如何加强财务管理gnyr.docx

《如何加强财务管理gnyr.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《如何加强财务管理gnyr.docx（278页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.关于审计质质量管理的的实践和思思考课题组成员员名单组 长：龚宗德副组长：王王岳龙组 员：许士杰、潘浩、王王连中、戴戴凌辉执 笔：潘浩摘 要审计质量管管理是指审审计机关和和审计人员员根据审计计质量标准准，使各项项审计管理理工作和业业务工作按按照预定目目标和规定定程序运作作，以达到到规定的质质量水平，提提高审计工工作的效率率。审计质质量管理是是实现审计计目标的重重要手段。本文论述述了审计质质量管理的的涵义，分分析了审计计质量管理理的现状，探探讨了审计计质量管理理

2、的内容和和重点，总总结了审计计质量管理理的实践经经验，提出出了审计质质量管理和和控制的建建设性思考考。关键词：审审计质量 管理 实践和和思考审计质量是是审计工作作的生命线线，它关乎乎审计形象象，体现审审计价值，决决定审计工工作成败，集集中反映审审计监督在在社会经济济生活中的的地位和作作用。审计计工作质量量的高低，直直接影响到到审计的未未来和发展展。不断提提高审计工工作质量是是审计机关关追求的永永恒目标，而而加强审计计质量管理理正是实现现这一目标标的有效途途径，也是是各级审计计机关极其其重要的审审计管理活活动。一、审计质质量管理的的涵义和现现状（一）审计计质量管理理的涵义审计质量管管理是指审审计

3、机关和和审计人员员根据审计计质量标准准，使各项项审计管理理工作和业业务工作按按照预定目目标和规定定程序运作作，以达到到规定的质质量水平，提提高审计工工作的效率率。审计质质量管理是是实现审计计目标的重重要手段。1、广义上上的审计质质量管理广义上的审审计质量管管理是指为为保证每个个审计项目目按照国家家审计准则则的要求进进行而制定定的总的控控制程序或或政策，包包括管理工工作和业务务工作，也也就是我们们通常所说说的全面质质量管理。全面质量量管理主要要包括四方方面内容：审计的独独立客观公公正原则、科学的审审计项目计计划、审计计人员的专专业胜任能能力、完善善的审计准准则等法律律规范。（1）独立立客观公正正

4、的原则。审计人员员在实施审审计时，应应当严格按按照审计法法及相关的的法律法规规独立行使使审计监督督权。审计计过程中，应应当客观公公正，实事事求是。应应以正直、诚实的品品质，严谨谨的态度、高尚的职职业道德和和过硬的业业务本领从从事审计工工作，这是是保证审计计质量的基基本要求。（2）科学学的审计项项目计划。审计计划划应当紧紧紧围绕审计计工作的总总体目标进进行编制，体体现审计项项目计划的的针对性、科学性和和合理性。在确定审审计项目计计划时，应应根据年度度审计目标标进行确定定，对应当当实施的项项目进行必必要的风险险评估和可可行性研究究，以避免免审计风险险。审计项项目计划制制定后，必必须上报有有关部门审

5、审核，最终终形成年度度审计项目目计划。同同时，还要要建立审计计计划执行行进度报告告制度，对对计划的执执行情况进进行监督，以以确保审计计计划真正正得到落实实。（3）专业业的审计人人员。应采采取多种形形式和渠道道来提高审审计人员的的专业素质质，保证审审计人员能能够及时获获得和掌握握与审计相相关领域的的知识和技技能，不断断提高业务务素质和专专业判断能能力，以满满足完成各各项审计任任务的要求求。同时，要要建立审计计人员职业业化管理体体系，实行行审计执业业资格制度度。（4）完善善的审计准准则规范体体系。审计计人员应当当按照审计计准则来开开展审计，用用审计准则则来约束审审计行为，确确保全面质质量管理制制度

6、有效落落实。2、狭义上上的审计质质量管理狭义上的审审计质量管管理是指为为使某一具具体审计项项目按已拟拟定的总体体审计计划划顺利进行行而制定的的控制程序序或政策，包包括选项、立项、准准备、实施施、报告、归档等一一系列环节节的工作效效果和实现现审计目标标的程度，也也就是我们们通常说的的项目审计计质量管理理。项目审审计质量是是审计质量量的核心，抓抓好项目审审计质量是是审计质量量的落脚点点。项目审审计质量管管理主要包包括审计方方案的制定定、审计证证据、审计计工作底稿稿的审查、项目复核核、监督与与考核等控控制程序。（1）审计计方案的制制定。审计计方案是实实施审计前前，对审计计工作所作作的计划和和安排，分

7、分为审计工工作方案和和审计实施施方案。审审计工作方方案应当确确定审计目目标、范围围、内容、重点和组组织分工以以及工作措措施，它是是整个项目目审计的指指导性文件件。审计实实施方案是是审计组根根据审计工工作方案结结合项目具具体特点制制定的具有有可操作性性的文件，用用于指导审审计人员执执行所有的的审计程序序。（2）审计计工作底稿稿和审计证证据的审查查。审计人人员通过对对审计工作作底稿和审审计证据的的审核，确确保每一审审计事项都都有充分必必要的材料料支持。（3）项目目复核。复复核机构对对整个审计计项目过程程和结果进进行分析复复核。复核核的内容主主要包括：项目是否否按照审计计实施方案案进行实施施，对调整

8、整的审计事事项是否按按权限履行行了相应的的程序；对对固有风险险和控制风风险的评估估是否准确确，对检查查风险的确确定是否满满足可接受受的最低审审计风险水水平的要求求；根据符符合性测试试结果对被被审计单位位内部控制制制度的描描述及执行行情况的判判断是否正正确，审计计人员据此此所确定的的实质性测测试的性质质、时间、范围及具具体方法的的采用，能能否保证发发现已存在在的重大错错误及舞弊弊，结合管管理层对已已存在的重重大审计问问题的态度度、采取措措施的方式式及最终对对审计结论论的影响程程度，复核核审计评价价和审计结结果的表述述是否恰当当。（4）监督督与考核。加强审计计过程的监监督与考核核，使所有有参与审计

9、计项目的审审计人员所所从事的工工作符合审审计准则及及质量控制制规范的要要求。这是是项目审计计质量管理理的重要内内容之一。审计质量管管理是一个个系统工程程，只有明明确审计质质量管理的的涵义，对对影响审计计质量的各各个要素进进行全面的的规划和安安排，才能能形成一个个有效的全全面质量管管理和项目目质量管理理体系，从从而实现确确定的审计计目标。（二）审计计质量管理理的现状审计质量管管理作为提提高审计工工作质量的的关键，现现今受到各各级审计机机关的重视视，特别是是审计署审计机关关审计项目目质量控制制办法（试试行）出出台以来，各各级审计机机关都在按按照该办法法的具体要要求、结合合本地实际际，积极贯贯彻落实

10、，主主动探索实实践，制定定了很多较较为实际的的质量管理理措施，取取得了良好好的管理效效果。但从从审计质量量全面管理理和控制的的要求来看看，依然存存在一些薄薄弱环节，主主要表现在在：1、审计质质量管理风风险意识不不够强烈近年来，随随着审计监监督领域的的不断拓展展，审计项项目和任务务逐渐增多多。部分审审计机关由由于人员少少，任务重重，把完成成审计任务务和查处大大案作为审审计工作的的出发点，影影响了审计计质量。在在审计实施施过程中，往往往出现完完成审计项项目数量多多，打造精精品项目少少的现象。有的审计计人员以查查处大案要要案为审计计工作的唯唯一目标，忽忽视了“摸清家底底、全面审审计”的基本工工作思路

11、，往往往不能反反映被审计计对象的真真实情况，造造成审计监监督的死角角。2、审计质质量管理制制度执行不不够严格对重大审计计项目质量量管理较为为注意，对对一般审计计项目的质质量管理工工作做得不不够深入、细致；对对上级审计计机关规定定需要检查查验收的审审计项目或或准备参加加考核评比比的审计项项目的质量量管理较为为注意，对对其他审计计项目质量量管理不够够用心；对对审计结论论和作出审审计决定的的质量管理理上较为注注意，对审审计程序的的全面质量量管理不到到位；注重重对审计项项目实施过过程中审计计目标的实实现，而相相对忽视应应当遵循的的审计项目目质量管理理操作规程程，在审计计项目质量量管理制度度执行的深深度

12、和广度度上存在差差距。3、审计质质量管理责责任落实不不够到位审计质量责责任制度包包括审计复复核责任制制、审计责责任考核制制、审计责责任追究制制。这三部部分是一个个有机整体体，环环相相扣，相互互影响。其其中，审计计复核责任任制是基础础，但往往往也是执行行中最薄弱弱的一环，有有的审计复复核工作流流于形式，下下至审计组组组长，上上到审计机机关负责人人对审计复复核仅停留留在文字修修改的较低低层次，没没有从防范范审计风险险的角度来来理解审计计复核的重重要性，特特别是基层层审计机关关缺少现场场审计复核核。审计责责任考核制制是审计质质量责任制制度的关键键，但往往往缺少细化化的考核程程序及内容容，致使分分不出

13、审计计项目的质质量高低，审审计业务质质量考核简简单理解为为机关公务务员工作考考核，不能能使审计责责任考核制制度成为有有效提升审审计业务质质量的手段段。审计责责任追究制制度是审计计质量责任任制度的核核心，但往往往由于责责任主体不不明确，有有的甚至根根本没有建建立责任追追究制度，还还有的有制制度没有认认真贯彻执执行，造成成责任无法法落实到人人。4、审计队队伍整体素素质不够适适应从审计人员员知识结构构来看，具具有一定综综合分析能能力的复合合型人才比比较少，知知识结构相相对陈旧、单一，应应对复杂审审计工作和和提出宏观观监督建议议的能力比比较弱，以以单纯的财财务会计知知识来查错错纠弊，就就账论账的的传统

14、财务务审计观念念比较浓，审审计工作的的质量和深深度得不到到提高；多多层次、多多视角地透透视问题不不够，对政政策的分析析判断能力力和宏观综综合分析能能力比较差差，审计建建议往往得得不到被审审计对象的的有效采纳纳，审计综综合报告得得不到上级级政府的高高度重视。5、审计技技术手段利利用不够充充分在信息化的的环境下，传传统的审计计方式已经经受到挑战战，增加审审计的科技技含量，推推进审计技技术进步已已显得尤为为重要。但但计算机审审计软件和和审计实施施系统（AAO系统）的的运用多数数还处于摸摸索和尝试试阶段，在在审计管理理经验以及及审计模块块的开发上上还需要进进一步提高高，目前还还没有充分分发挥计算算机审

15、计系系统的效能能，因此在在审计效率率和审计质质量上还有有待逐步提提高。二、审计质质量管理的的内容和重重点（一）审计计质量管理理的内容审计质量管管理分为全全面审计质质量管理和和项目审计计质量管理理。全面审审计质量管管理包含审审计的独立立客观公正正原则、科科学的审计计项目计划划、审计人人员的专业业胜任能力力、完善的的审计准则则等四方面面内容；项项目审计质质量管理包包含审计方方案的制定定、审计证证据、审计计工作底稿稿的审查、项目复核核、监督与与考核等五五方面内容容。从上述述九个内容容看，我们们就可以归归纳出审计计质量管理理的以下内内容：1、审计主主体的质量量管理审计主体是是审计活动动的执行者者，是影

16、响响审计质量量的根本因因素。无论论是国家审审计人员还还是社会审审计人员必必须坚持独独立性原则则。对各种种问题的处处理必须依依据客观事事实，而不不能带有任任何偏见。因此审计计组织应建建立保证审审计人员独独立性的法法律规定，并并对审计人人员的独立立性，随时时予以监督督。审计人人员应定期期汇报自己己在工作中中是否遵循循独立性原原则的情况况，以及在在被审计单单位有无应应予回避的的人际关系系；审计组组织应与被被审计单位位保持关系系，定期检检查审计人人员有无损损害本组织织独立性的的情况。审审计人员必必须经过严严格的专业业培训，掌掌握充分的的专业知识识和技能，并并精通所承承担的工作作。审计组组织应建立立严格

17、的专专业培训和和继续教育育制度，不不断提高审审计人员的的政治与业业务素质和和职业道德德，通过多多种形式的的教育、培培训和锻炼炼，保证审审计人员随随时掌握与与更新履行行其职责应应具备的知知识、技能能并不断提提高熟练程程度；应建建立严格的的聘用制度度，保证聘聘用的人员员都能胜任任工作；还还应建立科科学的、严严格的、与与淘汰相结结合的晋升升制度，通通过有效的的竞争上岗岗、项目招招投标、整整合内部资资源降低审审计成本（即即对审计人人员实行统统一指挥，集集中调配）等等方式，优优胜劣汰。以保证各各阶层的审审计人员都都能安其位位、胜其任任、展其能能、出其绩绩。在对审审计人员各各种素质进进行控制的的同时，审审

18、计机关应应设立咨询询部门，为为审计人员员提供当前前业务技术术发展的信信息和有关关资料，比比如会计、审计、经经济方面国国内外专家家的评论，有有关新颁布布的法规制制度，指导导工作的最最新手册等等。审计人人员在实际际工作中遇遇到难以解解决的技术术问题，应应能得到权权威专家的的指导，从从而打造一一支素质高高、能力强强、经得起起任何挑战战的审计队队伍，2、审计组组织工作的的质量管理理审计活动的的复杂性，要要求强化组组织工作，搞搞好审前调调查，进行行审计方案案编制质量量控制；根根据不同类类型的审计计项目，进进行组织方方式质量控控制；根据据不同审计计项目的专专业性质，进进行审计人人员配备质质量控制；根据审计

19、计方案的要要求，对实实施过程采采取各种方方式的质量量控制。3、审计业业务工作的的质量管理理审计计划工工作、审计计取证工作作、报告编编写工作和和报告审定定工作与审审计质量密密切相关。审计计划划质量控制制，要加强强审计工作作的计划管管理，使审审计计划适适应审计工工作的要求求；审计取取证质量控控制，使证证明材料符符合充分性性、相关性性、重要性性的原则；报告编写写质量控制制，要求提提出定性定定量准确、评价客观观、处理意意见适当、文字表达达清楚的审审计报告；报告审定定质量控制制，就是要要建立审定定报告的合合理运行机机制，形成成客观公正正的审计意意见和决定定，把好审审计处理关关。4、审计质质量管理制制度的

20、质量量管理审计机关本本身是否建建立了有效效的审计质质量管理制制度，对审审计工作质质量有着很很大的影响响。要根据据审计决策策目标和质质量管理的的要求，制制定有关制制度，如审审计业务工工作作业规规范、审计计业务考核核制度、审审计过错责责任追究制制度等，以以健全各项项质量管理理制度，并并使各项制制度得到有有效执行。（二）审计计质量管理理的重点审计工作质质量是审计计工作的综综合反映。审计是一一项经济、监证和评评价活动，它它涉及各种种经济关系系的协调和和处理，一一项审计结结论往往会会对有关当当事人经济济乃至政治治法律产生生重要的影影响。所以以，作为审审计人员，我我们就要对对审计结论论把好关，掌掌握审计结

21、结论的特性性，努力提提高审计工工作质量。多年来的的审计实践践，我们认认为，审计计准备阶段段的质量管管理、审计计实施阶段段的质量管管理、审计计报告阶段段的质量管管理，依然然是审计质质量管理的的三个重点点。抓住这这三个重点点，就可以以形成审计计质量管理理的链条，环环环相扣、节节相连连。1、审计准准备阶段的的质量管理理审计的准备备阶段是整整个审计过过程的起点点。对于任任何一项审审计工作，为为了如期实实现审计目目标，审计计人员都必必须在具体体执行之前前，进行科科学合理的的计划。（1）对确确定审计内内容，选择择审计范围围的工作过过程进行质质量管理。首先，是是接受客户户之前的调调查。其内内容主要有有：受审

22、单单位的资金金、人员、业务量、单位主要要人员的流流动率、上上一次审计计时间及审审计结论等等。其次，执执行分析程程序。所谓谓分析程序序是指通过过对被审单单位财务信信息与前期期可比信息息、预计结结果、类似似行业信息息等的比较较，研究财财务信息要要素之间，财财务与非财财务信息之之间可能存存在的关系系，来评价价财务信息息。使审计计人员对被被审单位的的经营情况况获得更好好的了解和和确认资料料间异常的的关系及意意外的波动动，以便找找出存在潜潜在风险的的领域。（2）审计计成本的质质量管理。审计工作作既要讲求求效率，又又要讲求效效益，所以以对成本预预算过程进进行质量管管理，确定定审计方案案是否符合合经济性原原

23、则。（3）对审审计人员的的委派过程程进行质量量管理。在在审计实务务中，组建建审计小组组去完成所所规定的审审计任务，实实质上是一一个群体决决策问题，而而要想使群群体有效地地达成决策策，还必须须了解影响响群体基本本行为因素素，并进行行相应的质质量控制。2、审计实实施阶段的的质量管理理这一阶段的的关键点是是取证。主主要工作是是：（1）审计计人员要始始终持一种种独立和客客观的思想想，尽可能能排除外界界环境对审审计人员的的干扰，要要根据审计计计划的要要求严格控控制各项审审计实施业业务的进展展。（2）对收收集整理审审计证据本本身及其过过程进行控控制。这是是审计工作作质量管理理的实质和和核心，我我们要注重重

24、审计取证证的充分性性和有效性性。审计的的过程，实实际上就是是取证判断断的过程，审审计材料的的完整、真真实是决定定审计质量量的关键，一一个客观依依据为假的的条件是不不可能得出出真的结论论。对于审审计证据的的质量管理理主要由以以下八个方方面：A、审计证证据的相关关性管理。审计证据据的相关性性就是指证证据应有与与应证事项项形成审计计意见这一一目标存在在密切的关关系。B、审计证证据的重要要性管理。审计证据据的重要性性包含两层层意思：一一是指证据据所反映的的性质是重重要的；二二是指证据据所反映的的数额是重重要的。C、审计证证据的可靠靠性管理。审计证据据可靠性即即指它的可可判断性，因因为审计证证据的可信信

25、赖程度是是审计人员员对应证事事项进行判判断的基础础。D、审计证证据的客观观性管理。审计证据据的客观性性就是审计计人员应对对一定审计计对象的具具体内容进进行客观、真实的描描述，而不不能涉及任任何偏见。E、审计证证据的适时时性管理。审计证据据的空间范范围是应证证事项或应应证项目，与与其相对应应，审计证证据也有特特定的时间间范围，某某一审计证证据，只能能证实某一一时期或某某一时点的的事项，超超出这时间间，该证据据就失去了了其特有的的证明力，所所以，审计计证据的效效力与时间间是相关关关系。F、审计证证据的充分分性管理。审计证据据必须达到到一定程度度的证明力力，才能表表达公允的的审计意见见，而一定定程度

26、的证证明力的获获得又依据据一定的审审计证据数数量，充分分性就是指指审计人员员应获得足足够数量的的审计证据据，以保证证合乎逻辑辑得出审计计结论。G、审计证证据的风险险性管理。控制审计计证据的风风险性就是是要在审计计证据的可可靠性、充充分性、风风险性之间间进行权衡衡，以寻求求一种最佳佳均衡点。H、审计证证据的经济济性管理。控制审计计证据的经经济性就是是看审计证证据的效用用及其收集集、评价的的成本之间间的对比关关系。审计计人员应用用最经济、最合理的的办法，去去抉择支持持审计结论论的有效证证据。审计计证据的经经济性就要要求审计人人员在审计计工作中必必须时刻运运用“功能成本分分析”技术去收收集评价审审计

27、证据的的成本与取取得的收益益间的关系系。需要说说明的是在在审计工作作中，不能能因为证据据的经济性性而省略重重要的审计计程序，更更不能借口口经济性而而减少必要要的审计工工作量，以以节省审计计成本。3、审计报报告阶段的的质量管理理这一阶段的的关键点是是控制审计计报告与审审计证据和和工作底稿稿的一致性性，审计定定性和审计计处理的合合理性，这这一阶段的的主要任务务是：（1）对审审计报告的的编制过程程进行质量量控制。主主要从以下下几个方面面出发加以以控制：所所引用的有有关资料是是否翔实可可靠；所获获取的审计计证据是否否充分适当当；审计判判断是否有有理有据；审计结论论是否恰当当。（2）对审审计报告的的编制

28、进行行质量控制制。主要包包括以下几几个方面：审计报告告内容全面面性、完整整性；责任任界限要分分明，即审审计人员应应负的责任任同会计人人员应负的的责任严格格区分；审审计报告的的三级复核核要落实。从以上可以以看出，三三个阶段构构成了审计计质量管理理的重点，我我们必须按按照审计质质量管理循循环的一般般原理即计计划、执行行、检查、处理的循循环来组织织和实现审审计工作质质量的管理理和控制。三、审计质质量管理的的实践和思思考（一）审计计质量管理理的实践审计是一项项专业性、知识性、技术性、政策性很很强的工作作，担负的的责任十分分重大，它它要求审计计人员不仅仅要具有一一定的专业业水平、业业务能力和和良好的职职

29、业道德，而而且要有强强烈的责任任意识、法法制意识和和质量意识识。所以，审审计人员素素质对审计计工作质量量具有决定定性影响。同时，长长期的工作作实践告诉诉我们，不不断完善各各项工作制制度，改善善审计方式式和技术手手段，对规规范审计行行为，加强强审计质量量管理也具具有决定性性意义。22005年年以来，我我们始终坚坚持以人为为本，把加加强内部控控制、提高高全员现代代科技知识识、改善审审计技术装装备，作为为提高审计计质量、工工作效率和和规避审计计风险的重重要内容；在具体项项目质量控控制上，抓抓住重点环环节，严检检深究，严严格把关，并并在实践中中不断探索索完善，为为推动金山山审计事业业的健康发发展起到了

30、了积极作用用。1、不断完完善制度，逐逐步加强审审计质量的的内部控制制没有规矩不不能成方圆圆，制度建建设是各项项工作有序序开展和健健康运行的的基础。我我们立足审审计实际，在在广泛借鉴鉴兄弟区县县成功做法法和成熟经经验的基础础上，在探探索中创新新，制定了了一套重点点各异、互互为补充、相互贯通通的审计质质量管理制制度，为加加强审计质质量控制提提供了保证证。（1）职责责分明，落落实审计执执法责任制制。我们根根据审计工工作职责范范围，制定定了审计执执法责任制制，对局长长、副局长长和内部机机构中各个个职位的权权限、职责责范围进行行了细化，责责任到人。这样，从从局长到一一般工作人人员，每个个人都明确确了各自

31、的的工作内容容、职责范范围和权限限，工作由由被动转向向主动，审审计工作步步入有序轨轨道，审计计质量也就就由局长、分管局长长控制转向向了制度和和程序控制制。（2）警钟钟常鸣，上上好审前“一堂课”。为了明明确工作重重点，确保保审计工作作质量，有有效避免审审计风险，我我们在每一一审计项目目实施前，由由局长、分分管局长和和局纪检组组给审计组组成员上好好“一堂课”，进行审审前教育。一是点评评审计工作作方案，对对有关具体体业务和重重点环节进进行审前指指导；二是是强化审计计执法和查查处经济案案件意识，以以减少不必必要的重复复劳动，确确保工作优优质高效；三是强调调审计廉政政纪律，做做到警钟长长鸣，防微微杜渐；

32、四四是明确审审计执法要要求，严格格审计程序序，依法收收集和认定定审计证据据，保证审审计证据的的客观性、充分性和和合法性，力力求对问题题定性准确确。（3）突出出重点，强强化审计组组廉政监督督。一是加加强廉政意意识教育。结合每年年一次职业业道德检查查月活动，开开展“增强纪律律观念，自自觉接受监监督”主题教育育活动，组组织学习审审计工作“八不准”规定、审审计人员职职业道德准准则，观看看警示教育育片，增强强干部职工工的自律意意识，做到到警钟长鸣鸣。二落实实廉政责任任制度。局局长与科室室负责人签签订了党风风廉政建设设责任书，科科室负责人人与审计人人员签订了了廉洁自律律承诺书，建建立了廉政政责任网络络。三

33、是实实施廉政跟跟踪回访。按照审审计组廉政政责任的若若干规定要求，在在向被审计计单位送达达审计通知知书的同时时，一并发发送审计计署“八不准”纪律告知知书和审计组执执行廉洁规规定反馈单单，征求求被审计单单位对审计计人员在审审计期间执执行政策、廉政勤政政、执行审审计纪律等等方面的意意见，从而而使审计机机关的廉政政制度执行行情况置于于被审计单单位的监督督之下，主主动接受被被审计单位位的监督。四是推进进廉政文化化建设。征征集廉政格格言和警句句、张贴廉廉政格言和和警句、向向审计人员员赠送廉政政日志和廉廉政台历，积积极营造廉廉政氛围。（4）公开开透明，推推行审计执执法公示制制度。我们们在向被审审计单位下下达

34、审计计通知书的同时，向向被审计单单位全体干干部职工公公示审计组组执法人员员的姓名、职务等情情况，要求求他们对有有可能影响响公正执法法的审计组组成员提出出回避，以以便及时予予以调整，确确保审计执执法的公正正性、降低低审计风险险。同时在在审计外网网上公布审审计程序和和审计法律律法规，接接受社会监监督。（5）客观观公正，践践行审计质质量承诺制制。审计组组工作质量量是加强审审计工作质质量控制源源头和基础础。为此，我我们从今年年开始，建建立了审计计组审计质质量承诺制制，规定审审计组在每每个项目实实施前，签签定审计质质量承诺书书，承诺审审计期间严严格执行审审计纪律，没没有违纪行行为；提供供的审计报报告全面

35、、真实地反反映了审计计情况，不不截留审计计信息；客客观公正处处理审计中中发现的违违纪问题，不不徇私舞弊弊；执行审审计决定和和落实审计计意见全面面及时，不不拖拉；审审计资料系系统完整，案案结卷成，及及时归档。（6）严格格把关，全全面贯彻三三级复核制制。我们根根据审计署署的审计复复核准则，制制定了三级级复核制度度，对每一一个审计项项目分别由由审计组、业务部门门、分管领领导三个层层次开展复复核。对审审计程序的的合规性、取证材料料的准确性性、评价的的恰当性、处理处罚罚的客观公公正性，整整改意见的的可操作性性等诸多方方面进行严严格把关，前前移审计复复核关口。对审计项项目实行审审计前、审审计中和审审计后的

36、全全程复核，以以促进审计计质量不断断提高，有有效地防范范了审计质质量风险。以上六条措措施，确保保了审计质质量。20005年以以来出具的的4份审计计移送处理理书和1份份审计决定定书，审计计处理处罚罚均符合有有关法律法法规规定，未未发生行政政诉讼和行行政复议。在今年市市局组织的的审计质量量检查中获获得好评。去年报送送的AO应应用案例获获得审计署署20066年度AOO案例应用用奖，同时时获得市局局优秀审计计项目评选选二等奖。2、狠抓学学习培训，逐逐步完善审审计人员的的知识结构构良好的审计计质量控制制制度必须须有一支高高素质的审审计干部队队伍来贯彻彻执行，才才能显示出出其应有的的效果。我我们坚持以以人

37、为本，加加强教育培培训，优化化知识结构构，把提高高人的综合合素质作为为提高审计计质量的切切入点。（1）转变变认识，树树立终身学学习理念。我们开展展了创建学学习型机关关活动，努努力改变审审计人员的的知识结构构，在干中中学习，边边学边干，使使学习成为为我们工作作中不可或或缺的事情情，树立终终身学习理理念。今年年上半年，被被区委宣传传部、机关关党工委命命名为学习习型机关。（2）强力力推动，建建立自学激激励机制。我们制定定了鼓励励在职干部部（职工）学学历进修和和获取中、高级专业业技术资格格的若干规规定，鼓鼓励自学成成才。三年年来，审计计人员的知知识结构有有了较大改改变。我局局现有研究究生学历66人，大

38、学学本科199人。高级级审计师11人、高级级工程师11人、审计计（会计、经济、工工程）师115人，助助理审计（会会计、经济济、工程）师师6人。英英语6级88人。（3）突出出重点，坚坚持教育培培训制度。一是局领领导带头学学习审计业业务知识，发发挥学习的的表率作用用，特别是是克服年龄龄偏大、电电脑操作不不熟练的困困难，虚心心求教，努努力掌握审审计管理系系统的操作作技能，坚坚持为全局局人员做示示范。二是是邀请有关关专家和市市局业务处处室的领导导讲解审计计业务知识识和操作要要点，参加加市局组织织的AO系系统培训，提提高了审计计人员AOO系统操作作能力，大大大增强了了审计人员员学习应用用计算机审审计的主

39、动动性，形成成了我想学学、人人学学的氛围。三是建立立了10多多个“互教互学学”小组，开开展“计算机技技术以新带带老、审计计业务以老老带新”的“互教互学学”活动，促促进互动学学习，共同同提高，审审计人员更更新了计算算机辅助审审计的理念念，06年年基本实现现了人人会会用计算机机软件进行行审计,个个个项目都都用计算机机软件进行行审计和在在数据库里里建立了完完善的电子子档案的目目标。3、注重硬硬件投入，逐逐步提高审审计管理的的技术水平平公欲善其事事，必先利利其器。全全面提高审审计工作质质量，必须须加快审计计信息化建建设，逐步步强化审计计质量控制制的手段和和基础。虽虽然我区处处于全市经经济欠发达达地区，

40、审审计投入与与其他区县县比相对较较少，但我我们在审计计信息化建建设方面始始终积极主主动、舍得得花钱。到到目前为止止，我局建建立了审计计管理系统统，配备了了手提和台台式电脑661台、计计算机辅助助审计软件件3个，组组建局域网网1个，初初步实现了了公文信息息传输无纸纸化、信息息管理自动动化，提高高公文信息息传递时效效和综合利利用率。改改版后“金山审计计网”也于去年年11月正正式开通运运行。（1）在思思想认识上上，增强审审计信息化化建设的意意识。随着着社会主义义市场经济济的飞速发发展，审计计工作的难难度越来越越大，对审审计工作的的要求越来来越高，传传统手工审审计已不能能适应现代代审计的需需要，计算算

41、机审计将将是现代审审计的重要要手段和发发展方向。在这个历历史潮流面面前，我们们表现出了了应有的事事业发展敏敏锐性和审审计职业判判断，清醒醒地认识到到：审计工工作要出效效率、出效效益、出成成果，必须须大力推进进审计信息息化建设，扎扎实走好“科技强审审”这步“棋”。（2）在经经费安排上上，优先考考虑信息化化建设的需需要。20005年，区区委、区政政府就把审审计信息化化建设，作作为提高审审计工作质质量和效率率，推动全全区审计工工作快速发发展的重要要内容，并并在经费投投入上加以以确保，投投入1355万元于年年底建成了了审计管理理系统，在在全市区县县审计局中中率先实现现了现场审审计实施和和审计管理理系统

42、交互互。（3）在项项目建设上上，积极争争取有关部部门的支持持。我们在在建设审计计管理系统统中，得到到了市局领领导、市局局信息中心心、区信息息委等有关关部门的支支持。市局局吴茵蝶副副局长亲自自陪同审计计署计算机机技术中心心主任王智智玉、软件件处处长杨杨蕴毅、中中软国际有有限公司高高级副总裁裁王晖到我我局检查“金审”一期工程程建设情况况；市局信信息中心不不仅多次上上门指导“金审”一期工程程建设，还还派出技术术人员专门门为我局人人员培训AAO系统；区信息委委为我局解解决了服务务器存放场场所，节约约了建设费费用；区人人事局为我我局招聘了了一名系统统管理员。（4）在全全面运用上上，利用OOA系统控控制项

43、目质质量。一是是利用AOO软件开展展项目审计计。20006年实施施的审计项项目都在OOA中进行行项目立项项、编写审审计实施方方案，审计计组在现场场审计时，从从OA下载载与审计项项目相关的的法律法规规和专家经经验；审计计组在运用用AO实施施审计过程程中，按照照要求编写写审计日记记和审计工工作底稿，收收集审计证证据；在审审计项目实实施完成后后，在OAA系统中形形成电子审审计档案，做做到电子档档案与纸质质档案一致致；整个审审计过程都都通过OAA系统进行行管理，既既规范了审审计业务管管理的内容容和程序，又又提升了审审计质量和和审计工作作效率。去去年，我局局在对某镇镇下属资产产公司审计计中首次使使用AO

44、系系统与AOO系统互动动的审计方方式，充分分运用AOO系统的各各个功能模模块对该公公司的电子子账目进行行分析，发发现该公司司副经理俞俞某伙同他他人以弄虚虚作假手段段套取集体体资金进行行挪用和贪贪污的违纪纪违法问题题，我局迅迅速将这一一重要线索索移交有关关部门处理理，挽回集集体经济损损失3000多万元。去年，我我局在OAA系统中建建立审计项项目50个个，对所有有项目实施施了现场管管理，共上上传数据包包356个个，累计登登陆的次数数达到155434次次，共录入入和处理公公文29446份，计计算机审计计面达900%以上。二是运用用OA系统统开展审计计联系工作作 。我们们按照区政政府关于于建立与被被审

45、计单位位联系制度度的实施意意见和审计联系系制度实施施细则（试试行）的的要求，充充分利用OOA系统现现代审计管管理手段，通通过大量的的信息收集集和分析，使使被审计单单位在经济济运行过程程中存在的的问题做到到了“早发现、早纠正、早规范”。仅20006年就就提出审计计联系意见见282条条，提供审审计咨询服服务24次次，规范了了55家被被审计单位位财务管理理制度，共共调整166家被审计计单位不规规范资金达达80800万元。同同时，我们们在全面运运用OA系系统的过程程中，针对对存在的不不足，于去去年底对OOA系统进进行了二个个方面小的的升级，挖挖掘OA系系统的潜能能，为审计计工作服务务。一是升升级审计联

46、联系制度数数据库，有有利于积累累联系单位位财务信息息资料，为为实施审计计联系制度度提供了保保障，同时时也为重点点审计项目目创造了条条件。二是是在OA系系统中增加加了工作计计划管理模模块，要求求审计人员员在OA系系统中安排排和调整每每周工作计计划，工作作计划实行行二级检查查、监督制制度，局长长、分管局局长检查、监督科室室负责人每每周工作计计划的执行行，并对执执行情况在在OA系统统中进行点点评；科室室负责人检检查、监督督副科长以以下审计人人员每周工工作计划的的执行，并并对执行情情况在OAA系统中进进行点评。通过OAA系统工作作计划管理理和监督执执行，促进进审计人员员按照工作作计划落实实工作措施施，

47、推动工工作有效落落实。4、突出重重点环节，逐逐步强化审审计工作的的质量控制制多年来，我我们在审计计质量控制制方面，坚坚持从基础础抓起，通通过制度规规范，提高高审计人员员素质，改改善设备技技术手段等等逐步推进进。在具体体项目实施施上，我们们坚持突出出重点，严严格审计程程序，狠抓抓四个重点点环节。 （11）认真制制定审计方方案。审计计方案在审审计项目质质量控制体体系中起着着“龙头”作用。我我们坚持在在充分开展展审前调查查，积累基基础资料的的基础上，科科学确定审审计目标，做做到有的放放矢，增强强可操作性性，进而细细化审计内内容，把对对实现目标标有重要影影响的审计计事项确定定为重点。 （22）依法获获

48、取审计证证据。审计计证据是审审计机关和和审计人员员获取的，用用以说明审审计事项真真相，形成成审计结论论基础的证证明材料，是是审计质量量控制的关关键环节，也也是审计复复核的重点点。因此，我我们要求审审计人员一一要明确审审计取证的的范围，有有针对性地地收集与审审计事项相相关的审计计证据；二二要明确审审计证据的的转化方式式，收集能能够证明审审计事项的的原始资料料、有关文文件和实物物等原始证证据，使原原始证据转转化为其他他便于收集集的审计证证据形式，既既保证其证证明力，又又减轻审计计人员工作作量，提高高审计取证证的效率。（3）加强强审计过程程监督。坚坚持推行审审计日记制制度，加强强对审计过过程监督和和现场审计计的质量控控制提供有有效途径。虽然目前前处于试行行阶段，审审计人员还还有很多不不适应的地地方，但通通过近半年年的强行入入轨，不仅仅进一步增增强了审计计人员的自自律意识、职责意识识、风险意意识，而且且也进一步步提高了审审计行为的的规范性、审计程序序的严肃性性、审计过过程的效率率性，进而而增强了审审计质量控控制的有效效性，保证证了审计工工作的质量量，降低了了潜在的审审计风险。（4）提高高审计报告告质量。审审计报告质质量高低直直接关系到到