企业内部控制应用指引(doc 151页)1gewh.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.企业内部控控制应用指指引（征求求意见稿）企业内部控制应用指引第xx号资金（征求意见稿）第第一章 总总 则 第第一条 为为了引导企企业加强对对资金的内内部控制，保保证资金的的安全，提提高资金的的使用效益益，根据国国家有关法法律法规和和企业内内部控制基基本规范，制定本本指引。 第二条 本本指引所称称资金，是是指企业所所拥有或控控制的现金金、银行存存款和其他他资金。 第三条 企企业至少应应当关注涉涉及资金管管理的下列列风险： （一一）资金管管理违反国国家法律法法规

2、，可能能遭受外部部处罚、经经济损失和和信誉损失失。 （二）资资金管理未未经适当审审批或超越越授权审批批，可能因因重大差错错、舞弊、欺诈而导导致损失。 （三三）银行账账户的开立立、审批、使用、核核对和清理理不符合国国家有关法法律法规要要求，可能能导致受到到处罚造成成资金损失失。 （四）资资金记录不不准确、不不完整，可可能造成账账实不符或或导致财务务报表信息息失真。 （五五）有关票票据的遗失失、变造、伪造、被被盗用以及及非法使用用印章，可可能导致资资产损失、法律诉讼讼或信用损损失。 第四条 企企业在建立立与实施资资金内部控控制中，至至少应当强强化对下列列关键方面面或者关键键环节的控控制： （一一）

3、职责分分工、权限限范围和授授权审批程程序应当明明确规范，机机构设置和和人员配备备应当科学学合理。 （二二）现金、银行存款款的管理应应当合法合合规，银行行账户的开开立、审批批、使用、核对、清清理严格有有效，现金金盘点和银银行对账单单的核对应应当按规定定严格执行行。 （三）资资金的会计计记录应当当真实、准准确、完整整和及时。 （四四）票据的的购买、保保管、使用用、销毁等等应当有完完整记录，银银行预留印印鉴和有关关印章的管管理应当严严格有效。第二章 职职责分工与与授权批准准 第第五条 企企业应当建建立资金业业务的岗位位责任制，明明确相关部部门和岗位位的职责权权限，确保保办理资金金业务的不不相容岗位位

4、相互分离离、制约和和监督。资资金业务的的不相容岗岗位至少应应当包括： （一一）资金支支付的审批批与执行。 （二二）资金的的保管、记记录与盘点点清查。 （三三）资金的的会计记录录与审计监监督。 出纳纳人员不得得兼任稽核核、会计档档案保管和和收入、支支出、费用用、债权债债务账目的的登记工作作。 第六条 企企业应当配配备合格的的人员办理理资金业务务，并结合合企业实际际情况，对对办理资金金业务的人人员定期进进行岗位轮轮换。 企业业关键财会会岗位，可可以实行强强制休假制制度，并在在最长不超超过五年的的时间内进进行岗位轮轮换。实行行岗位轮换换的关键财财会岗位，由由企业根据据实际情况况确定并在在内部公布布。

5、 第七条 企企业应当建建立资金授授权制度和和审核批准准制度，并并按照规定定的权限和和程序办理理资金支付付业务。 （一一）支付申申请。企业业有关部门门或个人用用款时，应应当提前向向经授权的的审批人提提交资金支支付申请，注注明款项的的用途、金金额、预算算、限额、支付方式式等内容，并并附有效经经济合同协协议、原始始单据或相相关证明。 （二二）支付审审批。审批批人根据其其职责、权权限和相应应程序对支支付申请进进行审批。对不符合合规定的资资金支付申申请，审批批人应当拒拒绝批准，性性质或金额额重大的，还还应及时报报告有关部部门。 （三三）支付复复核。复核核人应当对对批准后的的资金支付付申请进行行复核，复复

6、核资金支支付申请的的批准范围围、权限、程序是否否正确，手手续及相关关单证是否否齐备，金金额计算是是否准确，支支付方式、支付企业业是否妥当当等。复核核无误后，交交由出纳人人员等相关关负责人员员办理支付付手续。 （四四）办理支支付。出纳纳人员应当当根据复核核无误的支支付申请，按按规定办理理资金支付付手续，及及时登记现现金和银行行存款日记记账。 第八条 严严禁未经授授权的部门门或人员办办理资金业业务或直接接接触资金金。第三章 现现金和银行行存款的控控制 第第九条 企企业应当加加强现金库库存限额的的管理，超超过库存限限额的现金金应当及时时存入开户户银行。 第十条 企企业应当根根据现金金管理暂行行条例的

7、的规定，结结合本企业业的实际情情况，确定定本企业的的现金开支支范围和现现金支付限限额。不属属于现金开开支范围或或超过现金金开支限额额的业务应应当通过银银行办理转转账结算。 第十一条条 企业现现金收入应应当及时存存入银行，不不得坐支现现金。企业业借出款项项必须执行行严格的审审核批准程程序，严禁禁擅自挪用用、借出货货币资金。 第十二条条 企业取取得的货币币资金收入入必须及时时入账，不不得账外设设账，严禁禁收款不入入账。 有条条件的企业业，可以实实行收支两两条线和集集中收付制制度，加强强对货币资资金的集中中统一管理理。 第十三条条 企业应应当严格按按照支付付结算办法法等国家家有关规定定，加强对对银行

8、账户户的管理，严严格按照规规定开立账账户，办理理存款、取取款和结算算。银行账账户的开立立应当符合合企业经营营管理实际际需要，不不得随意开开立多个账账户，禁止止企业内设设管理部门门自行开立立银行账户户。 企业应应当定期检检查、清理理银行账户户的开立及及使用情况况，发现未未经审批擅擅自开立银银行账户或或者不按规规定及时清清理、撤销销银行账户户等问题，应应当及时处处理并追究究有关责任任人的责任任。 企业应应当加强对对银行结算算凭证的填填制、传递递及保管等等环节的管管理与控制制。 第十四条条 企业应应当严格遵遵守银行结结算纪律，不不得签发没没有资金保保证的票据据或远期支支票，套取取银行信用用；不得签签

9、发、取得得和转让没没有真实交交易和债权权债务的票票据；不得得无理拒绝绝付款，任任意占用他他人资金；不得违反反规定开立立和使用银银行账户。 第十五条条 企业应应当指定专专人定期核核对银行账账户，每月月至少核对对一次，编编制银行存存款余额调调节表，并并指派对账账人员以外外的其他人人员进行审审核，确定定银行存款款账面余额额与银行对对账单余额额是否调节节相符。如如调节不符符，应当查查明原因，及及时处理。第十六条条 企业应应当加强对对银行对账账单的稽核核和管理。出纳人员员一般不得得同时从事事银行对账账单的获取取、银行存存款余额调调节表的编编制等工作作。确需出出纳人员办办理上述工工作的，应应当指定其其他人

10、员定定期进行审审核、监督督。 第十七条条 实行网网上交易、电子支付付等方式办办理资金支支付业务的的企业，应应当与承办办银行签订订网上银行行操作协议议，明确双双方在资金金安全方面面的责任与与义务、交交易范围等等。操作人人员应当根根据操作授授权和密码码进行规范范操作。 使使用网上交交易、电子子支付方式式的企业办办理资金支支付业务，不不应因支付付方式的改改变而随意意简化、变变更支付货货币资金所所必需的授授权批准程程序。企业业在严格实实行网上交交易、电子子支付操作作人员不相相容岗位相相互分离控控制的同时时，应当配配备专人加加强对交易易和支付行行为的审核核。 第十八条条 企业应应当定期和和不定期地地进行

11、现金金盘点，确确保现金账账面余额与与实际库存存相符。发发现不符，及及时查明原原因，作出出处理。 第十九九条 企业业应当按照照国家统一一的会计准准则制度的的规定对现现金、银行行存款和其其他货币资资金进行核核算和报告告。第四章章 票据及及有关印章章的管理 第二十条条 企业应应当加强与与资金相关关的票据的的管理，明明确各种票票据的购买买、保管、领用、背背书转让、注销等环环节的职责责权限和处处理程序，并并专设登记记簿进行记记录，防止止空白票据据的遗失和和被盗用。 企企业因填写写、开具失失误或者其其他原因导导致作废的的法定票据据，应当按按规定予以以保存，不不得随意处处置或销毁毁。对超过过法定保管管期限、

12、可可以销毁的的票据，在在履行审核核批准手续续后进行销销毁，但应应当建立销销毁清册并并由授权人人员监销。 企企业应当设设立专门的的账薄对票票据的转交交进行登记记；对收取取的重要票票据，应留留有复印件件并妥善保保管；不得得跳号开具具票据，不不得随意开开具印章齐齐全的空白白支票。 第二十一一条 企业业应当加强强银行预留留印鉴的管管理。财务务专用章应应当由专人人保管，个个人名章应应当由本人人或其授权权人员保管管，不得由由一个人保保管支付款款项所需的的全部印章章。 按规定定需要由有有关负责人人签字或盖盖章的经济济业务与事事项，必须须严格履行行签字或盖盖章手续，用用章必须履履行相关的的审批手续续并进行登登

13、记。企业内部控控制应用指指引第xxx号-采采购（征求求意见稿）第一章 总总 则 第第一条 为为了引导企企业加强对对采购业务务的内部控控制，规范范请购与审审批、采购购与验收、付款等行行为，防范范采购过程程中的差错错和舞弊，根根据国家有有关法律法法规和企企业内部控控制基本规规范，制制定本指引引。 第二条 本本指引所称称采购，主主要是指企企业外购商商品并支付付价款的行行为。 企业业外购服务务并支付价价款的控制制，可以参参照本指引引的规定执执行。 第三条 企企业至少应应当关注涉涉及采购业业务的下列列风险： （一一）采购行行为违反国国家法律法法规，可能能遭受外部部处罚、经经济损失和和信誉损失失。 （二）

14、采采购未经适适当审批或或超越授权权审批，可可能因重大大差错、舞舞弊、欺诈诈而导致损损失。 （三三）请购依依据不充分分、不合理理，相关审审批程序不不规范、不不正确，可可能导致企企业资产损损失、资源源浪费或发发生舞弊。 （四四）采购行行为违反法法律法规和和企业规章章制度的规规定，可能能受到有关关部门的处处罚造成资资产损失。 （五五）验收程程序不规范范，可能造造成账实不不符或资产产损失。 （六六）付款方方式不恰当当、执行有有偏差，可可能导致企企业资金损损失或信用用受损。 第四条 企企业在建立立与实施采采购内部控控制中，至至少应当强强化对下列列关键方面面或者关键键环节的控控制： （一一）职责分分工、权

15、限限范围和审审批程序应应当明确规规范，机构构设置和人人员配备应应当科学合合理。 （二二）请购事事项应当明明确，请购购依据应当当充分适当当。 （三）采采购行为应应当合法合合规，采购购与验收流流程及有关关控制措施施应当明确确规范。 （四四）付款方方式和程序序、与供应应商的对账账办法应当当有明确规规定。第二章 职职责分工与与授权批准准第第五条 企企业应当建建立采购业业务的岗位位责任制，明明确相关部部门和岗位位的职责、权限，确确保办理采采购业务的的不相容岗岗位相互分分离、制约约和监督。 企企业采购业业务的不相相容岗位至至少包括： （一一）请购与与审批。 （二二）供应商商的选择与与审批。 （三三）采购合

16、合同协议的的拟订、审审核与审批批。 （四）采采购、验收收与相关记记录。 （五五）付款的的申请、审审批与执行行。第六条 企企业应当建建立采购业业务的授权权制度和审审核批准制制度，并按按照规定的的权限和程程序办理采采购业务。 有有条件的企企业或企业业集团，采采购职责权权限应当尽尽量集中，以以提高采购购效率，堵堵塞管理漏漏洞，降低低成本和费费用。 第七条 企企业可以根根据具体情情况对办理理采购业务务的人员定定期进行岗岗位轮换，防防范采购人人员利用职职权和工作作便利收受受商业贿赂赂、损害企企业利益的的风险。 第八条 企企业应当按按照请购、审批、采采购、验收收、付款等等规定的程程序办理采采购业务，并并在

17、采购与与付款各环环节设置相相关的记录录、填制相相应的凭证证，建立完完整的采购购登记制度度，加强请请购手续、采购订单单或采购合合同协议、验收证明明、入库凭凭证、采购购发票等文文件和凭证证的相互核核对工作。第三章 请请购与审批批控制 第第九条 企企业应当建建立采购申申请制度，依依据购置商商品或服务务的类型，确确定归口管管理部门，授授予相应的的请购权，并并明确相关关部门或人人员的职责责权限及相相应的请购购程序。 企企业采购需需求应当与与企业生产产经营计划划相适应，具具有必要性性和经济性性。 需求部部门提出的的采购需求求，应当明明确采购类类别、质量量等级、规规格、数量量、相关要要求和标准准、到货时时间

18、等。 有有条件的企企业应当设设置专门的的请购部门门，对需求求部门提出出的采购需需求进行审审核，并进进行归类汇汇总，统筹筹安排企业业的采购计计划。 第十条 企企业应当加加强采购业业务的预算算管理。对对于预算内内采购项目目，具有请请购权的部部门应当严严格按照预预算执行进进度办理请请购手续；对于超预预算和预算算外采购项项目，应当当由审批人人对请购申申请进行审审批，设置置请购部门门的，应当当由请购部部门对需求求部门提出出的申请进进行审核后后再行办理理请购手续续。 第十一条条 企业应应当建立严严格的请购购审批制度度。对于超超预算和预预算外采购购项目，应应当明确审审批权限，由由审批人根根据其职责责、权限以

19、以及企业实实际需要对对请购申请请进行审批批。第四章 采采购与验收收控制 第第十二条 企业应当当建立采购购与验收环环节的管理理制度，对对采购方式式确定、供供应商选择择、验收程程序及计量量方法等作作出明确规规定，确保保采购过程程的透明化化以及所购购商品在数数量和质量量方面符合合采购要求求。 企业应应当建立供供应商评价价制度，由由企业的采采购部门、请购部门门、生产部部门、财会会部门、仓仓储部门等等相关部门门共同对供供应商进行行评价，包包括对所购购商品的质质量、价格格、交货及及时性、付付款条件及及供应商的的资质、经经营状况、信用等级级等进行综综合评价，并并根据评价价结果对供供应商进行行调整。 企企业应

20、当对对紧急、小小额零星采采购的范围围、供应商商的选择作作出明确规规定。第十三条条 企业应应当根据商商品或服务务等的性质质及其供应应情况确定定采购方式式。大宗商商品或服务务等的采购购应当采用用招投标方方式并签订订合同协议议；一般物物品或服务务等的采购购可以采用用询价或定定向采购的的方式并签签订合同协协议；小额额零星物品品或服务等等的采购可可以采用直直接购买等等方式。企企业应当对对例外紧急急需求、小小额零星采采购等特殊殊采购处理理程序作出出明确规定定。 第十四条条 企业应应当明确采采购价格形形成机制。大宗商品品或劳务采采购等应当当采用招投投标方式确确定采购价价格，并明明确招投标标的范围、标准、实实

21、施程序和和评标规则则。其他商商品或劳务务的采购，应应当根据市市场行情制制定最高采采购限价，不不得以高于于采购限价价的价格采采购。以低低于最高采采购限价进进行采购的的可以适当当方式予以以奖励。企企业应根据据市场行情情的变化适适时调整最最高采购限限价。委托托中介机构构进行招投投标的，应应当加强对对中介机构构的监督。 第十五条条 企业应应当充分了了解和掌握握有关供应应商信誉、供货能力力等方面的的信息，由由采购、使使用等部门门共同参与与比质比价价，并按规规定的授权权批准程序序确定供应应商。小额额零星采购购也应当由由经授权的的部门事先先对采购价价格等有关关内容进行行审核。 对对单价高、数量多的的物资采购

22、购，企业应应当制定严严格的比质质比价采购购制度。第十六条条 企业应应当根据规规定的验收收制度和经经批准的订订单、合同同协议等采采购文件，由由专门的验验收部门或或人员、采采购部门、请购部门门以及供应应商等各方方共同对所所购物品或或服务等的的品种、规规格、数量量、质量和和其他相关关内容进行行验收，出出具检验报报告、计量量报告和验验收证明。 对对验收过程程中发现的的异常情况况，负责验验收的部门门或人员应应当立即向向有关部门门报告；有有关部门应应当查明原原因，及时时处理。第五章 付付款控制 第第十七条 财会部门门应当参与与商定对供供应商付款款的条件。 企企业采购部部门在办理理付款业务务时，应当当对采购

23、合合同协议约约定的付款款条件以及及采购发票票、结算凭凭证、检验验报告、计计量报告和和验收证明明等相关凭凭证的真实实性、完整整性、合法法性及合规规性进行严严格审核，并并提交付款款申请，财财务部门依依据合同协协议、发票票等对付款款申请进行行复核后，提提交企业相相关权限的的机构或人人员进行审审批，办理理付款。 第十八条条 企业应应当建立预预付账款和和定金的授授权批准制制度，加强强预付账款款和定金的的管理。 企企业应当加加强对大额额预付账款款的监控，定定期对其进进行追踪核核查。对预预付账款的的期限、占占用款项的的合理性、不可收回回风险等进进行综合判判断；对有有疑问的预预付账款及及时采取措措施，尽量量降

24、低预付付账款资金金风险和形形成损失的的可能性。 第十九条条 企业应应当加强应应付账款和和应付票据据的管理，由由专人按照照约定的付付款日期、折扣条件件等管理应应付款项。 第二十条条 企业应应当建立退退货管理制制度，对退退货条件、退货手续续、货物出出库、退货货货款回收收等做出明明确规定，及及时收回退退货货款。 第二十一一条 企业业应当定期期与供应商商核对应付付账款、应应付票据、预付账款款等往来款款项。如有有不符，应应当查明原原因，及时时处理。企业内部控控制应用指指引第xxx号-存存货（征求求意见稿）第一章 总总 则 第第一条 为为了引导企企业加强对对存货的管管理和控制制，保证存存货的安全全完整，提

25、提高存货运运营效率，保保证合理确确认存货价价值，防止止并及时发发现和纠正正存货业务务中的各种种差错和舞舞弊，根据据国家有关关法律法规规和企业业内部控制制基本规范范，制定定本指引。 第二条 本本指引所称称存货，是是指企业在在日常活动动中持有以以备出售的的产成品或或商品、处处在生产过过程中的在在产品、在在生产过程程或提供劳劳务过程中中耗用的材材料和物料料，主要包包括各类原原材料、在在产品、半半成品、产产成品、商商品、周转转材料等。 企企业代销、代管存货货，委托加加工、代修修存货也适适用于本指指引。 第三条 企企业至少应应当关注涉涉及存货管管理的下列列风险： （一一）存货业业务违反国国家法律法法规，

26、可能能遭受外部部处罚、经经济损失和和信誉损失失。 （二）存存货业务未未经适当审审批或超越越授权审批批，可能因因重大差错错、舞弊、欺诈而导导致资产损损失。 （三三）请购依依据不充分分，采购批批量、采购购时点不合合理、相关关审批程序序不规范、不正确，可可能导致企企业资产损损失、资源源浪费或发发生舞弊。 （四四）验收程程序不规范范，可能导导致资产账账实不符和和资产损失失。 （五）存存货保管不不善，可能能导致存货货损坏、变变质、浪费费、被盗和和流失等。 （六六）存货盘盘点工作不不规范，可可能由于未未能及时查查清资产状状况并做出出处理而导导致财务信信息不准确确，资产和和利润虚增增。 第四条 企企业在建立

27、立与实施存存货内部控控制中，至至少应当强强化对下列列关键方面面或者关键键环节的控控制： （一一）职责分分工、权限限范围和审审批程序应应当明确规规范，机构构设置和人人员配备应应当科学合合理。 （二二）存货请请购的事项项应当明确确，请购的的依据应当当充分适当当。 （三）存存货管理控控制流程应应当清晰严严密，存货货管理原则则及程序应应当明确规规范。 （四四）存货的的确认、计计量和报告告应当符合合国家统一一的会计准准则制度的的规定。第二章 岗岗位分工及及授权批准准第第五条 企企业应当建建立存货业业务的岗位位责任制，明明确内部相相关部门和和岗位的职职责、权限限，确保办办理存货业业务的不相相容岗位相相互分

28、离、制约和监监督。存货货业务的不不相容岗位位至少包括括： （一）存存货的请购购、审批与与执行。 （二二）存货的的采购、验验收与付款款。 （三）存存货的保管管与相关记记录。 （四四）存货发发出的申请请、审批与与记录。 （五五）存货处处置的申请请、审批与与记录。 第六条 企企业应当配配备合格的的人员办理理存货业务务。办理存存货业务的的人员应当当具备良好好的业务知知识和职业业道德，遵遵纪守法，客客观公正。企业要定定期对员工工进行相关关的政策、法律及业业务培训，不不断提高他他们的业务务素质和职职业道德水水平。 第七条 企企业应当对对存货业务务建立严格格的授权批批准制度，明明确审批人人对存货业业务的授权

29、权批准方式式、权限、程序、责责任和相关关控制措施施，规定经经办人办理理存货业务务的职责范范围和工作作要求。 第八条 审审批人应当当根据存货货授权批准准制度的规规定，在授授权范围内内进行审批批，不得超超越审批权权限。 经办办人应当在在职责范围围内，按照照审批人的的批准意见见办理存货货业务。 第九条 企企业内部除除存货管理理部门及仓仓储人员外外，其余部部门和人员员接触存货货时，应由由相关部门门特别授权权。对于属属于贵重物物品、危险险品或需保保密物品的的存货，应应当规定更更严格的接接触限制条条件，必要要时，存货货管理部门门内部也应应当执行授授权接触。 第十条 企企业可以根根据业务特特点及成本本效益原

30、则则选用计算算机系统和和网络技术术实现对存存货的管理理和控制，但但应注意计计算机系统统的有效性性、可靠性性和安全性性，并制定定防范意外外事项的有有效措施。第三章 请请购与采购购控制 第第十一条 企业应当当建立存货货采购申请请管理制度度，明确请请购相关部部门或人员员的职责权权限及相应应的请购程程序。 企业业自行生产产的产成品品应当按照照成本费用用有关规定定，合理计计算产品成成本。 第十二条条 企业应应当根据仓仓储计划、资金筹措措计划、生生产计划、销售计划划等制定采采购计划，对对存货的采采购实行预预算管理，合合理确定材材料、在产产品、产成成品等存货货的比例。 第十三三条 企业业应当指定定专人逐日日

31、根据各种种材料的采采购间隔期期和当日材材料的库存存量，分析析确定应采采购的日期期和数量，或或者通过计计算机管理理系统重新新预测材料料需要量以以及重新计计算安全存存货水平和和经济采购购批量，据据此进行再再订购，尽尽可能降低低库存或实实现零库存存。 第十四条条 企业确确定采购时时点、采购购批量时，应应当考虑企企业需求、市场状况况、行业特特征、实际际情况等因因素。第十五条条 企业应应当对采购购环节建立立完善的管管理制度，确确保采购过过程的透明明化。企业业应根据预预算或采购购计划办理理采购手续续，预算外外或计划外外采购需经经严格审批批。 企业应应当根据预预算有关规规定，结合合本系统的的业务特点点编制存

32、货货年度、季季度和月份份的采购、生产、存存储、销售售预算，并并按照预算算对实际执执行情况予予以考核。 存存货采购和和审批程序序应当符合合企业内内部控制应应用指引第第xx号采购的有关规规定执行。第四章 验验收与保管管控制 第第十六条 企业应当当对入库存存货的质量量、数量、技术规格格等方面进进行检查与与验收，保保证存货符符合采购要要求。 第十七条条 外购存存货入库前前一般应经经过下列验验收程序： （一一）检查订订货合同协协议、入库库通知单、供货企业业提供的材材质证明、合格证、运单、提提货通知单单等原始单单据与待检检验货物之之间是否相相符。 （二二）对拟入入库存货的的交货期进进行检验，确确定外购货货

33、物的实际际交货期与与订购单中中的交货期期是否一致致。 （三）对对待验货物物进行数量量复核和质质量检验，必必要时可聘聘请外部专专家协助进进行。 （四四）对验收收后数量相相符、质量量合格的货货物办理相相关入库手手续，对经经验收不符符合要求的的货物，应应及时办理理退货、换换货或索赔赔。 （五）对对不经仓储储直接投入入生产或使使用的存货货，应当采采取适当的的方法进行行检验。 第十八条条 拟入库库的自制存存货，生产产部门应组组织专人对对其进行检检验，只有有检验合格格的产成品品才可以作作为存货办办理入库手手续。 由生生产车间发发出至客户户、实物不不入库的产产成品，以以及采购后后实物不入入库而直接接发至使用

34、用现场的外外购存货，应应当采取适适当方法办办理出、入入库手续。第十九条条 企业应应当建立存存货保管制制度，仓储储部门应当当定期对存存货进行检检查，加强强存货的日日常保管工工作。 （一一）因业务务需要分设设仓库之情情形，应当当对不同仓仓库之间的的存货流动动办理出入入库手续。 （二二）应当按按仓储物资资所要求的的储存条件件贮存，并并建立和健健全防火、防潮、防防鼠、防盗盗和防变质质等措施。 （三三）贵重物物品、生产产用关键备备件、精密密仪器和危危险品的仓仓储，应当当实行严格格审批制度度。 （四）企企业应当重重视生产现现场的材料料、低值易易耗品、半半成品等物物资的管理理控制，防防止浪费、被盗和流流失。

35、第二十条条 存货管管理部门对对入库的存存货应当建建立存货明明细账，详详细登记存存货类别、编号、名名称、规格格型号、数数量、计量量单位等内内容，并定定期与财会会部门就存存货品种、数量、金金额等进行行核对。 入入库记录不不得随意修修改。如确确需修改入入库记录，应应当经有效效授权批准准。第二十一一条 对于于已售商品品退货的入入库，仓储储部门应根根据销售部部门填写的的产品退货货凭证办理理入库手续续，经批准准后，对拟拟入库的商商品进行验验收。因产产品质量问问题发生的的退货，应应分清责任任，妥善处处理。对于于劣质产品品，可以选选择修复、报废等措措施。 第二十十二条 企企业应当根根据自身的的生产经营营特点制

36、定定仓储的总总体计划，并并考虑工厂厂布局、工工艺流程、设备摆放放等因素，相相应制定人人员分工、实物流动动、信息传传递等具体体管理制度度。 存货的的存放和管管理应指定定专人负责责并进行分分类编目，严严格限制其其他无关人人员接触存存货，入库库存货应及及时记入收收发存登记记簿或存货货卡片，并并详细标明明存放地点点。 第二十三三条 存货货采购应当当按照国家家统一的会会计准则制制度的规定定进行初始始计量，正正确核算存存货采购成成本。第五章 领领用与发出出控制 第第二十四条条 企业应应当建立严严格的存货货领用流程程和制度。 企企业生产部部门、基建建部门领用用材料，应应当持有生生产管理部部门及其他他相关部门

37、门核准的领领料单。超超出存货领领料限额的的，应当经经过特别授授权。 第二十五五条 企业业应当建立立严格的存存货发出流流程和制度度。 存货的的发出需要要经过相关关部门批准准，大批商商品、贵重重商品或危危险品的发发出应当得得到特别授授权。仓库库应当根据据经审批的的销售通知知单发出货货物，并定定期将发货货记录同销销售部门和和财会部门门核对。 存存货发出的的责任人应应当及时核核对有关票票据凭证，确确保其与存存货品名、规格、型型号、数量量、价格一一致。 第二十六六条 企业业财会部门门应当针对对存货种类类繁多、存存放地点复复杂、出入入库发生频频率高等特特点，加强强与仓储部部门经常性性账实核对对工作，避避免

38、出现将将已入库存存货不入账账或已发出出存货不销销账之情形形。第六章 盘盘点与处置置控制 第第二十七条条 企业应应当制定并并选择适当当的存货盘盘点制度，明明确盘点范范围、方法法、人员、频率、时时间等。 第二十八八条 企业业应当制定定详细的盘盘点计划，合合理安排人人员、有序序摆放存货货、保持盘盘点记录的的完整，及及时处理盘盘盈、盘亏亏。对于特特殊存货，可可以聘请专专家采用特特定方法进进行盘点。 第二十九九条 存货货盘点应当当及时编制制盘点表，盘盘盈、盘亏亏情况要分分析原因，提提出处理意意见，经相相关部门批批准后，在在期末结账账前处理完完毕。 第三十条条 仓储部部门应通过过盘点、清清查、检查查等方式

39、全全面掌握存存货的状况况，及时发发现存货的的残、次、冷、背等等情况。 仓仓储部门对对残、次、冷、背存存货的处置置，应当选选择有效的的处理方式式，并经相相关部门审审批后作出出相应的处处置。 第三十一一条 存货货的会计处处理，应当当符合国家家统一的会会计准则制制度的规定定。企业应应当根据存存货的特点点及企业内内部存货流流转的管理理方式，确确定存货计计价方法，防防止通过人人为调节存存货计价方方法操纵当当期损益。计价方法法一经确定定，未经批批准，不得得随意变更更。 仓储部部门与财会会部门应结结合盘点结结果对存货货进行库龄龄分析，确确定是否需需要计提存存货跌价准准备。经相相关部门审审批后，方方可进行会会

40、计处理，并并附有关书书面记录材材料。企业内部控控制应用指指引第xxx号-销销售（征求求意见稿）第一章 总总 则 第第一条 为为了引导企企业加强对对销售业务务的内部控控制，规范范销售行为为，防范销销售过程中中的差错和和舞弊，根根据国家有有关法律法法规和企企业内部控控制基本规规范，制制定本指引引。 第二条 本本指引所称称销售，主主要是指企企业销售商商品并取得得货款的行行为。企业业提供服务务并收取价价款，可以以参照本指指引的规定定执行。 第三条 企企业至少应应当关注涉涉及销售业业务的下列列风险： （一一）销售行行为违反国国家法律法法规，可能能遭受外部部处罚、经经济损失和和信誉损失失。 （二）销销售未

41、经适适当审批或或超越授权权审批，可可能因重大大差错、舞舞弊、欺诈诈而导致损损失。 （三三）销售政政策和信用用政策管理理不规范、不科学，可可能导致资资产损失或或资产运营营效率低下下。 （四）合合同协议签签订未经正正确授权，可可能导致资资产损失、舞弊和法法律诉讼。 （五五）应收账账款和应收收票据管理理不善，账账龄分析不不准确，可可能由于未未能收回或或未能及时时收回欠款款而导致收收入流失和和法律诉讼讼。 第四条 企企业在建立立与实施销销售内部控控制中，至至少应当强强化对下列列关键方面面或者关键键环节的控控制： （一一）职责分分工、权限限范围和审审批程序应应当明确规规范，机构构设置和人人员配备应应当科

42、学合合理。 （二二）销售政政策和信用用管理应当当科学合理理，销售与与发货控制制流程应当当规范严密密。 （三）应应收账款应应当有效管管理，及时时催收；往往来款项应应当定期核核对，如有有差错,及及时改正。 （四四）销售的的确认、计计量和报告告应当符合合国家统一一的会计准准则制度的的规定。第二章 职责分工工与授权批批准第第五条 企企业应当建建立销售与与收款业务务的岗位责责任制，明明确相关部部门和岗位位的职责权权限，确保保办理销售售与收款业业务的不相相容岗位相相互分离、制约和监监督。销售与收收款不相容容岗位至少少应当包括括： （一）客客户信用管管理、与销销售合同协协议的审批批、签订。 （二二）销售合合

43、同协议的的审批、签签订与办理理发货。 （三三）销售货货款的确认认、回收与与相关会计计记录。 （四四）销售退退回货品的的验收、处处置与相关关会计记录录。 （五）销销售业务经经办与发票票开具、管管理。 （六六）坏账准准备的计提提与审批、坏账的核核销与审批批。 第六条 有有条件的企企业可以设设立专门的的信用管理理部门或岗岗位，负责责制定企业业信用政策策，监督各各部门信用用政策执行行情况。 信信用政策应应当明确规规定定期（或或至少每年年）对客户户资信情况况进行评估估，并就不不同的客户户明确信用用额度、回回款期限、折扣标准准以及违约约情况下应应采取的应应对措施等等。 企业应应当合理采采用科学的的信用管理

44、理技术，不不断收集、健全客户户信用资料料，建立客客户信用档档案或者数数据库。 有有条件的企企业，可以以运用计算算机信息网网络技术集集成企业分分、子公司司或业务分分部的销售售发货信息息与授信情情况，防止止向未经信信用授权客客户发出货货品，并防防止客户以以较低的信信用条件同同时与企业业两个或两两个以上的的分、子公公司进行交交易而损害害企业利益益。 有条件件的企业可可以利用国国家政策性性出口信用用保险机构构的政策支支持，防范范风险。 第七条 企企业应当建建立销售业业务授权制制度和审核核批准制度度，并按照照规定的权权限和程序序办理销售售业务。 第八条 企企业应当根根据具体情情况对办理理销售业务务的人员

45、进进行岗位轮轮换或者管管区、管户户调整。第三章 销销售与发货货控制 第第九条 企企业对销售售业务应当当建立严格格的预算管管理制度，制制定销售目目标，建立立销售管理理责任制。 第第十条 企企业应当建建立销售定定价控制制制度，制定定价目表、折扣政策策、收款政政策，定期期审阅并严严格执行。 第十一条条 企业在在选择客户户时，应当当充分了解解和考虑客客户的信用用、财务状状况等有关关情况。 第十二条条 企业应应当加强对对赊销业务务的管理。赊销业务务应当遵循循规定的销销售政策、信用政策策及程序。 第十三条条 企业应应当按照规规定的程序序办理销售售和发货业业务。 （一一）销售谈谈判。企业业在销售合合同协议订订立前，应应当指定专专门人员就就销售价格格、信用政政策、发货货及收款方方式等具体体事项与客客户进行谈谈判。对谈谈判中涉及及的重要事事项，应当当有完整的的书面记录录。 （二）合合同协议审审批。企业业应当建立立健全销售售合同协议议审批制度度，明确说说明具体的的审批程序序及所涉及及的部门人人员，并根根据企业的