会计法律制度、会计核算与会计监督elgh.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.广西会计家家园2011年会计从从业资格考考试面授讲讲义-财经法规规章节结构示示意图 第一节 会计法律律制度的构构成 （1）会计法法律（2）会计行行政法规（3）国家统统一的会计计制度 第 第二节 会计工作作管理体制制 （1）行政管管理 （2）自律管管理 （3）单位会会计工作管管理一章 第三三节 会计核算算 （1）总体要求 （2）会计凭凭证 （3）会计账账簿 （4）财务会会计报 告（5）会计档档案 （6）其他 会 第四四节 会计监督督 （1）单位内内部会计监监督

2、 （2）政府监监督 （3）社会监监督计法 第五五节 会计机构构和会计人人员（1）会计机机构设置（2）代理记记账（3）会计从从业资格 律 （4）会计专专业职务与与会计专业业技术资格格 （5）会计工工作岗位的的设置 （6）会计人人员制 工作交接度 第六节 法律责任任 （1）法律责责任的概念 （2）不依法法设置会计计账簿等会会计违法行行为的法律律责任 （3） 其他会计计违法行为为的法律责责任 第一节会会计法律制制度的构成成（肯定出出题） 一、会会计法律制制度的构成成（制度体体系；各层层次：谁制制定，制定定的，举例）1.概念会会计法律制制度，是国国家权力机机关和行政政机关制定定的，关于于会计工作作的法

3、律、法规、规规章和规范范性文件的的总称。2.我国的会会计法律制制度体系会计法法律、会计计行政法规规、国家统统一的会计计制度构成成。二、会会计法律会计法法（1999年修订）、注册会会计师法（1993年修订）在我国国，会计法法律和其他他法律一样样，是由全全国人民代代表大会及及其常务委委员会经过过一定立法法程序制定定的有关会会计工作的的法律。三、会会计行政法法规“条例”企业财财务会计报报告条例（国务院院2000年发布）、总会计计师条例（l990年发布）是由国国务院制定定并发布，或或者国务院院有关部门门拟定并经经国务院批批准发布的的调整经济济生活中某某些方面会会计关系的的法律规范范。四、国国家统一的的

4、会计制度度“办法”、“准则”、“制度”是指指国务院财财政部门根根据会计计法制定定的关于会会计核算、会计监督督、会计机机构和会计计人员以及及会计工作作管理的制制度，包括括规章和规规范性文件件。1.会计部门门规章，是是根据立立法法规规定的程序序，由财政政部制定，并并由部门首首长签署命命令予以公公布的制度度办法。【2008年判断题】2005年，财政政部第26号令发布布的会计计从业资格格管理办法法是会计计规范性文文件。（）正确答案案错 第二节会会计工作管管理体制 我国会会计工作管管理体制主主要有：1.会计工作作主管部门门区分2级财政部部门；2.国家统一一的会计制制度制度权权限区分3个权限；3.会计人员

5、员管理体系系；4.会计工作作的监督检检查部门和和范围。一、财财政部门主主管会计工工作会计法法规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。即“统一领导，分级管理”。（一）国务院财政部门主管全国的会计工作国务院财政部门主管会计工作的职责主要包括（大概印象）（二）县级以上政府财政部门管理本行政区域内的会计工作二、会计工作的行政管理（一）会计制度的制定权限会计法规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会

6、计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部（总政治部、总参谋部等则没有制定权）可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。”【2008年单选题】 国家统一的会计制度是由（）制定的 A.全国人大常委会 B.国务院 C.国务院财政部门 D.省级或省级以下财政部门 正确答案C（二）会计市场（会计资源市场）管理（简单了解）三、会计工作的自律管理（简单了解）行业组织（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会四、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计

7、资料的真实性、完整性负责。即单位负责人是本单位会计行为的责任主体。单位负负责人应根根据本单位位会计业务务需要设置置会计机构构，或者在在有关机构构中设置会会计人员并并指定会计计主管人员员。所有会计计人员必须须具备法定定的从业资资格会计从业业资格证书书，其中会计计机构负责责人或指定定的会计主主管人员，除除取得会计计从业资格格证书+具备会计计师以上专专业技术职职务资格或或者从事会会计工作3年以上经经历。国有有的和国有有资产占控控股地位或或者主导地地位的大、中型企业业必须设置置总会计师师。不具备备设置条件件的应当委委托经批准准设立从事事会计代理理记账业务务的中介机机构代理记记账。第三节会会计核算会计工

8、作作的核心 一、总总体要求（一）会会计核算依依据1.依法设设账会会计法规规定：“各单位必必须依法设设置会计账账簿，并保保证其真实实、完整。”这里里所说的“法”，既包括括会计法法、会会计基础工工作规范，也包括括其他法律律、行政法法规，如税收征管管法、公司法等。（1）必须有有账（2）账簿符符合规定（3）不得私私设账簿【2009年判断题】设设置会计账账簿的种类类和具体要要求，应当当符合中中华人民共共和国会计计法和国国家统一会会计制度的的规定。（）正确答案案2.根据实际际发生的经经济业务进进行会计核核算会会计核算应应当以实际际发生的经经济业务为为依据，体体现会计核核算的真实实性和客观观性要求。【201

9、0年单选题】按按照会计核核算的真实实性和客观观性要求，各各单位会计计核算的依依据必须是是（）。A.原始凭证证B.会计账簿簿C.记账凭证证D.实际发生生的经济业业务正确答案案D（二二）对会计计资料的基基本要求1.必须保保证会计资资料的真实实和完整（1）会计资资料，主要要是指会计计凭证、会会计账簿、财务会计计报告和其其他会计核核算资料，它它是会计核核算的重要要载体，反反映单位财财务状况和和经营成果果，评价经经营业绩，是是投资者作作出投资决决策、国家家进行宏观观调控的重重要依据。（2）会计法和会计计基础工作作规范都都规定，会会计资料的的内容和要要求必须符符合国家统统一的会计计制度的规规定，保证证会计

10、资料料的真实性性和完整性性，不得伪伪造、变造造会计凭证证和会计账账簿，不得得提供虚假假的财务会会计报告。（3）会计资资料的真实实性，主要要是指会计计资料所反反映的内容容和结果，应应当同单位位实际发生生的经济业业务的内容容及其结果果相一致。会计资料料的完整性性，主要是是指构成会会计资料的的各项要素素必须齐全全。【2009年单选题】会会计资料的的真实性是是指（）。A.会计资料料所反映的的内容和结结果应当同同单位实际际发生的经经济业务的的内容及其其结果相一一致B.构成会计计资料的各各项要素必必须齐全，必必须如实、全面地记记录和反映映单位的经经济活动情情况C.会计资料料所反映的的结果可以以同单位实实际

11、发生的的经济业务务的结果相相一致D.会计资料料所反映的的内容不一一定同单位位实际发生生的经济业业务完全一一致正确确答案A（4）造成会会计资料的的不真实、不完整，其其原因是多多方面的，但但伪造、变变造会计资资料是重要要手段之一一。伪伪造会计资资料，包括括伪造会计计凭证和会会计账簿，是是以虚假的的经济业务务为前提来来编制会计计凭证和会会计账簿，旨旨在以假充充真；变造会计计资料，包包括变造会会计凭证和和会计账簿簿，是用涂涂改、挖补补等手段来来改变会计计凭证和会会计账簿的的真实内容容，以歪曲曲事实真相相。【2009年单选题】采采取涂改、挖补或者者其他手段段改变会计计账簿的真真实内容的的是（）会会计资料

12、行行为。A.伪造B.变造C.编制虚假假D.窃取正确确答案B【2007年判断题】伪伪造会计凭凭证的行为为，是指采采取涂改、挖补以及及其他方法法改变会计计凭证真实实内容的行行为。 （）正确答答案错2.必必须正确使使用会计记记录文字会计计记录的文文字应当使使用中文；民族自治治地方的单单位的会计计记录文字字可以同时时使用当地地通用的一一种民族文文字；在中中国境内设设立的外商商投资企业业、外国企企业和其他他外国组织织的会计记记录文字可可以同时使使用一种外外国文字使用中文文是前提。【2008年单选题】民族自自治地方的的单位，会会计记录文文字应当符符合的规定定是（）A.在中文和民族文字中任选一种B.使用中文

13、，也可同时使用当地通用的一种民族文字C.只能使用民族文字D.只能使用中文正确答案B二、会计凭证各单位在按照会计法和会计基础工作规范的有关规定办理会计手续、进行会计核算时，必须以会计凭证为依据。会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。（一）原始凭证（单据）原始凭证，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。1.原始凭证基本要素会计基础工作规范规定，作为记账依据的原始凭证必须具备以下基本要素：（1）凭证的名称。（2）填制凭证的日期。（3）填制凭证单位的名称（加盖发票专用章或财务章）或者填制人的姓名。（4）经办

14、人员的签名或盖章。（5）接受凭证单位的名称。（6）经济业务内容。（7）经济业务的数量、单价和金额。此外，原始凭证一般还需要载明凭证的附件和凭证的编号。【2008年多选题】下列各项中，应当作为原始凭证构成要素的有（）。A.填制凭证的日期B.经济业务的内容C.填制凭证单位的领导签章D.接受凭证单位的名称正确答案ABD2.填制原始凭证的要求填制原始凭证必须符合会计法规、制度的规定，做到内容真实、项目完整、填制及时、书写清楚。具体要求有：（1）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相等。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（2）从外单位

15、取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。（3）一式几联原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具有复写功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（4）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退款发票代替收据。（5）职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时应

16、当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借款凭据。【2009年判断题】职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后作为记账依据。收回借款时另开收据或退回借据副本，不能退还原借款凭据。 （）正确答案对（6）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在记账凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。3.对原始凭证的审核会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证认真审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。4.原始凭证的错误更正原始凭证记

17、载的各项内容均不得涂改、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。【20007年多选题】某某单位会计计人员在审审核一张购购买原材料料的原始凭凭证时，发发现凭证上上单价和金金额有涂改改痕迹，且且材料单价价明显高于于市场价格格，对于该该凭证下列列说法正确确的是（）。A.不真实的的原始凭证证B.不准确的的原始凭证证C.会计人员员有权不予予接受,并向单位位负责人报报告D.应予退回,并要求按按规定更改改补充正确答答案AC【2009年单选题】原原始凭证金金额有错误误的，应当当由出具单单位（）。A.重开或者

18、者更正B.更正，更更正处加盖盖出具单位位印章C.重开，不不得在原始始凭证上更更正D.更正，更正正处加盖原原始凭证填填制人印章章正正确答案C（二二）记账凭凭证1.概念记记账凭证，亦亦称传票，是是对经济业业务按其性性质加以归归类，确定定会计分录录，并据以以登记会计计账簿的凭凭证。2.种种类（1）按照记记账凭证的的用途，可可分为专用用记账凭证证、通用记记账凭证；（2）按照记记账凭证的的填制方法法，可分为为复式记账账凭证、单单式记账凭凭证和汇总总记账凭证证。【2010年判断题】原原始凭证是是对经济业业务按其性性质加以归归类，确定定会计分录录，并据以以登记会计计账簿的凭凭证。（）正确答案案【2010年多

19、选题】会会计凭证按按照其来源源和用途，分分为（）。A.原始凭证证B.复式记账账凭证C.单式记账账凭证D.记账凭证证正确答答案AD3.记账凭证证的基本要要素：（1）填制凭凭证的日期期。（2）凭证的的名称和编编号。（3）经济业业务摘要。（4）应计会会计科目、方向及金金额。（5）记账符符号。（6）所附原原始凭证的的张数。（7）填制人人员、稽核核人员、记记账人员和和会计机构构负责人（会会计主管人人员）的签签名或印章章。【2007年单选题】不不需在记账账凭证上签签名的人员员是（）。A.稽核人员B.记账人员员C.填制人员员D.单位负责责人正确答案案D（三三）会计凭凭证的保管管要求（包包括原始凭凭证和记账账

20、凭证）1.会计凭证证应当及时时传递，不不得积压，以以保证会计计核算的及及时、正常常进行。2.会计凭证证登记完毕毕后，应当当按照分类类和编号顺顺序保管，特特别是记账账凭证应当当连同所附附的原始凭凭证等要按按照规定的的要求装订订、保管，不不得散失。3.原始凭凭证不得外外借，其他他单位确需需借用原始始凭证时，经经本单位会会计机构负负责人（会会计主管人人员）批准准，可以复复制。向外外单位提供供的原始凭凭证复制件件，应当在在专设的登登记簿上登登记，并由由提供人员员和收取人人员共同签签名或者盖盖章。（基基本同档案案当中的规规定）【2009年判断题】确确有特殊需需要其他单单位需借用用原始凭证证时，经本本单位

21、会计计机构负责责人审核，单单位领导批批准，可以以外借原始始凭证。（）正确答案案错4.对丢失原原始凭证的的处理。从从外单位取取得的原始始凭证如有有遗失，应应当取得原原开出单位位盖有公章章的证明，并并证明原来来凭证的号号码、金额额和内容等等，由经办办单位会计计机构负责责人（会计计主管人员员）和单位位负责人批批准后，才才能代作原原始凭证。如果确实实无法取得得证明的，如如火车、轮轮船、飞机机票等凭证证，由当事事人写出详详细情况，由由会计机构构负责人（会会计主管人人员）和单单位负责人人批准后，代代作原始凭凭证。【2010年单选题】小小李出差后后将火车票票遗失，无无法报账，下下列处理方方法中，正正确的是（

22、）。A.售票单位位开具证明明，加盖公公章，单位位会计机构构负责人批批准后，代代作原始凭凭证B.小李写出出详细情况况，由会计计机构负责责人和单位位负责人批批准后，代代作原始凭凭证C.售票单位位开具证明明，经售票票单位会计计机构负责责人和单位位领导批准准后，代作作原始凭证证D.小李写出出详细情况况，加盖售售票单位公公章，单位位领导批准准后，代作作原始凭证证正正确答案B三三、会计账账簿1.种类按照照用途不同同，会计账账簿可分为为日记账、分类账和和辅助账；按照形式式不同，会会计账簿可可分为订本本账、活页页账和卡片片账。2.登记依据据会计计人员应当当根据审核核无误的会会计凭证登登记会计账账簿，并符符合有

23、关法法律、行政政法规和国国家统一的的会计制度度的规定。同时会计计账簿又是是编制财务务会计报告告的重要依依据。3.登记会计计账簿的基基本规则（1）登记会会计账簿时时，应当将将会计凭证证日期、编编号、业务务内容摘要要、金额和和其他有关关资料逐项项记入账内内。【2007年多选题】登登记账簿时时,应当将（）和其他他有关资料料逐次记入入账内。A.会计凭证证日期、编编号B.数量、单单价C.经济业务务内容摘要要D.金额 答疑疑编号166880205501正确确答案ACD（2）各种账簿簿要按页次次顺序连续续登记，不不得跳行、隔页。【2009年判断题】各各种会计账账簿应按页页次顺序连连续登记，不不得跳行、隔页。

24、（）答疑疑编号166880205502正确确答案（3）凡需结结出余额的的账户，应应当定期结结出余额。（4）会计账簿簿记录发生生错误时，应应当按照规规定的更正正方法进行行更正。更更正方法一一般有划线线更正法、补充登记记法、红字字冲正法三三种。（5）及时对账账。对账就就是核对账账目，即将将会计账簿簿记录的有有关数字与与库存实物物、货币资资金、有价价证券、往往来单位或或者个人等等进行相互互核对。保保证账证相相符、账账账相符、账账表相符、账实相符符。根据会计基础础工作规范范规定，各各单位的对对账工作每每年至少进进行一次。【提提示】在会会计基础当当中没有提提到“账表相符”，原因是是排的顺序序不一样，一一

25、般在编财财务会计报报告之前要要进行核对对，证明报报表还没有有出来，所所以就不能能做账表相相符，但是是到年终，最最后做完报报告，可以以再对一下下账簿和报报表是否一一致。【2009年单选题】根根据会计计基础工作作规范的的规定，各各单位的对对账工作（）至少进进行一次。A.每年 B.每半年 C.每季 D.每月正确答案案A【2008年多选题】对对账就是将将账簿记录录的有关数数字与（）等进行行相互核对对，以保证证账证相符符、账表相相符、账实实相符。 A.库存实物 B.货币资金 C.有价证券 D.往来单位位或个人 正正确答案ABCDD（6）定期结结账。结账账是在将本本期内所发发生的经济济业务全部部登记入账账

26、的基础上上，按照规规定的方法法对该期内内的账簿记记录进行小小结，结算算出本期发生额合合计和余额额，并将其其余额结转转下期或者者转入新账账。按照不不同的会计计期间，结结账可分为为月结、季季结和年结结等。四、财务会会计报告（财务务报告、会会计报告、会计报表表）财财务会计报报告是一个个单位向有有关方面和和国家有关关部门提供供财务状况况和经营成成果的书面面文件。（一）财财务会计报报告的编制制要求根据会会计法、会计基基础工作规规范等法法律、行政政法规、规规章规定，财财务会计报报告的编制制应当符合合以下基本本要求：11.各单位必必须按照国国家统一的的会计制度度规定编制制月份、季季度、年度度财务会计计报告。

27、股股份有限公公司还应当当编制半年年度的中期期财务会计计报告。2.对外提供供的财务会会计报告，应应当依次编编定页码，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。封面上应应当注明：单位名称称，单位地地址，财务务会计报告告所属年度度、季度、月度，送送出日期，由单位负责责人（包括括主管会计计工作的负负责人）、总会计师师、会计机机构负责人人（会计主主管人员）签签名并盖章章。单位负负责人对财财务会计报报告的真实实性、完整整性承担法法律责任。【2010年 单选题】对对单位财务务会计报告告的真实性性、完整性性承担法律律责任的主主体是（）。A.单位会计计机构负责责人B.单位负责责人C.单位总会会计师D.财务会计计报告的

28、编编制人员正确确答案B五、会会计档案（一）会会计档案的的范围和种种类会计档档案是指会会计凭证、会计账簿簿、财务会会计报告等等会计核算算专业资料料。各单位的预预算、计划划、制度等等文件材料料属于文书书档案，不不属于会计计档案。会计计档案一般般分为：1.会计凭证证类，包括括原始凭证证、记账凭凭证、汇总总凭证和其其他会计凭凭证等。2.会计账簿簿类，包括括总账、日日记账、明明细账、辅辅助账、固固定资产卡卡片等。3.财务会计计报告类，包包括月度、季度、年年度会计报报告及相关关附表、附附注和文字字分析材料料等。4.其他类，包包括会计移移交清册、会计档案案保管清册册、会计档档案销毁清清册等。（二）会会计档案

29、的的归档1.各单位每每年形成的的会计档案案，应由财财务会计部部门按照归归档要求负负责整理立卷或或装订。当当年形成的的会计档案案在会计年年度终了后后，可暂由由本单位财财务会计部部门保管一一年。保管管期满之后后，原则上上应由财务务会计部门门编制清册册，移交本本单位的档档案部门保保管；未设设立档案部部门的，应应当在财务务会计部门门内部指定定专人保管管。出纳人员员不得兼管管会计档案案。2.档案部门门接收保管管的会计档档案，原则则上应当保保持原卷册册的封装，个个别需要拆拆封重新整整理的，应应当会同原原财务会计计部门和经经办人共同同拆封整理理，以分清清责任。3.保存的会计计档案应当当积极为本本单位提供供和

30、利用。会计档案案原件原则则上不得借借出，如有有特殊需要要，须经上上级主管单单位（会计计机构负责责人（会计计主管人员员）批准准，在不拆拆散原卷册册的前提下下，可以提提供查阅或或复制，并并应履行借借出手续和和限期归还还。【2009年判断题】确确有特殊需需要，其他他单位需借借用原始凭凭证时，经经本单位会会计机构负负责人审核核，单位领领导批准，可可以外借原原始凭证。（）答疑疑编号166680200602（三三）会计档档案的保管管期限会会计档案管管理办法规定，会会计档案保保管期限分分为永久和和定期两类类。定期保保管期限又又分为：33年、5年、10年、15年和25年五种。会计档案案的保管期期限是从会会计年

31、度终终了后的第第一天算起起。（1）永久：会计档案案保管清册册、会计档档案销毁清清册以及年度财财务报告；（2）25年的：现现金和银行行存款日记记账； （3）5年的：固固定资产卡卡片账于固固定资产报报废清理后后保管5年、银行行存款余额额调节表、银行对账账单；（4）3年的：月度度、季度财财务报告；（5）15年的：其他他。含所有有会计凭证证，总账，明明细账，日日记账和辅辅助账簿（不不包括现金金和银行存存款日记账账），会计计移交清册册。注注：税务机机关的税务务经费会计计档案保管管期限，按按行政单位位会计档案案保管期限限规定办理理。（四四）会计档档案的销毁毁根据据规定，会会计档案保保管期满需需要销毁的的，

32、可以按按照规定程程序予以销销毁。销毁毁的基本程程序和要求求如下：1.编造会计计档案销毁毁清册。会会计档案保保管期满需需要销毁的的，由本单单位档案部部门提出意意见，会同同财务会计计部门共同同进行审查查和鉴定，并并在此基础础上编制会会计档案销销毁清册。单位负责责人应当在在会计档案案销毁清册册上签署意意见。2.专人负责责监销。销销毁会计档档案时，应应当由单位位的档案机机构和会计计机构共同同派人监销销；各级主主管部门销销毁会计档档案时，还还应当有同同级财政、审计部门门派人监销销；各级财财政部门销销毁会计档档案时，应应当由同级级审计部门门派人监销销。监销人人在销毁会会计档案前前应当按照照会计档案案销毁清

33、册册所列内容容，清点核核对所要销销毁的会计计档案；销销毁后，监监销人应当当在会计档档案销毁清清册上签章章，并将监监销情况报报告本单位位负责人。【2008年判断题】会会计档案销销毁后，单单位负责人人应当在会会计档案销销毁清册上上签章，并并将销毁情情况报告上上级主管单单位负责人人。（） 正正确答案错3.不得销毁毁的会计档档案。对于于保管期满满但未结清清的债权债债务原始凭凭证以及涉涉及其他未未了事项的的原始凭证证，不得销销毁，而应应当单独抽抽出立卷，保保管到未了了事项完结结时为止。单独抽出出立卷的会会计档案，应应当在会计计档案销毁毁清册和会会计档案保保管清册上上列明。另另外，正在在建设期间间的建设单

34、单位，其保保管期满的的会计档案案也不得销销毁。第四节会会计监督 三三位一体的的会计监督督体系=内部会计计监督+外部会计计监督（政政府监督和和社会监督督）【2009年多选题】我我国会计监监督体系是是由（）构构成的。A.单位内部部会计监督督B.国家监督C.社会监督督D.职工代表表大会监督督正正确答案ABC一、单位位内部会计计监督（一）概概念单单位内部会会计监督，是是指为了保保护单位资资产的安全全、完整，保保证其经营营活动符合合国家法律律、法规和和内部有关关管理制度度，提高经经营管理水水平和效率率，而在单单位内部采采取的一系系列相互制制约、相互互监督的制制度和方法法。各单单位应当建立、健全本单单位内

35、部会会计监督制制度和内部部控制制度度。（二二）主体各单位的的会计机构构和会计人人员单位位内部会计计监督制度度的实施部部门为单位位的会计机机构，具体体操作者为为单位的会会计人员。【2009年多选题】单单位内部会会计监督的的主体是（）。A.会计机构构B.审计机构构C.会计人员员D.审计人员员正正确答案AC（三三）对象单位的经经济活动单位负责责人应负责责对内部会会计监督制制度的组织织实施，对对本单位内内部会计监监督制度的的建立及有有效实施承承担最终责责任。【2009年单选题】单单位内部会会计监督的的对象（）。A.本单位的的经济活动动B.本单位的的会计机构构和会计人人员C.本单位负负责人D.本单位经经

36、济业务的的经办人员员正正确答案A【2008年多选题】下下列关于单单位内部会会计监督的的提法中，正正确的有（）。 A.单位负责责人负责内内部会计监监督制度的的组织实施施 B.会计人员员和单位内内部其他人人员是内部部会计监督督制度的具具体实施者者 C.单位负责责人对内部部会计监督督实施情况况承担最终终责任 D.内部会计计监督就是是会计机构构、会计人人员监督单单位负责人人 答疑疑编号166880206612正确确答案AC（四四）单位内内部会计监监督制度的的基本要求求（会计计法规定定）1.记账人人员与经济济业务事项项或会计事事项的审批批人员、经经办人员、财物保管管人员（经经济业务事事项的经办办人、审批

37、批人、仓储储保管人和和负责办理理会计事项项的报账人人、记账人人等）的职职责权限应应当明确，并并相互分离离、相互制制约。（1）明确职职责权限避免因职职责不清而而相互推诿诿和越权行行事，造成成管理失控控。（2）实行职务务分离可以有效效防止因权权限集中、职务重叠叠而造成的的贪污、舞舞弊和决策策失误。（3）实行相相互制约将失误、舞弊控制制在最低限限度。【2009年多选题】按按照中华华人民共和和国会计法法的规定定,记账人员员与经济业业务事项的的（）的的职责权限限应明确,并相互分分离,相互制约约。A.审批人员员B.经办人员员C.财物保管管人员D.稽核人员员答疑疑编号166880207701正确确答案ABC

38、2.重大对对外投资、资产处置置、资金调调度和其他他重要经济济业务事项项的决策和和执行的相相互监督、相互制约约的程序应应当明确。所谓重大大对外投资资，是指单单位数额较较大、具有有战略地位位的对外投投资，与一一般性的收收益性证券券投资有显显著区别。重大资产产处置，是是指价值较较高的资产产的清理、报废、置置换、出售售等，与一一般的产品品销售不同同。重大资资金调度是是指数额较较大的资金金收入、付付出、投放放、收回等等，与日常常的资金收收付不同。3.财产清查的范围围（全面清清查还是局局部清查）、期限（定定期还是临临时）和组组织程序应应当明确。财产清查查制度是单单位内部会会计监督制制度的重要要内容之一一。

39、4.对会计计资料定期期进行内部部审计的办办法和程序序应当明确确。内部部审计是指指在各单位位负责人的的领导下，在在单位内设设置独立的的审计机构构和配备专专职的审计计人员，根根据国家法法律、法规规和政策规规定，采用用一定的程程序和方法法。有有内部审计计机构或内内部审计人人员的单位位，由内部部审计机构构或内部审审计人员审审计，没有有设置内部部审计机构构或内部审审计人员的的单位，也也可以由其其他负责监监督的机构构、人员审审计，如公公司制企业业的监事会会、单位的的纪检监察察部门等。（五五）会计机机构和会计计人员在单单位内部会会计监督中中的职权1.依法开展展会计核算算和监督对违反反会计法法和国家家统一的会

40、会计制度规规定的会计计事项，会会计机构和和会计人员员有权拒绝绝办理或者者按照职权权予以纠正正。一是会计法赋予的监监督权；二二是单位负负责人在单单位内部会会计监督制制度中赋予予的监督权权。2.对单位内内部的会计计资料和财财产物资实实施监督发现会会计账簿记记录与实物物、款项及及有关资料料不相符的的，会计机机构和会计计人员按照照国家统一一的会计制制度的规定定有权自行行处理的，应应当及时处处理；无权权处理的，应应当立即向向单位负责责人报告，请求查明原因，作出处理。对会计资料实施有效控制和监督，是会计机构和会计人员的基本职责。（六）单位内部控制制度单位内部控制制度，是指单位为了保护资产安全、完整，提高会

41、计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针的执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营目标而制定的一系列控制措施、方法和程序。单位内部控制制度的方法主要有：1.不相容职务相互分离控制出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。二、会计工工作的政府府监督会计工作作的政府监监督（国家家监督），主主要是指政政府有关部部门依据法法律、行政政法规的规规定和部门门的职责权权限，对单单位的会计计行为、会会计资料所所进行的监监督检查。政政府监督分

42、分为财政监监督、审计计监督、税税务监督、人民银行行监督、证证券监督、保险监督督等。财政政部于2001年2月20日颁布了了财政部部门实施会会计监督办办法。主体县级以上上人民政府府财政部门门为各单位位会计工作作的财政监监督检查部部门，对各各单位会计计工作行使使监督权，对对违法会计计行为实施施行政处罚罚。审审计、税务务、人民银银行、证券券监管、保保险监管等等部门依照照有关法律律、行政法法规规定的的职责和权权限，可以以对有关单单位的会计计资料实施施监督检查查。【20099年多选题】会计法赋予财政政部门对会会计行为的的监督权，其其他法律赋赋予对有关关会计工作作实施监督督管理并对对相关会计计违反行为为进行处罚罚职权的部部门有（）。A.人民银行行B.证券监督督C.保险监管管D.审计、税税务部门正确确答案ABCDD（三）财财政部门会会计监督检检查的主要要内容（财政部于2001年2月20日颁布了了财政部部门实施会会计监督办办法）1.对单位依法法设置会计计账簿的检检查。（1）应设的的，是否设设置；（2）设置是是否合规；（3）是否存存在账外设设账；（4）是否存存在伪造、变造会计计账簿的行行为。2.对单位会计计资料真实实性、完整整性的检查查。3.对单位会计计核算情况况的检查。 三、会会计工作的的社会监督督