新医院会计制度范本hxht.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.目录第一部分总说明第二部分会计科目目名称和编编号第三部分会计科目目使用说明明第四部分会计报表表格式第五部分会计报表表编制说明明第六部分成本报表表参考格式式第一部分总说明一、为为了规范医医院的会计计核算，保保证会计信信息的真实实、完整，根根据中华华人民共和和国会计法法、事业业单位会计计准则及国国家有关法法律法规的的规定，制制定本制度度。二、本本制度适用用于中华人人民共和国国境内各级级各类独立立核算的公公立医院（以以下简称医医院），包包括综合医医院、中医医院、专

2、科科医院、门门诊部（所所）、疗养养院等，不不包括城市市社区卫生生服务中心心（站）、乡镇卫生生院等基层层医疗卫生生机构。企业事事业单位、社会团体体及其他社社会组织举举办的非营营利性医院院可参照本本制度执行行。三、医医院会计采采用权责发发生制基础础。医医院会计要要素包括资资产、负债债、净资产产、收入和和费用。四、医医院应当按按照下列规规定运用会会计科目：（一一）医院应应当按照本本制度的规规定，设置置和使用会会计科目。在不影响响会计处理理和编报会会计报表的的前提下，可可以自行设设置本制度度规定之外外的明细科科目。（二）本本制度统一一规定会计计科目的编编号，以便便于编制会会计凭证、登记账簿簿、查阅账账

3、目，实行行会计信息息化管理。医院不得得随意打乱乱重编。（三）医医院在编制制会计凭证证、登记会会计账簿时时，应当填填列会计科科目的名称称，或者同同时填列会会计科目的的名称和编编号，不得得只填列科科目编号、不填列科科目名称。五、医医院财务报报告是反映映医院某一一特定日期期的财务状状况和某一一会计期间间的收入费费用、现金金流量等的的书面文件件。医院财财务报告由由会计报表表、会计报表表附注和财务情况况说明书组组成。六、医医院财务报报告分为中中期财务报报告和年度度财务报告告。以短于于一个完整整的会计年年度的期间间（如季度度、月度）编编制的财务务报告称为为中期财务务报告。年年度财务报报告则是以以整个会计计

4、年度为基基础编制的的财务报告告。医医院对外提提供的年度度财务报告告应按有关关规定经过过注册会计计师审计。七、医医院对外提提供的财务务报告的内内容、会计计报表的种种类和格式式、会计报报表附注应应予披露的的主要内容容等，由本本制度规定定；医院内内部管理需需要的会计计报表由医医院自行规规定。八、医医院财务报报告中的会会计报表包包括资产负负债表、收入费用用总表、现金流量量表、财政补助助收支情况况表以及有有关附表。医院院应当根据据本制度有有关会计报报表的编制制基础、编编制依据、编制原则则和方法的的要求，对对外提供真真实、完整整的会计报报表。医院院不得违反反规定，随随意改变会会计报表的的编制基础础、编制依

5、依据、编制制原则和方方法，不得得随意改变变本制度规规定的会计计报表有关关数据的会会计口径。医院院会计报表表应当根据据登记完整整、核对无无误的账簿簿记录和其其他有关资资料编制，要要做到数字字真实、计计算准确、内容完整整、报送及及时。九、医医院会计报报表附注是是为便于会会计报表使使用者理解解会计报表表的内容而而对会计报报表的编制制基础、编编制依据、编制原则则和方法及及主要项目目等所作的的解释。医医院会计报报表附注至至少应当包包括下列内内容：（一）遵遵循医院院会计制度度的声明明；（二二）重要会会计政策、会计估计计及其变更更情况的说说明；（三）重重要资产转转让及其出出售情况的的说明；（四）重重大投资、

6、借款活动动的说明；（五五）会计报报表重要项项目及其增增减变动情情况的说明明；（六六）以前年年度结余调调整情况的的说明；（七）有有助于理解解和分析会会计报表需需要说明的的其他事项项。十、医医院财务情情况说明书书至少应当当对医院的的下列情况况做出说明明：（一）业业务开展情情况；（二）年年度预算执执行情况；（三三）资产利利用、负债债管理情况况；（四四）成本核核算及控制制情况；（五）绩绩效考评情情况；（六）需需要说明的的其他事项项。医医院财务情情况说明书书中对上述述事项（四四）的说明明应附有成成本报表（成成本报表参参考格式参参见本制度度第六部分分）。十一、医院对外外提供的财财务报告应应当由单位位负责人

7、和和主管会计计工作的负负责人、会会计机构负负责人（会会计主管人人员）签名名并盖章；设置总会会计师的单单位，还应应当由总会会计师签名名并盖章。十二、医院会计计机构设置置、会计人人员配备、会计档案案管理、内内部会计监监督与控制制以及相关关会计基础础工作等，按按照中华华人民共和和国会计法法、会计计基础工作作规范、会会计档案管管理办法等等规定执行行。十三、医院对基基本建设投投资的会计计核算除按按照本制度度执行外，还还应按国家家有关规定定单独建账账、单独核核算。十四、本制度由由财政部负负责解释。十五、本制度自自20111年7月11日起在公公立医院改改革国家联联系试点城城市施行，自自20122年1月11日

8、起在全全国施行。19988年11月月17日财财政部、卫卫生部印发发的医院院会计制度度（财会会字19998558号）同同时废止。第二部分会计科目目名称和编编号序号编号名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31003零余额账户用款额度41004其他货币资金51101短期投资61201财政应返还额度120101财政直接支付120102财政授权支付71211应收在院病人医疗款81212应收医疗款91215其他应收款101221坏账准备111231预付账款121301库存物资131302在加工物资141401待摊费用151501长期投资150101股权投资150102债权投资161601固定

9、资产171602累计折旧181611在建工程191621固定资产清理201701无形资产211702累计摊销221801长期待摊费用231901待处理财产损溢二、负债类242001短期借款252101应缴款项262201应付票据272202应付账款282203预收医疗款292204应付职工薪酬302205应付福利费312206应付社会保障费322207应交税费332209其他应付款342301预提费用352401长期借款362402长期应付款三、净资产类373001事业基金383101专用基金393201待冲基金320101待冲财政基金320102待冲科教项目基金403301财政补助结转（余）

10、413302科教项目结转（余）423401本期结余433501结余分配四、收入类444001医疗收入400101门诊收入400102住院收入454101财政补助收入410101基本支出410102项目支出464201科教项目收入474301其他收入五、费用类485001医疗业务成本495101财政项目补助支出505201科教项目支出515301管理费用525302其他支出一、资产类类1001库存现金金一、本本科目核算算医院的库库存现金。二、医院应当当严格按照照国家有关关现金管理理的规定收收支现金，并并按照本制制度规定核核算现金的的各项收支支业务。三、库库存现金的的主要账务务处理如下下：（一一）

11、从银行行提取现金金，按照提提取金额，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目；将现金存存入银行，按按照存入金金额，借记记“银行存存款”科目目，贷记本本科目。（二）从从零余额账账户中提取取现金，借借记本科目目，贷记“零余额账账户用款额额度”科目目。（三三）因支付付内部职工工出差等原原因所需的的现金，按按照借出金金额，借记记“其他应应收款”科科目，贷记记本科目；收到出差差人员交回回的差旅费费剩余款并并结算时，按按实际收回回的现金，借借记本科目目，按应报报销的金额额，借记有有关科目，按按实际借出出的现金，贷贷记“其他他应收款”科目。（四）因因其他原因因收到现金金，借记本本科目，贷贷记有关科科目；支出出

12、现金，借借记有关科科目，贷记记本科目。四、医院应当当设置“现现金日记账账”，按照照业务发生生顺序逐笔笔登记。每每日终了，应应当计算当当日的现金金收入合计计数、现金金支出合计计数和结余余数，并将将结余数与与实际库存存数核对，做做到账款相相符。每日账款款核对中发发现现金溢溢余或短缺缺的，应当当及时进行行处理。如如发现现金金溢余，属属于应支付付给有关人人员或单位位的部分，借借记本科目目，贷记“其他应付付款”科目目；属于无无法查明的的其他原因因的部分，借借记本科目目，贷记“其他收入入”科目。如发现现现金短缺，属属于应由责责任人赔偿偿的部分，借借记“其他他应收款”科目，贷贷记本科目目；属于无无法查明原原

13、因的部分分，报经批批准后，借借记“其他他支出”科科目，贷记记本科目。五、本科目期期末借方余余额，反映映医院实际际持有的库库存现金。1002银行存款款一、本本科目核算算医院存入入银行的各各种存款。医院院的银行本本票存款、银行汇票票存款、信信用卡存款款等在“其其他货币资资金”科目目核算，不不在本科目目核算。二、医医院应当严严格按照国国家有关支支付结算办办法的规定定办理银行行存款收支支业务，并并按照本制制度规定核核算银行存存款的各项项收支业务务。三三、银行存存款的主要要账务处理理如下：（一）将将款项存入入银行，借借记本科目目，贷记“库存现金金”、“应应收医疗款款”、“医医疗收入”、“科教教项目收入入

14、”等科目目。（二二）提取和和支出存款款时，借记记“库存现现金”、“应付账款款”、“医医疗业务成成本”、“科教项目目支出”、“管理费费用”等科科目，贷记记本科目。四、医院发生生外币业务务的，应当当按照业务务发生当日日（或当期期期初）的的即期汇率率，将外币币金额折算算为人民币币记账，并并登记外币币金额和汇汇率。期末，各各种外币账账户的外币币余额应当当按照期末末汇率折合合为人民币币。按照期期末汇率折折合的人民民币金额与与原账面人人民币金额额之间的差差额，作为为汇兑损益益计入当期期管理费用用。（一一）以外币币购入库存存物资、设设备等，按按照购入当当日（或当当期期初）的的即期汇率率将支付的的外币或应应支

15、付的外外币折算为为人民币金金额，借记记“固定资资产”、“库存物资资”等科目目，贷记本本科目、“应付账款款”等科目目的外币账账户。（二）会会计期末，根根据各外币币账户按期期末汇率调调整后的人人民币余额额与原账面面人民币余余额的差额额，作为汇汇兑损益，借借记或贷记记本科目、“应付账账款”等科科目，贷记记或借记“管理费用用其他他费用”科科目。五、医院院应当按开开户银行、存款种类类及币种等等，分别设设置“银行行存款日记记账”，按按照业务的的发生顺序序逐笔登记记，每日终终了应结出出余额。“银行存款款日记账”应定期与与“银行对对账单”核核对，至少少每月核对对一次。月月度终了，医医院银行存存款账面余余额与银

16、行行对账单余余额之间如如有差额，必必须逐笔查查明原因并并进行处理理，按月编编制“银行行存款余额额调节表”，调节相相符。六、本科科目期末借借方余额，反反映医院实实际存放在在银行的款款项。1003零余额账账户用款额额度一、本本科目核算算实行国库库集中支付付的医院根根据财政部部门批复的的用款计划划收到的零零余额账户户用款额度度。二二、零余额额账户用款款额度的主主要账务处处理如下：（一一）在财政政授权支付付方式下，收收到授权支支付到账额额度时，根根据收到的的额度金额额，借记本本科目，贷贷记“财政政补助收入入”科目。（二二）支用零零余额账户户用款额度度时，按照照支付金额额，借记“医疗业务务成本”、“财政

17、项项目补助支支出”等科科目，贷记记本科目；对于支用用额度为购购建固定资资产、无形形资产或购购买药品等等库存物资资发生的支支出，还应应借记“在在建工程”、“固定定资产”、“无形资资产”、“库存物资资”等科目目，贷记“待冲基金金待冲冲财政基金金”科目。（三三）从零余余额账户提提取现金时时，借记“库存现金金”科目，贷贷记本科目目。（四四）年度终终了，依据据代理银行行提供的对对账单中的的注销额度度，借记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目，贷贷记本科目目。医院本本年度财政政授权支付付预算指标标数大于零零余额账户户用款额度度下达数的的，根据未未下达的用用款额度，借借记“财政政应返还额额度财财政授权支支

18、付”科目目，贷记“财政补助助收入”科科目。医院依据据下年初代代理银行提提供的额度度恢复到账账通知书中中的恢复额额度，借记记本科目，贷贷记“财政政应返还额额度财财政授权支支付”科目目。下年度度医院收到到财政部门门批复的上上年末未下下达零余额额账户用款款额度时，借借记本科目目，贷记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目。三、本本科目期末末借方余额额，反映医医院尚未支支用的零余余额账户用用款额度。本科目年年末应无余余额。1004其他货币币资金一、本本科目核算算医院的银银行本票存存款、银行行汇票存款款、信用卡卡存款等各各种其他货货币资金。二、本科目应应设置“银银行本票存存款”、“银行汇票票存款”、“信

19、用卡卡存款”等等明细科目目，进行明明细核算。三、其他货币币资金的主主要账务处处理如下：（一一）将款项项交存银行行取得银行行本票、银银行汇票，按按照取得的的银行本票票、银行汇汇票金额，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目。使用银行行本票、银银行汇票发发生支付，按按照实际支支付金额，借借记“库存存物资”等等科目，贷贷记本科目目。如有余余款或因本本票、汇票票超过付款款期等原因因而退回款款项，按照照退款金额额，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。（二二）将款项项交存银行行取得信用用卡，按照照交存金额额，借记本本科目，贷贷记“银行行存款”科科目。用信信用卡购物物或支付有有关费用，借借记有关科科目，

20、贷记记本科目。医院信用用卡在使用用过程中，需需向其账户户续存资金金的，按照照续存金额额，借记本本科目，贷贷记“银行行存款”科科目。四、医院院应加强对对其他货币币资金的管管理，及时时办理结算算，对于逾逾期尚未办办理结算的的银行汇票票、银行本本票等，应应按规定及及时转回，按按上述规定定进行相应应账务处理理。五五、本科目目期末借方方余额，反反映医院实实际持有的的其他货币币资金。1101短期投资资一、本本科目核算算医院购入入能随时变变现并且持持有时间不不准备超过过1年（含含1年）的的投资，主主要指短期期国债。二、本本科目应按按债券的种种类设置明明细账，进进行明细核核算。三、短期期投资的主主要账务处处理

21、如下：（一一）医院的的短期投资资在取得时时，应当按按照取得时时的实际成成本（包括括购买价款款以及税金金、手续费费等相关费费用）作为为投资成本本，借记本本科目，贷贷记“银行行存款”等等科目。（二）短短期投资持持有期间收收到利息等等投资收益益时，按实实际收到的的金额，借借记“银行行存款”等等科目，贷贷记“其他他收入投资收益益”科目。（三三）出售短短期投资或或到期收回回短期债券券本息，按按实际收到到的金额，借借记“银行行存款”科科目，按出出售或收回回短期投资资的成本，贷贷记本科目目，按其差差额，借记记或贷记“其他收入入投资资收益”科科目。四、本科科目期末借借方余额，反反映医院持持有的短期期投资的实实

22、际成本。1201财政应返返还额度一、本本科目核算算实行国库库集中支付付的医院应应收财政返返还的资金金额度。二、本本科目应设设置“财政政直接支付付”和“财财政授权支支付”两个个明细科目目，进行明明细核算。三、财政应返返还额度的的主要账务务处理如下下：（一一）财政直直接支付年度终终了，医院院根据本年年度财政直直接支付预预算指标数数与当年财财政直接支支付实际支支出数的差差额，借记记本科目（财财政直接支支付），贷贷记“财政政补助收入入”科目。下年年度财政直直接支付上上年未支付付的预算指指标数时，借借记相关科科目，贷记记本科目（财财政直接支支付）。（二）财财政授权支支付年年度终了，医医院依据代代理银行提

23、提供的对账账单中的注注销额度，借借记本科目目（财政授授权支付），贷贷记“零余余额账户用用款额度”科目。医医院本年度度财政授权权支付预算算指标数大大于零余额额账户用款款额度下达达数的，根根据未下达达的用款额额度，借记记本科目（财财政授权支支付），贷贷记“财政政补助收入入”科目。下年年初，医院院依据代理理银行提供供的额度恢恢复到账通通知书中的的恢复额度度，借记“零余额账账户用款额额度”科目目，贷记本本科目（财财政授权支支付）。下下年度医院院收到财政政部门批复复的上年末末未下达零零余额账户户用款额度度时，借记记“零余额额账户用款款额度”科科目，贷记记本科目（财财政授权支支付）。四、本本科目期末末借方

24、余额额，反映医医院应收财财政返还的的资金额度度。1211应收在院院病人医疗疗款一、本本科目核算算医院因提提供医疗服服务而应向向住院病人人收取的医医疗款。二、医医院应当按按照住院病病人对应收收在院病人人医疗款进进行明细核核算。三、应收收在院病人人医疗款的的主要账务务处理如下下：（一一）发生应应收住院病病人医疗款款时，按照照应收未收收金额，借借记本科目目，贷记“医疗收入入”科目。（二二）住院病病人办理出出院手续，结结算医疗费费时，如病病人应付的的医疗款金金额大于其其预交金额额，应按病病人补付金金额，借记记“库存现现金”、“银行存款款”等科目目，按病人人预交金额额，借记“预收医疗疗款”科目目，按病人

25、人应付的医医疗款金额额，贷记本本科目；如如病人应付付的医疗款款金额小于于其预交金金额，应按按病人预交交金额，借借记“预收收医疗款”科目，按按病人应付付的医疗款款金额，贷贷记本科目目，按退还还给病人的的差额，贷贷记“库存存现金”、“银行存存款”等科科目。结转转住院病人人自负部分分以外的应应收医疗款款或结转病病人结算欠欠费，按应应收在院病病人医疗款款总额中扣扣除病人自自负部分以以外的金额额，或病人人结算欠费费金额，借借记“应收收医疗款”科目，贷贷记本科目目。四四、本科目目期末借方方余额，反反映医院尚尚未结算的的应收在院院病人医疗疗款。1212应收医疗疗款一、本本科目核算算医院因提提供医疗服服务而应

26、向向门诊病人人、出院病病人、医疗疗保险机构构等收取的的医疗款。二、本科目应应当按照门门诊病人、出院病人人、医疗保保险机构等等设置明细细账，进行行明细核算算。三三、应收医医疗款的主主要账务处处理如下：（一一）结算门门诊病人医医疗费时，发发生病人欠欠费的，按按应收未收收金额，借借记本科目目，贷记“医疗收入入”科目。门诊诊病人发生生的医疗费费中应由医医疗保险机机构等负担担的部分，借借记本科目目，贷记“医疗收入入”科目。（二二）住院病病人办理出出院手续结结算医疗费费时，结转转出院病人人自负部分分以外的应应收医疗款款或结转出出院病人结结算欠费，按按应收在院院病人医疗疗款总额中中扣除病人人自负部分分以外的

27、金金额，或病病人结算欠欠费金额，借借记本科目目，贷记“应收在院院病人医疗疗款”科目目。（三三）收到病病人等交来来的医疗欠欠费时，按按照实际收收到的金额额，借记“银行存款款”、“库库存现金”等科目，贷贷记本科目目。（四四）同医疗疗保险机构构结算应收收医疗款时时，按照实实际收到的的金额，借借记“银行行存款”科科目，按照照医院因违违规治疗等等管理不善善原因被医医疗保险机机构拒付的的金额，借借记“坏账账准备”科科目，按照照应收医疗疗保险机构构的金额，贷贷记本科目目，按照借借贷方之间间的差额，借借记或贷记记“医疗收收入门门诊收入、住院收入入（结算差差额）”科科目。四、医院院应当于每每年年度终终了，对应应

28、收医疗款款进行全面面检查，计计提坏账准准备。对于于账龄超过过规定年限限、确认无无法收回的的应收医疗疗款，应当当按照有关关规定报经经批准后，按按照无法收收回的应收收医疗款金金额，借记记“坏账准准备”科目目，贷记本本科目。如果已已转销的应应收医疗款款在以后期期间又收回回，应按实实际收回的的金额，借借记本科目目，贷记“坏账准备备”科目；同时，借借记“银行行存款”等等科目，贷贷记本科目目。五五、本科目目期末借方方余额，反反映医院尚尚未收回的的应收医疗疗款金额。1215其他应收收款一、本本科目核算算医院除财财政应返还还额度、应应收在院病病人医疗款款、应收医医疗款、预预付账款以以外的其他他各项应收收、暂付

29、款款项，包括括职工预借借的差旅费费、拨付的的备用金、应向职工工收取的各各种垫付款款项、应收收长期投资资的利息或或利润等。二、本科目应应按其他应应收款的项项目分类以以及不同的的债务人设设置明细账账，进行明明细核算。三、其他应收收款的主要要账务处理理如下：（一）持持有长期股股权投资期期间，被投投资单位宣宣告分派利利润时，按按应享有的的份额，借借记本科目目，贷记“其他收入入投资资收益”科科目。实际际收到所分分派的利润润，按照实实际收到的的金额，借借记“银行行存款”科科目，贷记记本科目。（二二）持有的的分期付息息、到期还还本的长期期债券投资资，已到付付息期而尚尚未领取的的利息，应应于确认利利息收入时时

30、，借记本本科目，贷贷记“其他他收入投资收益益”科目。实际收到到利息，按按实际收到到的金额，借借记“银行行存款”科科目，贷记记本科目。到期期一次还本本付息的长长期债券投投资应收取取的利息，在在“长期投投资”科目目核算，不不在本科目目核算。（三）发发生的其他他各种应收收、暂付款款项等，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“库库存现金”等科目；收回或转转销各种款款项时，借借记“库存存现金”、“银行存存款”等科科目，贷记记本科目。实行行定额备用用金制度的的医院，对对于领用的的备用金应应定期向财财会部门报报销。财会会部门根据据报销数用用现金补足足备用金定定额时，借借记有关科科目，贷记记“库存现现金”、“

31、银行存款款”科目，报报销数和拨拨补数都不不再通过本本科目核算算。四四、医院应应当于每年年年度终了了，对其他他应收款进进行全面检检查，计提提坏账准备备。对于账账龄超过规规定年限、确认无法法收回的其其他应收款款，应当按按照有关规规定报经批批准后，按按照无法收收回的其他他应收款金金额，借记记“坏账准准备”科目目，贷记本本科目。如果已已转销的其其他应收款款在以后期期间又收回回，应按实实际收回的的金额，借借记本科目目，贷记“坏账准备备”科目；同时，借借记“银行行存款”等等科目，贷贷记本科目目。五五、本科目目期末借方方余额，反反映医院尚尚未收回的的其他应收收款金额。1221坏账准备备一、本本科目核算算医院

32、对应应收医疗款款和其他应应收款提取取的坏账准准备。二、医院院应当于每每年年度终终了，对应应收医疗款款和其他应应收款进行行全面检查查，分析其其可收回性性，对预计计可能产生生的坏账损损失计提坏坏账准备、确认坏账账损失并计计入当期管管理费用。三、医院可以以采用应收收款项余额额百分比法法、账龄分分析法、个个别认定法法等方法计计提坏账准准备。坏账账准备提取取方法一经经确定，不不得随意变变更。如需需变更，应应当按照规规定权限报报经批准，并并在会计报报表附注中中予以说明明。四四、当期应应补提或冲冲减的坏账账准备金额额的计算公公式如下：当期应补提提或冲减的的坏账准备备 = 当当期按应收收医疗款和和其他应收收款

33、计算应应计提的坏坏账准备金金额 - 本科目贷贷方余额（或或 + 本本科目借方方余额）五、坏坏账准备的的主要账务务处理如下下：（一一）提取坏坏账准备时时，借记“管理费用用”科目，贷贷记本科目目；冲减坏坏账准备时时，借记本本科目，贷贷记“管理理费用”科科目。（二）医医院同医疗疗保险机构构结算时，存存在医院因因违规治疗疗等管理不不善原因被被医疗保险险机构拒付付情况的，按按照拒付金金额，借记记本科目，贷贷记“应收收医疗款”科目。（三）对对于账龄超超过规定年年限并确认认无法收回回的应收医医疗款或其其他应收款款，应当按按照有关规规定报经批批准后，按按照无法收收回的应收收款项金额额，借记本本科目，贷贷记“应

34、收收医疗款”、“其他他应收款”科目。如果已已转销的应应收医疗款款、其他应应收款在以以后期间又又收回，按按照实际收收回的金额额，借记“应收医疗疗款”、“其他应收收款”科目目，贷记本本科目；同同时，借记记“银行存存款”等科科目，贷记记“应收医医疗款”、“其他应应收款”科科目。六、本科科目期末贷贷方余额，反反映医院提提取的坏账账准备金额额。1231预付账款款一、本本科目核算算医院预付付给商品供供应单位或或者服务提提供单位的的款项。二、本本科目应按按商品供应应单位或服服务提供单单位设置明明细账，进进行明细核核算。三、预付付账款的主主要账务处处理如下：（一一）因采购购设备等而而预付款项项时，按照照实际预

35、付付的金额，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。（二二）收到所所购设备等等时，按照照应计入购购入资产成成本的金额额，借记“固定资产产”等科目目，按预付付的款项，贷贷记本科目目，按退回回或补付的的款项，借借记或贷记记“银行存存款”等科科目。四、医院院应当于每每年年度终终了，对预预付账款进进行检查。如果有确确凿证据表表明预付账账款并不符符合预付款款项性质，或或者因供货货单位破产产、撤销等等原因已无无望再收到到所购货物物的，应当当先将其转转入其他应应收款，然然后再按规规定进行处处理。预付付账款转入入其他应收收款前后的的账龄可连连续计算。将预付账账款账面余余额转入其其他应收款款时，借记记“其他

36、应应收款”科科目，贷记记本科目。五、本科目期期末借方余余额，反映映医院实际际预付尚未未结算的款款项。1301库存物资资一、本本科目核算算医院为开开展医疗服服务及其辅辅助活动而而储存的药药品、卫生生材料、低低值易耗品品和其他材材料的实际际成本。二、本本科目应当当按照库存存物资的类类别，如“药品”、“卫生材材料”、“低值易耗耗品”、“其他材料料”等设置置一级明细细科目。“药品”一一级明细科科目下应设设置“药库库”、“药药房”两个个二级明细细科目，并并按“西药药”、“中中成药”、“中草药药”进行明明细核算。医院院物资管理理等部门应应当在本科科目明细账账下，按品品名、规格格等设置数数量金额明明细账。三

37、、库库存物资的的主要账务务处理如下下：（一一）库存物物资在取得得时，应当当以其成本本入账。取取得库存物物资单独发发生的运杂杂费，能够够直接计入入医疗业务务成本的，计计入医疗业业务成本；不能直接接计入医疗疗业务成本本的，计入入管理费用用。11外购的的库存物资资，其成本本按照采购购价格（含含增值税额额，下同）确确定。外购购的物资验验收入库，按按确定的成成本，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”、“应付账账款”等科科目。使用财政政补助、科科教项目资资金购入的的物资验收收入库，按按确定的成成本，借记记本科目，贷贷记“待冲冲基金”科科目；同时时，按照实实际支出金金额，借记记“财政项项目补助支支出”、“科教

38、项目目支出”等等科目，贷贷记“财政政补助收入入”、“零零余额账户户用款额度度”、“银银行存款”等科目。2自制的库库存物资加加工完成并并验收入库库，按照所所发生的实实际成本（包包括耗用的的直接材料料费用、发发生的直接接人工费用用和分配的的间接费用用），借记记本科目，贷贷记“在加加工物资”科目。3委委托外单位位加工收回回的库存物物资，按照照所发生的的实际成本本（包括加加工前发出出物资的成成本和支付付的加工费费），借记记本科目，贷贷记“在加加工物资”科目。4接接受捐赠的的库存物资资，其成本本比照同类类或类似物物资的市场场价格或有有关凭据注注明的金额额确定。接接受捐赠的的物资验收收入库，按按照确定的的

39、成本，借借记本科目目，贷记“其他收入入”科目。（二二）库存物物资在发出出时，应当当根据实际际情况采用用个别计价价法、先进进先出法或或者加权平平均法确定定发出物资资的实际成成本。计价价方法一经经确定，不不得随意变变更。1开展展业务活动动领用或加加工发出库库存物资，按按照其实际际成本，借借记“医疗疗业务成本本”、“管管理费用”、“在加加工物资”等科目，贷贷记本科目目。低低值易耗品品应当于内内部领用时时一次性摊摊销，个别别价值较高高或领用报报废相对集集中的，可可采用五五五摊销法。2药房从药药库领取药药品，按照照领取药品品的成本，借借记本科目目（药品药房），贷贷记本科目目（药品药库）。确认药品品收入结

40、转转药品成本本时，按照照发出药品品的实际成成本，借记记“医疗业业务成本”科目，贷贷记本科目目（药品药房）。3确认卫生生材料收入入结转材料料成本时，按按照发出材材料的实际际成本，借借记“医疗疗业务成本本”科目，贷贷记本科目目。44对外捐捐赠发出库库存物资，按按照其实际际成本，借借记“其他他支出”科科目，贷记记本科目。5使用财政政补助、科科教项目资资金形成的的库存物资资，应在发发出、领用用物资时，按按发出物资资对应的待待冲基金金金额，借记记“待冲基基金”科目目，贷记本本科目。6低低值易耗品品报废时，按按照报废低低值易耗品品的残料变变价收入扣扣除相关处处置费用后后的金额，借借记“库存存现金”、“银行

41、存存款”等科科目，贷记记“医疗业业务成本”、“管理理费用”等等科目或“应缴款项项”科目按规定上上缴时。四、医院的各各种库存物物资，应当当定期进行行清查盘点点，每年至至少盘点一一次。对于于发生的盘盘盈、盘亏亏以及变质质、毁损等等物资，应应当先记入入“待处理理财产损溢溢”科目，并并及时查明明原因，根根据管理权权限报经批批准后及时时进行账务务处理：（一）盘盘盈的库存存物资，按按比照同类类或类似物物资的市场场价格确定定的价值，借借记本科目目，贷记“待处理财财产损溢待处理理流动资产产损溢”科科目。报经经批准处理理时，借记记“待处理理财产损溢溢待处处理流动资资产损溢”科目，贷贷记“其他他收入”科科目。（二

42、）盘盘亏、变质质、毁损的的库存物资资，按照库库存物资账账面余额减减去该物资资对应的待待冲基金数数额后的金金额，借记记“待处理理财产损溢溢待处处理流动资资产损溢”科目，按按该库存物物资对应的的待冲基金金数额，借借记“待冲冲基金”科科目，按该该库存物资资账面余额额，贷记本本科目。报经批批准处理时时，按照相相关待处理理财产损溢溢金额扣除除可以收回回的保险赔赔偿和过失失人的赔偿偿等后的金金额，借记记“其他支支出”科目目，按照已已收回或应应收回的保保险赔偿和和过失人赔赔偿等，借借记“库存存现金”、“银行存存款”、“其他应收收款”等科科目，按照照相关待处处理财产损损溢的账面面余额，贷贷记“待处处理财产损损

43、溢待待处理流动动资产损溢溢”科目。五、本科目期期末借方余余额，反映映医院库存存物资的实实际成本。1302在加工物物资一、本本科目核算算医院自制制或委托外外单位加工工的各种药药品、卫生生材料等物物资的实际际成本。二、本本科目应设设置“自制制物资”、“委托加加工物资”两个一级级明细科目目，并按照照物资类别别或品种设设置明细账账，进行明明细核算。自制制药品、卫卫生材料等等的，应当当在本科目目的相关明明细科目下下归集自制制物资发生生的直接材材料、直接接人工（专专门从事物物资制造工工人的人工工费）等直直接费用；自制多种种药品、卫卫生材料发发生的间接接费用，在在本科目的的“自制物物资”一级级明细科目目下单

44、独设设置“间接接费用”二二级明细科科目予以归归集，会计计期末，再再按一定的的分配标准准和方法，分分配计入有有关药品、卫生材料料的成本。三、在加工物物资的主要要账务处理理如下：（一）自自制物资1为为自制物资资领用库存存药品、材材料等，借借记本科目目（自制物物资药品、材料），贷贷记“库存存物资”科科目。2专门门从事物资资制造的人人员发生的的直接人工工费用，借借记本科目目（自制物物资药品、材料），贷贷记“应付付职工薪酬酬”、“应应付福利费费”、“应应付社会保保障费”等等科目。3为为自制物资资发生其他他直接费用用，借记本本科目（自自制物资药药品、材料料），贷记记“银行存存款”等科科目。4为自自制物资发发生的间接接费用，借借记本科目目（自制物物资间间接费用），贷贷记“银行行存款”、“应付职职工薪酬”等科目。期末末按照受益益对象及规规定的标