新会计准则下会计分录大全（DOC75页）hwch.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.新会计准则则下的会计计分录大全全一、流动资资产（一）货货币资金11、收到股股东投入的的股款借：银行存款款 贷：股股本实收资本本 资本本公积2、收到实现现的主营业业务收入借借：银行存存款 贷：主主营业务收收入 应应交税费应交增值值税（销）3、收到应收款项借：银行存款 贷：应收账款应收票据 应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款 贷：库存现金收到出差人交回差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金） 管

2、理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢 贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款应收现金短缺款（人） 库存现金 贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（人或单位）属于无法

3、查明的现金溢余：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款 贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等 贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同的赔款时借：银行存款 贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡时借：其他货币资金银行汇票 银行本票 信用卡 贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等 贷：

4、其他货币资金存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 银行汇票 银行本票14、交纳税费借：应交税费 贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料 库存商品 销售费用 应交税费应交增值税（进） 贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资 销售费用 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付

5、供应单位各种款项借：应付账款 应付票据 应付内部单位款 贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款 贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬 贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程 贷：银行存款同时借：固定资产 油气资产 贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备） 贷：银行存款 应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款 贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本） 贷：预付账款（预付的

6、价款） 银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产 管理费用 贷：银行存款 应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金） 贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等 贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款 贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 研发支出 制造费用管理费用 销售费用财务费用 勘探费用营业外支出 贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利 贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收

7、购股票时借：股本（实收资本）等 贷：银行存款（二）交易易性金融资资产1、企企业取得交交易性金融融资产时借借：交易性性金融资产产成本（公公允价值、不含支付付的价款中中所包含的的、已到付付息期但尚尚未领取的的利息或已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利） 投资收收益（发生生的交易费费用）（） 应收股股利（已宣宣告发放但但尚未发放放的现金股股利） 应收收利息（已已到付息期期尚未领取取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利 应收利息 贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款 贷：应收股利应收利

8、息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失） 交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 贷：交易性金融资产成本 投资收益（处置收益） 交易性金融融资产公公允价值变变动（公允允价值高于于账面余额额的差额） 同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额借：公允价值变动损益（公允价

9、值高于账面余额的差额） 贷：投资收益或借：投资收益 贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货货1、购入入物资（11）购入物物资在支付付价款和运运杂费时借借：材料采采购（采用用实际成本本法，可使使用“在途途物资”） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”） 应交税费应交增

10、值税（进项税额） 贷：银行存款库存现金 应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 应收内部单位款补付物资货款借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款 贷：预付账款 应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购 贷：辅助生产 油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索

11、赔凭证借：应付账款（或其它应收款） 贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢 贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用 贷：银行存款库存现金 应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料 包装物 低值易耗品 贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料

12、成本差异 贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购 贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料库存商品 贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料 包装物 低值易耗品 贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购 应交税费应交增值税（

13、进项税额） 贷：应付账款 应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料 包装物 低值易耗品 贷：材料采购同时结转材料成本差异。8、商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品 贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）借：库存商品 贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款采用进价核算的商品

14、应同时按进价借：库存商品 贷：材料采购9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购 贷：银行存款 应付账款应付票据10、购入并已验收入库的原材料借：原材料 贷：材料采购同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异借：材料成本差异 贷：材料采购实际成本小于计划成本的差异借：材料采购 贷：材料成本差异11、自制并已验收入库的原材料借：原材料 材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异） 贷：辅助生产 油气辅助生产等 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）委托外单位加工完成并验收入库的原材料借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）

15、贷：委托加工物资（实际成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）12、 投资者投入的原材料借：原材料（计划成本） 应交税费应交增值税（进项税额） 材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额） 贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值） 材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）13、接受捐赠的原材料借：原材料（计划成本） 材料成本差异 贷：营业外收入接受捐赠利得（） 银行存款（实际支付的相关税费） 材料成本差异14、受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产

16、”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。16、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本借：原材料 贷：待处理财产损溢17、生产经营领用原材料借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 管理费用 贷：原材料生产车间退回剩余的原材料借：原材料等 贷：油气生产成本 生产成本等月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料（下月初用红字冲回）借：原材料 贷：油气生产成本 生产成本等交库的下脚废料，按计划成本估价入账借：原材料 贷：油气生产成本 生产成本等18、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料借：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 贷：

17、原材料 材料成本差异 应交税费应交增值税（进项税额转出）19、出售原材料借：银行存款 应收账款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：其他业务成本（） 贷：原材料20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。21、生产领用包装物借：生产成本等 贷：包装物22、随同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用 贷：包装物23、 随同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务成本 贷：包装物24、出租出借包装物，在第一次领用时应结转成本借：其他业务成本（出租包装物） 销售费用（出借包装物） 贷：包装

18、物25、 收到出租包装物的租金借：库存现金 银行存款 贷：其他业务收入等26、 收到出租、出借包装物的押金借：库存现金 银行存款 贷：其他应付款退回押金作相反会计分录27、 逾期未退包装物借：其他应付款（没收的押金） 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）28、这部分没收的押金收入应交的税费借：其他业务成本 贷：应交税费应交消费税等29、逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款（没收的押金） 贷：营业外收入罚没收入 应交税费应交增值税 应交税费应交消费税30、 出租、出借包装物报废借：原材料（残料价值） 贷：其他业务成本（出租包装物） 销售费用（出借包装物）31、 采用计划成本进

19、行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 其他业务成本 贷：材料成本差异实际成本小于计划成本的，用红字登记32、 企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。33、 一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用借：有关科目 贷：低值易耗品报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料等 贷：制造费用 管理费用34、分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品在用 贷：低值易耗品在库摊销时

20、借：有关科目 贷：低值易耗品摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料 贷：有关科目转销全部已提摊销额借：低值易耗品摊销 贷：低值易耗品在用35、结转发出材料应负担的成本差异借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 井下作业 研发支出 制造费用 销售费用 勘探费用 委托加工物资 其他业务成本 贷：材料成本差异36、生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品借：自制半成品 贷：生产成本从半成品库领用自制半成品继续加工时借：生产成本 贷：自制半成品委托外单位加工的自制半成品，发出加工时借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 贷：自制半成品（库存半成品）支付的外部加工费和运费等借：自制半成品（

21、委托外部加工自制半成品） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本借：自制半成品（库存半成品） 贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）37、工业企业生产完成验收入库的产成品借：库存商品 贷：生产成本 油气生产成本结转成本时借：主营业务成本 贷：库存商品38、商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后借：库存商品 贷：材料采购（或在途物资）等委托外单位加工收回的商品借：库存商品 贷：委托加工物资结转销售商品的成本借：主营业务成本 贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额

22、借：主营业务成本 贷：待摊进货费用39、商品流通企业商品发生溢余借：库存商品 贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢 贷：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出）40、发给给外单位加加工的物资资借：委托托加工物资资 贷：原原材料 库存商品品支付加工工费用、应应负担的运运杂费等借借：委托加加工物资 应应交税费应交增值值税（进项项税额） 贷：银银行存款等等需要交纳纳消费税的的委托加工工物资，收收回后直接接用于销售售的，应将将受托方代代交的消费费税计入委委托加工物物资成本。借：委托托加工物资资 贷：应应付账款银行存款款收回后用用于连续生生产应税消消费品，按按规定准予予抵扣的，应应按

23、受托方方代收代交交的消费税税借：应交交税费应应交消费税税 贷：应应付账款银行存款款采用实际际成本核算算的企业，收收到加工完完成验收入入库的物资资和剩余物物资借：原原材料 库存存商品 材料料成本差异异（计划成成本小于实实际成本的的差额） 贷：委托托加工物资资 材料成本本差异（计计划成本大大于实际成成本的差额额）41、将委托代代销商品发发交受托代代销单位借借：发出商商品委托托代销商品品 贷：库库存商品442、 收到代销销单位报来来的代销清清单借：应应收账款代销销单位 贷：主营营业务收入入 其他他业务收入入 应交税费应应交增值税税（销项税税额）计算算代销手续续费借：销销售费用代销手续续费 贷：应应收

24、账款代销销单位同时时，结转代代销商品成成本借：主主营业务成成本 其他业业务成本 贷：发发出商品委托代销销商品收到到代销单位位代销款项项借：银行行存款 贷：应收收账款代销单单位43、 收到受托托代销商品品，采用进价价核算的借借：受托代代销商品（接接受价） 贷：代代销商品款款44、 采取收取取手续费方方式代销的的商品，售售出受托代代销商品借借：银行存存款 应收账账款 贷：应应交税费应交增值值税（销项项税额） 应付账账款委托代销销单位借：应交税费费应交增增值税（进进项税额） 贷：应付账款委托代销单位同时借：代销商品款 贷：受托代销商品46、计算代销手续费等收入借：应付账款委托代销单位 贷：其他业务收

25、入47、支付给委托代销单位的代销款借：应付账款委托代销单位 贷：银行存款48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款 应收账款 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转营业成本时借：主营业务成本 其他业务成本 贷：受托代销商品同时借：代销商品款 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款委托代销单位支付给委托单位的代销款借：应付账款委托代销单位 贷：银行存款49、提取存货跌价准备借：资产减值损失存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额） 贷：存货跌价准备已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回借：存货跌价准备

26、贷：资产减值损失存货跌价损失50、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品分期收款发出商品 贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：主营业务成本 贷：发出商品分期收款发出商品（四）委托托贷款1、企业委托托的贷款借借：委托贷贷款本金金 贷：银银行存款22、未减值值委托贷款款资产负负负债表计算算确认利息息收入借：委托贷款款应计利利息（按合合同本金和和合同约定定的名义利利率计算确确定的应收收利息） 应应收利息（按按合同本金金和合同约约定的名义义利率计算算确定的应应收利息） 委托贷款利息调整 贷：投资收益（按摊余成本和实际利率

27、计算确定的利息收入） 委托贷款利息调整3、收回未减值委托贷款时借：银行存款 委托贷款利息调整（科目余额） 贷：委托贷款本金 委托贷款应计利息 应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息） 委托贷款利息调整（科目余额） 投资收益4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款减值准备 贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5、收回减值委托贷款时借：银行存款 委托贷款减值准备 资产减值损失 贷：委托贷款本金 应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息） 委托贷款应计利息

28、 委托贷款利息调整（科目余额） 资产减值损失3、计提的减值准备借：资产减值损失 贷：委托贷款减值准备如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：借：委托贷款减值准备 贷：资产减值损失 二、非流动动资产（一一）持有至至到期投资资1、企业业取得的持持有至到期期投资借：持有至到到期投资债券投资资（成本）（公公允价值，不不含已到付付息期但尚尚未领取的的利息）债券投资资（利息调调整）应收收利息（已已到付息期期但尚未领领取的利息息） 贷：银银行存款持持有至到期期投资债债券投资（利利息调整）2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的

29、持有至到期投资，见“应收账款”科目。3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息） 持有至到期投资债券投资（利息调整） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资债券投资（利息调整）未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息） 持有至到期投资债券投资（利息调整） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资债券投资（利息调整）4、已发生减

30、值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 贷：投资收益同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款 贷：应收利息6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借：银行存款 贷：应收利息7、出售或到期收回未发生减值债券本息借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资债券投资（利息调整） 投资收益 贷：持有至到期投资债券投资（成本） 债券投资（应计利息） 债券投资（利息调整） 应收利息 投资收益

31、8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的借：可供出售金融资产（公允价值） 资本公积其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额） 贷：持有至到期投资成本、利息调整、应计利息 资本公积其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值借：持有至到期投资 贷：可供出售金融资产10、出售或到期收回已发生减值债券本息借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资债券投资（利息调整） 减产减值损失 贷：持有至到期投资债券投资（成本） 债券投资（应计利息） 债券投

32、资（利息调整） 应收利息 资产减值损失11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的借：减产减值损失持有至到期投资减值损失 贷：持有至到期投资减值准备12、可转换公司债券转换为股份借：长期股权投资股票投资 库存现金 银行存款 持有至到期投资可转换公司债券投资（利息调整） 贷：持有至到期投资可转换公司债券投资（成本） 可转换公司债券投资（利息调整） 可转换公司债券投资（应计利息）（二）可供供出售金融融资产1、可供出售售债券投资资的取得、资产负负负债表日计计算确定利利息、收到到利息，比比照“持有有至到期投投资”科目目的相关核核算内容处处理。2、可供出售售股票投资资的

33、取得、被投资单单位宣告发发放的现金金股利、收收到股利，比比照成本法法核算的“长期股权权投资”科科目的相关关核算内容容处理。33、资产负负债表日，可可供出售金金融资产的的公允价值值高于其账账面余额（如如可供出售售金融资产产为债券，即即为其摊余余成本）的的差额借：可供出售售金融资产产 贷：资资本公积其他资本本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动）可供供出售金融融资产的公公允价值低低于其账面面余额（如如可供出售售金融资产产为债券，即即为其摊余余成本）的的差额借：资本公积积其他资资本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动） 贷：可供供出售金融融资产4、将可供出出售金融资资产重分类类为采用成成

34、本或摊余余成本计量量的金融资资产的，应应在重分类类日按可供供出售金融融资产的公公允价值借借：持有至至到期投资资 贷：可可供出售金金融资产对对于有固定定到期日的的，应在该该项金融资资产的剩余余期限资产产负债表日日，按采用用实际利率率法计算确确定原记入入“资本公公积”的摊摊销金额借借（贷）：资本公积积其他资资本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动） 贷（借借）：投资资收益。对对于没有固固定到期日日的，在处处置该项金金融资产时时借（贷）：资本公积积其他资资本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动） 贷（借）：投资收益益5、确定定可供出售售金融资产产发生减值值的借：资资产减值损损失（减记记的

35、金额） 贷：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 可供出售金融资产减值准备对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具），在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内借：可供出售金融资产减值准备 贷：资产减值损失已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额借：可供出售金融资产减值准备 贷：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）6、出售可供出售的金融资产借：银行存款

36、 资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 投资收益 贷：可供出售的金融资产成本、公允价值变动、利息调整、应计利息 资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 投资收益（三）长期期股权投资资1、同一一控制下企企业合并形形成的长期期股权投资资（1）取取得被合并并方所有者者权益账面面价值大于于支付的合合并对价的的账面价值值的借：长长期股权投投资成本本（取得被被合并方所所有者权益益账面价值值的份额） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 有关负债科目 贷：有关资产科目 资本公积资本溢价（股本溢价）（2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期

37、股权投资成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 有关负债科目 资本公积资本溢价（股本溢价） 盈余公积 利润分配未分配利润贷：有关资产科目2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）（2）以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 投资收益处置收益贷：交易性金融

38、资产（公允价值） 投资收益处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借（贷）：公允价值变动损益 贷（记）：投资收益（3）以存货作为合并对价的借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本、其他业务成本 贷：库存商品、原材料等（4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 持有至到期投资减值准备 可供出售金

39、融资产减值准备 长期股权投资减值准备 投资收益处置收益 贷：持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 投资收益处置收益同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动借（贷）：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷（记）：投资收益以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 累计折旧 累计折耗 累计摊销 固定资产减值准备 油汽资产减值准备 无形资产减值准备 营业外支出非流动资产处置损失 贷：固定资产 油汽资产 无形资产 银行存款（支付的直接相关费用） 营业

40、外收入非流动资产处置利得3、以支付现金方式取得的长期股权投资（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（实际支付的价款） 贷：银行存款（2）采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资成本（实际支付的价款） 贷：银行存款长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 贷：银行存款（实际支付的价款） 营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）4、以存货换入长期股权投资（1）采用成本法核算的