国家税收相关资料集锦ecne.docx

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1、作业3问题：增值税扩围改革对我国经济会产生哪些影响？如何看待增值税扩围改革（从改革的必要性、改革的难点、对地方财政的影响、是否能顺利实施等角度分析）？专家研讨：增值税“扩围”改革及对经济的影响发布日期：2011-8-18 15:11:15 阅读次数：778 文章作者：中国税务报：邱强 唐文倩（厦门大学）扩大增值税征收范围，实行增值税和营业税一体化，应是今后中国税制改革的主要内容之一。为了借鉴各国增值税运行的经验，设计符合中国国情的增值税制度，并分析增值税与营业税的一体化改革给企业、中央和地方政府财政分配造成的影响，最近闽江学院新华都商学院主办，厦门大学财政系、闽江学院公共经济学与金融学系和闽江

2、学院海西地方财政与发展研究中心承办了2011中国增值税改革国际学术研讨会。来自中国和美国、法国、荷兰、澳大利亚、奥地利等国家的70余名专家学者在会上就上述问题进行了讨论。 大部分与会学者认为，增值税“扩围”改革是一种必要的选择 中共中央十七届五中全会通过的关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议指出，为加快财税体制改革，要“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。这标志着中国增值税的“扩围”改革，已被列入“十二五”期间的改革计划。鉴于此，有学者从增值税与营业税并存的弊端入手，指出增值税“扩围”改革的必要性。他们的主要观点是：抵扣链条不完整论、阻碍服务业发展论、混合交易难以区分论、不

3、符合国际惯例论。此次会议上，大部分与会学者认为扩大增值税的征收范围、实行两税一体化征收是一种必要的选择。 但也有学者认为将增值税扩大到服务业，即实行增值税“扩围”改革的上述理由并不充分。这些学者认为：首先，全覆盖的增值税是一种理想主义的想法，实际上只要存在免税行业就会产生抵扣链条的中断。中国目前的增值税本身就是混合型的税制，即使把所有服务业都纳入增值税范围，增值税仍然会存在链条中断。 其次，增值税和营业税均属于流转税，在不考虑税负转嫁的情况下，税收是加到价格里，由货物或服务的购买者支付，并不是由纳税人负担的。无论流转税的税负率多高，只要税后资本利润率是合理的，行业或企业的竞争力都不会受到影响。

4、同时，世界各国的出口退税也主要限于货物出口，服务出口特别是无形资产出口由于无法像货物出口那样存在过关事项，且服务供给的进项税额难以确定，在实际操作上很难进行出口退税。因此，即使改征增值税，对不少服务项目也很难实行出口退税。 再其次，中国现行税法中已经有一套系统的规则可以较好地解决混合交易的税种选用问题。即使还有一些不理想的地方也属局部问题，不能因此就大改税制结构，税制结构只有在其产生严重的福利损失时才能考虑调整。 最后，国内规章属于一国主权，不存在与国际接轨问题，国内规章应当主要根据本国国情而定，基于本国最高的公共利益，即最大多数人的最大利益。只有在制度设计和管理方法选择上较少地强调国际惯例，

5、更多地考虑中国国情，建立适合中国现阶段社会经济文化发展水平、有中国特色、能低成本普遍实行、简便易行的税收制度，才是真正符合国际惯例的。 增值税“扩围”改革的制度设计 学者们普遍认为，我国目前尚未达到实行全面增值税的条件，故扩大增值税范围的改革应按照平稳过渡、分步实施的原则逐步开展。 关于增值税征税范围的选择，有学者指出这是改革的首要问题。理论上讲，由于商品和劳务在交易中是密切相关的，在设计增值税的过程中，应该对商品和劳务采取同样的税收待遇。但在试点范围的选择上，由于服务业的纳税人不仅数量多，情况复杂，而且经营规模普遍较小，财务核算管理也相对不规范，对服务业征收增值税要注意与本国现阶段征管水平相

6、适应。目前来看，可以首先将交通运输、建筑安装等行业纳入增值税征税范围，因为从性质上看，这些行业是生产过程的延伸。在此成功的基础上，再考虑扩大到其他征税范围。 关于税率的设计，有学者指出，从目前国际上的通行做法来看，增值税税率呈现由单一税率向相对简单的多档税率变化的趋势，旨在以适度的多档税率来达到公平与效率兼顾的效果。由于营业税分行业分别采用3%、5%和20%的税率，增值税实行“扩围”改革后，要立即实行单一税率有很大的难度，可以继续采用多档税率模式。例如对建筑业提供的劳务可以采用17%的标准税率，因为加工、修理修配劳务也是适用此税率。对于交通运输业来说，由于其在经营过程中外购的投入物主要是修理用

7、备件、器具和作为固定资产管理的运输车辆，如果按17%的税率征收，税收负担将有所提高，不利于交通运输业的发展，适合采用13%的低税率。而在今后逐步扩大征收范围的过程中，则应该在保持总体税负不变的基础上，既考虑财政承受能力，又考虑企业负担水平，根据征税项目的不同特点，合理设计适用税率。 关于税收优惠，有学者认为，在完善我国增值税制度时，不应过分考虑税收照顾问题。因为那样会导致对许多商品免税或实行低税率，造成增值税征收链条的断裂，引起增值税税负的不合理转移，破坏增值税的税收中性特性。通过对增值税免税范围的国际比较，可以得出一个结论，即增值税的免税应该控制在最小范围，并且尽量杜绝中间环节免税。当前应该

8、清理不必要的免税规定，规范免税手段，逐步缩小免税范围，对于的确需要照顾和扶持的行业，应通过个人所得税、社会保障、工资等手段，调节收入再分配。 改革对经济的影响 税收制度改革是税收负担再分配的过程，增值税与营业税改革也会使不同行业企业的税收负担发生变化，税收负担通过产业链向上下游企业转移，最终对消费者的经济行为产生影响，消费行为的改变又会进一步影响到产业发展，最终影响到全社会福利。因此，税收制度改革需要考虑这些方面的问题。 关于行业税负，有学者指出，原来征收营业税行业的税负会由于增值税税率的选择不同产生新的变化。如果不改变我国增值税基本税率，即采用17%的税率，相关行业的税负变化会有以下三种情况

9、。 一是部分行业税负会加重。如交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业等行业原来适用较低的营业税税率（3%），如果适用17%的增值税税率，税负会大幅增加。二是部分行业税负会减轻，即金融保险、娱乐、转让无形资产与销售不动产等原来适用5%税率的行业税负会减轻。三是工业部门的税负会减轻。营业税改成增值税后，由于抵扣链条的完整性增强，工业部门的税负会大大减轻。要保持各行业税收负担的公平，必须选择合适的增值税税率结构。 我国营业税改征增值税在税负安排上可有三种选择：一是维持原有的税负结构基本不变，相应采用多档增值税税率设计。二是提高原来征收营业税的各行业的税负水平，保持现有的增值税税率结构不变。三

10、是降低原来营业税各行业整体税负水平，采用统一的增值税低税率。这三种安排各有利弊。从综合平衡各方利益的角度考虑，我国将营业税改征增值税的改革可能会采用折中方案。 关于居民消费，有学者通过建立居民消费线性支出模型，揭示了不同收入阶层的消费特征，研究了增值税“扩围”过程中不同的税率选择对居民消费的影响。通过研究发现，社会各阶层消费结构与收入差异有密切关系，中低收入阶层的基本消费比重大，剩余消费比重小，而高收入阶层则相反。因此，在增值税“扩围”过程中，不同的税率选择对不同收入阶层的消费影响也存在不同。目前，征收营业税行业的税负普遍低于17%的增值税标准税率，如果选择适用17%的高税率，将加重居民的税收

11、负担，不利于消费需求的增加，特别会显著地减少高收入阶层剩余消费的数量，从而改变其消费比例。在未来增值税“扩围”的改革过程中，如果对原来征收营业税的消费品统一实行13%的增值税低税率，将减轻流转税总体税负，有助于减轻终端消费者的负担，进一步促进服务业的发展，有助于产业升级、经济结构优化，实现经济发展方式由投资驱动向内需拉动型转变，对经济主体层面无疑是一个长期利好政策。 关于社会福利，有学者从增值税和营业税的边际成本角度进行了相关研究。由此得到的结论：一是在现有增值税税基格局下，从成本角度看，增值税理论上具有的避免重复征税和体现税收中性的优点，并未从成本上体现出来，而在实际征收过程中，增值税存在较

12、高的边际成本，社会效率因此产生损失。二是营业税由于存在重复征税问题，边际成本总体较增值税高。三是当前将营业税改征增值税后，整个社会的福利收益将会增加，而增加多少则取决于采取何种替代方案。分析表明，从福利角度来看，拓展我国增值税税基，符合社会福利改进的需要，也符合“简税制、宽税基”的改革要求。 改革对政府间关系的影响 从国际经验来看，在增值税的改革过程中能否妥善处理好中央和地方的关系，对一国增值税能否顺利实施、采取的模式及其运行结果有着至关重要的影响。因此，在增值税“扩围”后，如何弥补地方政府的收入损失、并为地方政府提供公共服务建立一个长期稳定的财政保障机制，显得尤为重要，这也是增值税“扩围”改

13、革能否得到地方政府支持的一个关键因素。 有学者指出，由于增值税为中央税（中央分享比例为75），营业税为地方税，扩大增值税范围将对中央、地方财政收入利益分配格局产生较大影响。研究结果表明，仅仅通过分享比例调整，难以恢复所有省级行政区营业税改增值税前的财力水平。各地的税收都会迅速、不可避免地受到不同程度的冲击。并且，培养新的主体税种尚待时日。因此，重要的举措应是加大中央对地方的财政转移支付力度。在考察三种转移方式（税收返还、一般性转移支付、专项支付）与偏度系数（财政支出不均等）的相关性上，有学者认为，增值税“扩围”改革下的转移支付应逐步取消税收返还，重构一般性转移支付与专项转移支付。即应根据各地标

14、准收支的差别，设计科学合理的一般性转移支付计算公式。同时，加强对专项转移资金使用的监管，以促进我国公共财政目标的实现。另外，学者们认为，在现行的财政体制框架下，要推进增值税“扩围”的改革，以转移支付制度弥补地方的损失只是一种现实选择。理顺中央和地方之间的财政关系，应从根本上调整我国的财政关系。一是进一步明晰中央政府和地方政府之间的事权，二是合理设置地方主体税种，完善地方税收体系。 另有学者认为，现行增值税收入分享体制的弊病导致税收的逆向流动，使得地方间财政不均衡问题日趋严重。增值税“扩围”后，弥补地方财政收入的损失，不应只单纯提高地方税收分享比例，或简单采取中央转移支付手段，而应借此契机重建我

15、国增值税的收入分享体制。必须打破旧有的“收支挂钩”理财观念，增值税作为大宗税收应归中央掌握，保障中央有宏观控制能力，而其大部分税款应由地方使用。具体来说，改革后的增值税收入分享机制应综合考虑各地区经济发展程度、人口数量、消费能力、行业差别，以及公共服务均等化财力需求等多方面因素，保障地方政府具有均衡稳定的财政收入来源。 改革对税收征管的影响 有学者提出，目前大部分研究关注于增值税政策，极少关注税收征管问题，如税收管理机构、税务登记程序、税收申报方法以及对税收申报的审计。他们认为，增值税改革给税务当局体制改革和文化改革提供了良好契机。合并增值税和营业税有利于促进税收征管现代化、建立以客户为中心的

16、组织。对纳税人来说，有利于培养其保存商业记录的文化，从而提高其自愿遵从度。 在具体措施上，有学者提出，应加强税务机关自身建设，提高税务人员的素质。鉴于税务机关直接稽查的成本太高，建议构建二级稽查制度。此外，应加快税收征管信息化建设的步伐，加大涉税违法行为的打击力度，提高征管效率，合理设立税收征管机构等。作业1分析：从2011年11月1日开始，我国将提高增值税和营业税的起征点。10月31日，财政部发布第65号令，决定修改增值税暂行条例实施细则和营业税暂行条例实施细则。从具体内容看，销售货物、销售应税劳务和按次纳税三类增值税起征点的幅度都提高了。其中：销售货物的增值税的起征点幅度调整为月销售额50

17、00-2万元。在营业税方面，按期纳税的，起征点的幅度提高为月营业额5000-2万元。要求：从微观和宏观两个方面分析此次增值税营业税起征点调整的影响。增值税、营业税起征点大幅上调对企业影响点击次数：103 发布时间：2011-11-3增值税、营业税起征点大幅上调对企业影响根据关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的决定，增值税起征点的幅度调整为：销售货物的，为月销售额5000元至20000元;销售应税劳务的，为月销售额5000元至20000元;按次纳税的，为每次(日)销售额300元至500元。营业税起征点的幅度规定调整为：按期纳税的，为月营业额5000

18、元至20000元;按次纳税的，为每次(日)营业额300元至500元。业内人士认为，此次上调增值税、营业税起征点将有利于减轻企业尤其是小微企业的相应税负。以增值税为例，原来增值税暂行条例规定，销售货物的起征点为月销售额2000元至5000元;销售应税劳务的，起征点为月销售额1500元至3000元;按次纳税的起征点为每次(日)销售额150元至200元。专家认为，主要为个体工商户的小规模纳税人将受惠于此次起征点的调整，据介绍，中国增值税纳税人中，尽管小规模纳税人缴纳税额所占比重不高，但小规模纳税人的户数占增值税纳税人户数的比重高达80%至90%。此外，同天还公布了修订后的资源税暂行条例实施细则。细则

19、明确，原油、天然气的资源税将从现行的从量计征改为从价计征，税率均为5%。煤炭等其他五类税目的资源税仍采用从量计征的方式。焦煤、稀土矿等的税额标准有所提高。新公布的资源税税目税率明细表将焦煤、稀土矿单列，规定每吨焦煤需要交纳的资源税为8元，轻稀土矿的税额标准为每吨60元，中重稀土矿为每吨30元。事实上，这一税额标准已分别于2007年2月和2011年4月起施行。作业9分析新车船税法会对经济生活产生哪些影响。小小车船税 将对车市产生大影响2010年10月27日 09:52来源：北京青年报参与互动(0)【字体：大 小】原本因费用较低而常在购车、用车过程中被忽略的“小个子”车船税，近日引发了各方的强烈关

20、注。据国家税务总局网站的消息，10月12日召开的国务院常务会议讨论并原则通过中华人民共和国车船税法(草案)。会议决定，该草案经进一步修改后，由国务院提请全国人大常委会审议。而从一些内地车企今年5月收到的车船税调整方案（征询意见稿）中透露的细节来看，乘用车车船税将从现在主要按载客人数征税为主变为按排量分7个梯度进行征税，即1.0L排量以下乘用车的车船税征收的中间值为450元，1.0-1.6L（含）排量的中间值为720元，1.6-2.0L（含）排量的中间值为1200元，2.0-2.5L（含）排量的中间值为1800元，2.5-3.0L（含）中间值为3270元，3.0-4.0L（含）排量的中间值为49

21、20元，4.0L排量以上的中间值为7200元。消息一出，多数消费者表示将据此调整购车计划，而对于厂商来说，小排量高功率的燃油经济型车型销量有望得到提升，并将成为未来的发展方向。而一些业内人士则对可能出台的后续政策表示了关注。消费者：更多考虑小排量车型 暂缓二次购车对比北京地区现行乘用车车船税征收额度（1.0L(含)以下300元/年，1.0L以上一律480元/年），根据草案透露的细节，各个排量的乘用车车型车船税额度均有不同程度上涨。根据网络调查和对消费者实地采访，记者发现，因新的车船税法草案调整面极大，一旦付诸实施，将对目前的汽车消费结构产生影响，配合节能补贴、购置税减免政策，其按排量的梯度税额

22、设置将进一步推热小排量车型。八成初次购车者欲降低排量“可能只会考虑1.6L以下的车型了。”今年30岁的王先生近期正在筹划着为两口之家添置第一辆汽车，车船税拟调整的消息让他直接放弃了考虑1.6L以上车型。身为公司普通白领的他看来，虽然按新草案每年只需多交几百块钱的车船税，但长期看来仍将是一笔不小的费用。而从本报与搜狐联合开展的网络调查显示，王先生代表了许多初次购车者的看法。在回答“税费调整后高出来的养车成本，会不会对打算买车的消费者的购车计划产生影响？”这一问题时，有78%的初次购车者表示将因此购买更低排量的车型，通过降低排量来减小养车负担。初次购车的消费者，多集中购买排量在1.0L-2.0L（

23、含）之间的经济型车型，对税费最为敏感，因此，受车船税拟调整影响而打算降低购车排量的人群中，1.6L-2.0L（含）排量的消费者所占比例最大，有33%的消费者计划将购车排量降低到1.0L-1.6L（含）的水平；另外，还有20%的消费者会因为税费的调整由原计划购买2.0L-2.5L（含）排量车型，转而购买1.6L-2.0L（含）车型。四成家庭弃购第二辆车 车主观望后续措施车船税的调整是否会影响更多家庭的增购计划？ 有43%的车主表示本来想买第二辆车，因为税费调整而暂时搁浅了增购计划。收入还不错的王先生原本准备将现有的小排量车换成2.0L排量车型，听到车船税拟调整的消息，准备再观望一下。“今天调车船

24、，明天可能就是拥堵费，后天就是车位费再涨。”王先生有些担忧。有着20多年车龄的苏先生家中现有一台雅阁2.4L，原本打算为女儿添购一辆新车的他已经放弃这一想法。“现在用车的成本太高了，目前打算把雅阁给女儿用，我上班路程也就4公里，平时就走路骑车了。”苏先生说。根据调查数据，仍然有46%的车主表示虽然车船税调整增加了养车负担，但是购买第二辆车仍然在计划之内，只是其中有29%会因此而降低第二辆车的排量要求。窗体顶端 窗体底端小小车船税 将对车市产生大影响(2)2010年10月27日 09:52来源：北京青年报参与互动(1)【字体：大 小】二手大排量老车价格恐跳水调查显示，有11%的车主表示已经拥有了

25、两辆车，打算把手头上多余的车卖掉，只留一辆，而2.0L-2.5L（含）和2.5L-3.0L（含）排量梯度的车主中想要换低排量车型的比例超过了六成，新政策的影响将可能蔓延至二手车市场。上文中提到的苏先生也表示用车成本持续上涨，令他有了卖车的打算。“在二手车市场上，一些进口的老车受到此次调整的影响最大，如4.0L切诺基、1999年前的别克3.0L等，价格将会下滑得比较厉害。”花乡二手车市场部总监王萌表示。刘先生就是一个这样的例子，他今年上半年低价购入了一辆1996年生产的带电喷和换油器的切诺基2.5L，虽然排量不大，但新调整可能造成的每年数千元税额的上涨还是令刚刚工作几年的他不得不选择出售。丰田二

26、手车测评师王先生认为新政策可能会引起二手车市场价格跳水，很多大排量的车主，特别是排量大但车价本身较低的车主将抛售，同时很可能引起车主对国家一系列后续措施的观望。“但对于大排量的高档车而言，几千块钱的影响并不大，但不排除后续将有影响更大的措施出台。”王萌说。厂商：影响暂未显现车市 “扬小”未必“抑大”目前，新的车船税调整方案仍在审议中，很多商家均表示不了解，但长期来看，车船税按排量梯度征收将使小排量车型成为本次政策调整的受益者。可“扬小”未必“抑大”，动辄几十上百万的大排量豪华车型经销商对于几千块的潜在税费增加似乎并不“感冒”，不过对于一些低价的自主品牌SUV，比如长城汽车等，将会受到抑制。因还

27、未正式实施车船税影响暂未显现车市据了解，车船税法草案将在本周举行的第十一届全国人大常委会第十七次会议首次审议，而一部法律从提请全国人大常委会审议到获得通过，往往要经过3次审议。有专家表示，由于今年内召开的全国人大常委会只剩下2次，所以年内车船税法获得通过的可能性就变得很小。“从目前的销售来看，关注车船税的消费者并不多。”别克首创森美4S店销售经理赵义说。很多经销商也都表示，由于在顾客方面基本没有收到相关反映，目前店内并未针对车船税调整作出什么特殊准备，仍处于观察阶段。“税收的调节作用并非一个单独的税种就可以发挥作用，在促进节能减排方面，要燃油税、资源税、环境税等等综合作用，虽然相对而言车船税的

28、纳税额并不高，但从边际效应来讲，还是会影响购车人的选择，从而实现政策的调控作用。”中国社会科学院价格与税收研究室副主任张斌日前在接受采访时表示。小排量车型受益增压混动成未来方向“车船税的调整是一个信号，会引导消费者购买小排量的车型。”长安铃木北方新兴店副总经理鲍慧群表示。对于拥有众多小排量车型的长安铃木品牌而言，新的政策调整是一个好消息。同样，排量小、动力强的拥有涡轮增压技术的车型也成为本轮政策调整中的受益者。上海大众页川店销售经理白德刚对此表示：“这个政策对于我们的影响是正面的，我们的1.4T、1.8T、2.0T等涡轮增压技术，在同级别的排量里面动力更好，得到的税费优惠最多，从一系列政策调整

29、来看，我觉得小排量车会持续热销。”白德刚预测，车船税一旦调整，像朗逸1.4T、帕萨特新领域1.8T这样的车型销量会有所提升。可以肯定的是，新调整将催生更多配备低排量高功率发动机的车型上市，目前可以看到就有长城推出的2.0T先进柴油发动机、奇瑞推出的1.6S机械增压发动机。未来我们或许将看到更多拥有先进燃油技术、混合动力新能源技术的车型上市，车企之间围绕如何降低消费者用车成本的竞争将更加激烈。豪华车品牌坦言无影响国产大排量低价格SUV或受抑制从新草案的梯度设置来看，大排量车型的车船税增幅远比中低排量大得多，最高一档4.0L排量以上车型的年税额起征点将超过3500元，最高可能上调到10800元。即

30、便如此，一些大排量豪华车品牌经销商似乎并不“感冒”。宝马燕宝店市场经理Wendy直言“不会有影响，豪华品牌的消费者不会太在意”。路虎惠通陆华4S店市场经理施曼军也表示，现在的大趋势是高端消费者对豪华SUV情有独钟,购买路虎的消费者看中路虎的越野性能,不会因为多了几千块钱而不买路虎。事实上，过去几年国家也曾尝试通过调高消费税、燃油税增加大排量车型的消费使用成本，但近年来大排量豪华车销量的高增长已成为不争的事实。“真正受到抑制的将会是像长城汽车等品牌中存在的国产低价大排量的SUV车型。”一位喜爱SUV的吴姓车主对记者说。他认为，购买国产低价SUV的车主往往对价格较为敏感，每年上千元的税额增长会直接

31、影响到他们的购车意愿。记者手记高用车成本时代更需低碳用车一位卡罗拉车主为记者算了一笔账，2009年他的全年用车成本在1.5万元左右，而随着油价、停车费、洗车费、机油费的上涨，2010年他的全年用车成本将达到1.8万元。而随着车船税潜在的调高，这位车主的用车成本还将被进一步推高。在我们期待政府更为人性、合理的汽车税费政策的同时，面对高涨的用车成本，我们更需倡导低碳的用车方式：多搭乘公交出行以减少用车频次，购车时更注重汽车的实用性而不是面子而对于车企来说，如何降低消费者的用车成本将成为未来的竞争方向，通过先进的发动机技术，在降低用车成本的同时给予车主畅快的驾驶体验。相信车船税调整的初衷也正在于此，

32、正如草案中所说，按照不同排量实施阶梯式征税，其目的就在于鼓励发展小排量汽车，引导消费者节能减排。名词解释所谓“车船税”，是我国按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。现行的车船税按汽车载人规模分为4个档次，微型客车（发动机气缸总排气量小于或者等于1升）每年收60元到480元，小型客车（核定载客人数小于或者等于9人）每年收360元到660元，中型客车（核定载客人数大于9人且小于20人）每年收420元到660元，大型客车（核定载客人数大于或者等于20人）每年收480元到660元，各地有权在规定范围内按照当地的实际情况确定合适税点。我国对车船税征收的历史悠久。明清时，曾对内河商船征收船钞

33、。解放前，不少城市对车船征收牌照税，此后历经数次改革。车船税最近的一次改革是在2007年，这次改革之后，原车船使用牌照税和车船使用税合并为车船税，随交强险一同征缴。建议车船税能否融入油费?“其实，排量高不一定耗油，很多车型虽然排量大，但是实际油耗并不算高，小排量的车也不一定省油。”白德刚说，“所以车船税调整的目的是节油还是把汽车的排量减少？现有的划分标准有可能把市面上汽车的排量减小了，但是不一定能把油耗降下来。”而从另一方面来看，使用量也是决定能耗排放的重要因素。有媒体就提出：一辆4.0L排量的车，一周如果只开1天，其尾气排放会高于1辆天天在路上跑的2.0L轿车吗？鼓励小排量可再减少税额“我已

34、经响应号召，买了节能车型，再涨价我就不能接受了。”李女士今年9月份刚刚购买了一辆1.0L的奥拓，按照新草案其每年车船税也将上涨百余元。由于新草案是所有排量车型税额普遍上涨，引起了许多人的疑惑：既然国财政部官网刊文：不应取消或降低奢侈品进口税 2011年06月30日 10:27来源： 财政部网站【字体：大 中 小】 作业四奢侈品的进口关税当前是否应下调？给出具体的分析意见。【两部委“掐架”】6.15 商务部：降低中高档消费品进口关税是大势所趋6.22 财政部称未考虑降低奢侈品进口关税6.26 商务部借专家之口再挺降进口税=对奢侈品进口消费税应不应降的问题，财政部财政科学研究所副所长刘尚希对记者表

35、述的观点很明确，“对进口奢侈品征消费税，也就是对富人征税，无疑有利于社会公平，不但不应降低，相反地应该提高。就扩大内需而言，其指向的是国内产品，而不是进口产品。如果扩大对进口产品的消费需求，那将损害国内企业在国内市场的竞争力，导致国内企业要么倒闭，要么更严重地依赖于外部市场，对中国经济将造成严重后果。” 中国将成奢侈品最大“赞助商” 未富先奢引热议来源：金融界网站何谓奢侈品消费税迄今为止，世界上并没有谁给奢侈品下一个权威和准确的定义。虽然定义不确定，但其特征却显而易见：奢华性、非必需性和高昂的价格。奢侈品消费税是对部分只有少数人才能消费得起的奢侈品（如高档手表、高尔夫球及球具等）征收的一种税。

36、对奢侈品征收消费税非中国独有，而是世界上大多数国家通行的做法，一些国家不但对奢侈品征收，还对奢侈行为征收消费税，如韩国对夜总会、高尔夫球场等场合征收消费税。纳入我国消费税征收范围的商品，不论进口还是国产，都要征收消费税，这也体现了税制的统一和公平。奢侈品进口消费税是在进口环节征收的，国产奢侈品消费税是在生产或零售环节征收的，如进口高档手表的消费税是在进口环节征收，国产高档手表的消费税在生产环节征收。征收进口消费税不是造成人们到国外购买奢侈品的根本原因随着收入水平的提高，出国旅游的人越来越多，出国购买一些高档消费品，回来自用或馈赠亲友，这是一种正常的消费现象，征收进口消费税并不是造成人们到国外购

37、买奢侈品的根本原因。第一，除高档手表和化妆品外，人们从国外购买的大多数奢侈品，如高档名牌服装、鞋、箱包、电器、保健食品和保健用品等等，并没有纳入我国消费税的征收范围。第二，按照税法和海关法的规定，游客在国外购买商品携带或邮寄入境，只要金额超过5000元，回国后都要在入境口岸海关申报缴纳关税、进口环节增值税，其中若购买的是高档手表、化妆品等消费税应税产品，还要申报缴纳进口环节消费税，而奢侈品的价格都大大超过5000元。这就是说，对游客而言，无论在国外购买应税奢侈品，还是在国内购买应税奢侈品，其负担的税收应是一样的。但因很多人入境并不主动申报，海关也未检查出来，其携带入境的物品自然就漏交了相关税收

38、，从而使这些物品的价格大大低于国内物品。第三，部分人之所以选择到国外购买，是出于原产地质量可靠的心理。比如奶粉，这些年国产的质量总是出现这样那样的问题，也导致人们到国外购买。第四，部分消费者之所以到国外购买，主要是看重这些商品的奢侈性，能够满足其炫富的心理需要。国家税务总局税收科学研究所研究员李本贵认为，“我们的当务之急是加快培养本国的名牌产品，提高本国产品的质量、信誉，让更多在国外购买奢侈品的消费者回到国内消费。”征收进口消费税并未影响我国奢侈品市场的发展麦肯锡2009年的报告显示，和前几年大部分奢侈品在国外购买不同，2009年奢侈品消费已经有60%发生在中国大陆地区。这说明，国内奢侈品消费

39、的增长远大于在国外购买奢侈品的增长。并不是像一些人所讲的，到国外购买奢侈品消费的增长如何的惊人。上世纪90年代以来，我国奢侈品市场迅速发展。世界奢侈品协会发布的最新报告显示，由于受日本地震和海啸影响，日本奢侈品市场呈严重萎缩状态，未来一年内，中国有望取代日本成为全球第一大奢侈品消费国。目前，世界公认的顶级奢侈品品牌中有八成左右已进入国内市场，征收消费税并没有让我国奢侈品市场萎缩，销售额一直在高速增长。从市场规律来看，由于运费及营销费用等因素，同样的商品，原产地一般都会比销售地便宜，产于国外的奢侈品在国外市场比在国内市场便宜是很正常的。从商品的特点看，奢侈品不是大众消费品，它之所以是奢侈品，主要

40、是因为价格高昂，维持昂贵的价格是奢侈品通行的营销策略。即使取消消费税，商家也不会降价。纵观世界奢侈品市场，极少有降价促销的情况。前两年我国在履行“入世”承诺时，同其他商品一样，也降低了香水、手表等奢侈品的关税，但这些商品在国内市场的销售价格并未因此而下调，一些奢侈品反而因为商家的销售策略而大幅上升。这就很能说明取消消费税对促进奢侈品销售的作用十分有限。国家税务总局税收科学研究所副所长靳东升说，“奢侈品属于特殊商品，一般垄断经营，品牌附加值很高，价格弹性很小，税收调节作用有限。”对高收入者来说，他们不会因为价格高而不去购买，恰恰相反，让大多数人可望不可及的感觉正满足了他们的“炫耀性消费”心理。美

41、国知名经济学家凡勃伦（T.Veblen）说，“一件美丽的东西若价格不昂贵，便被会视为不美丽。”奢侈品消费税是调节收入分配的重要工具对高档奢侈品征收消费税，主要目的是从维护社会公平出发，调节收入分配，即对少数富人能够消费的产品征收消费税，增加的收入以二次分配的形式，用于对低收入群体的补助，从而缩小贫富差距，防止两极分化。收入分配不公、贫富差距拉大引发的社会矛盾，已经成为影响经济可持续发展和社会和谐稳定的重大问题。今年4月份，媒体报道了济南一菜农因“8分钱一斤卷心菜”而自杀的事件，在人民群众中引起巨大反响。一方面，菜农为菜价过低、卖菜赔钱而自杀，另一方面，北京等大城市菜价畸高，群众尤其是低收入群众

42、为吃不起菜而发愁。缩小贫富差距，已成为社会共识，在这样的氛围中，不把主要精力放在如何满足普通民众衣食住行等生计问题上，而是研究如何满足富人的奢侈需求，利用税收政策帮助外国企业在中国推销奢侈品，必将会引起老百姓的强烈反感和不满。对奢侈品征收消费税，让富人在消费奢侈品的同时，承担一定的纳税义务，有利于缓解收入分配不公，有利于促进社会和谐。由于一些历史原因，群众强烈要求开征消费税的一些奢侈品和一些奢侈消费行为，还没有纳入消费税的征收范围。刘尚希表示，应该把更多的奢侈品纳入到奢侈品消费税征收范围来，充分发挥奢侈品消费税的调节功能。取消或降低奢侈品进口消费税不利于我国经济发展和社会和谐首先，鼓励消费者在

43、国内购买外国奢侈品，无助于拉动我国经济增长。对外经济贸易大学毛捷博士对记者表示，“与其取消奢侈品进口消费税，不如脚踏实地发展本国名牌产品。”财政部财政科学研究所税收研究室副主任邢丽表示，“应该把国内的民族品牌发展起来，适应人们日益提高的消费需求。”扩大内需的目的是为了拉动我国的经济增长，而不是为扩大内需而扩大内需，更不是为了拉动外国经济增长而削弱我国的国际竞争力。鼓励消费者在国内购买外国奢侈品，表面上看是为了扩大“内需”，但实际上对我国经济增长的拉动作用极其有限。消费者无论是在外国购买奢侈品，还是在国内购买外国奢侈品，最终拉动的都是外国的经济增长。其次，取消奢侈品的进口消费税，还可能造成以下负

44、面影响：一是冲击国内企业。目前国内市场上的奢侈品大多是外国品牌，这些奢侈品消费越多，就越可能挤占国内品牌的发展空间。我国高档消费品产业刚刚起步，企业规模普遍较小，缺乏必要的抗风险能力，如果取消或降低国外同类产品进口消费税，而对国内同类产品照常征收，势必造成国产奢侈品和进口奢侈品的不公平竞争，对国内产业造成巨大冲击。二是加剧收入分配不公。我国能够进行奢侈消费的人毕竟是少数。对奢侈品征收消费税，目的就是调节收入分配，把从那些花得起大价钱购买奢侈品的人那里征得的税收，以二次分配的形式，用于低收入群体的生活补助。近年来，由收入两极分化引发的社会矛盾越来越尖锐。一方面，富人挎着名包、戴着名表、开着豪车甚

45、至私人飞机到处跑，另一方面，群众基本的衣食住行、教育、医疗、养老等问题还没有得到很好的解决。近期，记者在商场调查时发现，一款名包的价格竟然高达150万元之多，相当于一位科级公务员（全国科级公务员平均月薪约为2000元）62年的收入总和，差不多可以建成近10所希望小学。我国从2006年起对奢侈品开征消费税，社会反响非常好，群众从中看到了国家调节收入分配的坚强决心，若现在再提出对一些奢侈品取消消费税，很容易让群众产生误解，对国家调节收入分配的决心表示怀疑，不利于社会和谐。三是，各个国家设立海关的主要目的就是要征收关税和其他进口税收，保护本国企业的生存和发展。靳东升指出，“对进口商品征收关税、增值税

46、和消费税是国际惯例。出口退税，进口征税，符合消费地征税原则，有利于实现税收公平。”取消奢侈品的进口消费税，无疑是要敞开大门，让国外产品直接冲击民族工业的生存和发展。奢侈品进口消费税不但不能取消，还应进一步加强。对一些未纳入消费税征收范围的奢侈品，尤其是对一些群众很反感的奢侈品和奢侈消费行为征收高额消费税，才是真正合乎民意的选择。中国财经报奢侈品进口关税是否应下调？专家称降税不会降价2011年08月23日08:28 来源：新京报 手机看新闻打印网摘纠错商城分享推荐 字号 推荐阅读更多博物馆文物从哪里来？深入社会征集我国艺术陶瓷年产值近500亿元 南宋官窑“壶王”疑赝品 馆方：将2011上半年中国

47、艺术品拍卖总额奢侈品进口关税是否应该下调？有关这个话题的争论仍在持续。昨日，世界奢侈品协会举办中国奢侈品关税研讨会，与会专家普遍认为降税不等于降价，降低关税并不能刺激国内的需求，也不见得能够让老百姓受益。降低关税未必扩大内需商务部研究院高级研究员梅新育表示，从经济利益上来说，要靠降低奢侈品进口关税，有效地扩大国内的消费市场，从数据上是不能够成立的。他认为，世界奢侈品协会今年6月份发布的报告中称，去年中国游客在欧洲购买奢侈品的金额达到了500亿美元，这个数字是极度地夸张。 窗体顶端新闻调查 奢侈品到底该不该降低关税？降低关税可减少国人出国购买奢侈品，支持。会导致国家税收减少，不支持降低关税。会使相关国内行业受到冲击，不支持降低关税。各有利弊，保持现状最好。 窗体底端梅