增值税问答ikiz.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.1.问:20099年开始实实施的增值值税转型改改革主要包包含哪些内内容？答：增增值税转型型是指生产产型增值税税改革为消消费型增值值税。增值值税转型对对进一步消消除重复征征税因素，降降低企业设设备投资税税收负担，鼓鼓励企业技技术进步和和促进产业业结构调整整，促进我我国经济平平稳较快增增长具有十十分重要的的意义。增增值税转型型改革的实实施方案和和具体内容容是：（1）自自20099年1月11日起，允允许增值税税一般纳税税人抵扣其其新购进设设备所含的的进项税额额。建

2、筑物物、构筑物物和其他土土地附着物物等不动产产以及应征征消费税的的小汽车、摩托车、游艇等不不属于增值值税的抵扣扣范围。（22）将小规规模纳税人人征收率统统一调低至至3%。 （33）将矿产产品增值税税税率恢复复到17%。 （44）取消进进口设备增增值税免税税政策和外外商投资企企业采购国国产设备增增值税退税税政策。2.问问:新增增值税暂行行条例实施施细则中中对小规模模纳税人标标准是如何何规定的？ 答：根根据增值值税暂行条条例实施细细则（财财政部国家家税务总局局令20008550号）第第二十八条条规定：（11）从事货货物生产或或提供应税税劳务的纳纳税人，以以及以从事事货物生产产或提供应应税劳务为为主

3、，并兼兼营货物批批发或者零零售的纳税税人，年应应征增值税税销售额在在50万元元以下（含含本数，下下同）的；（2）除除本条第一一项规定以以外的纳税税人，年应应税销售额额在80万万以下的。从事货物物生产或提提供应税劳劳务为主，是是指纳税人人的年货物物生产或提提供应税劳劳务的销售售额占年应应税销售额额的比重在在50%以以上。 3.问：公司现为为辅导期一一般纳税人人，月底辅辅导期结束束，如何申申请转正？答：辅辅导期一般般纳税人，应应于期满后后15日内内，向主管管税务机关关填报增增值税一般般纳税人转转正申请表表，办理理一般纳税税人转正手手续。经主主管税务机机关进行全全面审核，同同时符合以以下条件的的，可

4、转为为正式一般般纳税人： （11）纳税评评估的结论论正常； （22）约谈、实地查验验的结果正正常； （33）企业申申报、缴纳纳税款正常常； （44）企业能能够准确核核算进项、销项税额额，并正确确取得和开开具专用发发票和其它它合法的进进项税额抵抵扣凭证。 4.问问：个体工工商户年增增值税应税税销售额已已达到一般般纳税人标标准，是否否可以不申申请认定一一般纳税人人资格？ 答答：根据增值税暂暂行条例实实施细则二十九条条、第三十十四条规定定，除年应应税销售额额超过小规规模纳税人人标准的其其他个人按按小规模纳纳税人纳税税，非企业业性单位、不经常发发生应税行行为的企业业可选择按按小规模纳纳税人纳税税外，纳

5、税税人销售额额超过小规规模纳税人人标准，未未申请办理理一般纳税税人认定手手续的，应应按销售额额依照增值值税税率计计算应纳税税额，不得得抵扣进项项税额，也也不得使用用增值税专专用发票。因此，个个体工商户户年应税销销售额超过过小规模纳纳税人标准准的，应按按规定申请请认定一般般纳税人资资格，否则则应按上述述规定处理理。5.问：达到一般般纳税人标标准，但未未申请办理理一般纳税税人认定手手续的企业业的增值税税税率是多多少？答：根根据增值值税暂行条条例实施细细则第三三十四条规规定，纳税税人销售额额超过小规规模纳税人人标准，未未申请办理理一般纳税税人认定手手续的，应应按销售额额依照增值值税税率计计算应纳税税

6、额，不得得抵扣进项项税额，也也不得使用用增值税专专用发票。因此，对对达到一般般纳税人标标准但不申申请办理一一般纳税人人认定手续续的纳税人人，应按销销售额依照照增值税税暂行条例例第二条条规定的增增值税税率率计算应纳纳税额，不不得抵扣进进项税额。 6.问问：一般纳纳税人企业业可以申请请转为小规规模纳税人人吗？答：根根据增值值税暂行条条例实施细细则规定定，除国家家税务总局局另有规定定外，纳税税人一经认认定为一般般纳税人后后，不得转转为小规模模纳税人。 7.问问：被强制制转为一般般纳税人的的企业，税税务机关是是否会给其其核发一般般纳税人资资格证？这这种企业是是否可以使使用防伪税税控系统开开具增值税税普

7、通发票票？ 答：税务务机关应为为其核发一一般纳税人人资格证，但但因不能使使用防伪税税控开票系系统，因此此不能开具具增值税普普通发票，只只能使用手手写或机打打的普通发发票。 8.问问：一般纳纳税人企业业申请办理理注销税务务登记手续续时，仍有有部分留抵抵税款，是是否可以申申请退税？ 答：根据据财政部部国家税税务总局关关于增值税税若干政策策的通知（财税200551655号）规定定，一般纳纳税人注销销或者取消消辅导期一一般纳税人人资格转为为小规模纳纳税人时，其其存货不作作进项税额额转出处理理，其留抵抵税额也不不予以退税税。 9.问问：哪些增增值税一般般纳税人可可以选择按按照简易办办法征收，征征收率是多

8、多少？答：根据财财政部国国家税务总总局关于部部分货物适适用增值税税低税率和和简易办法法征收增值值税政策的的通知（财财税2000999号）的规规定，一般般纳税人销销售自产的的下列货物物，可选择择按照简易易办法依照照6%征收收率计算缴缴纳增值税税，不得抵抵扣进项税税额： （11）县级及及县级以下下小型水力力发电单位位生产的电电力。小型型水力发电电单位，是是指各类投投资主体建建设的装机机容量为55万千瓦以以下（含55万千瓦）的的小型水力力发电单位位。（22）建筑用用和生产建建筑材料所所用的砂、土、石料料。 （33）以自己己采掘的砂砂、土、石石料或其他他矿物连续续生产的砖砖、瓦、石石灰（不含含粘土实心

9、心砖、瓦）。 （44）用微生生物、微生生物代谢产产物、动物物毒素、人人或动物的的血液或组组织制成的的生物制品品 （55）自来水水。 （66）商品混混凝土（仅仅限于以水水泥为原料料生产的水水泥混凝土土）。 一般般纳税人选选择简易办办法计算缴缴纳增值税税后，366个月内不不得变更。 一般般纳税人销销售货物属属于下列情情形之一的的，暂按简简易办法依依照4%征征收率计算算缴纳增值值税：（11）寄售商商店代销寄寄售物品（包包括居民个个人寄售的的物品在内内）；（22）典当业业销售死当当物品；（33）经国务务院或国务务院授权机机关批准的的免税商店店零售的免免税品。10.问：新成成立的企业业什么时间间提出一般

10、般纳税人资资格认定的的申请？ 答答：新开业业的符合一一般纳税人人条件的企企业，应在在办理税务务登记的同同时申请办办理一般纳纳税人认定定手续。已已开业的小小规模企业业，其年应应税销售额额超过小规规模纳税人人标准的，应应在次年11月底以前前申请办理理一般纳税税人认定手手续。 11.问：新办办的从事货货物出口贸贸易的小型型商贸企业业能否直接接申请增值值税一般纳纳税人？答：根根据国家家税务总局局关于加强强新办商贸贸企业增值值税征收管管理有关问问题的补充充通知（国国税发明电电20004622号）规定定，对新办办小型商贸贸批发企业业中只从事事货物出口口贸易，不不需要使用用增值税专专用发票的的企业，为为解决

11、出口口退税问题题提出一般般纳税人资资格认定申申请的，经经主管税务务机关案头头审核、法法定代表人人约谈和实实地查验，符符合企业设设立的有关关规定，并并有购销合合同或书面面意向，有有明确的货货物购销渠渠道（供货货企业证明明），可给给予其增值值税一般纳纳税人资格格，但不发发售增值税税防伪税控控开票系统统和增值税税专用发票票。以后企企业若要经经营进口业业务或内贸贸业务要求求使用发专专用发票，则则需重新申申请，主管管税务机关关审核后按按有关规定定办理。 12.问：新增增值税条例例实施后，增增值税起征征点的幅度度是如何规规定的？增增值税起征征点的适用用范围是否否只限于个个人？ 答：根据增增值税暂行行条例实

12、施施细则第第三十七条条的规定，增增值税起征征点的适用用范围限于于个人。（注注：根据实实施细则第第九条的有有关规定，个个人是指个个体工商户户和其他个个人。） 增值值税起征点点的幅度规规定如下：（1）销销售货物的的，为月销销售额20000-55000元元；（2）销销售应税劳劳务的，为为月销售额额15000-30000元；（33）按次纳纳税的，为为每次（日日）销售额额150-200元元。上上述所称销销售额，是是指实施细细则第三十十条第一款款所称小规规模纳税人人的销售额额。省、自自治区、直直辖市财政政厅（局）和和国家税务务局应在规规定的幅度度内，根据据实际情况况确定本地地区适用的的起征点，并并报财政部

13、部、国家税税务总局备备案。 13.问问：20009年2月月份成立的的从事商品品销售的小小规模纳税税人企业，应应按什么税税率计算缴缴纳增值税税？ 答答：根据增值税暂暂行条例第十二条条规定，自自20099年1月11日，对增增值税小规规模纳税人人不再区分分商业和工工业，征收收率统一调调整为3%。 14.问：从事事商品销售售的公司销销售商品一一批，同时时提供安装装服务，应应如何缴纳纳税款？ 答答：根据增值税暂暂行条例实实施细则规定，一一项销售行行为如果既既涉及货物物又涉及非非增值税应应税劳务，为为混合销售售行为。除除细则第六六条的规定定外，从事事货物的生生产、批发发或者零售售的企业、企业性单单位和个体

14、体工商户的的混合销售售行为，视视为销售货货物，应当当缴纳增值值税；其他他单位和个个人的混合合销售行为为，视为销销售非增值值税应税劳劳务，不缴缴纳增值税税。所称非非增值税应应税劳务，是是指属于应应缴营业税税的交通运运输业、建建筑业、金金融保险业业、邮电通通信业、文文化体育业业、娱乐业业、服务业业税目征收收范围的劳劳务。 15.问：一般般纳税人企企业出售一一台已经使使用过的生生产设备，应应如何缴纳纳增值税？ 答答：根据财政部国家税务务总局关于于部分货物物适用增值值税低税率率和简易办办法征收增增值税政策策的通知（财税200999号）文文件规定，一一般纳税人人销售自己己使用过的的属于条例例第十条规规定

15、不得抵抵扣且未抵抵扣进项税税额的固定定资产，按按简易办法法依4%征征收率减半半征收增值值税。一般般纳税人销销售自己使使用过的其其他固定资资产，按照照财政部部国家税税务总局关关于全国实实施增值税税转型改革革若干问题题的通知（财税200881700号）第四四条的规定定执行。一一般纳税人人销售自己己使用过的的除固定资资产以外的的物品，应应当按照适适用税率征征收增值税税。根根据财政政部国家家税务总局局关于全国国实施增值值税转型改改革若干问问题的通知知（财税税200081770号）第第四条规定定，自20009年11月1日起起，纳税人人销售自己己使用过的的固定资产产（以下简简称已使用用过的固定定资产），应

16、应区分不同同情形征收收增值税：（一）销销售自己使使用过的22009年年1月1日日以后购进进或者自制制的固定资资产，按照照适用税率率征收增值值税；（二二）20008年122月31日日以前未纳纳入扩大增增值税抵扣扣范围试点点的纳税人人，销售自自己使用过过的20008年122月31日日以前购进进或者自制制的固定资资产，按照照4%征收收率减半征征收增值税税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，

17、按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。因此，一一般纳税人人企业应按按上述文件件规定的情情形，确定定出售已使使用过的生生产设备计计算缴纳增增值税的方方法。 16.问：小规规模纳税人人企业现出出售一台已已经使用过过的空调，应应如何缴纳纳增值税？ 答：根据据财政部部国家税税务总局关关于部分货货物适用增增值税低税税率和简易易办法征收收增值税政政策的通知知（财税税200099号号）规定，小小规模纳税税人（除其其他个人外外）销售自自己使用过过的固定资资产，减按按2%征收收率征收增增值税。小小规模纳税税人销售自自己使用过过的除固定定资产以外外

18、的物品，应应按3%的的征收率征征收增值税税。因此，小小规模纳税税人出售已已使用过的的空调，应应减按2%的征收率率计算缴纳纳增值税。 17.问：企业业20099年3月份份销售商品品一批，当当月未开具具发票，次次月已补开开发票，应应何时计算算缴纳增值值税？ 答：根据增增值税暂行行条例第第十九条规规定，销售售货物增值值税纳税义义务发生时时间为收讫讫销售款项项或者取得得索取销售售款项凭据据的当天；先开具发发票的，为为开具发票票的当天。因此，该该企业应于于3月份计计算缴纳增增值税。 18.问：二手手车经营单单位购进二二手车再销销售，应按按多少税率率计算缴纳纳增值税？ 答答：根据财政部国家税务务总局关于于

19、部分货物物适用增值值税低税率率和简易办办法征收增增值税政策策的通知（财税200999号）文文件规定，纳纳税人销售售旧货，按按照简易办办法依照44%征收率率减半征收收增值税。所称旧货货，是指进进入二次流流通的具有有部分使用用价值的货货物（含旧旧汽车、旧旧摩托车和和旧游艇），但但不包括自自己使用过过的物品。因此，纳纳税人销售售二手车应应按简易办办法依4%的征收率率减半缴纳纳增值税。 19.问：生产产销售机械械设备的生生产企业，将将外购的礼礼品无偿赠赠送给客户户，应如何何确定这些些礼品的增增值税计税税价格？ 答答：根据增值税暂暂行条例实实施细则规定，纳纳税人有视视同销售货货物行为而而无销售额额者，按

20、下下列顺序确确定销售额额：（一）按按纳税人最最近时期同同类货物的的平均销售售价格确定定；（二）按按其他纳税税人最近时时期同类货货物的平均均销售价格格确定；（三三）按组成成计税价格格确定。组组成计税价价格的公式式为：组成成计税价格格=成本（1+成成本利润率率） 属于于应征消费费税的货物物，其组成成计税价格格中应加计计消费税额额。公式式中的成本本是指：销销售自产货货物的为实实际生产成成本，销售售外购货物物的为实际际采购成本本。公式中中的成本利利润率由国国家税务总总局确定。 20.问：企业业既销售免免征增值税税的化肥，又又销售应征征增值税的的编织袋，现现要将化肥肥装到编织织袋中一并并销售，应应如何缴

21、纳纳税款？ 答答：将免征征增值税的的化肥装到到编织袋中中一并销售售，仍免征征增值税。该企业应应分别核算算免税项目目的销售额额；未分别别核算销售售额的，不不得免税。 21.问：企业业从事打印印机的销售售业务，为为回收打印印机的硒鼓鼓，在销售售打印机时时另外收取取了一块押押金，若一一年内能将将硒鼓收回回，就将已已收取的押押金退还给给客户，企企业在收取取押金时是是否需要缴缴纳增值税税？ 答答：企业应应将销售打打印机的收收入与押金金收入单独独核算。对对收取的押押金单独核核算的，不不缴纳增值值税；若一一年后无法法收回硒鼓鼓，未将押押金退还，则则再按规定定计算缴纳纳增值税。 22.问：总公公司将自产产产品

22、的样样品发给分分公司用于于展览，最最后分公司司再将这些些样品退回回总公司，此此项业务总总公司是否否需要缴纳纳增值税？ 答：此项项业务属于于视同销售售行为，总总公司将样样品发给分分公司时应应按规定计计算缴纳增增值税，在在分公司将将样品退回回总公司时时按销货退退回处理，开开具红字发发票冲减。 23.问：冬虫虫夏草、冻冻干海参是是否属于农农产品？ 答答：冻干海海参属于农农产品。简简单包装的的冬虫夏草草属于农产产品，若包包装成礼盒盒即不属于于农产品。 24.问：公司司现将要报报废的汽车车卖给车辆辆报废公司司，应开具具什么发票票？如何计计算缴纳税税款？ 答：此项业务务按纳税人人销售自己己已使用过过的固定

23、资资产的相关关规定计算算缴纳增值值税，属于于按简易办办法计算缴缴纳增值税税的不能开开具专用发发票，只能能开具普通通发票。按按简易办法法依4%征征收率减半半征收增值值税。 25.问：销售售啤酒的同同时收取的的包装物押押金，是否否需要缴纳纳增值税？ 答答：根据国家税务务总局关于于加强增值值税征收管管理若干问问题的通知知（国税税发199951192号）规规定，对销销售除啤酒酒、黄酒外外的其他酒酒类产品而而收取的包包装物押金金，无论是是否返还以以及会计上上如何核算算，均应并并入当期销销售额征收收增值税。 26.问：固定定业户到外外县销售货货物或者应应税劳务应应如何缴纳纳增值税？ 答答：根据增值税暂暂行

24、条例第二十二二条，固定定业户到外外县（市）销销售货物或或者应税劳劳务，应当当向其机构构所在地的的主管税务务机关申请请开具外出出经营活动动税收管理理证明，并并向其机构构所在地的的主管税务务机关申报报纳税；未未开具证明明的，应当当向销售地地或者劳务务发生地的的主管税务务机关申报报纳税；未未向销售地地或者劳务务发生地的的主管税务务机关申报报纳税的，由由其机构所所在地的主主管税务机机关补征税税款。 227.问：个人销售售自己使用用过的超过过原值的物物品是否要要缴纳增值值税？答：根根据增值值税暂行条条例及其其实施细则则的规定，个个体工商户户以外的其其他个人，销销售的自己己使用过的的物品，无无论是否超超过

25、原值都都不需要缴缴纳增值税税。 28.问：销售售林木和提提供林木管管护行为是是否缴纳增增值税？ 答答：纳税人人销售林木木以及销售售林木的同同时提供林林木管护劳劳务的行为为，属于增增值税征收收范围，应应征收增值值税。纳税税人单独提提供林木管管护劳务行行为属于营营业税征收收范围，其其取得的收收入中，属属于提供农农业机耕、排灌、病病虫害防治治、植保劳劳务取得的的收入，免免征营业税税；属于其其他收入的的，应照章章征收营业业税。 29.问：企业开发发出一套软软件并被科科技主管部部门认定为为软件产品品，该企业业购入部分分硬件与该该软件组成成系统后销销售，请问问企业应如如何享受软软件即征即即退的税收收优惠？

26、 答答：根据关于贯彻彻落实中中共中央国国务院关于于加强技术术创新，发发展高科技技，实现产产业化的决决定有关关税收问题题的通知（财税字字199992773号）规规定，对随随同计算机机网络、计计算机硬件件、机器设设备等一并并销售的软软件产品，应应当分别核核算销售额额。如果未未分别核算算或核算不不清，按照照计算机网网络或计算算机硬件以以及机器设设备等的适适用税率征征收增值税税，不予退退税。因此此，必须将将系统中的的软件和硬硬件部分销销售额分开开核算，才才能就软件件部分享受受即征即退退的税收优优惠。 30.问：对以以垃圾为燃燃料生产的的电力或者者热力，享享受什么税税收优惠政政策？答：以以垃圾为燃燃料生

27、产的的电力或者者热力实行行增值税即即征即退的的政策。其其中，垃圾圾用量占发发电燃料的的比重不低低于80%，并且生生产排放达达到GB113223320003第1时时段标准或或者GB118485520001的有关关规定。所所称垃圾，是是指城市生生活垃圾、农作物秸秸杆、树皮皮废渣、污污泥、医疗疗垃圾。31.问：农业业生产者外外购树苗用用于销售是是否应缴纳纳增值税？ 答答：农业生生产者销售售的自产农农业产品免免征增值税税。财政政部国家家税务总局局关于印发发的通知（财税1995552号号）规定，“农业生产产者销售的的自产农业业产品”，是是指直接从从事植物的的种植、收收割和动物物的饲养、捕捞的单单位和个人

28、人销售的注注释所列的的自产农业业产品；销销售的外购购的农业产产品，以及及单位和个个人外购农农业产品生生产、加工工后销售的的属于注释释所列的农农业产品，则则不属于免免税范围，应应当按照规规定税率征征税增值税税。而树苗苗就属于农业产品品征收范围围注释所所列植物类类中的其他他植物。其其他植物是是指除上述述列举植物物以外的其其他各种人人工种植和和野生的植植物，如树树苗、花卉卉、植物种种子、植物物叶子、草草、麦秸、豆类、薯薯类、藻类类植物等。财政部部国家税务务总局关于于农业生产产资料征免免增值税政政策的通知知（财税税200011113号）中中规定的“批发和零零售的种子子、种苗、化肥、农农药、农机机免征增

29、值值税”，并并没有区分分自产与外外购。因此此，仍应遵遵循增值税税暂行条例例的规定，自自产树苗销销售可以免免征增值税税，而外购购树苗中属属于种苗的的免征增值值税，不属属于种苗的的应该缴纳纳增值税。 32.问：销售售商品未收收款就开具具发票，需需要申报缴缴纳增值税税吗？ 答：根据增增值税暂行行条例第第十九条规规定，增值值税纳税义义务发生时时间：销售售货物或者者应税劳务务，为收讫讫销售款项项或者取得得索取销售售款项凭据据的当天；先开具发发票的，为为开具发票票的当天。因此，销销售货物的的纳税义务务发生时间间以收讫销销售款项或或者取得索索取销售款款项凭据的的当天和开开具发票的的当天孰先先确认。先先开具发

30、票票的，就应应确认为增增值税纳税税义务发生生作纳税申申报。33.问：销售售方收到购购买方的赔赔偿金，要要并入销售售额征收增增值税吗？ 答：根据据增值税税暂行条例例和增增值税暂行行条例实施施细则的的规定，销销售额为纳纳税人销售售货物或者者应税劳务务向购买方方收取的全全部价款和和价外费用用。价外费费用，包括括价外向购购买方收取取的手续费费、补贴、基金、集集资费、返返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款款利息、赔赔偿金、代代收款项、代垫款项项、包装费费、包装物物租金、储储备费、优优质费、运运输装卸费费以及其他他各种性质质的价外收收费。因此此，如果购购销业务实实际存在，销销售方价外外向购买方方收取

31、的赔赔偿金应作作为价外费费用，征收收增值税。 34.问：20009年煤煤炭的增值值税税率有有何调整？ 答答：根据财政部国家税务务总局关于于金属矿非金属矿矿采选产品品增值税税税率的通知知（财税税200081771号）规规定，自22009年年1月1日日起，金属属矿采选产产品和非金金属矿采选选产品的增增值税率从从13%恢恢复到177%。非金金属矿采选选产品，包包括除金属属矿采选产产品以外的的非金属矿矿采选产品品、煤炭和和盐。35.问：从事事运输的增增值税一般般纳税人销销售自己使使用过的货货运车辆，需需要缴纳增增值税吗？ 答：自22009年年1月1日日起，纳税税人销售自自己使用过过的固定资资产，应区区

32、分不同情情形征收增增值税：（11）销售自自己使用过过的20009年1月月1日以后后购进或者者自制的固固定资产，按按照适用税税率征收增增值税；（22）20008年122月31日日以前未纳纳入扩大增增值税抵扣扣范围试点点的纳税人人，销售自自己使用过过的20008年122月31日日以前购进进或者自制制的固定资资产，按照照4%征收收率减半征征收增值税税。 36.问：一般般纳税人自自来水公司司销售自来来水应按多多少的税率率交税？答：一般纳税税人销售自自产的自来来水可以选选择按133%的税率率计算销项项税额，并并允许抵扣扣进项税额额；根据财政部国家税务务总局关于于部分货物物适用增值值税低税率率和简易办办法

33、征收增增值税政策策的通知（财税200999号）规规定，一般般纳税人销销售自产的的自来水，也也可选择按按照简易办办法依照66%征收率率计算缴纳纳增值税，并并规定对属属于一般纳纳税人的自自来水公司司销售自来来水按简易易办法依照照6%征收收率征收增增值税，不不得抵扣其其购进自来来水取得增增值税扣税税凭证上注注明的增值值税税款。 37.问：公司司经营一座座水库供应应原水，已已按规定缴缴纳了水资资源费，是是否还应缴缴纳增值税税？答：根据据国家税税务总局关关于印发的通知知(国税税发199931154号)规定，供供应或开采采未经加工工的天然水水（如水库库供应农业业灌溉用水水，工厂自自采地下水水用于生产产），

34、不征征收增值税税。 38.问：装修修公司提供供装修劳务务并同时销销售装修材材料，应如如何交税？ 答答：根据增值税暂暂行条例实实施细则第七条规规定，纳税税人兼营非非增值税应应税项目的的，应分别别核算货物物或者应税税劳务的销销售额和非非增值税应应税项目的的营业额；未分别核核算的，由由主管税务务机关核定定货物或者者应税劳务务的销售额额。 39.问：公司司经营的产产品中既有有应税产品品又有免税税产品。通通过预算，免免税产品进进项税额转转出金额远远大于销项项税额。对对此，公司司不想享受受相关免税税政策了，有有什么规定定？如暂时时不想享受受了，以后后情况好转转是否可以以申请享受受？答：根据增增值税暂行行条

35、例实施施细则第第三十六条条规定，纳纳税人销售售货物或者者应税劳务务适用免税税规定的，可可以放弃免免税，依照照条例的规规定缴纳增增值税。放放弃免税后后，36个个月内不得得再申请免免税。因此此，公司如如果决定放放弃免税权权，要以书书面形式申申请并到税税务机关备备案。同时时，还应注注意，纳税税人在免税税期内购进进用于免税税项目的货货物或者应应税劳务所所取得的增增值税扣税税凭证，一一律不得抵抵扣，且336个月内内不得再申申请免税。 40.问：公司司将自产的的电脑发给给职工作为为福利，是是否需要缴缴纳增值税税？ 答：根根据增值值税暂行条条例实施细细则第四四条规定，将将自产、委委托加工的的货物用于于集体福

36、利利或者个人人消费的行行为视同销销售货物，故故公司将自自产的电脑脑发给职工工作为福利利，需要按按适用税率率缴纳增值值税。 41.问：对以以旧换新、以物易物物、返本销销售业务有有何增值税税方面的规规定？ 答：根据国国家税务总总局关于印印发的的通知（国国税发11993154号号）规定，纳纳税人采取取以旧换新新方式销售售货物的（金金银首饰除除外），应应该按新货货物的同期期价格确定定销售额；采取以物物易物方式式销售货物物，双方都都应作购销销处理，以以各自发出出的货物核核算销售额额并计算销销项税额，以以各自收到到的货物核核算购货额额并计算进进项税额；采取还本本销售方式式销售货物物的，不得得从销售额额中减

37、出还还本支出。根据财财政部国国家税务总总局关于金金银首饰等等货物征收收增值税问问题的通知知（财税税字19996774号）的的规定，考考虑到金银银首饰以旧旧换新业务务的特殊情情况，对金金银首饰以以旧换新业业务，可以以按照销售售方实际收收取的不含含增值税的的全部价款款征收增值值税。 42.问问：定期定定额征收的的个体工商商户，其经经营额发生生变化必须须向税务机机关申报吗吗？ 答：根根据个体体工商户税税收定期定定额征收管管理办法（国税令令16号，以以下简称办法）第第十八条第第二款规定定，定期定定额户当期期发生的经经营额、所所得额超过过定额一定定幅度的，应应当在法律律、行政法法规规定的的申报期限限内向

38、税务务机关进行行申报并缴缴清税款。具体幅度度由省级税税务机关确确定。按照照办法第十九条条和关于于个体工商商户定期定定额征收管管理有关问问题的通知知（国税税发200061183号）第第十二条要要求，定期期定额户的的经营额、所得额连连续纳税期期超过或低低于定额一一定幅度的的，应当提提请税务机机关重新核核定定额，税税务机关应应按照规定定重新核定定定额。具具体期限和和幅度由省省级税务机机关确定。按照办办法第二二十条要求求，经税务务机关检查查发现定期期定额户在在以前定额额执行期发发生的经营营额、所得得额超过定定额，或者者当期发生生的经营额额、所得额额超过定额额一定幅度度而未向税税务机关进进行纳税申申报及

39、结清清应纳税款款的，税务务机关应当当追缴税款款、加收滞滞纳金，并并按照法律律、行政法法规规定予予以处理。其经营额额、所得额额连续纳税税期超过定定额，税务务机关应当当按照规定定重新核定定其定额。 43.问：销售售桶装饮用用水适用税税率是多少少？ 答答：根据国家税务务总局关于于桶装饮用用水生产企企业征收增增值税问题题的批复（国税函函200089553号）文文件和财财政部、国国家税务总总局关于自自来水征收收增值税问问题的通知知（财税税字19994第第014号号）文件规规定，增值值税一般纳纳税人销售售自来水可可按6%征征收率征收收增值税。桶装饮用用水不属于于自来水，应应按照177%的适用用税率征收收增

40、值税。44.问：什么么是再生资资源？原废废旧物资回回收经营单单位的增值值税优惠政政策是否继继续执行？废旧物资资回收企业业购入废旧旧物资时是是否仍可按按销售发票票上注明的的金额依110%计算算抵扣进项项税额？答：根据再再生资源回回收管理办办法（商商务部令200778号）第第二条规定定，再生资资源是指在在社会生产产和生活消消费过程中中产生的，已已经失去原原有全部或或部分使用用价值，经经过回收、加工处理理，能够使使其重新获获得使用价价值的各种种废弃物。再生资源源包括废旧旧金属、报报废电子产产品、报废废机电设备备及其零部部件、废造造纸原料（如如废纸、废废棉等）、废轻化工工原料（如如橡胶、塑塑料、农药药

41、包装物、动物杂骨骨、毛发等等）、废玻玻璃等。 根根据财政政部国家家税务总局局关于再生生资源增值值税政策的的通知（财财税200081157号）规规定，取消消“废旧物物资回收经经营单位销销售其收购购的废旧物物资免征增增值税”和和“生产企企业增值税税一般纳税税人购入废废旧物资回回收经营单单位销售的的废旧物资资，可按废废旧物资回回收经营单单位开具的的由税务机机关监制的的普通发票票上注明的的金额，按按10%计计算抵扣进进项税额”的政策，并并对符合一一定条件的的废旧物资资回收企业业按其销售售再生资源源实现的增增值税的一一定比例（22009年年为70%，20110年为550%）实实行增值税税先征后退退政策。

42、 45.问：为了了外地客户户购货方便便，公司将将货物移送送到外地的的仓库，客客户购货时时，货物直直接从当地地仓库发出出，此种情情况应如何何缴纳增值值税？ 答答：根据增值税暂暂行条例实实施细则第四条规规定，设有有两个以上上机构并实实行统一核核算的纳税税人，将货货物从一个个机构移送送其他机构构用于销售售，属于视视同销售销销售行为，但但相关机构构设在同一一县（市）的的除外。这这里的用于于销售，根根据国家家税务总局局关于企业业所属机构构间移送货货物征收增增值税问题题的通知（国税发发199981337号）规规定，是指指受货机构构发生以下下情形之一一的经营行行为：（一一）向购货货方开具发发票；（二二）向购

43、货货方收取货货款。受货货机构的货货物移送行行为有上述述两项情形形之一的，应应当向所在在地税务机机关缴纳增增值税；未未发生上述述两项情形形的，则应应由总机构构统一缴纳纳增值税。如果受货货机构只就就部分货物物向购买方方开具发票票或收取货货款，则应应当区别不不同情况计计算并分别别向总机构构所在地或或分支机构构所在地缴缴纳税款。 46.问：卫生生防疫站调调拨生物制制品和药械械如何缴纳纳增值税？答：根据国国家税务总总局关于卫卫生防疫站站调拨生物物制品及药药械征收增增值税的批批复（国国税函11999191号号）及中中华人民共共和国增值值税暂行条条例实施细细则第二二十九条及及有关规定定，对卫生生防疫站调调拨

44、生物制制品和药械械，可按照照小规模纳纳税人3%的增值税税征收率征征收增值税税。”47.问：典当当业销售典典当物品应应交什么税税？ 答答：根据财政部国家税务务总局关于于部分货物物适用增值值税低税率率和简易办办法征收增增值税政策策的通知（财税200999号）规规定，寄售售商店代销销寄售物品品（包括居居民个人寄寄售的物品品在内）、典当业销销售死当物物品暂按简简易办法依依照4%征征收率计算算缴纳增值值税。 48.问：修订订后的增值值税和营业业税条例对对混合销售售行为和兼兼营行为销销售额划分分问题是如如何规定的的？ 答答：继续维维持对混合合销售行为为处理的一一般原则，即即按照纳税税人的主营营业务统一一征

45、收增值值税或者营营业税。但但鉴于销售售自产货物物并同时提提供建筑业业劳务的混混合销售行行为较为特特殊，对其其采用分别别核算、分分别征收增增值税和营营业税的办办法。 原政政策规定，纳纳税人兼营营销售货物物、增值税税应税劳务务和营业税税应税劳务务应分别核核算销售额额和营业额额，不分别别核算或不不能准确核核算的，应应一并征收收增值税，是是否应一并并征收增值值税由国家家税务总局局确定。但但在执行中中，对于此此种情形，容容易出现增增值税和营营业税重复复征收的问问题，给纳纳税人产生生额外负担担。此次修修订，将这这一规定改改为，未分分别核算的的，由主管管国家税务务局、地方方税务局分分别核定货货物、增值值税应税劳劳务的销售售额和营业业税应税劳劳务的营业业额。49.问问：受托开开发的软件件是否征收收增值税？ 答答：根据财政部国家税务务总局关于于增值税若若干政策的的通知（财财税200051