精华记忆篇-会计ffll.docx

《精华记忆篇-会计ffll.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《精华记忆篇-会计ffll.docx（58页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.第二章货币资金金应收项目目 1存放银行行的存款，如如果因银行行破产发生生损失，应应将损失计计入“营业外支支出”。2票据到到期日，根根据“算尾不算算头”的惯例。3应收收票据贴现现要掌握书书中的公式式，强调：（1）到到期价值可可理解为本本加息，如如为不带息息，则为本本（面值）；（2）贴贴现息的计计算基础是是票据到期期价值，而而不是面值值； （33）做分录录时，收到到的贴现所所得金额计计入银行存存款，转平平应收票据据的账面价价值，差额额则计入财财务费用 4应收收账

2、款涉及及现金折扣扣时，应按按总价法核核算。在计计算折扣金金额时，在在考试中要要看清要求求。在实际际中，一般般是按含税税折扣。55坏账准准备的核算算要注意：（1）计计提坏账准准备的基数数是应收账账款和其他他应收款；应收票据据到期未收收回，转入入应收账款款后可计提提坏账准备备；预付账账款不符合合其性质，转转入其他应应收款后，可可计提坏账账准备；（22）坏账准准备的计提提方法，余余额百分比比法使用较较多，账龄龄分析法较较准确。例例9说明了了坏账准备备如何计提提，如何冲冲销，如何何补提，如如何转回，一一定要搞透透；其他七七大准备比比照着做，可可提高学习习效率。第三章存货存货的期末末计价22001试试题

3、单选，今今年还会出出选择11、可变现现净值=存存货估计售售价至完工估估计将发生生的成本估计销售售费用相关税金金存货跌价价准备应按按单个项目目来计提，数量繁多多，单价较较低的存货货可按存货货类别计量量成本与可可变现净值值2、可变变现净值中中估计售价价的确定：、为执行销销售合同或或劳务合同同而持有的的存货，以以合同价作为为可变现净净值的计量量基础、如果持有有存货多于于销售合同同定购数量量，超出部部分应按一一般售价作作为计量的的基础。、没有合同同约定的存存货可变现现净值以一一般销售价价或原材料料的市场价价作为计量量基础3、材料存货货的期末计计量、对对于用于生生产而持有有的材料等等（好好理理解，其生生

4、产的产品品的计量基基础的变化化）A、如如果生产产产成品的可可变现净值值预计高于于成本，则则该材料应应当按成本本计量。BB、如果材材料价格的的下降，表表明生产产产成品的可可变现净值值预计低于于成本，则则该材料应应当按可变变现净值计计量。、对于用于于出售的材材料等，需需将成本与与根据材料料估计售价价确定的可可变现净值值相比。 例1：1、AA（库存商商品或材料料）准备出出售，市场场价12，合合同价155，成本110，预计计税费6。A库存1100个、但已定合合同的有550个。A可变现净净值=（115-6）50+（12-6）50=750帐面价值10002、B（材材料或半成成品）为生生产C（库库存商品）的

5、的主要原料料，B的成成本20，生生产C还要要投入300。现B的的市场价115，（11）C的市市场价488（2）CC的市场价价55假假设不发生生其他销售售税费（1）B可可变现净值值=48-30=118（2）B可可变现净值值；由于555200+30,所以不计计提跌价准准备。若当期c的的合同价449，定货货量1000，c无库库存B有2200（1） B可变现净净值=（449-300）100+（48-30）100=37000B的帐面价价值=40000（2） B可变现净净值=（449-300）100+20100=39000B的帐面价价值=40000 若BB、C 均均有库存，则则把1、22、结合。做题中应应

6、考虑其他他销售税费费、完工成成本。三、取得存存货：（按按实际成本本核算）注注意1、购入（以以原材料为为例）：买买价加运输输费（1-77%）、运杂费、装卸费、保险费、包装费、运输途中中合理损耗耗计入实实际入库材材料成本（实实际入库量量）20000年题、入库前前挑选整理理费和按规规定应计入入存货成本本的税金及及其他费用用。2、自制制(入账价价值实际际支出)33、委托加加工物资：按实际耗耗用的原材材料、半成成品成本以以及加工费费、运杂费费、保险费费、和按规规定计入成成本的税金金入账四、发出存货货的计价方方法六、存存货的简化化核算方法法-计划划成本法本月材料料成本差异异率（月月初成本差差异本月月收入材

7、料料的成本差差异）（月月初结存材材料的计划划成本本本月收入材材料的计划划成本）100本月发出出材料应负负担差异发出材料料的计划成成本材料成本本差异率发发生时（购购入时）超超支额记在在材料成本本差异的借借方（+），节节约额记在在贷方；转出时（发发出时）一一律从贷方方转出，转转出超支额额用蓝字，转转出节约额额用红字（-）。 因自然灾灾害或意外外事故造成成的损失经经批准应计计入“营业外支支出”。其他计计入“管理费用用”（多次考考过选择题题，分析存存货盘盈、盘亏的原原因及处理理）第四章投投资（一）、长长期股权投投资采用成成本法核算算时，主要要掌握两句句话：如果果没有分派派现金股利利，则不确确认投资收收

8、益；如果果分派现金金股利，有有两个去向向：冲减投投资成本或或计入投资资收益。、应冲冲减初始投投资成本的的金额（投投资后累计计现金股利利投资后后至上年底底累计净损损益）持股比例例已冲减减的初始投投资成本、应确认认的投资收收益当年年获得的现现金股利应冲减初初始投资成成本的金额额*注意意：若被投投资单位当当期未分派派股利，即即使“应冲减初初始投资成成本”为负数，也也不确认当当期投资权权益和恢复复初始投资资成本。（二）、长长期股权投投资采用权权益法核算算，又是相相当重要的的出题点：1投资时时，初始投投资成本和和新的投资资成本确定定，主要是是股权投资资差额的计计算、摊销销和账务处处理。2持有期期间权益确

9、确认 ：一是被投投资单位实实现净损益益的处理，二二是净损益益以外的其其他所有者者权益的变变动处理，它它们的确认认过程和账账务处理差差异很大。（1）被投投资单位实实现净损益益的处理，要要注意以下下几个问题题A一般情情况下，被被投资单位位当年实现现的净利润润，投资企企业应按持持股比例计计算应享有有的份额，确确认投资收收益。 B被投资资单位当年年发生的净净亏损，投投资企业应应按持股比比例计算确确认投资损损失。但应应以投资账账面价值减减记至零为为限，未确确认的损失失通过备查查账登记。C投资企企业在确认认投资收益益时，应以以取得被投投资单位股股权后发生的净净损益为基基础计算应应享有的份份额。D如果年年度

10、内投资资的持股比比例发生变变化，应该该分段计算算应享有的的份额。这里要特特别注意，分段计算算必须以权权益法核算算为前提。如20001年1月1日甲公司司投资于乙乙公司，占占乙公司110%的股股份，采用用成本法核算算；20001年7月1日又进行行了投资，持持股比例上上升为500%，由成本法法改为权益益法核算；20011年10月1日再次投投资，持股股比例上升升到70%。在甲公公司计算22001年年应确认的的投资收益益时，只能能是被投资资单位在77月至12月即权权益法核算算时所实现现的利润，投投资单位所所拥有的份份额。前半年被被投资单位位实现的利利润，在由由成本法改改成权益法法时进行了了追溯调整整，计

11、入到了了投资成本本中。E投资企企业在确认认投资收益益时，如果果被投资单单位实现的的净利润中中包括了法法规规定的的不属于投投资企业的的净利润，应应按扣除不不能由投资资企业享有有的净利润润的部分之之后的金额额计算。例例如外商投投资企业根根据章程规规定转作职职工福利及及奖励基金金。（2）净净损益以外外的其他所所有者权益益的变动处处理被投资单位位净损益以以外的其他他所有者权权益的变动动，主要包包括接受捐捐赠、企业业中途增资资扩股引起起的资本溢溢价、接受受外币资本本投资引起起的外币资资本折算差差额、专项项拨款转入入和关联交交易差价形形成等（考试出出题点），投投资企业采采用权益法法核算时，应应按享有的的份

12、额，确确认计入资资产和权益益。3被投资资企业因会会计政策变变更、重大大会计差错错更正而调调整前期留留存收益（包括盈余余公积和未未分配利润润），投资企企业应按相相关期间的的持股比例例计算调整整留存收益益，反映在在长期股权权投资的“损益调整整”中；如果被投投资企业调调整前期资资本公积的的，投资企企业也应调调整相关期期间的资产产和权益，反反映在长期期股权投资资的“股权投资资准备”中。（今年综综合题出题题点）4如果被被投资企业业的会计政政策变更、重大会计计差错更正正发生在投投资前，并将累积积影响数调调整投资前前的留存收收益的，投投资企业应应相应调整整股权投资资差额。（今年综合合题出题点点）a.调整投投

13、资时的股股权投资差差额： 借：长期期股权投资资乙公司司（股权投投资差额）268000（67万*40%） 贷：长期期股权投资资乙公司司（投资成成本）26680000 （由于20000年末末乙公司净净资产减少少67万元，甲甲公司所拥拥有的份额额减少了22680000元，在在初始投资资成本固定定的情况下下，股权投投资差额增增加2688000元元，假设股股权投资差差额按10年摊销销）b.调整22001年年、20002年股权权投资差额额的摊销额额借：利润分分配未分配配利润原原投资收益益 533600（26.88万/10*2） 贷贷：长期股股权投资乙公司司（股权投投资差额）53600c.调减盈盈余公积借：

14、盈余公公积 88040 （536000*155%） 贷贷：利润分分配未分配配利润 804005投资企企业对被投投资单位的的持股比例例增加，由由成本法改改为权益法法核算的，按按追溯调整整后长期股股权投资的的账面价值值加上追加加投资成本本作为初始始投资成本本。今年综合合题出题点点例题：A公司11996年年至19999年长期期股权投资资业务资料料如下： 1、AA公司19996年11月1日以以设备对BB公司进行行投资，该该设备原值值120万万元，已计计提折旧330万元，评评估价1000万元，拥拥有B公司司15%的的股权；BB公司接受受投资时所所有者权益益总额为11000万万元；A公公司和B公公司所得税

15、税率均为333%；预预计投资年年限为4年年。 22、19996年B公公司4月份份宣告分配配95年的的利润1550万元；5月份以以银行存款款支付；当当年实现利利润2400万元。 3、11997年年B公司44月份宣告告分配利润润200万万元；5月月份以银行行存款支付付；当年实实现利润2270万元元（其中116月份为为160万万元）；同同年7月11日A公司司以货币资资金追加投投资2000万元（增增资扩股），累累计拥有BB公司300%的股权权。股权投投资差额摊摊销4年 AA公司各年年的会计处处理如下： 19996年1月月1日投资资时：借：长期股股权投资B公司司（其它股股权投资）90万元累计折旧30万元

16、贷：固定资产120万元 19966年4月BB公司宣告告分派利润润借：应收收股利B公司222.500万元1150*00.15贷：长期股权权投资B公司（其其它股权投投资）222.50万万元1996年年5月收到到分派的利利润时借：银行存款款222.500万元贷：应收收股利B公司222.50万万元19997年4月月B公司宣宣告分派利利润应冲减减的投资成成本=（115022002240）15%22.550=66（万元）应确认的投资收益=20015%（6）=36（万元）借：长期股权投资B公司（其它股权投资）6万元 应收股利B公司30万元贷：投资收益股权投资收益36万元1997年5月收到分派的利润时借：银行

17、存款30万元贷：应收股利B公司30万元1997年追加投资时，应先对追加投资前的投资进行追溯调整：1996年投资时的股权投资差额=90100015%=60（万元）1996年1月1日至1997年6月30日的投资收益差异=（240160）15%36=24（万元）1996年1月1日至1997年6月30日应摊销的股权投资差额=（60）41.5=22.50（万元）成本法改为权益法时的累积影响数=24（22.50）=46.50（万元）借：长期股股权投资B公司司（投资成成本）73.55+60133.50万元元 B公司（损损益调整）（240160）15%36 24.00万元 贷：长期股权投资B公司（其它股权投资

18、）（9022.506）73.50万元 利润分配未分配利润160*0.15+60/4*1.546.50万元 长期股权投资B公司（股权投资差额）（6022.50）37.50万元借：长期股股权投资-B公司（投投资成本） 1133.55贷：长期股股权投资-B公司（其其它股权投投资） 773.5 90-22.55+6 长长期股权投投资-B公公司（股权权投资差额额） 600借：长期股股权投资-B公司（损损益调整） 244 （1600*0.115） 长长期股权投投资-B公公司（股权权投资差额额） 22.55 660/4*1.5 贷：利润润分配-未未分配利润润 46.5 19977年7月11日追加投投资时：

19、借：长长期股权投投资B公司司（投资成成本）2000万元 贷：银行行存款2200万元元 再次投投资的股权权投资差额额=2000（11000150240200160）15%20030%=17.50（万元）？可以这么理解：主要区别是追加投资是属于增资扩股，被投资单位的股东权益发生变化，与购买股票有差别。200+1133.55+24-（10000-1550+2440-2000+1660+2000）*00.3=3357.55-3755=-177.5 借：长长期股权投投资B公司司（投资成成本）117.500万元 贷：长长期股权投投资B公司司（股权投投资差额）17.50万元成本法改为权益法时的投资成本=13

20、3.5024217.50=375（万元）投资后A公司应享有B公司的所有者权益总额=（1000150240200160200）30%=375（万元）1997年7至12月实现利润110万元借：长期股权投资B公司（损益调整）33万元贷：投资收益股权投资收益33万元同时应摊销的股权投资差额=（37.5017.50）（41.5）0.5=11（万元）借：长期股权投资B公司（股权投资差额）11万元贷：投资收益股权投资收益11万元（三）、长长期债权投投资（1）溢溢折价的确确定和摊销销、溢价价或折价=全部价款款相关税费费应计利息息债券面值值、直线线法摊销：每期摊销销额相等、实际利利率法摊销销：溢价购入入：债券账

21、账面价值逐逐期减少，债债券账面价价值*实际际利率=投投资收益也也随之减少少，溢价摊摊销额（应应收利息-投资收益益）逐期增增加。折价购入入：债券账账面价值逐逐期增加，投投资收益也也随之增加加，折价摊摊销额（投投资收益-应收利息息）逐期增增加。如果是应付付债券用实实际利率法法摊销溢折折价，也是是摊销额逐逐期增加。（2）委托托贷款的核核算 P11481、科目目设置：“委托贷款款”一级科目目，下设“本金”、“利息”、“减值准备备”二级科目目2、资产产负债表中中，按期限限长短，分分别在“短期投资资”、“长期债权权投资”反映。（33）当期应应提的跌价价准备(=当期市价价低于成本本的金额已提数),计入当当期

22、损益借借：投资收收益计提的长长期股权投投资减值准准备贷：长长期投资减减值准备第五章固定资产产（一）固定定资产折旧旧，要注意意两个问题题1范围围扩大了：除了已提足足折旧仍继继续使用的的固定资产产和作为固固定资产入入帐的土地地不计提折折旧外，其其余所有的的固定资产产都要计提提折旧。这这就是说，不需用、未使用的固定资产都要计提折旧，折旧的范围大大扩大了。2基数变了：应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。在固定资产发生减值和恢复，引起固定资产减值准备余额发生变化之后，每次都要重新计算折旧率和折旧额。(与

23、无形资产相同是出题点)（二）后续续支出的处处理方法变变了（新出出题点）1后续支支出如不能能使流入企企业的经济济利益超过过原先的估估计，则应应在发生时时确认为费费用，不再再通过待摊摊费用（长长期待摊费费用）、预预提费用处处理，这是是新准则的的一个重大大变化。2后续支支出如果使使可能流入入企业的经经济利益超超过了原先先的估计，应应当计入固固定资产价价值（这一一点与原制制度相同），但增计金额不应超过该固定资产的可收回金额（超过部分应计入当期损益，这一点与原制度不同）。（三）捐赠转出的固定资产，其损失由“营业外支出”列支；无偿调出固定资产，其损失冲减“资本公积”。第六章无无形资产及及其他资产产一、出售

24、售无形资产产产生的损损益，计入入“营业外收收入”或“营业外支支出”；出租无形形资产，计计入“其他业务务收入”，在出租租过程中发发生的有关关税费，计计入“其他业务务支出”；至于无无形资产的的摊销，计计入管理费费用；无形形资产的后后续支出，直直接计入当当期管理费费用第七章负债(一)增值值税：1进项税税额分为可可以抵扣和和不得抵扣扣（1）可以以抵扣的进进项税额有有三个来源源：取得了了增值税专专用发票、取得了完完税凭证、计算得来来（按运费费的7%、购进进免税农产产品和废旧旧物资按收收购价的110%计算算进项税额额）。（2）不得得抵扣的进进项税额主主要是购进进固定资产产、购进的的货物用于于非应税项项目（

25、即用用于交营业业税的项目目）、购进进的货物用用于免税项项目（不交交增值税，进进项税额不不得抵扣）、购进的货货物用于集集体福利和和个人消费费、发生了了非常损失失。进项税税额不得抵抵扣，应价价税合一入入帐：2销项税税额可由一一般销售和和视同销售售产生3小规模模纳税人进进项税额不不得抵扣，应应交增值税税直接根据据不含税销销售额计算算和征收率率计算*/（1+6%）*6%或44%（二）其余余小税种主主要掌握列列支渠道，如计入主营业务税金及附加（营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税）、管理费用（印花税、房产税、车船使用税、土地使用税）、委托加工物资(消费税)、在建工程（土地增值税、契税）等。此外还要

26、注意有两种税不通过“应交税金”核算，是印花税，耕地占用税。 第九章收入、费费用和利润润一、收入的的分类1、按性质不不同可分为为：商品销销售收入、劳务收入入、让渡资资产使用权权收入2、按经营业业务的主次次分：主营营业务收入入、其它业业务收入二二、商品销销售收入11、确认条条件(必须须全部满足足)、商品所有有权上的主主要风险和和报酬已经经转移A、实物交付付，所有权权上的风险险和报酬转转移(例如如大多数零零售交易)B、实物物交付，所所有权上的的风险和报报酬并没有有转移的情情况：aa、发出商商品与合同同不符，又又未根据条条款弥补b、代销销的，取决决于受托方方的收入是是否取得c、尚未未完成安装装或检验d

27、、合同同中规定了了退货条款款，又不能能确定退货货的可能性性C、仅保保留次要风风险的，如如满足以下下条，应应确认收入入。、既没有保保留与所有有权相联系系的继续管管理权，也也没有对已已售出的商商品实施控控制。、与交易相相关的经济济利益能够够流入企业业、相关的收收入和成本本能够可靠靠地计量22、账务处处理、商商品已发出出，发票已已开，暂不不确认收入入借：发出出商品贷：库存商品品交税时：借：应收收账款应收销项项税额17贷：应应交税金应交增值值税(销项项税额)177确认收入入时：借：应收账款款100贷：主营业务务收入1003、特殊销售售业务、代销：代销清单单A、视视同买断方方式：跟所所代销清单单，确认收

28、收入B、收取手续续费：按委委托方价格格出售，只只收取手续续费、分分期收款按合同约约定日期，分分期确认收收入借：分期期收款发出出商品贷：库存商品品借：银行行存款 借：主营业务务成本 贷：主主营业务收收入 贷：分期期收款发出出商品 、预收收款，实实际交货时时确认收入入、售后回购购：不确认收收入 “待转库存存商品差价价”发出时：借：银行行存款1117贷：库存商品品80 应应交税金应交增值值税(进项项税额)117 待待转库存商商品差价20回购价价大于原价价的利息分分摊(可看看作是一种种融资费用用)在销售售与回购期期内摊销。借：财务务费用10 1110-200-80贷：待转转库存商品品差价10回购时时：

29、借：物物资采购1100应交税金金应交增值值税(进项项税额)18.77贷：银行行存款128.7借：待待转库存商商品差价30 （余额额转回）贷贷：物资采采购30 借：物资资采购 80待转库存商商品差价 300应交税金金应交增值值税(进项项税额)18.77贷：银行行存款128.7、售后租回回A、如如果售后租租回形成融融资租赁，售售价与账面面价值差额额，记入“递延收益益”，按折旧旧进度分摊摊，作为折折旧费用的的调整。B、形成成经营租赁赁的，“递延收益益”按租金支支付进度比比例分摊。、房地产销销售*有有建造合同同的，按建建造合同原原则处理法法定所有权权转移的，风风险和报酬酬未转移的的情况：AA、合同规规

30、定，仍有有责任实施施重大行动动，行动之之后再确认认B、有重重大不确定定因素存在在，待消失失时再确认认收入C、售后，仍仍有某种程程度的继续续涉入，涉涉入期间不不确认收入入、销售退回回A、未确认收收入的退回回：借：库存存商品贷：发发出商品B、已已确认收入入的退回：冲收入、冲成本aa.本年度度销售，年年度终了前前退回的，冲冲退回月份份收入b.以前年度度销售，年年度终了前前退回的，冲冲退回月份份收入c.属于资产产负债表日日后事项的的销售退回回，按日后后事项原则则处理，调调整报告年年度的收入入。（通过过以前年度度损益调整整）、需要安装装检查的销销售：安检检完后确认认收入，如如果安检较较简单时，发发出进就

31、确确认 、附销售退退回条件的的：能能够合理估估计的部分分，确认收收入；可能能退货部分分，不作收收入，仅做做发出处理理不能能合理估计计的部分，期期满确认 、以旧换新新：销售的的新商品，按按销售处理理；换回的的旧商品，按按购进处理理三、提供供劳务收入入1、不跨跨年度的，按按完成合同同法确认22、跨年度度的、期期末劳务结结果能够可可靠计量的的，完工工百分比法法包括：A、总收收入、总成成本能够可可靠计B、相关经济济利益能够够流入C、完工程度度能够可靠靠确定本期期应确认的的全部*目前完工工程度已确认的的、期末末，完工程程度不能可可靠估计的的：AA、已经发发生的劳务务成本预计计能得到补补偿的，收收入成本本

32、，不确认认利润B、已经经发生的劳劳务成本预预计只能部部分得到补补偿的，收收入预计计可收回金金额；成本本本年已已发生成本本，差额就就是本期损损失CC、不能得得到补偿的的，不确认认收入，成成本本年年已发生成成本-当期费用用四、让渡资产产使用权收收入1、利利息收入22、使用费费收入、一次付清清，不再提提供后续服服务的，收收到时一次次性计入收收入、一一次付清，提提供后续服服务的，分分期确认收收入分期收收款、分期期确认收入入五、建造造合同收入入1、类型型：固定造造价合同、成本加成成合同2、合同收入入组成内容容A、初始收入入B、变变更、索赔赔、奖劢形形成的收入入3、合同同成本组成成内容：直直接费用和和间接

33、费用用4、确认认和计量（类类似提供劳劳务收入）、期末劳务结果能够可靠计量的，用完工百分比法、期末，完工程度不能可靠估计的：A、已经发生的劳务成本预计能得到补偿的，收入成本，不确认利润B、不能得到补偿的，不确认收入，费用发生时立即确认六、利润、营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、非货币交易收益、罚没收入、教育费附加返还款等 、营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、提取的各项资产减值准备等七、利利润分配第第十章财务会计计报告现金流量表表的现金包包括库存现现金、银行行存款（不不含定期存存款）、其其他货

34、币资资金和现金金等价物（即即满足四个个特定条件件期限短短、流动性性高、易于于转换定额额现金、价价值变动风风险小的的短期投资资）。1、现金流量的分类： 、涉及到各项投资业务以及非流动资产的增减变动业务的现金流量，一般归为投资活动产生的现金流量； 、涉及到各项借款业务、长期负债和所有者权益的增减变动业务的现金流量，一般归为筹资活动产生的现金流量；、除投资和筹资活动以外的现金流量，归为经营活动产生的现金流量2、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入和其他业务收入（1+增值税税率）+应收账款、票据减少数+预收账款增加数-非现金抵债而减少的应收项目+当期收回前期核

35、销的坏账-当期核销的坏账-实际发生的现金折扣-票据贴现的利息3、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金=当期主营业务成本+本期应交增值税进项税额+应付账款、应付票据减少数+预付账款增加数+存货增加数-当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据+其他用途减少的存货（如在建工程领用材料等）-其他途径增加的存货（如接受捐赠收到的商品等）-当期实际发生的生产成本中的人工费用、制造费用（不包括消耗的物料费用）第十九章所得税会计（税法）一、永久性差异与时间性差异1、永久性差异：计算口径不同而产生。这种差异在本期发生，以后不能转回。例：国债利息收入、产成品用于在建工程、各种赞助费2、时间性差异：确认时间不同而产生。发生于某一会计期间，以后能够转回。、可抵减时间性差异：税法比会计少计费用、多做收益，致使应税所得大于会计利润。例：当期计提的产品销售的保修费用理解：可抵减时间性差