北京市地方税务局纳税申报辅导手册bkqb.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.北京市地方方税务局纳纳税申报辅辅导手册目录第一章 纳税申报的的法律依据据及专有名名词释义 第第一节 征管法及及其实施细细则中有关关纳税申报报的具体规规定 第第二节 有关纳税税申报的各各类专有名名词释义第二章 北京市地地方税务局局负责征收收的各种税税（费）关关于纳税申申报的具体体规定第一节 北京市地地方税务局局负责征收收的流转税税和资源税税一、 营业税二、 城市维护建建设税三、 资源税四、 营业税明细细申报第二节 北京市市地方税务务局负责征征收的各类类地方税一

2、、 房产税二、 城市房地产产税三、 城镇土地使使用税四、 印花税五、 土地增值税税六、 契税七、 耕地占用税税八、 车船税第三节 北京市地地方税务局局负责征收收的企业所所得税第四节 北京市地地方税务局局负责征收收的个人所所得税 第五节 北京市地地方税务局局负责征收收的各项“费”一、 教育费附加加二、 文化事业建建设费三、 外商投资企企业土地使使用费第六节 北京市地地方税务局局目前代征征“残疾人保保障金”第三章 北京市市地方税务务局纳税申申报的其他他规定第一节 北京市地地方税务局局关于无应应纳税（费费）款申报报的规定第二节 北京市地地方税务局局关于减免免税申报的规规定第三节 北京市地地方税务局局

3、关于个人人出租房屋屋纳税申报报的规定第四章 纳税申申报的方式式第五章 纳税申申报的相关关法律责任任的规定第六章 北京市地方方税务局向向公众提供供的咨询渠渠道 第一章 纳税申报的的法律依据据及专有名名词释义第一节 征管法及及其实施细细则中有关关纳税申报报的具体规规定中华人民民共和国税税收征收管管理法（以以下简称征管法）中有专专门的一个个章节规范范纳税申报报，即“第二章 税务管管理”中的“第三节 纳税申申报”，这一节节共三条：第二十五条条 纳税税人必须依依照法律、行政法规规规定或者者税务机关关依照法律律、法规的的规定确定定的申报期期限、申报报内容如实实办理纳税税申报、报报送纳税申申报表、财财务会计

4、报报表以及税税务机关根根据实际需需要要求纳纳税人报送送的其他 纳税资料料。扣缴义务人人必须依照照法律、行行政法规规规定或者税税务机关依依照法律、法规的规规定确定的的申报期限限、申报内内容如实报报送代扣代代缴、代收收代缴税款款报告表以以及税务机机关根据实实际需要要要求扣缴义义务人报送送的其他有有关资料。第二十六条条 纳税人人、扣缴义义务人可以以直接到税税务机关办办理纳税申申报或者报报送代扣代代缴、代收收代缴税款款报告表，也也可以按照照规定采取取邮寄、数数据电文或或者其他方方式办理上上述申报、报送事项项。第二十七条条 纳税人人、扣缴义义务人不能能按期办理理纳税申报报或者报送送代扣代缴缴、代收代代缴

5、税款报报告表的，经经税务机关关核准，可可以延期申申报。经核准延期期办理前款款规定的申申报、报送送事项的，应应当在纳税税期内按照照上期实际际缴纳的税税额或者税税务机关核核定的税额额预缴税款款，并在核核准的延期期内办理税税款结算。中华人民民共和国税税收征收管管理法（以以下简称征管法）中第三三章有关税税款征收的的条款。第三十五条条第五项、第六项 纳税人有有下列情形形之一的，税税务机关有有权核定其其应纳税额额：（五）发发生纳税义义务，未按按照规定的的期限办理理纳税申报报，经税务务机关责令令限期申报报，逾期仍仍不申报的的；（六）纳纳税人申报报的计税依依据明显偏偏低，又无无正当理由由的。中华人民民共和国税

6、税收征收管管理法实施施细则（以以下简称实施细则则）第二二章 纳纳税申报 中有八条条：第三十条 税务机关关应当建立立、健全纳纳税人自行行申报纳税税制度。经经税务机关关批准，纳纳税人、扣扣缴义务人人可以采取取邮寄、数数据电文方方式办理纳纳税申报或或者报送代代扣代缴、代收代缴缴税款报告告表。 数据据电文方式式，是指税税务机关确确定的电话话语音、电电子数据交交换和网络络传输等电电子方式。 第第三十一条条 纳税人人采取邮寄寄方式办理理纳税申报报的，应当当使用统一一的纳税申申报专用信信封，并以以邮政部门门收据作为为申报凭据据。邮寄申申报以寄出出的邮戳日日期为实际际申报日期期。 纳税人采采取电子方方式办理纳

7、纳税申报的的，应当按按照税务机机关规定的的期限和要要求保存有有关资料，并并定期书面面报送主管管税务机关关。第三十二条条 纳税人人在纳税期期内没有应应纳税款的的，也应当当按照规定定办理纳税税申报。 纳税税人享受减减税、免税税待遇的，在在减税、免免税期间应应当按照规规定办理纳纳税申报。第三十三条条 纳税人人、扣缴义义务人的纳纳税申报或或者代扣代代缴、代收收代缴税款款报告表的的主要内容容包括：税税种、税目目，应纳税税项目或者者应代扣代代缴、代收收代缴税款款项目，计计税依据，扣扣除项目及及标准，适适用税率或或者单位税税额，应退退税项目及及税额、应应减免税项项目及税额额，应纳税税额或者应应代扣代缴缴、代

8、收代代缴税额，税税款所属期期限、延期期缴纳税款款、欠税、滞纳金等等。 第三十四四条 纳税人办办理纳税申申报时，应应当如实填填写纳税申申报表，并并根据不同同的情况相相应报送下下列有关证证件、资料料： （一）财财务会计报报表及其说说明材料； （二）与与纳税有关关的合同、协议书及及凭证； （三三）税控装装置的电子子报税资料料； （四）外外出经营活活动税收管管理证明和和异地完税税凭证； （五五）境内或或者境外公公证机构出出具的有关关证明文件件； （六）税税务机关规规定应当报报送的其他他有关证件件、资料。 第第三十五条 扣缴缴义务人办办理代扣代代缴、代收收代缴税款款报告时，应应当如实填填写代扣代代缴、代

9、收收代缴税款款报告表，并并报送代扣扣代缴、代代收代缴税税款的合法法凭证以及及税务机关关规定的其其他有关证证件、资料料。第三十六条条 实行定定期定额缴缴纳税款的的纳税人，可可以实行简简易申报、简并征期期等申报纳纳税方式。第三十七条条 纳税人人、扣缴义义务人按照照规定的期期限办理纳纳税申报或或者报送代代扣代缴、代收代缴缴税款报告告表确有困困难，需要要延期的，应应当在规定定的期限内内向税务机机关提出书书面延期申申请，经税税务机关核核准，在核核准的期限限内办理。 纳纳税人、扣扣缴义务人人因不可抗抗力，不能能按期办理理纳税申报报或者报送送代扣代缴缴、代收代代缴税款报报告表的，可可以延期办办理；但是是，应

10、当在在不可抗力力情形消除除后立即向向税务机关关报告。税税务机关应应当查明事事实，予以以核准。第一百零九九条 税收征管管法及本细细则所规定定期限的最最后一日是是法定休假假日的，以以休假日期期满的次日日为期限的的最后一日日；在期限限内有连续续3日以上上法定休假假日的，按按休假日天天数顺延。第二节 有关纳税申申报的各类类专有名词词释义征管法中的的“纳税申报报”是纳税人人或扣缴义义务人按照照税法规定定的期限和和内容向税税务机关提提交有关纳纳税事项书书面报告的的法律行为为，是纳税税人履行纳纳税义务或或扣缴义务务人履行扣扣缴义务、界定纳税税人或扣缴缴义务人的的法律责任任的主要依依据，是税税务机关税税收管理

11、信信息的主要要来源和税税务管理重重要制度。纳税申报所所涉及的基基本概念：一、 纳税人：是是指缴纳税税款且承担担纳税义务务的法人或或自然人。二、 扣缴义务人人：包括代代扣代缴义义务人和代代收代缴义义务人。代代扣代缴义义务人是指指在支付款款项时有义义务依法代代扣代缴税税款的法人人或非法人人，即：款款项的支付付人在支付付款项时，有有义务依法法将相关税税费从款项项中扣除并并代纳税人人缴纳入库库。代收代代缴义务人人是指有义义务人借助助经济往来来关系向纳纳税人收取取应纳税款款代为缴纳纳入库的企企业或单位位。三、 申报期限：是指税收收法律、法法规规定或或者税务机机关依照税税收法律、法规的规规定确定的的纳税人

12、、扣缴义务务人向税务务机关办理理纳税申报报的期限。四、 纳税期限：是指法律律、行政法法规规定的的或者税务务机关依照照法律、行行政法规的的规定确定定的纳税人人据以计算算应纳税额额的期限。扣缴税款期期限：是指指法律、行行政法规规规定的或者者税务机关关依照法律律、行政法法规的规定定确定的扣扣缴义务人人据以计算算纳税人应应纳税额的的期限。以上两者也也可统称为为税款所属属期。五、 纳税申报表表或纳税申申报书：是是指由税务务机关统一一制定的，纳纳税人进行行纳税申报报的书面报报告。 税款扣缴缴报告表或或税款扣缴缴报告书：是指由税税务机关统统一制定的的，扣缴义义务人依法法代扣代缴缴或代收代代缴税款时时填写的书

13、书面报告。第二章 北京市地方方税务局负负责征收的的各种税（费费）关于纳税申申报的具体体规定北京市地方方税务局负负责征收以以下16种种税（费）：营业税、城城市维护建建设税、资资源税、企企业所得税税、个人所所得税、房房产税、城城市房地产产税、城镇镇土地使用用税、印花花税、土地地增值税、车船税、耕地占用用税、契税税、教育费费附加、文文化事业建建设费、外外商投资企企业土地使使用费按照市政府府文件（京京政发2200618号）要要求，从22006年年7月1日日起北京市市地方税务务局为北京京市各级残残疾人就业业服务机构构代征全市市的“残疾人就就业保障金金”。第一节 北京市地地方税务局局负责征收收的流转税税一

14、、营业税税（一）交通通运输业1、纳税义义务人 在中华华人民共和和国境内提提供中华华人民共和和国营业税税暂行条例例（以下下简称本条条例）规定定属于交通通运输业税税目征收范范围的劳务务的单位和和个人，为为营业税的的纳税义务务人。铁路运输输业务的纳纳税义务人人中央铁路运运营业务的的纳税人为为铁道部，合合资铁路运运营业务的的纳税人为为合资铁路路公司，地地方铁路运运营业务的的纳税人为为地方铁路路管理机构构，基建临临管线运营营业务的纳纳税人为基基建临管线线管理机构构。非铁路运运输的纳税税义务人从事水路路运输、航航空运输、管道运输输或其他陆陆路运输业业务并负有有营业税纳纳税义务的的单位，为为从事运输输业务并

15、计计算盈亏的的单位。中华人人民共和国国营业税暂暂行条例实实施细则（以下简简称细则）第第十二条第第二款“从事运输输业务并计计算盈亏的的单位”，是指同同时具备以以下条件的的单位：A、利用运运输工具、从事运输输业务、取取得运输收收入；B、在银行行开设有结结算帐户；C、在财务务上计算营营业收入、营业支出出、经营利利润。2、扣缴义义务人境外单位或或者个人在在境内发生生应税行为为而在境内内未设有经经营机构的的，其应纳纳税款以代代理者为扣扣缴义务人人；没有代代理者的，以以受让者或或者购买者者为扣缴义义务人。3、计税依依据营业额纳税人的营营业额为纳纳税人提供供交通运输输业税目应应税劳务向向对方收取取的全部价价

16、款和价外外费用。运输企业业从事联运运业务的营营业额为其其实际取得得的营业额额。联运业务，是是指两个以以上运输企企业完成旅旅客或货物物从发送地地点至到达达地点所进进行的运输输业务。联联运的特点点是一次购购买、一次次收费、一一票到底。联运业务以以其实际取取得的收入入为营业额额，即指运运输企业开开展联运业业务时，以以收到的收收入扣除支支付给以后后的承运者者的运费、装卸费、换装费等等费用后的的余额。运输企业业自中华人人民共和国国境内运输输旅客或者者货物出境境，在境外外改由其他他运输企业业承运乘客客或者货物物的，以全全程运费减减去付给该该承运企业业的运费后后的余额为为营业额。4、纳税义义务发生时时间为纳

17、税人收收讫营业收收入款项或或者取得索索取营业收收入款项凭凭据的当天天。5、纳税地地点纳税人从事事运输业务务，应当向向其机构所所在地主管管税务机关关申报纳税税。6、纳税申申报期限营业税的纳纳税期限，分分别为五日日、十日、十五日或或者一个月月。纳税人人的具体纳纳税期限，由由主管税务务机关根据据纳税人应应纳税额的的大小分别别核定；不不能按照固固定期限纳纳税的，可可以按次纳纳税。纳税人以一一个月为一一期纳税的的，自期满满之日起十十日内申报报纳税；以以五日、十十日或者十十五日为一一期纳税的的，自期满满之日起五五日内预缴缴税款，于于次月一日日起十日内内申报纳税税并结清上上月应纳税税款。扣缴义务人人的解缴税

18、税款期限，比比照前两款款的规定执执行。7、缴税时时间纳税人取得得的当月应应税收入在在次月1日日-10日日缴纳税款款。8、纳税申申报表：北京市地地方税务局局综合申报报表（附附表样） 表号： SB00001北京市地方方税务局综综合申报表表 申报日期： 年 月 日税款类型：正常税款款 四代解缴缴 补缴欠税税 自查补税税 金金额单位：元（列至至角分） 税务计算机代码码纳税人或扣扣缴义务人人名称和公公章缴款银行帐帐号缴款银行名名称纳税项目代代码税款所属时时期课税数量计税金额实缴税额合计人民币大写写：备注 （二）建建筑业1、纳税义义务人在中华人民民共和国境境内提供本本条例规定定属于建筑筑业税目征征收范围的

19、的劳务的单单位和个人人，为营业业税的纳税税义务人。2、扣缴义义务人境外单位位或者个人人在境内发发生应税行行为而在境境内未设有有经营机构构的，其应应纳税款以以代理者为为扣缴义务务人；没有有代理者的的，以受让让者或者购购买者为扣扣缴义务人人。建筑安装装业务实行行分包或者者转包的，以以总承包人人为扣缴义义务人。3、计税依依据纳税人从从事建筑、修缮、装装饰工程作作业，无论论与对方如如何结算，其其营业额均均应包括工工程所用原原材料及其其他物资和和动力的价价款在内。纳税人从从事安装工工程作业，凡凡所安装的的设备的价价值作为安安装工程产产值的，其其营业额应应包括设备备的价款在在内。建筑业的的总承包人人将工程

20、分分包或者转转包给他人人的，以工工程的全部部承包额减减去付给分分包人或者者转包人的的价款后的的余额为营营业额。4、纳税义义务发生时时间为纳税人人收讫营业业收入款项项或者取得得索取营业业收入款项项凭据的当当天。实行合同同完成后一一次性结算算价款力法法的工程项项目，其营营业税纳税税义务发生生时间为施施工单位与与发包单位位进行工程程合同价款款结算的当当天；实行旬末末或月中预预支、月终终结算、竣竣工后清算算办法的工工程项目，其其营业税纳纳税义务发发生时间为为月份终了了与发包单单位进行已已完工程价价款结算的的当天；实行按工工程形象进进度划分不不同阶段结结算价款办办法的工程程项目，其营业业税纳税义义务发生

21、时时间为各月月份终了与与发包单位位进行已完完工程价款结结算的当天天；实行其他他结算方式式的工程项项目，其营营业税纳税税义务发生生时间为与与发包单位位结算工程程价款的当当天。自建行为为的，其自自建行为的的纳税义务务发生时间间，为其销销售自建建建筑物并收收讫营业额额或者取得得索取营业业额的凭据据的当天。5、纳税地地点纳税人提提供应税劳劳务，应当当向应税劳劳务发生地地主管税务务机关申报报纳税。纳税人提提供的应税税劳务发生生在外县（市市），应向向劳务发生生地主管税税务机关申申报纳税而而未申报纳纳税的，由由其机构所所在地或者者居住地主主管税务机机关补征税税款。纳税人承承包的工程程跨省、自自治区、直直辖市

22、的，向向其机构所所在地主管管税务机关关申报纳税税。外地进京京施工企业业应缴纳的的营业税统统一由北京京市建设工工程专业发发包承包中中心代征代代缴。6、纳税申申报期限营业税的纳纳税期限，分分别为五日日、十日、十五日或或者一个月月。纳税人人的具体纳纳税期限，由由主管税务务机关根据据纳税人应应纳税额的的大小分别别核定；不不能按照固固定期限纳纳税的，可可以按次纳纳税。纳税人以一一个月为一一期纳税的的，自期满满之日起十十日内申报报纳税；以以五日、十十日或者十十五日为一一期纳税的的，自期满满之日起五五日内预缴缴税款，于于次月一日日起十日内内申报纳税税并结清上上月应纳税税款。扣缴义务人人的解缴税税款期限，比比

23、照前两款款的规定执执行。7、缴税时时间纳税人取得得的当月应应税收入在在次月1日日-10日日缴纳税款款。8、纳税申申报表：北京市地地方税务局局综合申报报表（表表样同上）（三）金融融保险业1、纳税义义务人在中华人民民共和国境境内提供本本暂行条例例规定属于于金融保险险业税目征征收范围的的劳务的单单位和个人人，为营业业税的纳税税义务人。2、扣缴义义务人境外单位位或者个人人在境内发发生应税行行为而在境境内未设有有经营机构构的，其应应纳税款以以代理者为为扣缴义务务人；没有有代理者的的，以受让让者或者购购买者为扣扣缴义务人人。委托金融融机构发放放贷款，以以受托发放放贷款的金金融机构为为扣缴义务务人。金融机构

24、构接受其他他单位或个个人的委托托，为其办办理委托贷贷款业务时时，如果将将委托方的的资金转给给经办机构构，由经办办机构将资资金贷给使使用单位或或个人，在在征收营业业税时，由由最终将贷贷款发放给给使用单位位或个人并并取得贷款款利息的经经办机构代代扣委托方方应纳的营营业税，并并向经办机机构所在地地主管税务务机关解缴缴。分保险业业务，以初初保人为扣扣缴义务人人。3、计税依依据转贷业务务，以贷款款利息减去去借款利息息后的余额额为营业额额。外汇、有有价证券、期货买卖卖业务，以以卖出价减减去买入价价后的余额额为营业额额。保险业以以保费收入入为营业额额，实行分分保险的，初初保业务以以全部保费费收入减去去付给分

25、保保人的保费费后的余额额为营业额额。4、纳税义义务发生时时间为纳税人收收讫营业收收入款项或或者取得索索取营业收收入款项凭凭据的当天天。5、纳税申申报期限金融业的的纳税申报报期限为一一个季度。保险业的的纳税申报报期限为一一个月。6、纳税地地点纳税人提供供应税劳务务，应当向向应税劳务务发生地主主管税务机机关申报纳纳税。7、缴税时时间金融业在在每季度终终了的次月月1日-110日缴纳纳税款。保险业在在每月终了了的次月11日-100日缴纳税税款。8、纳税申申报表：北京市地地方税务局局综合申报报表（表表样同上）（四）邮电电通信业1、纳税义义务人在中华人民民共和国境境内提供本本条例规定定属于邮电电通信税目目

26、征收范围围的劳务的的单位和个个人，为营营业税的纳纳税义务人人。2、扣缴义义务人境外单位或或者个人在在境内发生生应税行为为而在境内内未设有经经营机构的的，其应纳纳税款以代代理者为扣扣缴义务人人；没有代代理者的，以以受让者或或者购买者者为扣缴义义务人。3、计税依依据纳税人提供供应税劳务务向对方收收取的全部部价款和价价外费用为为营业额。4、纳税义义务发生时时间为纳税人收收讫营业收收入款项或或者取得索索取营业收收入款项凭凭据的当天天。5、纳税申申报期限营业税的纳纳税期限，分分别为五日日、十日、十五日或或者一个月月。纳税人人的具体纳纳税期限，由由主管税务务机关根据据纳税人应应纳税额的的大小分别别核定；不

27、不能按照固固定期限纳纳税的，可可以按次纳纳税。纳税人以一一个月为一一期纳税的的，自期满满之日起十十日内申报报纳税；以以五日、十十日或者十十五日为一一期纳税的的，自期满满之日起五五日内预缴缴税款，于于次月一日日起十日内内申报纳税税并结清上上月应纳税税款。扣缴义务人人的解缴税税款期限，比比照前两款款的规定执执行。6、纳税地地点纳税人提供供应税劳务务，应当向向应税劳务务发生地主主管税务机机关申报纳纳税。7、缴税时时间纳税人取得得的当月应应税收入在在次月1日日-10日日缴纳税款款。8、纳税申申报表：北京市地地方税务局局综合申报报表（表表样同上）（五）文化化体育业1、纳税义义务人在中华人民民共和国境境内

28、提供本本条例规定定属于文化化体育业税税目征收范范围的劳务务的单位和和个人，为为营业税的的纳税义务务人。2、扣缴义义务人境外单位位或者个人人在境内发发生应税行行为而在境境内未设有有经营机构构的，其应应纳税款以以代理者为为扣缴义务务人；没有有代理者的的，以受让让者或者购购买者为扣扣缴义务人人。单位或个个人进行演演出由他人人售票的，其其应纳税款款以售票者者为扣缴义义务人。演出经纪纪人为个人人的，其办办理演出业业务的应纳纳税款以售售票者为扣扣缴义务人人。3、计税依依据纳税人提提供应税劳劳务向对方方收取的全全部价款和和价外费用用为营业额额。单位或个个人进行演演出，以全全部票价收收入或包场场收入减去去付给

29、提供供演出场所所的单位、演出公司司或经纪人人的费用后后的余额为为营业额。4、纳税义义务发生时时间为纳税人收收讫营业收收入款项或或者取得索索取营业收收入款项凭凭据的当天天。5、纳税申申报期限营业税的纳纳税期限，分分别为五日日、十日、十五日或或者一个月月。纳税人人的具体纳纳税期限，由由主管税务务机关根据据纳税人应应纳税额的的大小分别别核定；不不能按照固固定期限纳纳税的，可可以按次纳纳税。纳税人以一一个月为一一期纳税的的，自期满满之日起十十日内申报报纳税；以以五日、十十日或者十十五日为一一期纳税的的，自期满满之日起五五日内预缴缴税款，于于次月一日日起十日内内申报纳税税并结清上上月应纳税税款。扣缴义务

30、人人的解缴税税款期限，比比照前两款款的规定执执行。6、纳税地地点纳税人提供供应税劳务务，应当向向应税劳务务发生地主主管税务机机关申报纳纳税。7、缴税时时间纳税人取得得的当月应应税收入在在次月1日日-10日日缴纳税款款。8、纳税申申报表：北京市地地方税务局局综合申报报表（表表样同上）（六）娱乐乐业1、纳税义义务人在中华人民民共和国境境内提供本本条例规定定属于娱乐乐业税目征征收范围的的劳务的单单位和个人人，为营业业税的纳税税义务人。2、扣缴义义务人境外单位或或者个人在在境内发生生应税行为为而在境内内未设有经经营机构的的，其应纳纳税款以代代理者为扣扣缴义务人人；没有代代理者的，以以受让者或或者购买者

31、者为扣缴义义务人。3、计税依依据娱乐业的计计税依据为为经营娱乐乐业向顾客客收取的各各项费用，包包括门票收收费、台位位费、点歌歌费、烟酒酒和饮料收收费及经营营娱乐业的的其他各项项收费。4、纳税义义务发生时时间为纳税人收收讫营业收收入款项或或者取得索索取营业收收入款项凭凭据的当天天。5、纳税申申报期限营业税的纳纳税期限，分分别为五日日、十日、十五日或或者一个月月。纳税人人的具体纳纳税期限，由由主管税务务机关根据据纳税人应应纳税额的的大小分别别核定；不不能按照固固定期限纳纳税的，可可以按次纳纳税。纳税人以一一个月为一一期纳税的的，自期满满之日起十十日内申报报纳税；以以五日、十十日或者十十五日为一一期

32、纳税的的，自期满满之日起五五日内预缴缴税款，于于次月一日日起十日内内申报纳税税并结清上上月应纳税税款。扣缴义务人人的解缴税税款期限，比比照前两款款的规定执执行。6、纳税地地点纳税人提供供应税劳务务，应当向向应税劳务务发生地主主管税务机机关申报纳纳税。7、缴税时时间纳税人取得得的当月应应税收入在在次月1日日-10日日缴纳税款款。8、纳税申申报表：北京市地地方税务局局综合申报报表（表表样同上）（七）服务务业1、纳税义义务人在中华人民民共和国境境内提供本本条例规定定属于服务务业税目征征收范围的的劳务的单单位和个人人，为营业业税的纳税税义务人。2、扣缴义义务人境外单位位或者个人人在境内发发生应税行行为

33、而在境境内未设有有经营机构构的，其应应纳税款以以代理者为为扣缴义务务人；没有有代理者的的，以受让让者或者购购买者为扣扣缴义务人人。单位通过过非雇员个个人的推销销、代理等等服务活动动开展业务务，非雇员员从聘用的的企业取得得收入的，该该企业即为为非雇员应应纳税款的的扣缴义务务人，应按按照有关规规定按期向向主管税务务机关申报报并代扣代代缴营业税税。3、计税依依据纳税人提供供应税劳务务向对方收收取的全部部价款和价价外费用为为营业额。4、纳税义义务发生时时间为纳税人收收讫营业收收入款项或或者取得索索取营业收收入款项凭凭据的当天天。5、纳税申申报期限营业税的纳纳税期限，分分别为五日日、十日、十五日或或者一

34、个月月。纳税人人的具体纳纳税期限，由由主管税务务机关根据据纳税人应应纳税额的的大小分别别核定；不不能按照固固定期限纳纳税的，可可以按次纳纳税。纳税人以一一个月为一一期纳税的的，自期满满之日起十十日内申报报纳税；以以五日、十十日或者十十五日为一一期纳税的的，自期满满之日起五五日内预缴缴税款，于于次月一日日起十日内内申报纳税税并结清上上月应纳税税款。扣缴义务人人的解缴税税款期限，比比照前两款款的规定执执行。6、纳税地地点纳税人提供供应税劳务务，应当向向应税劳务务发生地主主管税务机机关申报纳纳税。7、缴税时时间纳税人取得得的当月应应税收入在在次月1日日-10日日缴纳税款款。8、纳税申申报表：北京市地

35、地方税务局局综合申报报表（表表样同上）（八）转让让无形资产产1、纳税义义务人在中华人民民共和国境境内提供本本条例规定定的转让无无形资产的的单位和个个人，为营营业税的纳纳税义务人人。2、扣缴义义务人境外单位位或者个人人在境内发发生应税行行为而在境境内未设有有经营机构构的，其应应纳税款以以代理者为为扣缴义务务人；没有有代理者的的，以受让让者或者购购买者为扣扣缴义务人人。个人转让让其他无形形资产的，其其应纳税款款以受让者者为扣缴义义务人。3、计税依依据纳税人转让让无形资产产向对方收收取的全部部价款和价价外费用为为营业额。4、纳税义义务发生时时间为纳税人人收讫营业业收入款项项或者取得得索取营业业收入款

36、项项凭据的当当天。纳税人转转让土地使使用权，采采用预收款款方式的，其其纳税义务务发生时间间为收到预预收款的当当天。5、纳税申申报期限营业税的纳纳税期限，分分别为五日日、十日、十五日或或者一个月月。纳税人人的具体纳纳税期限，由由主管税务务机关根据据纳税人应应纳税额的的大小分别别核定；不不能按照固固定期限纳纳税的，可可以按次纳纳税。纳税人以一一个月为一一期纳税的的，自期满满之日起十十日内申报报纳税；以以五日、十十日或者十十五日为一一期纳税的的，自期满满之日起五五日内预缴缴税款，于于次月一日日起十日内内申报纳税税并结清上上月应纳税税款。扣缴义务人人的解缴税税款期限，比比照前两款款的规定执执行。6、纳

37、税地地点纳税人转让让土地使用用权，应当当向土地所所在地主管管税务机关关申报纳税税。纳税人人转让其他他无形资产产，应当向向其机构所所在地主管管税务机关关申报纳税税。7、缴税时时间纳税人取得得的当月应应税收入在在次月1日日-10日日缴纳税款款。8、纳税申申报表：北京市地地方税务局局综合申报报表（表表样同上）（九）销售售不动产1、纳税义义务人在中华人民民共和国境境内提供营营业税暂行行条例规定定的销售不不动产的单单位和个人人，为营业业税的纳税税义务人。2、扣缴义义务人境外单位或或者个人在在境内发生生应税行为为而在境内内未设有经经营机构的的，其应纳纳税款以代代理者为扣扣缴义务人人；没有代代理者的，以以受

38、让者或或者购买者者为扣缴义义务人。3、计税依依据纳税人销售售不动产向向对方收取取的全部价价款和价外外费用为营营业额。4、纳税义义务发生时时间为纳税人人收讫营业业收入款项项或者取得得索取营业业收入款项项凭据的当当天。纳税人销销售不动产产，采用预预收款方式式的，其纳纳税义务发发生时间为为收到预收收款的当天天。纳税人将将不动产无无偿赠与他他人，其纳纳税义务发发生时间为为不动产所所有权转移移的当天。5、纳税申申报期限营业税的纳纳税期限，分分别为五日日、十日、十五日或或者一个月月。纳税人人的具体纳纳税期限，由由主管税务务机关根据据纳税人应应纳税额的的大小分别别核定；不不能按照固固定期限纳纳税的，可可以按

39、次纳纳税。纳税人以一一个月为一一期纳税的的，自期满满之日起十十日内申报报纳税；以以五日、十十日或者十十五日为一一期纳税的的，自期满满之日起五五日内预缴缴税款，于于次月一日日起十日内内申报纳税税并结清上上月应纳税税款。扣缴义务人人的解缴税税款期限，比比照前两款款的规定执执行。6、纳税地地点纳税人销售售不动产，应应当向不动动产所在地地主管税务务机关申报报纳税。7、缴税时时间纳税人取得得的当月应应税收入在在次月1日日-10日日缴纳税款款。8、纳税申申报表：北京市地地方税务局局综合申报报表（表表样同上）二、城市维维护建设税税1、纳税义义务人凡缴纳增值值税、消费费税、营业业税的单位位和个人，都都是城市维

40、维护建设税税的纳税义义务人，都都应当依照照中华人人民共和国国城市维护护建设税暂暂行条例的规定缴缴纳城市维维护建设税税。2、扣缴义义务人增值税、消消费税、营营业税的代代扣代缴义义务人同时时也是城市市维护建设设税的代扣扣代缴义务务人。3、计税依依据城市维护建建设税，以以纳税人实实际缴纳的的增值税、消费税、营业税税税额为计税税依据。 4、纳税义义务发生时时间城市维护建建设税分别别与增值税税、消费税税、营业税税同时缴纳纳。5、纳税申申报期限与增值税、消费税、营业税同同时进行纳纳税申报。6、纳税地地点与缴纳增值值税、消费费税、营业业税的地点点相同。7、缴税时时间城市维护建建设税分别别与增值税税、消费税税

41、、营业税税同时缴纳纳。8、纳税申申报表：北京市地地方税务局局综合申报报表（表表样同上）9、外商投投资企业暂暂不征收城城市维护建建设税。三、资源税税1、纳税义义务人在中华人民民共和国境境内开采中华人民民共和国资资源税暂行行条例规规定的矿产产品或者生生产盐的单单位和个人人，为资源源税的纳税税义务人，应应当缴纳资资源税。2、扣缴义义务人收购未税矿矿产品的单单位为资源源税的扣缴缴义务人。3、计税依依据资源税的应应纳税额，按按照应税产产品的课税税数量和规规定的单位位税额计算算。应纳税税额=课税税数量*单单位税额。单位税额原油 8-30元/吨天然气 2-115元/千千立方米煤炭 0.3-5元元/吨其他非金

42、金属矿原矿矿 0.5-20元/吨或立方方米黑色金属属矿原矿 2-330元/吨吨有色金属属矿原矿 0.44-30元元/吨盐 固体盐盐 100-60元元/吨 液体盐盐 2-10元/吨4、纳税义义务发生时时间纳税人销售售应税产品品，其纳税税义务发生生时间是：纳税人采采取分期收收款结算方方式的，其其纳税义务务发生时间间为销售合合同规定的的收款日期期的当天；纳税人采采取预收货货款结算方方式的，其其纳税义务务发生时间间为发出应应税产品的的当天；纳税人采采取其他结结算方式的的，其纳税税义务发生生时间为收收讫销售款款或者取得得索取销售售凭据的当当天。纳税人自产产自用应税税产品的纳纳税义务发发生时间，为为移送使

43、用用应税产品品的当天。扣缴义务人人代扣代缴缴税款的纳纳税义务发发生时间，为为支付货款款的当天。5、纳税申申报期限纳税人的纳纳税期限为为一日、三三日、五日日、十日、十五日或或者一个月月，由主管管税务机关关根据实际际情况具体体核定。不不能按照固固定期限计计算纳税的的，可以按按次计算纳纳税。纳税人以一一个月为一一期纳税的的，自期满满之日起十十日内申报报纳税；以以一日、三三日、五日日、十日或或者十五日日为一期纳纳税的，自自期满之日日起五日内内预缴税款款，于次月月一日起十十日内申报报纳税并结结清上月税税款。扣缴义务人人的解缴税税款期限，比比照前两款款的规定执执行。6、纳税地地点纳税人应纳纳的资源税税，应

44、当向向应税产品品的开采或或者生产所所在地主管管税务机关关缴纳。扣缴义务人人代扣代缴缴的资源税税，应当向向收购地主主管税务机机关缴纳。7、缴税时时间纳税人取得得的当月应应税收入在在次月1日日-10日日缴纳税款款。8、纳税申申报表：北京市地地方税务局局综合申报报表（表表样同上）四、营业税税明细申报报按照国家税税务总局关于印发发营业税税纳税人纳纳税申报办办法的通通知（国国税发22005202号号）文件要要求，自22006年年3月1日日起，对交交通运输业业、娱乐业业、服务业业、建筑业业营业税纳纳税人实行行明细申报报。目前北北京市地方方税务局尚尚未正式全全面开展营营业税明细细申报工作作，仅在部部分纳税人

45、人范围内进进行试点。第二节 北京市地方方税务局负负责征收的的各类地方方税一、房产税税（一）纳税税人1.房产税税由产权所所有人缴纳纳。产权属属于全民所所有的，由由经营管理理的单位缴缴纳。产权权出典的，由由承典人缴缴纳。产权权所有人、承典人不不在房产所所在地的，或或者产权未未确定及租租典纠纷未未解决的，由由房产代管管人或者使使用人缴纳纳。 上上述列举的的产权所有有人、经营营管理单位位、承典人人、房产代代管人或者者使用人，统统称为房产产税纳税义义务人。2.纳税单单位和个人人无租使用用房产管理理部门、免免税单位及及纳税单位位的房产，应应由使用人人代缴纳房房产税。（二）计税税依据1.企业、自收自支支事业单位位的房产不不论自用还还是出租均均以征