第十三章个人所得税法1cysk.docx

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1、第十三章个人所得税法本章考情分析本章作为收益税类的主要税种，也是税法考试的重点税种之一。各种题型在考题中均出现过，特别是个人所得税的税额计算，单选题、计算题、综合题都可以命题。从历年情况看，题量一般为3题，预计2011年考试中本章的分值和题量应在10分左右。本章考试题型、分值分布年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2010年1分1分1214分2009年1.5分6分7.5分本章新增及变化内容1.新增个人转让上市公司限售股所得补充规定：如限售股定义范围、限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税等规定。2.自然人转让投资企业股权（份），按照财产转让所得征收个人所

2、得税的规定。3.删除所得来源地规定、企业年金个人所得税征收规定。本章内容：7节第一节个人所得税基本原理第二节纳税义务人与征税范围第三节税率与应纳税所得额的确定第四节应纳税额的计算第五节税收优惠第六节境外所得的税额扣除第七节征收管理 第一节个人所得税基本原理个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据有关费用的扣除分三类：1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；2.扣除与个人总体能力相匹

3、配的免税扣除和家庭生计扣除；3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。二、个人所得税的征收模式有三种项目内容1.分类征收制（我国）优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策；缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平； 2.综合征收制优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则；缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策； 3.混合征收制优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。第二节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人税法规定，中国公民、个体

4、工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。纳税义务人判定标准征税对象范围1.居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。“临时离境”：对境内居住的天数和境内实际工作时间新规定。 境内所得境外所得【例题单选题】某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年

5、11月15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（）A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人答疑编号2269130101正确答案B答案解析该纳税人2009年多次离境累计不超过90日，属于临时离境，因此，2009年在境内居住满1年，为中国的居民纳税人；而2008年、2010年均未居住满一年，因此为中国的非居民纳税人。2.非居

6、民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 境内所得 对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在按国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知（国税函发1995125号）第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的

7、当日，均按半天计算为在华实际工作天数。二、征税范围目前共 11项（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。注意的问题：1.不予征税项目：（1）独生子女补贴。（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。（4）差旅费津贴、误餐补助。【例题多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.单位发放的无食堂补助答疑编号2269130102正确答案AD答案解析独生子女补贴、差旅费津贴

8、属于不征税项目，因此，选项BC不符合题目的要求。2.了解内部退养人员工薪征税问题个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。【例题计算题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年

9、零4个月的王某；于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税。答疑编号2269130103正确答案应纳税所得额=60000/40220020001700元，选择的适用税率为10%、25，应纳税额（6000022002000）10%255995元。3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。（二）个体工商户的生产、经营所得1.个人独资企业和合伙企业的生产经营

10、所得，比照这个税目。2.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。【提示】除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，上述所得依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。（四）劳务报酬所得劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得

11、（共29项）分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。【例题多选题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）A.个人书

12、画展卖取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬答疑编号2269130104正确答案AD 答案解析选项B, 提供著作的版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得；选项C，将国外的作品翻译出版取得的报酬，属于稿酬所得。（五）稿酬所得稿酬所得，指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。1.免税的利息（3项）：国债、国家发行的金融债券利息；储蓄存款利息2.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者

13、，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。3.纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。【例题多选题】下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（）A.企业集资利息B.从股份公司取得股息C.企业债券利息D.国家发行的金融债券利息答疑编号2269130

14、105正确答案ABC答案解析选项D，国家发行的金融债券利息免税。（八）财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。（九）财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。1.股票转让所得目前对股票转让所得暂不征收个人所得税2.量化资产股份转让3.个人出售自有住房关注以下问题：（1）个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。（2）企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格

15、销售给职工的个人所得税的征税规定。（3）对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。（十）偶然所得偶然所得，个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得提示：结合减免税政策,即：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税（十一）其他所得第三节税率与应纳税所得额的确定一、税率：个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是：税率应税项目九级超额累进税率工资、薪金所得五级超额累进税率1.个体工商户生产、经营所得2

16、.对企事业单位承包经营、承租经营所得对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有3个税目有加成或减征1.劳务报酬所得：对一次取得的劳务报酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40%2.稿酬所得：按应纳税额减征30%3.财产租赁所得:个人出租住房减按10%税率 【例题多选题】下列各项中，适用5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得答

17、疑编号2269130201正确答案ABCD答案解析个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%35%的超额累进税率；个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生产经营所得，也适用5%35%的五级超额累进税率。二、应纳税所得额的规定（一）每次收入的确定有七个应税所得项目明确规定按次计算征税1.劳务报酬所得：（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。【例题计算题】中国公民王某6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元

18、。6月份为培训中心授课4次。要求：计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。答疑编号2269130202正确答案属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。培训中心应代扣代缴的个人所得税12004（120%）20%768（元）2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；（4

19、）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。【例题多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（）A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬B.同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬D.同一作品出版后加印而追加的稿酬答疑编号2269130203正确答案ACD答案解析同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税，因此，B选项错误。【例题计算题】中国公民孙某系自由职业者，2010年出版中篇小说一部

20、，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。要求：计算该公民应交个人所得税。答疑编号2269130204正确答案出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税： 出版小说、小说加印应纳个人所得税（5000010000）（120%）20%（130%）6720（元）小说连载应纳个人所得税（3800800）20%（130%）420（元） 3.特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。4.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。5.利息、股息、

21、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。6.偶然所得，以每次收入为一次。7.其他所得，以每次收入为一次。（二）费用减除标准应税项目扣除标准1.工资薪金所得2008年3月1日起月扣除2000元。2.个体工商户生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失 （个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，2008年3月1日起月扣除2000元，年扣除24000元。）3.对企事业单位承包、承租经营所得以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除2000元，年扣除24000元。）4.劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得四项所得均实行定额或定率扣除，即：每

22、次收入4000元：定额扣800元每次收入4000元：定率扣20%提示：财产租赁所得还有其它扣除。5.财产转让所得转让财产的收入额减除财产原值和合理费用。6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。【特殊】（1）个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额；（2）证券投资基金从上市公司分配取得的股息、红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减按50%计入个人应纳税所得额。【例题多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特许权使用费所得答疑编号2269

23、130205正确答案BC答案解析利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入为应纳税所得额。【例题多选题】下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有（）A.对企事业单位的承包、承租经营所得B.财产转让所得C.工资薪金所得D.财产租赁所得答疑编号2269130206正确答案ACD答案解析财产转让所得，以每次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用计算应纳税所得额，因此，B选项是错误的。（三）附加减除费用适用的范围和标准只是针对工资、薪金所得。1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：（1）在中国境内的企业、事业、行政单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员；（2）在

24、中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（3）华侨、港澳台同胞。2.附加减除费用标准：每月减除4800元（四）应纳税所得额的其他规定1.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。【特殊】个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。【补充】个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、公益性青少年活动场所、汶川和玉树大地震受灾地区的公益性事业捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予

25、在税前的所得额中全额扣除。【例题单选题】2010年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（）A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元答疑编号2269130207正确答案B答案解析根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额80000（120%）30%19200（元），实际发生20000元，应扣除19200元。本题应纳个人所得税80000（120%）1920020%（130%）6272（元）【例题计算题】中国公民王某5月

26、在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。要求: 计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。答疑编号2269130208正确答案个人向玉树地震灾区捐赠和农村义务教育捐款，可以从应纳税所得额中全额扣除。代扣代缴的个人所得税（40000（120%）200008000）20%800（元）2.个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术

27、、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。3.个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。第四节应纳税额的计算（11个税目，25项特殊问题）针对不同的应税所得项目，其应纳税额计算公式分别为：应税项目税率费用扣除（1）工资、薪金所得九级超额累进税率月扣除2000元（或4800元）（2）个体工商户生产、经营所得五级超额累进税率全年收入扣除成本、费用及损失（3）对企事业单位承包经营、承租经营所得对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率月扣除2000元，年扣除2

28、4000元（4）劳务报酬所得20%比例税率；对一次取得的劳务报酬所得 20000元以上有加成征收。每次收入小于4000元：定额扣除800元每次收入大于4000元：定率扣除收入的20%（5）稿酬所得20%比例税率，并按应纳税额减征30%（6）特许权使用费所得20%比例税率（7）财产租赁所得20%比例税率（房屋租赁按10%）财产租赁过程中缴纳的税费；修缮费用；800元或20%固定费用（8）财产转让所得20%比例税率每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用（9）利息、股息红利所得20%比例税率无费用扣除，收入即为应纳税所得额（10）偶然所得（11）其它所得一、工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额（每月

29、收入额2000元或4800元）适用税率速算扣除数【例题计算题】某职工2010年10月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费100元，计算其每月应纳个人所得税。答疑编号2269130301正确答案应纳个人所得税（46002000100505）15%125243.25（元）二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算应纳税额（全年收入总额成本、费用及损失）适用税率速算扣除数对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法。（一）查账征税：1.自2008年3月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所

30、得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年，即2000元/月。投资者的工资不得在税前扣除。2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。3.企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。4.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。5.企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。6.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%

31、的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。8.企业计提的各种准备金不得扣除。9.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下：（1）应纳税所得额各个企业的经营所得（2）应纳税额应纳税

32、所得额税率速算扣除数（3）本企业应纳税额应纳税额本企业的经营所得各企业的经营所得（4）本企业应补缴的税额本企业应纳税额本企业预缴的税额【例题计算题】居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2009年112月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。要求：计算李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。答疑编号2269130302正确答案李某分得：3000005=60000（元）生产经营所得应缴纳的个人所得税6000035%6750=14250（元）（二）核定征收应纳税额应纳税所得额适用税率应纳所得额收入总额应税所得率成本费用支出额（1应税所得

33、率）应税所得率实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。三、对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数或（纳税年度收入总额必要费用）适用税率速算扣除数【提示】纳税年度收入总额包括承包人个人工资，但不包括上缴的承包费。【例133】假定2010年3月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2010年招待所实现承包经营利润150 000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费30 000元。

34、计算承包人2010年应纳个人所得税税额。答疑编号2269130303正确答案（1）年应纳税所得额承包经营利润上缴费用每月必要费用扣减合计150 00030 000（2 00010）100 000（元）（2）应纳税额年应纳税所得额适用税率速算扣除数100 00035%6 75028 250（元）四、劳务报酬所得应纳税额的计算注意以下问题：（一）定额或定率扣除（二）次的规定（三）税率20%，但有加成征收【例134】歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。答疑编号2269130304正确答案应纳税额每次收入额（120%）适用税

35、率速算扣除数40000（120%）30%20007600（元） （四）为纳税人代付税款的问题。【例135】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。答疑编号2269130305正确答案（1）代付个人所得税的应纳税所得额（480002000）（120%） 76%48421.05（元）（2）应代付个人所得税48421.0530%200012526.32（元）【例题综合题】（2008年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2月份，为某企业提供

36、技术服务，取得报酬30 000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；计算企业应代付的个人所得税。答疑编号2269130306正确答案应纳税所得额（300002000）（120%）130%（120%）29473.68（元）应代付的个人所得税29473.6830%20006842.10（元） 五、稿酬所得应纳税额的计算1.定额或定率扣除；2.次的规定；3.税率20%，但有税额减征30%；4.关于合作出书问题。应该先分钱，后扣费用，再缴税。【例题单选题】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个

37、人所得税（）A.420元B.924元C.929.6元D.1320元答疑编号2269130307正确答案B答案解析出版再连载视为两次稿酬，马某应缴纳的个人所得税（3800800）20%70%45010（120%）20%70%924（元）【例题综合题】（2008年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按6:4比例分配稿酬。计算李某稿酬所得应缴纳的个人所得税。答疑编号2269130308正确答案李某稿酬所得应缴纳的个人所得税5600060%（120%）20%（130%）3763.2（

38、元）六、特许权使用费所得应纳税额的计算特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：（一）每次收入不足4000元的应纳税额应纳税所得额适用税率（每次收入额800）20%（二）每次收入在4000元以上的应纳税额应纳税所得额适用的税率每次收入额（120%）20%七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用的税率每次收入额20%【例题单选题】（2008年）王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（）A.300元B.600元C.1500元 D.3000元答疑编号22

39、69130401正确答案A答案解析对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税10000103120%50%300（元） 八、财产租赁所得应纳税额的计算注意以下问题：1.定额或定率扣除；2.次的规定；3.出租房产特殊扣除项目；4.个人按市场价格出租居民住房，减按10%税率征收。重点掌握内容：个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）（2）向出租方支付的租金（无转租收入不扣此项目）（3）由纳税人负担的该出租

40、财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止）（4）税法规定的费用扣除标准（800元或20%）每次月收入不超过4000的应纳税所得额每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）800元每次月收入超过4000的应纳税所得额每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）（120%）【例题综合题节选】（2008年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年4月1日6月30日，前往B国参加培训，出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元。要求：（1）计算李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；

41、（2）计算李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；答疑编号2269130402正确答案（1）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加50005%（17%3%）32753825（元）（2）租金收入应缴纳的个人所得税（5000275）（120%）20%32268（元） 【例题综合题节选】（2010年）中国公民2010年1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。要求：计算王某12月出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。答疑编号2269130403正确答案应纳个人所得税（3800800800）10%（3800400800）10%480（元） 九、财产转让所得应纳税额的计算（一）一般情况下财产转让所得应纳税额的计算财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳税额应纳税所得额适用的税率（收入总额财产原值合理税费）20%（二）不同财产转让的个人所得税计算：1.个人转让有价证券：【例题综合题节选