标准准规定如下下: (一)从从事货物生生产或提供供应税劳务务的纳税人人，以及以以从事货物物生产或提提供应税劳劳务为主，并并兼营货物物批发或零零售的纳税税人，年应应征增值税税销售额(以下简称称应税销售售额)在1100万元元以下的；(二)从事货物物批发或零零售的纳税税人，年应应税销售额额在1800万元以下下的。年应税税销售额超超过小规模模纳税人标标准的个人人、非企业业性单位、不经常发发生应税行行为的企业业，

26、视同小小规模纳税税人纳税。第二十十五条小小规模纳税税人的销售售额不包括括其应纳税税额。小规模纳纳税人销售售货物或应应税劳务采采用销售额额和应纳税税额合并定定价方法的的，按下列列公式计算算销售额:销销售额含含税销售额额（1征征收率）第二十十六条小小规模纳税税人因销货货退回或折折让退还给给购买方的的销售额，应应从发生销销货退回或或折让当期期的销售额额中扣减。第二十十七条条条例第十四四条所称会会计核算健健全，是指指能按会计计制度和税税务机关的的要求准确确核算销项项税额、进进项税额和和应纳税额额。第二十十八条个个体经营者者符合条例例第十四条条所定条件件的，经国国家税务总总局直属分分局批准，可可以认定为

27、为一般纳税税人。第二十十九条小小规模纳税税人一经认认定为一般般纳税人后后，不得再再转为小规规模纳税人人。第三十十条一般般纳税人有有下列情形形之一者，应应按销售额额依照增值值税税率计计算应纳税税额，不得得抵扣进项项税额，也也不得使用用增值税专专用发票: (一一)会计核核算不健全全，或者不不能够提供供准确税务务资料的； (二)符合合一般纳税税人条件，但但不申请办办理一般纳纳税人认定定手续的。第三十十一条条条例第十六六条所列部部分免税项项目的范围围，限定如如下: (一)第第一款第(一)项所所称农业，是是指种植业业、养殖业业、林业、牧业、水水产业。 农业业生产者，包包括从事农农业生产的的单位和个个人。

28、 农业产产品，是指指初级农业业产品，具具体范围由由国家税务务总局直属属分局确定定。 (二)第第一款第(三)项所所称古旧图图书，是指指向社会收收购的古书书和旧书。 (三)第第一款第(八)项所所称物品，是是指游艇、摩托车、应征消费费税的汽车车以外的货货物。自己使使用过的物物品，是指指本细则第第八条所称称其他个人人自己使用用过的物品品。第第三十二条条条例第第十八条所所称增值税税起征点的的适用范围围只限于个个人。增值税起起征点的幅幅度规定如如下: (一一)销售货货物的起征征点为月销销售额600020000元。 (二)销售应税税劳务的起起征点为月月销售额2200800元元。 (三)按按次纳税的的起征点为

29、为每次(日日)销售额额5080元。前款所所称销售额额，是指本本细则第二二十五条第第一款所称称小规模纳纳税人的销销售额。国家税税务总局直直属分局应应在规定的的幅度内，根根据实际情情况确定本本地区适用用的起征点点，并报国国家税务总总局备案。第三十十三条条条例第十九九条第(一一)项规定定的销售货货物或者应应税劳务的的纳税义务务发生时间间，按销售售结算方式式的不同，具具体为: (一一)采取直直接收款方方式销售货货物，不论论货物是否否发出，均均为收到销销售额或取取得索取销销售额的凭凭据，并将将提货单交交给买方的的当天； (二)采采取托收承承付和委托托银行收款款方式销售售货物，为为发出货物物并办妥托托收手

30、续的的当天； (三)采采取赊销和和分期收款款方式销售售货物，为为按合同约约定的收款款日期的当当天； (四)采取取预收货款款方式销售售货物，为为货物发出出的当天； (五)委委托其他纳纳税人代销销货物，为为收到代销销单位销售售的代销清清单的当天天； (六)销销售应税劳劳务，为提提供劳务同同时收讫销销售额或取取得索取销销售额的凭凭据的当天天； (七)纳纳税人发生生本细则第第四条第(三)项至至第(八)项所列视视同销售货货物行为，为为货物移送送的当天。第三三十四条境外的单单位或个人人在境内销销售应税劳劳务而在境境内未设有有经营机构构的，其应应纳税款以以代理人为为扣缴义务务人；没有有代理人的的，以购买买者

31、为扣缴缴义务人。第三十十五条非非固定业户户到外县(市)销售售货物或者者应税劳务务未向销售售地主管税税务机关申申报纳税的的，由其机机构所在地地或者居住住地主管税税务机关补补征税款。第三十十六条条条例第二十十条所称税税务机关，是是指国家税税务总局及及其所属征征收机关。条例和和本细则所所称主管税税务机关、征收机关关，均指国国家税务总总局所属支支局以上税税务机关。第三十十七条本本细则所称称“以上”、“以下”，均含本本数或本级级。第第三十八条条本细则则由财政部部解释或者者由国家税税务总局解解释。第三十九九条本细细则从条例例施行之日日起实施。19844年9月228日财政政部颁发的的中华人人民共和国国增值税

32、条条例(草案案)实施细细则、中华人民民共和国产产品税条例例(草案)实施细则则同时废废止。 增值税部分分货物征税税范围注释释国税发11993151号号一、粮粮食粮粮食是各种种主食食科科的总称。本货物的的范围包括括小麦、稻稻谷、玉米米、高粱、谷子、大大豆和其他他杂粮(如如大麦、燕燕麦)及经经加工的面面粉、大米米、玉米等等。不包括括粮食复制制品(如挂挂面、切面面、馄饨皮皮等)和各各种熟食品品和副食品品。二、食食用植物油油植物物油是从植植物根、茎茎、叶、果果实、花或或胚芽组织织中加工提提取的油脂脂。食食用植物油油仅指:芝芝麻油、花花生油、豆豆油、菜籽籽油、米糠糠油、葵花花籽油、棉棉籽油、玉玉米胚油、茶

33、油、胡胡麻油，以以及以上述述油为原料料生产的混混合油。三、自自来水自来水是是指自来水水公司及工工矿企业经经抽取、过过滤、沉淀淀、消毒等等工序加工工后，通过过供水系统统向用户供供应的水。农业灌灌溉用水、引水工程程输送的水水等，不属属于本货物物的范围。四、暖气、热热水暖暖气、热水水是指利用用各种燃料料(如煤、石油、其其他各种气气体或固体体、液体燃燃料)和电电能将水加加热，使之之生成的气气体和热水水，以及开开发自然热热能，如开开发地热资资源或用太太阳能生产产的暖气、热气、热热水。利用工工业余热生生产、回收收的暖气、热气和热热水也属于于本货物的的范围。五、冷冷气冷冷气是指为为了调节室室内温度，利利用制

34、冷设设备生产的的，并通过过供风系统统向用户提提供的低温温气体。六、煤煤气煤煤气是指由由煤、焦炭炭、半焦和和重油等经经干馏或汽汽化等生产产过程所得得气体产物物的总称。煤气的的范围包括括: (一)焦焦炉煤气:是指煤在在炼焦炉中中进行干馏馏所产生的的煤气。 (二)发发生炉煤气气:是指用用空气(或或氧气)和和少量的蒸蒸气将煤或或焦炭、半半焦，在煤煤气发生炉炉中进行汽汽化所产生生的煤气、混合煤气气、水煤气气、单水煤煤气、双水水煤气等。 (三)液液化煤气:是指压缩缩成液体的的煤气。七、石石油液化气气石油油液化气是是指由石油油加工过程程中所产生生的低分子子量的烃类类炼厂气经经压缩成的的液体。主主要成分是是丙

35、烷、丁丁烷、丁烯烯等。八、天天然气天然气是是蕴藏在地地层内的碳碳氢化合物物可燃气体体。主要含含有甲烷、乙烷等低低分子烷烃烃和丙烷、丁烷、戊戊烷及其他他重质气态态烃类。天然气气包括气田田天然气、油田天然然气、煤矿矿天然气和和其他天然然气。九、沼气气沼气气，主要成成分为甲烷烷，由植物物残体在与与空气隔绝绝的条件下下经自然分分解而成，沼沼气主要作作燃料。本货物物的范围包包括:天然然沼气和人人工生产的的沼气。十、居居民用煤炭炭制品居民用煤煤炭制品是是指煤球、煤饼、蜂蜂窝煤和引引火炭。十一、图书、报报纸、杂志志图书书、报纸、杂志是采采用印刷工工艺，按照照文字、图图画和线条条原稿印刷刷成的纸制制品。本货货

36、物的范围围包括: (一一)图书。是指由国国家新闻出出版署批准准的出版单单位出版，采采用国际标标准书号编编序的书籍籍，以及图图片。 (二)报报纸。是指指经国家新新闻出版署署批准，在在各省、自自治区、直直辖市新闻闻出版部门门登记，具具有国内统统一刊号(CN)的的报纸。 (三)杂杂志。是指指经国家新新闻出版署署批准，在在省、自治治区、直辖辖市新闻出出版管理部部门登记，具具有国内统统一刊号(CN)的的刊物。十二、饲料饲料是指指用于动物物饲养的产产品或其加加工品。本货物物的范围包包括: (一)单单一饲料:指作饲料料用的某一一种动物、植物、微微生物产品品或其加工工品。 (二)混混合饲料:指采用简简单方法，

37、将将两种以上上的单一饲饲料混合到到一起的饲饲料。 (三)配配合饲料:指根据不不同的饲养养对象、饲饲养对象的的不同生长长发育阶段段对各种营营养成分的的不同需要要量，采用用科学的方方法，将不不同的饲料料按一定的的比例配合合到一起，并并均匀地搅搅拌，制成成一定料型型的饲料。直接用用于动物饲饲养的粮食食、饲料添添加剂不属属于本货物物的范围。十三三、化肥化肥是是指经化学学和机械加加工制成的的各种化学学肥料。化肥的的范围包括括: (一)化化学氮肥。主要品种种有尿素和和硫酸铵、硝酸铵、碳酸氢铵铵、氯化铵铵、石灰氨氨、氨水等等。 (二)磷磷肥。主要要品种有磷磷矿粉、过过磷酸钙(包括普通通过磷酸钙钙和重过磷磷酸

38、钙两种种)、钙镁镁磷肥、钢钢渣磷肥等等。 (三)钾钾肥。主要要品种有硫硫酸钾、氯氯化钾等。 (四)复复合肥料。是用化学学方法合成成或混配制制成含有氮氮、磷、钾钾中的两种种或两种以以上的营养养元素的肥肥料。含有有两种的称称二元复合合肥，含有有三种的称称三元复合合肥料，也也有含三种种元素和某某些其他元元素的叫多多元复合肥肥料。主要要产品有硝硝酸磷肥、磷酸铵、磷酸二氢氢钾肥、钙钙镁磷钾肥肥、磷酸一一铵、磷粉粉二铵、氮氮磷钾复合合肥等。 (五)微微量元素肥肥。是指含含有一种或或多种植物物生长所必必需的，但但需要量又又极少的营营养元素的的肥料，如如硼肥、锰锰肥、锌肥肥、铜肥、钼肥等。 (六)其其他肥。是

39、是指上述列列举以外的的其他化学学肥料。十四、农药农药是指指用于农林林业防治病病虫害、除除草及调节节植物生长长的药剂。农药药包括农药药原药和农农药制剂。如杀虫剂剂、杀菌剂剂、除草剂剂、植物生生长调节剂剂、植物性性农药、微微生物农药药、卫生用用药、其他他农药原药药、制剂等等等。十五、农膜农膜是指指用于农业业生产的各各种地膜、大棚膜。十六六、农机农机是是指用于农农业生产(包括林业业、牧业、副业、渔渔业)的各各种机器和和机械化和和半机械化化农具，以以及小农具具。农机的的范围包括括: (一)拖拖拉机。是是以内燃机机为驱动牵牵引机具从从事作业和和运载物资资的机械。包括轮拖拖拉机、履履带拖拉机机、手扶拖拖拉

40、机、机机耕船。 (二)土土壤耕整机机械。是对对土壤进行行耕翻整理理的机械。包括机引引犁、机引引耙、旋耕耕机、镇压压器、联合合整地器、合壤器、其他土壤壤耕整机械械。 (三)农农田基本建建设机械。是指从事事农田基本本建设的专专用机械。包括开沟沟筑埂机、开沟铺管管机、铲抛抛机、平地地机、其他他农田基本本建设机械械。 (四)种种植机械。是指将农农作物种子子或秧苗移移植到适于于作物生长长的苗床机机械。包括括播作机、水稻插秧秧机、栽植植机、地膜膜覆盖机、复式播种种机、秧苗苗准备机械械。 (五)植植物保护和和管理机械械。是指农农作物在生生长过程中中的管理、施肥、防防治病虫害害的机械。包括机动动喷粉机、喷雾机

41、(器)、弥弥雾喷粉机机、修剪机机、中耕除除草机、播播种中耕机机、培土机机具、施肥肥机。 (六)收收获机械。是指收获获各种农作作物的机械械。包括粮粮谷、棉花花、薯类、甜菜、甘甘蔗、茶叶叶、油料等等收获机。 (七)场场上作业机机械。是指指对粮食作作物进行脱脱粒、清选选、烘干的的机械设备备。包括各各种脱粒机机、清选机机、粮谷干干燥机、种种子精选机机。 (八)排排灌机械。是指用于于农牧业排排水、灌溉溉的各种机机械设备。包括喷灌灌机、半机机械化提水水机具、打打井机。 (九)农农副产品加加工机械。是指对农农副产品进进行初加工工，加工后后的产品仍仍属农副产产品的机械械。包括茶茶叶机械、剥壳机械械、棉花加加工

42、机械(包括棉花花打包机)、食用菌菌机械(培培养木耳、蘑菇等)、小型粮粮谷机械。 以农副产产品为原料料加工工业业产品的机机械，不属属于本货物物的范围。 (十)农农业运输机机械。是指指农业生产产过程中所所需的各种种运输机械械。包括人人力车(不不包括三轮轮运货车)、畜力车车和拖拉机机挂车。 农用汽车车不属于本本货物的范范围。 (十一)畜牧业机机械。是指指畜牧业生生产中所需需的各种机机械。包括括草原建设设机械、牧牧业收获机机械、饲料料加工机械械、畜禽饲饲养机械、畜产品采采集机械。 (十二)渔业机械械。是指捕捕捞、养殖殖水产品所所用的机械械。包括捕捕捞机械、增氧机、饵料机。 机机动渔船不不属于本货货物的

43、范围围。 (十三)林业机械械。是指用用于林业的的种植、育育林的机械械。包括清清理机械、育林机械械、树苗栽栽植机械。 森森林砍伐机机械、集材材机械不属属于本货物物征收范围围。 (十四)小农具。包括畜力力犁、畜力力耙、锄头头和镰刀等等农具。 农机机零部件不不属于本货货物的征收收范围。增值税若干干具体问题题的规定 国税发11993154号号一、征征税范围 (一一)货物期期货(包括括商品期货货和贵金属属期货)，应应当征收增增值税。 (二)银银行销售金金银的业务务，应当征征收增值税税。 (三)融融资租赁业业务，无论论租赁的货货物的所有有权是否转转让给承租租方，均不不征收增值值税。 (四四)基本建建设单位

44、和和从事建筑筑安装业务务的企业附附设的工厂厂、车间生生产的水泥泥预制构件件、其他构构件或建筑筑材料，用用于本单位位或本企业业的建筑工工程的，应应在移送使使用时征收收增值税。但对其在在建筑现场场制造的预预制构件，凡凡直接用于于本单位或或本企业建建筑工程的的，不征收收增值税。 (五五)典当业业的死当物物品销售业业务和寄售售业代委托托人销售寄寄售物品的的业务，均均应征收增增值税。 (六六)因转让让著作所有有权而发生生的销售电电影母片、录像带母母带、录音音磁带母带带的业务，以以及因转让让专利技术术和非专利利技术的所所有权而发发生的销售售计算机软软件的业务务，不征收收增值税。 (七七)供应或或开采未经经加工的天天然水(如如水库供应应农业灌溉溉用水，工工厂自采地地下水用于于生产)，不不征收增值值税。 (八八)邮政部部门销售集集邮邮票、首日封，应应当征收增增值税。 (九九)缝纫，应应当征收增增值税。二、计计税依据 (一)纳纳税人为销销售货物而而出租出借借包装物收收取的押金金，单独记记账核算的的，不并入入销售额征征税。但对对因逾期未未收回包装装物不再退退还的押金金，应按所所包装货物物的适用税税率征