出口货物“免、抵、退”税的会计核算cius.docx

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1、 Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.出口货物“免、抵、退”税的会计计核算第一一节 “免、抵、退”税主要会会计科目生产企业实实行“免、抵、退”税办法，对对其出口货货物退（免免）税的会会计核算，根根据现行会会计制度的的规定，主主要涉及到到“应交税金金-应交增增值税”和“应收出口口退税”会计科目目。 一、“应交税金金应交增增值税”科目的核核算内容 出出口企业（仅仅指增值税税一般纳税税人，下同同）应在“应交税金金”科目下设设置“应交增值值税”明细科目目，借方发发生额，反反映出口企企业购进货货物或接受

2、受应税劳务务支付的进进项税额和和实际支付付已缴纳的的增值税等等；贷方发发生额，反反映出口企企业销售货货物或提供供应税劳务务应缴纳的的增值税额额、出口货货物退税、转出已支支付或应分分担的增值值税；期末末借方余额额，反映企企业多交或或尚未抵扣扣的增值税税；期末贷贷方余额，反反映企业尚尚未缴纳的的增值税。出口企业业应在“应交税金金应交增值值税”明细帐中中设置“进项税额额”、“已交税金金”、“减免税金金”、“出口抵减减内销产品品应纳税金金”、“销项税额额”、“出口退税税”、“进项税额额转出”等专栏。 1、“进项税额额”专栏，记记录出口企企业购进货货物或接受受应税劳务务而支付的的准予从销销项税额中中抵扣

3、的增增值税。出出口企业购购进货物或或接受应税税劳务支付付的进项税税额，用蓝蓝字登记；退回所购购货物应冲冲销的进项项税额，用用红字登记记。 2、“已交税金金”专栏，核核算出口企企业当月上上缴本月的的增值税额额。 3、“减免税金金”专栏，反反映出口企企业按规定定直接减免免的增值税税税额。 4、“出口抵减减内销产品品应纳税额额”专栏，反反映出口企企业按规定定的退税率率计算的出出口货物的的进项税额额抵减内销销产品的应应纳税额。 55、“转出未交交增值税”专栏，核核算出口企企业月终转转出应交未未交的增值值税。 上述115个专专栏应在“应交增值值税”明细帐的的借方核算算。 6、“销项税额额”专栏，记记录出

4、口企企业销售货货物或提供供应税劳务务收取的增增值税额。出口企业业销售货物物或提供应应税劳务应应收取的增增值税额，用用蓝字登记记；退回销销售货物应应冲销的销销项税额，用用红字登记记。 7、“出口退税税”专栏，记记录出口企企业出口的的货物，在在向海关办办理报关出出口手续后后，凭出口口报关单等等有关凭证证，向税务务机关申报报办理出口口退税所免免抵的税款款以及应收收的出口退退税款。出出口货物应应收的增值值税额以及及免抵税额额，用蓝字字登记；出出口货物因因计算错误误多提的增增值税额以以及免抵税税额，用红红字登记。 8、“进项税额额转出”专栏，记记录出口企企业的购进进货物，在在产品、产产成品等发发生非正常

5、常损失以及及其他原因因而不应从从销项税额额中抵扣、按规定转转出的进项项税额。对对按税法规规定不予免免征和抵扣扣的部分，应应在作出口口成本增加加的同时，作作“进项税额额转出”。 9、“转出多交交增值税”专栏，核核算出口企企业月终转转出多交的的增值税。 上述669个专专栏，应在在“应交增值值税”明细帐的的贷方核算算。 “应交税金金应交增增值税”会计科目目核算过程程，下面用用“丁”字式栏反反映。应应交税金应交增增值税借方方 贷贷方(11)购购进货货物或接受受应税劳务务所支付的的“进项税额额”； (2)当当期上上缴本期的的应纳税额额； (3)直直接减减免的增值值税； (4)出出口抵减内内销产品应应纳税

6、额 a、免抵抵退税企业业，当期有有应纳税额额； b、免抵抵退税企业业的期末留留抵税额 当期免免抵退税额额（1）销销售货物或或应税劳务务向购买方方收取的销销项税额；（2）当当期不得从从销项税额额中抵扣的的进项税额额；按规定定转出的进进项税额。具体有：a、非正正常损失、非应税项项目、免税税货物、简简易办法货货物耗用外外购货物或或接受应税税项目的进进项税额 ；b、当当期不予免免征和抵扣扣税额，按按出口货物物征退税率率之差计算算，需结转转到出口成成本的；（33）出口退退税按规定定计算的出出口货物应应免抵退税税额。月底结转转未交的增增值税月底转出出多交的增增值税二、“应收出口口退税”会计科目目的核算内内

7、容 “应收出口口退税”科目的借借方反映出出口企业销销售出口货货物后，按按规定向税税务机关申申报应退还还的增值税税。申报时时，借记本本科目，贷贷记“应交税金金-应交交增值税（出出口退税）”；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。第二节 “免、抵、退”税会计核算要求生产企业货物出口后，必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后，方能计算出口货物免抵退税。一、有关出口销售收入的处理生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。具体要求如下：1、出口货物销售收入的记帐时间出口货

8、物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原则确定的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单(预交货款不通过银行交单的，仅以取得以上提单、运单为依据)，作为收入的实现。生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口发票的日期作为出口货物销售收入的实现。2、出口货物销售收入的入帐依据按企业会计制度规定，出口货物的销售收入一律以离岸价（FOB）为入帐基础。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金

9、等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。3、记帐汇率的确认企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；也可采用变动汇率记帐，但汇率一经确定，须报主管退税机关备案，在一个出口年度内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出口退税机关批准。二、有关费用的处理1、国外运费、国外保险费的处理。企业可根据国外运费、国外保险费的有关

10、单据和银行付汇回单注明外币金额折合人民币金额后，以实际数据对应从外销收入中扣除，以红字登记出口销售收入；企业通过货运代理公司代办业务的，可根据货运代理业专用发票注明的实际支付金额对应冲减外销收入；企业与保险公司直接结算的，以保费收据列明的实际支付金额对应冲减外销收入；若企业按照海关报关单(“口岸电子执法系统”电子信息)载明的数据扣除的，对申报数与实际支付数有差额的，在下次免抵退税申报时调整或年终清算时一并调整。2、佣金的处理佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种，其支付方式不同，帐务处理也不同。 （1）明佣。又称发票内佣金，企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款，不再另付佣金。会计分录为： 借：应

11、收外汇帐款 贷：产品销售收入出口销售 产品销售收入出口销售 （出口佣金）红字 (2)暗佣。又称发票外佣金。企业根据销售货款总额收取货款后，再另付佣金。 会计分录为： 借：应付外汇帐款（出口佣金） 红字 贷：产品销售收入出口销售 红字 收到货款后汇付佣金 借：应付外汇帐款（出口佣金） 贷：银行存款 （3）累计佣金。是由出口企业国外包销、代理客户签订协议，在一定期间内，按累计数额支付的佣金。由于不能认定到具体出口货物，可直接记入“经营费用”科目。二、“免、抵、退”税的会计计处理（一一）实行“免、抵、退”税办法的的生产企业业，在购进进国内货物物及接受应应税劳务时时，应按（993）财会会字第833号关

12、于于印发企业业执行新税税收条例有有关会计处处理规定的的通知的的有关规定定进行会计计处理，即即应按照增增值税专用用发票上注注明的增值值税额借记记“应交税金金应交增值值税（进项项税额）”科目，注注明的价款款借记“原材料”科目，贷贷记“应付帐款款”等科目。（二）生生产企业出出口货物应应免抵税额额、应退税税额和不予予抵扣或退退税的税额额，应根据据财会字1995521号号财政部部关于调低低出口退税税率后有关关会计处理理的通知的有关规规定作如下下会计处理理：借：应应收出口退退税增值税 应交税税金应交增值值税（出口口抵减内销销产品应纳纳税额） 产品销销售成本贷贷：应交税税金应交增值值税（出口口退税） 应交增

13、值值税（进项项税额转出出）三、“免、抵、退”税会计处处理举例某某生产企业业20022年13月发生生下列业务务（该企业业出口货物物征税率117%，退退税率133%）。 一月份发发生下列业业务： 、本月购购入A材料料90万元元（增值税税税率177%），BB材料（增增值税税率率13%）440万元，已已验收入库库，作如下下会计分录录： （11）借：原原材料A 9900,0000 应交税税金应交增值值税（进项项税额） 153,000 贷：银行存款款（应付帐帐款等） 1,053,000 （22）借:原原材料B 4000,0000 应应交税金应交增值值税（进项项税额） 52,000 贷：银银行存款（应付帐帐

14、款等） 452,000 2、本月月发生内销销收入800万元，作作如下会计计分录： 借：应收收帐款 9366,0000 贷：产品品销售收入入内销 800,000 应交税金应交增值税（销项税额） 136,000 3、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录： 借：应收外汇帐款 800,000 贷：产品销售收入出口销售 800,000 4、上年结转本年留抵进项税额5万元。月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000(17%-13%)32,000元 借: 产品销售成本

15、 32,000 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)32,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算。136000-(205000-32000)-50000-87000元，期末留抵税额为87000元二月份发生下列业务： 1、本月购入A材料100万元（增值税税率17%），已验收入库，作如下会计分录：借：原材料A 1,000,000 应交税金应交增值税（进项税额） 170,000 贷：银行存款（应付帐款等） 1,170,000 2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 585,000贷：产品销售收入内销 500,000 应交税金应交增值税（销项税额） 85,0003、本月委托某

16、外贸公司代理出口货物，取得出口发票，（到岸价格）计65万元，外贸公司垫付了海运费4.5万元，保险费0.5万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 600,000 贷：产品销售收入 出口销售 650,000 产品销售收入 出口销售50,000 4、月末，经预审查询,当月60万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=600,000(17%-13%)24,000元 借: 产品销售成本 24,000 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)24,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算：85000-(170000-24000)-

17、87000-148,000元，期末留抵税额为148,000元5、本月收齐1月份部分出口货物的单证，（离岸价格）计70万元，并到退税机关进行申报。作如下计算： 当月免抵退税额70000013%91,000元当月期末留抵税额148,000当月免抵退税额91,000 当月应退税额当月免抵退税额91,000元 当月应免抵税额0三月份发生下列业务:1、本月收到退税机关审批的上月生产企业出口货物免抵退税申报汇总表，确认上月应退税额91000元,免抵税额为0。作如下会计分录: 借:应收出口退税 91,000 贷：应交税金应交增值税(出口退税) 91,000 2、本月购入B材料70万元（增值税税率13%），已

18、验收入库，作如下会计分录：借：原材料B 700,000 应交税金应交增值税（进项税额） 91,000 贷：银行存款（应付帐款等） 791,000 3、本月发生内销收入40万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 468,000贷：产品销售收入内销 400,000 应交税金应交增值税（销项税额）68,0004、本月发生出口销售收入（离岸价格）计50万元,作如下会计分录： 借：应收外汇帐款 500,000 贷：产品销售收入出口销售 500,0005、月末，经预审查询,当月50万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=500

19、,000(17%-13%)20,000元 借: 产品销售成本 20,000 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)20,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算：68000-(91000-20000)-（148000-91000）-60,000元，期末留抵税额为60,000元6、本月收齐2月份委托外贸公司代理出口货物的单证，扣除海运费、保险费后的出口销售收入为60万元，并到退税机关进行申报。作如下计算： 当月免抵退税额60000013%78,000元当月期末留抵税额60,000当月免抵退税额78,000 当月应退税额当月期末留抵税额60,000元 当月免抵税额当月免抵退税额-当月应退税额=78

20、000-60000=18,000元7、4月份收到退税机关审批的上月生产企业出口货物免抵退税申报汇总表，确认上月应退税额60000元,免抵税额为18000元。作如下会计分录: 借:应收出口退税 60,000 应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 18,000 贷：应交税金应交增值税(出口退税) 78,000 以上会计分录涉及的“应交税金应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下：应交税金应交增值税 借方 贷方 一月份： 上期留抵 50,000本月销项税额 136,000本月进项税额 (A)153,000进项税额转出 32,000本月进项税额 (B)52,000二月份：本月进项税额 (A)1

21、70,000 本月销项税额 85,000进项税额转出 24,000三月份：本月进项税额 (B)91,000审批上月免抵退税额91,000本月销项税额 68,000进项税额转出 20,000四月份：审批上月应免抵税额18,000审批上月免抵退税额78,000 累计534,000累计534,000 某生产企业2002年6-8月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率15%）。 六月份发生下列业务：1、本月收到退税机关审批的上月生产企业出口货物免抵退税申报汇总表，确认上月应退税额95000元,免抵税额为126000元。作如下会计分录: 借:应收出口退税 95,000 应交税金应交增值税（出口

22、抵减内销产品应纳税额） 126,000 贷：应交税金应交增值税(出口退税) 221,000 2、本月从国外进口甲材料10吨,到岸价格830万元(增值税率17%)，海关全额保税,依有关单据，作如下会计分录： 借：原材料甲 8,300,000 贷：应付帐款 8,300,000 3、本月从国内购入乙材料400万元,进项税额68万元，已入库，作如下会计分录： 借：原材料乙 4,000,000 应交税金应交增值税（进项税额） 680,000 贷：应付帐款 4,680,000 4、本月发生内销收入300万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 3,510,000 贷：产品销售收入内销 3,000,000 应交

23、税金应交增值税（销项税额）510,000 5、本月发生出口销售收入（一般贸易出口）离岸价格计150万元,作如下会计分录： 借：应收外汇帐款 1,500,000 贷：产品销售收入出口销售 1,500,0005、上期留抵税额为95000元。月末，经预审查询,当月150万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1500000(17%-15%)30,000元 借: 产品销售成本 30,000 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)30,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算:510000-(680000-30000)-（

24、95000-95000）-140,000元，期末留抵税额为140,000元6、本月收齐24月份部分出口货物的单证，到岸价格110万元，实际支付海运费和保险费8万元，到退税机关进行申报，作如下计算： 当月免抵退税额(1100000-80000)15%153,000元当月期末留抵税额140,000当月免抵退税额153,000 当月应退税额当月期末留抵税额140,000元 当月应免抵税额当月免抵退税额-当月应退税额=153000-140000=13,000元七月份发生下列业务:1、本月收到退税机关审批的上月生产企业出口货物免抵退税申报汇总表，确认上月应退税额140000元,免抵税额为13000元。作

25、如下会计分录: 借:应收出口退税 140,000 应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 13,000 贷：应交税金应交增值税(出口退税) 153,000 2、本月从国内购入乙材料200万元，进项税额34万元，已入库，作如下会计分录:借：原材料乙 2,000,000 应交税金应交增值税（进项税额） 340,000 贷：应付帐款 2,340,0003、本月进料加工货物复出口80万美元,折合人民币664万元,向银行交单后，依有关单据,作如下会计分录: 借：应收外汇帐款 6,640,000 贷：产品销售收入出口销售 6,640,0004、本月无内销，上月留抵进项税额140000万元。月末，经

26、预审查询,当月664万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=6640000(17%-15%)132,800元 借: 产品销售成本 132,800 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)132,800在办理增值税纳税申报时，作如下计算：0-(340000-132800)-（1400000-140000）-207,200元，期末留抵税额为207,200元5、本月收齐35月部分一般贸易出口货物单证，离岸价格220万元，到退税机关进行申报，作如下计算：当月免抵退税额220000015%330,000元当月期末留抵税额20

27、7,200当月免抵退税额330,000 当月应退税额当月期末留抵税额207,200元 当月应免抵税额当月免抵退税额-当月应退税额=330000-207200=122,800元八月份发生下列业务:1、本月收到退税机关审批的上月生产企业出口货物免抵退税申报汇总表，确认上月应退税额207200元,免抵税额为122800元。作如下会计分录: 借:应收出口退税 207,200 应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 122,800贷：应交税金应交增值税(出口退税) 330,000 2、本月从国内购入乙材料100万元,进项税额17万元，已入库，作如下会计分录： 借：原材料乙 1,000,000 应

28、交税金应交增值税（进项税额） 170,000 贷：应付帐款 1,170,0003、本月进料加工货物复出口40万美元,折合人民币330万元,向银行交单后，依有关单据,作如下会计分录: 借：应收外汇帐款 3,300,000 贷：产品销售收入出口销售 3,300,0004、本月无内销，上月留抵税额207200万元。月末，经预审查询,当月330万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=3,300,000(17%-15%)66,000元 借: 产品销售成本 66,000 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)66,000在办

29、理增值税纳税申报时，作如下计算：0-(170000-66000)-（207200-207200）-104,000元，期末留抵税额为104,000元5、本月收齐36月部分出口货物单证，离岸价格420万元，其中进料加工出口收齐单证250万元，到退税机关进行申报，作如下计算和会计分录：（1）计算海关核销免税进口料件组成计税价格现行对进料加工贸易的计算方法，采用“实耗计算法”的，首先应根据企业“进口料件登记手册”上的“计划进口总值”和“计划出口总值”确定计划分配率，然后，根据当期出口货物的离岸价计算海关核销免税进口料件组成计税价格。以本题为例；计划进口总值为910万元,计划出口总值为1300万元，8月

30、份进料加工出口收齐单证离岸价250万元。计划分配率计划进口总值计划出口总值=91013000.7当期海关核销免税进口料件组成计税价格25000000.71,750,000元(2) 计算出口货物不予免征和抵扣税额抵减额当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额1750000(17%-15%)35,000元借: 产品销售成本 -35,000 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)-35,000(3) 计算出口货物免抵退税额抵减额当月免抵退税额抵减额=175000015%=262,500元(4) 计算出口货物免抵退税额在办理增值税纳税申报时，作如下计算：0-170000-(66000-35000)-(20

31、7200-207200)=-139,000元,期末留抵税额为139,000元当月免抵退税额=420000015%-262500=367,500元当月期末留抵税额139000当月免抵退税额367500 当月应退税额当月期末留抵税额139000元 当月应免抵税额当月免抵退税额-当月应退税额=367500-139000228500元6、9月收到退税机关审批的上月生产企业出口货物免抵退税申报汇总表，确认上月应退税额139000元,免抵税额为228500元。作如下会计分录: 借:应收出口退税 139,000 应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 228,500贷：应交税金应交增值税(出口退税)

32、 367,500 以上会计分录涉及的“应交税金应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下：应交税金应交增值税 借方 贷方 六月份： 上期留抵 95,000审批上月免抵退税额221,000审批上月应免抵税额126,000本月销项税额 510,000本月进项税额 680,000进项税额转出 30,000七月份：审批上月应免抵税额13,000 审批上月免抵退税额153,000本月进项税额 340,000进项税额转出 132,800八月份：审批上月应免抵税额122,800审批上月免抵退税额330,000本月进项税额 170,000进项税额转出 66,000进项税额转出 -35,000九月份：审批上月应免抵

33、税额228,500审批上月免抵退税额367,500 累计1,775,300累计1,775,300某生产企业为2002年新成立企业，6月份发生第一笔出口业务。该企业6-7月发生下列业务（该企业出口货物征税率13%，退税率5%）。 六月份发生下列业务:、本月购进C材料200万元，已入库，作如下会计分录： 借：原材料C 2,000,000 应交税金应交增值税（进项税额） 260,000 贷：应付帐款（等） 2,260,000 2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 565,000 贷：产品销售收入 500,000 应交税金应交增值税（销项税额） 65,000 3、 本月发生第一

34、笔出口业务,共发生出口销售收入(离岸价格)计120万元，作如下会计分录： 借：应收外汇帐款 1,200,000 贷：产品销售收入 1,200,0004、月末，经预审查询,当月120万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1200000(13%-5%)96,000元 借: 产品销售成本 96,000 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)96,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算：65000-(260000-96000)-99,000元，期末留抵税额为99，000元七月份发生下列业务：1、本月购进C材料70万元

35、，已入库，作如下会计分录： 借：原材料C 700,000 应交税金应交增值税（进项税额） 91,000 贷：应付帐款（等） 791,000 2、本月发生出口销售收入(离岸价格)计80万元，作如下会计分录： 借：应收外汇帐款 800,000 贷：产品销售收入-出口销售 800,0003、本月无内销，上月留抵进项税额为99000元。月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800000(13%-5%)64,000元 借: 产品销售成本 64,000 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)64,

36、000在办理增值税纳税申报时，作如下计算：0-(91000-64000) -99000=-126,000元,期末留抵税额为126,000元4、本月收齐上月部分出口货物单证，(离岸价格)计80万元，到退税机关进行申报，作如下计算；因该企业为新企业，只计算“免抵”税额，不计算退税数，未计算的退税数可作为留抵进项税额使用。因此，只计算出口货物应免抵税额。当月应免抵税额=当月免抵退税额=800,0005%=40,000元5、八月份收到退税机关审批的上月生产企业出口货物免抵退税申报汇总表，确认上月免抵税额为40000元。作如下会计分录: 借: 应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 40,000

37、 贷：应交税金应交增值税(出口退税) 40,000 以上会计分录涉及的“应交税金应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下：应交税金应交增值税 借方 贷方 六月份： 本月进项税额 260,000本月销项税额 65,000进项税额转出 96,000七月份： 本月进项税额 91,000进项税额转出 64,000八月份：审批上月应免抵税额40,000 审批上月免抵退税额40,000累计391,000累计265,000第四节、“免、抵、退”税特殊情况的会计处理一、申报数据的调整对前期申报错误的，当期可进行调整（或年终清算时调整）,调整方法分为差额调整或全额调整。（1）差额调整法对前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报差额部分；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减。（2）全额调整