税务代理实务hdab.docx

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1、注册税务师考试网站：http:/www.zikao-第一章 导论原教材新教材章页行内容内容页行第一章导论9第7行与第8行之间增加：“税法（）：主要内容包括税法基本原理及流转税（增值税、消费税、营业税、关税、资源税）方面的法律、法规；税法（）：主要内容包括除流转税以外的其他税种的有关法律、法规；税务代理实务：侧重于税务代理基本业务知识和实际操作技能；税收相关法律：包括法律基础理论及若干涉税单行法律，如行政法、民商法、刑法等；财务与会计：侧重于财会业务和实际操作。”9第8-13行9第8行-11行“3.考试周期除免予部分科目考试者必须在一个考试年度通过两个考试科目外，参加全部五个考试科目人员必须在连

2、续3个考试年度（即第一年至第三年为一个周期，第二年至第四年为一个周期，依此类推）内通过全部五个科目的考试。”“3.考试成绩有效期（1）考试以三年为一个周期，参加全部五个考试科目人员必须在连续三个考试年度（即第一年至第三年为一个周期，第二年至第四年为一个周期，依此类推）内通过全部五个科目的考试；（2）免试财务与会计科目人员，须在连续的两个考试年度内通过其余四个科目考试；（3）只参加税务代理实务和税收相关法律两个科目考试的人员，须在一个考试年度内通过应试科目考试。”9第14-20行13倒数第9行 “经济合同法、”删除第二章 税务管理概述原教材新教材章页行内容内容页行第二章税务管理概述29第2行“阻

3、止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制定。”删除29第20-21行税务机关可以按照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。税务机关可以行使代位权、撤销权。29第15-16行第三章 税务登记代理实务2011年，本章教材无变化。第四章 发票领购与审查代理实务原教材新教材章页行内容内容页行第四章发票领购与审查代理实务53第10-11行增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向

4、主管税务机关申报抵扣进项税额。53第10-12行第五章 建账建制代理记账实务原教材新教材章页行内容内容页行第五章建账建制代理记账实务65第14行“2006年度”“2009年度”65第14行66倒数第12行“33113.21”“34077.67”66倒数第12行66倒数第11行“1986.79”“1022.33”66倒数第11行67倒数第1行“33113.21”“34077.67”67倒数第1行第六章 企业涉税会计核算原教材新教材章页行内容内容页行第六章企业涉税会计核算80第7-10行“凡纳税人未按照规定取得并保存进项税额不得从销项税额中抵扣。”“纳税人购进货物或者应税劳务和销售免税货物的运输费

5、用。”80第7行-13行87倒数第6-5行之间新增“实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式应纳消费税=组成计税价格比例税率+自产自用数量定额税率”8787页倒数第2行至88页第4行88第8行其他业务成本营业税金及附加88第17行88第11行其他业务支出营业税金及附加88第20行88倒数第3行【例题6-21】轮胎的消费税税率改为3%，相关数据依此计算更改89第7行95倒数第17行-倒数11行“当期应纳税额=贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）”“当期应纳税额的计算免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格（出口货物征税率出口货物退税率）”95-9695页倒数第10行-9

6、6页倒数21行106第17行借：营业费用借：销售费用107第11行107第15-16行借：物资采购 营业费用借：在途物资销售费用108第9、10行第七章 流转税纳税申报代理实务原教材新教材章页行内容内容页行第七章流转税纳税申报代理实务111第8-11行“增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统否则不予抵扣进项税额。”“（1）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后不得计算进项税额抵扣。”112第9-22行113、114113页倒数第8行至114页第9行第7笔业务进项税额=2013%=2.6（万元）当月无需缴纳，期末留抵税额为4500元“第7笔业务进项税额=2013%50%=1.3（万元）当月无

7、需缴纳，期末留抵税额为5100元。”115第5-17行115第13-15行新发生的出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。删除116119倒数第13行按适用税率计算的应纳税额应纳税额120倒数第12行119倒数第13-8行添加到“税款计算”栏里120倒数第12-7行119、120119页倒数第7行-120页表格中第8行期初未缴税额（多数为负数）期末未缴查补税额新增“税款缴纳”一栏，归入到“税款缴纳”栏里120、121132倒数第5、6行（5）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；（6）外购已税摩托车生产的摩

8、托车；删除，后面序号依次排序133142表7-11“适用税率”第三行5%删除143145第8-11行金融保险业以外汇结算营业额的，允许按照财务制度规定的其他基准汇价折合营业额。“纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，确定后1年内不得变更。”146第8-10行151倒数第5至倒数第1行“银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限，金融保险业营业税实行电子申报方法。”“银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季度。”152倒数第2-1行第八章 所得税纳税申报代理实务原教材新教材章页行内容内容页行第八章所得税纳税申报代理实务154第3-4行捐赠支出，依

9、据财税2008104号文件，企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前全额扣除。公益性捐赠支出，5万元现金支出未超过63.6127.632（万元）的扣除限额，故允许在税前全额扣除。155页第1-2行154-194代理填制企业所得税纳税申报表的方法对“纳税人代理填制企业所得税纳税申报表的方法”中的相关内容进行完善和修正155201倒数第2行第九章 其他税种纳税申报代理实务原教材新教材章页行内容内容页行第九章其他税种纳税申报代理实务238倒数第12行“（一）”删除238倒数第4-1行“（二）资源税扣缴报告表未列举征税的产品。” 删除第十章 代理纳税审查

10、方法原教材新教材章页行内容内容页行第十章代理纳税审查方法241第20行“对拥有实际控制权的，应当采用权益法核算。”“具有共同控制、重大影响的，应当采用权益法核算。”248第20行247第15-18行 “纳税审查后及时对企业的错漏账务进行调整出现重复劳动。”删除254第十一章 流转税纳税审核代理实务原教材新教材章页行内容内容页行第十一章流转税纳税审核代理实务254第14 -15行有无只根据实际收款结转收入而不根据应收款结转收入的问题，有无只在全部货款收齐时结转收入而不是每次收到货款都结转收入的问题。有无购销双方没有签订购销合同没有按规定缴纳增值税的情况等。260第14-15行254第18行注册税

11、务师应重点审核企业发出货物的账务处理是否正确 “注册税务师应重点审核企业发出货物的账务处理是否正确，对于采取预收款方式生产销售大型机械设备按规定缴纳增值税，”260第18-20行255倒数第11行新增“五是纳税人采取折扣方式销售货物却将折扣额从销售额中扣除的现象。”261倒数第7-10行257第11行是否缴纳增值税是否缴纳了增值税263第15行258第15-37行“从企业销售自己使用过的固定资产涉及的增值税政策角度看增值税转型之后”删除264258第39行第四条已经明确规定第四条规定264第20行289倒数第9-11行从事联运业务，可以全程运费扣除认可的抵扣凭证。自2010年1月1日起，对中华

12、人民共和国境内（以下简称境内）单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税在境外发生载运旅客或者货物的行为。295第11-16行291第12行新增“（5）审核保险企业手续费及佣金是否超过税法规定的标准收入金额的5%计算限额。”296、297 296页倒数第4行-297页第3行第十二章 所得税纳税审核代理实务原教材新教材章页行内容内容页行第十二章所得税纳税审核代理实务304倒数第3行不足部分按企业所得税法规定扣除。不足部分按企业所得税法规定扣除仍有余额的，继续留在以后年度使用。310倒数第3行304倒数第2行企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，企业2008年以前节余的职工福

13、利费，已在税前扣除，310倒数第2行316倒数第8行例12-3例12-2，后面例题序号依次排序322倒数第8行321倒数第14行采取按实征税方法采取查账征税方法327倒数第14行321倒数第11行和倒数第10行之间新增“代表机构应按照税收征管法据实申报缴纳企业所得税。”327倒数第119行321倒数第10行按经费支出征税方法核定征税方法327倒数第8行321倒数第5行和倒数第4行之间新增“对账簿不健全、不能准确核算收入代表机构的核定利润率不应低于15%。”327、328327页倒数第3行至328页13行324倒数第7行1.中方个人工资、薪金收入的审核要点1.非外籍个人工资、薪金收入的审核要点3

14、31第10行第十三章 其他税种纳税审核代理实务原教材新教材章页行内容内容页行第十三章其他税种纳税审核代理实务336第6-19行对于例题13-3的答案进行了修正342337第21行新增“企业缴纳的房产税应当在管理费用中列支贷记应交税费应交房产税。343第21-23行第十四章 税务行政复议代理实务原教材新教材章页行内容内容页行第十四章税务行政复议代理实务343第7行与第8行之间新增“为了充分发挥此前执行的税务行政复议规则（暂行）同时废止。”349第9行第14行343倒数第13行代收代缴行为代收代缴、代征行为等349倒数第6行343倒数第12-9行 “（二）税务机关作出的税收保全措施（三）遭受损失的

15、行为” “（二）行政许可、行政审批行为。（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。”349倒数第4行倒数第3行343倒数第8行到次页第11行“（四）税务机关作出的强制执行措施（十）税务机关不依法给予举报奖励的行为” “（四）税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施（十）税务机关作出的纳税信用等级评定行为。”349-350倒数第2行次页第17行344倒数第19行次页第9行“二、税务行政复议的参加人为代理复议行为而参加复议的个人。” “二、税务行政复议的参加人被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。”350352倒数第11行到352页的第1行345350倒数第2行到350页倒数第3行“申

16、请人可以在知道税务机关作出上述关于行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定是指工作日，不含节假日。” “（一）税务行政复议的申请期限上述关于行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定指工作日，不含节假日。”352360352倒数第11行至360页倒数第5行第十五章 税务咨询与税务顾问原教材新教材章页行内容内容页行第十五章税务咨询与税务顾问358第17行关于软件产品关于增值税一般纳税人销售软件产品368第17行358倒数第13行后面新增“财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知（财税200965号），进一步明确了动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件可以实行增值税即征即退政策。

17、”368倒数第12-10行第十六章 注册税务师执业文书原教材新教材章页行内容内容页行第十六章 注册税务师执业文书367 第15-23行涉税鉴证类执业文书是注册税务师目前常用的服务类执业文书主要有其中，涉税签证类业务报告目前常用的涉税服务类业务报告主要有377第15-23行369 17行促进注册师行业促进注册税务师行业37917行370 第4行一、涉税服务报告的基本结构一、涉税服务业务报告基本内容3805行370371 涉税服务报告全部改为“涉税服务业务报告”380381371 第15行第三节的内容变化较大，涉税鉴证报告的基本结构和基本操作程序进行了重新规定，删除了“涉税鉴证报告的出具规范”这部

18、分内容，鉴证报告的示范文本也进行了调整381第十七章 税务代理执业风险与质量控制原教材新教材章页行内容内容页行第十七章 税务代理执业风险与质量控制3861630行编制工作底稿是注册税务师执业的重要基础工作工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。1.工作底稿的目标形成必要的复核记录，并由复核人签名。399400399页15行至400页第2行387711行除下列情况外，税务师事务所应当依法进行的质量检查。未经委托人同意，税务师事务所根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。4001922行387倒数第11行涉税鉴证及其他鉴证业务，应当自出具鉴证业务报告之日起，对业务工作底稿至少保存10年。涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年；法律行政法规另有规定的除外。400倒数第1行更多注税考试资料请登录网站查看网上听课：http:/www.zikao-