应付账款实质性程序iexf.docx

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1、 应付账款实质性程序被审计单位：项目：编制：日期：索引号：4204 截止日：日期：复核：一、 需从实质性程序获取的保证程度项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报1、审计目标ABCDE2、需从实质性程序获取的保证程序 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。二 、实质性程序审计目标可供选择的实质性程序是否选择索引号D1. 获取或编制应付账款明细表：(1) 复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2) 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；(3) 分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单位进

2、行重分类调整；(4)结合预付账款等往来项目的明细余额，检查异常余额或与购货无关的其他款项。4204-2AD2.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，确定应付账款金额的是否正确。略AE3.检查应付账款长期挂账的原因，关注其是否可能无需支付；对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款，是否已作披露，并检查在资产负债表日后是否偿还。略BA4.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。略续表审计目标可供选择的实质性程序是

3、否选择索引号B5.复核截至审计日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。略ACD6.选择应付账款的重要项目(包括零账户)函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单等）。4204-3B7.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日后偿付。4204-3B8.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否合理.略BA9.结合存货监盘程序，检查被审计单位资产负债日前后的存货入库资料（验收报告

4、或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认应付账款是否计入了正确的会计期间。略AB10.针对异常或大额交易及重大调整事项（如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等），检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。略D11.检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。略D12.被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确。略13.标明应付关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。略14.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略E15.检查应付账款是否按照企业会计准则的规定恰当列报。略