试论内部审计在施工企业中的作用.docx

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1、本科论文摘 要中国国家内部审计师协会早在2003年6月就将内部审计的标准做了明确解释，并颁发了内部审计准则，给内部审计做出的定义是：“内部审计是内部企业控制、监测和评价的业务活动，是独立而客观的，它的作用是为了帮助单位和部门的管理人员施行最有效的管理。它为了促进组织目标的实现，主要通过审查和评价经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性等方法。”现如今，在我国的大部分建筑施工企业都意识到了强化内部审计工作的必要性和重要性，并且逐步加快了改革，推进并完善自身的内审制度。然而，我们需要注意到的是，在当前情况下，我国要想不断完善国有施工企业的内部审计制度，就必须要克服一些难题，如：我国施工企业中的

2、内部审计人员缺乏一定的审计素质、不够完善的内部审计制度等。在这种情形下，我们难以确保的内部审计的效果。因此，本文主要介绍施工企业内部审计的工作，对内部审计工作在施工企业中的作用进行分析研究，最后提出了关于如何在施工企业提高内部审计工作质量的建议。关键字：内部审计，施工企业，作用AbstractAs early as June 2003,the National Association of Internal Auditors of China explained the standards for internal audits and published the internal audit

3、 guidelines, which defined the internal audit as follows： Internal audit is therefore an internal control of business activities in the construction sector,the monitoring and evaluation of business activities,is independent and objective. head of department and department in the implementation of th

4、e most effective management. In order to promote organisational objectives, it primarily examines and assesses the relevance, legitimacy and effectiveness of its operations and internal controls.Nowadays, most construction companies in our country are aware of the need and importance of strengthenin

5、g internal audit work and are gradually accelerating the reform, promotion and improvement of their own internal audit system.However , we should bear in mind that,in the current situation,if we want to constantly improve the internal audit system of state-owned construction companies, we have to ov

6、ercome certain difficulties, such as： internal audit staff in Chinese construction companies do not have a certain audit quality, no perfect internal audit system.In this case, it is difficult to ensure the effectiveness of internal audits. Therefore, this document mainly introduces the internal aud

7、it of construction companies and the role of internal audit in construction companies for analysis and investigation, and finally presented some proposals to improve the quality of internal audit work in construction companies.Key words：Internal audit,Construction company, Reserve scale, Research Co

8、untermeasures目录前言11研究背景及意义21.1研究背景21.2研究意义22内部审计的内容32.1公司财务收支审计32.2经济效益审计32.3经济责任审计33施工企业中内部审计工作的作用53.1内部审计在施工企业中的作用53.1.1促进施工企业建立内部控制体系，形成健全的内部约束机制53.1.2增进施工企业综合管理和盈利能力53.1.3有助于施工企业管理者做出科学合理的决策53.1.4施工项目进度如期且质量达标53.2内部审计在施工企业内控体系建设中的作用63.2.1内部审计管理人员的培养是进一步推动我国企业现代化内控管理体系建设的重要因素和力量63.2.2内部风险审计人员能对内控

9、管理体系进行有效的风险识别和安全性评估63.2.3内部审计人员能够有效通过对内控体系的评价审计工作提升公司内控体系管理和建设的成效73.2.4内部审计的职能督促公司内控管理体系的建立和其完善83.2.5内部审计人员能更好、更合适的配合外部内控审计83.3内部审计在施工企业进行海外项目风险管理的作用83.4内部审计在施工企业会计风险管理中的作用93.4.1识别和检查作用93.4.2管理与协调作用93.4.3顾问与询问作用94我国内部审计在施工企业中需要解决的问题114.1审计工作还主要停留在以财务管理和审计业务为主的工作初始审计阶段，未能全面向财务管理部门审计业务转移114.2内审人员的综合能力

10、素质较低，人才的结构不合理114.3审计手段不够完善114.4后续内部审计工作不到位125加强施工企业内部审计工作的建议135.1建立独立的内部审计机构135.2提高内部审计人员的素质135.3不断完善审计的方法，提高审计的质量135.4要转变审计的理念14结论15致谢16参考文献17前 言近年来，随着我国的蓬勃发展，全国工程建设投资的规模日益增长，为此，我国制定了内部审计制度以扩大内需战略以及加快推进基础设施建设。最近几年，我国不断开发着对高架、铁路、桥梁、公共设施等方面的建设，这对于国有施工企业来说，是机遇，同时也是挑战。施工企业的经济来源是工程项目，如果施工企业管理层想要分析项目盈亏、改

11、善管理缺陷以及了解施工项目真正的经营效果，就需要内部审计，这也是企业管理人员进行项目决策的重要参考依据。早在19世纪，英国就颁布了内部审计制度，第二次世界大战后，内部审计快速发展，尤其是在一些欧洲国家，内部审计被广泛使用。1985年，我国颁布了国务院关于审计工作的暂行规定，是我国最早的内部审计体系。根据其要求，所有县级以上的大中型企业必须拥有一套完整的内部审计制度，并设立内部审计。后来，随着深化改革，我国出现了一批又一批的施工企业，内部审计便在这些企业内部诞生。但是，我国的施工企业目前对内部审计的认识还不够充分，导致内部审计还不够完善，所以我国的内部审计工作仍然需要积极进取、巩固完善。施工企业

12、的内部审计与社会和政府的审计相比，前者无论是在规章制度的建设上，还是人员的设置、机构的数量以及内部审计性能作用的充分发挥，都还相对落后一些。1研究背景及意义1.1研究背景近代以来，随着我国的施工企业的不断崛起并逐步壮大，不仅使施工企业的经营管理层次比以前更加迅速的分解，而且使我国施工企业之间的市场竞争不断加强。如果说我国的施工与企业是为了开拓并且能够迅速占领市场、增强施工企业的核心竞争力以及提高施工企业的社会经济效益，那么他们都必须尽快建立起一套行为有效的内部审计管理制度，以有效地确保施工企业最终实现其自身的经营目标并加强施工企业的经营管理。然而，在目前，我国生产发展的内部行政审计管理系统仅仅

13、是因为其行政的命令，是一种片面强调对外和内部的审计和服务的模式，并将其作为现代国家内部审计体系的重要理论基础。事实上，这种内部行政审计服务管理模式的存在会直接导致人们难以正确理解内部行政审计的性质，这将不利于理解内部行政审计的基本理论和其实践，甚至严重地阻碍了发展内部审计的理论与其实务。但是到目前为止，仍然可以看到有一些内部的审计仍然是无法很好地融入到他们整体的内部财务管理之中，这就直接造成了内部的审计工作无法正常地进行，更何况它的审计监督和内部绩效的评估保证活动的有效履行，以及其它保证内部询问活动的正常开展，因此不能很好地充分发挥其对内服务的作用。1.2研究意义目前，许多位于中国的大型施工项

14、目企业都已经建立了内部进行项目审计的机构，以便于更好的提供项目管理的知识和服务。但由于对施工项目的管理过于复杂，施工项目企业的内部审计工作非常困难。内部审计的质量和效果不甚理想。内部的审计是施工企业内控和管理过程中的一部分，对于企业的健康和可持续发展的过程中起着重要而不可替代的重要作用，通过内部的审计企业管理人员可以及时发现在日常工作和管理的过程中可能存在的重要问题和潜在弊病，并可以有针对性地及时做出了整改，及时将这些问题和弊病进行有效的闭合，以免日积月累的问题和弊病给施工企业的生存发展带来了威胁。内部审计作为一个施工企业，其自身的内审管理工作当然不能受到忽视或者轻视。本文通过梳理施工企业面临

15、的风险问题、施工企业内审工作开展暨遇到的瓶颈问题，同时也给予了解决内审工作瓶颈问题的建议，希望通过本文能够使施工企业内审工作在企业管控的过程中能够发挥更加积极有效的作用。2内部审计的内容内部财务审计的工作管理内容正在不断地演变。现在，内部审计的主要内容在广义上大致可以分为的两种，一种是主要基于企业内部财务机构实际运作状况为主要审计对象的内部财务审计，另一种是主要对企业内部经营管理和财务活动的有针对性的内部经济决策审计。但在具体实施内部财务审计，两者相互关联，交织，渗透。内部财务审计企业从业人员的内部财务审计工作主要是由两个部分的内容紧密地联系在一起来才有助于内部财务审计过程和目标的制定和实现。

16、一般的情况下，内部财务审计的工作管理内容主要可分为包括以下几个部分。2.1公司财务收支审计公司财务收支的审计是内部财务收支审计的重要基础。内部的审计与外部的审计进行比较，其中所实施的公司财务收支的审计仅限对本公司各部门、本企事业单位负责人及其所属各事业部门、各企事业单位的财务收支情况进行的对其真实性、正当性和经济效益性的审计。由于各级财政部门、各事业单位对内部资产、负债的实际管理状况以及对资金的介入来源和使用情况各不相同，导致内部财务审计的内容和重点也不尽相同。对于有必要进行资金介入的财政部门、单位，不仅必须要严格地检查其自身的实际财务状况，还必须重点地检查其资金的实际使用方式和渠道以及资金使

17、用的方向。2.2经济效益审计经济效益的审计是内部效益审计进一步发展到现阶段的一个特殊的内容。现今，随着企业进入市场经济和企业竞争力的不断增强和加重，效益和服务质量已经成为每个人对企业的发展战略决定的直接影响因素;为了帮助企业通过内部效益审计方法找出企业长期存在于其经营和管理过程中的所有矛盾和问题，找出合理的方法改进经济审计方法，以大大提高企业的经济效益，也使之成为了企业的管理者选择设置内部效益审计的机构和其他审计部门管理人员的主要条件和目的。内部效益审计的人员在履行企业财务收支内部效益审计的职能基础上也同时实行着经济效益的审计，有诸多方便之处：如熟悉本单位情况，可以有针对性地做深入细腻的调查工

18、作;有充足的时间渗透到生产经营的每个环节，能够及时取得相关资料和信息等。2.3经济责任审计经济管理责任人内部审计是指企业的财务经济管理责任人依照国家有关法律、法规对人员作为经济管理责任人所应当承担的各项经济管理责任的具体执行和完成情况进行一次全方位的审查和筛选。内部的审计管理从业人员进行对经济管理责任的审计时，是内部审计的日常业务经济和一般财务责任审计的有机结合，重点是审计了一般的管理财务责任审计目标;并通过内部审核的数据和审计信息的有效积累，为承担离任责任的审计人员服务。在内部审计管理业务过程中执行管理责任的目标内部审计的人员，首先通过审计分析了企业盈亏的指标，影响了企业国有资产的价值指标，

19、业务经营的指标会影响企业全体工人收入平均分配的指标和影响企业工人的劳动指标，然后再重点抓住几个关键的管理责任指标，进行一个局部的检查以便及时地找到其错误的原因所在，纠正其偏差，并改进和提高，最终有限度地促进人员的任期完成和经营目标的顺利实现。3施工企业中内部审计工作的作用3.1内部审计在施工企业中的作用3.1.1促进施工企业建立内部控制体系，形成健全的内部约束机制施工企业建立健全内部审计工作是内控体系中不可或缺的重要部分，也是推动建设内部控制体系的重要力量。内部审计工作落实完成，施工可以对内部控制管理更全面，真实的审计和评估，及时发现一些需要处理问题，内部控制制度的存在是为了帮助施工企业做一个

20、好工作，完善的内部控制整个系统的工作。相比于其他工作人员，内部审计人员具有丰富的审计理论基础和更广泛的审计经验，具有结构和管理的理论基础有深刻的理解确实存在，有可能是一个缺陷是更深刻，内部审计人员可以帮助内部控制体系来分析和管理控制系统的缺陷和不足，从而促进内部约束机制建设进一步完善。3.1.2增进施工企业综合管理和盈利能力强化建筑施工企业的内部审计工作，不仅有利于提高企业的综合管理水平，还有助于提高企业的盈利能力。内部审计可分为财务审计，经济效益审计，责任审计以及其他类型的审计，这些不同类型的审计能充分发挥出施工企业的全部能力，并最终提高企业的管理效率和盈利能力。内部审计能避免施工企业花费太

21、多的开支，也是为了防止浪费建设资源，施工企业成本有一定程度的控制，使企业的利润空间将得到极大改善。内部审计有利于施工企业，以帮助管理管理层人员有效地控制和管理各项经营活动，从而合理使用施工材料、资源，还能够降低企业经营风险，促进企业实现经营目标。3.1.3有助于施工企业管理者做出科学合理的决策内部审计可以检测出管理业务流程的缺陷，以降低施工企业的风险管理和控制问题，企业领导者通过审计结果，能够及时制止不规范、不正确的行为，因此合理的改善企业管理和提高了企业的经济效益。内部审计部门审计报告可以帮助施工企业有针对性地做出科学决策，从而更正了审计报告的缺点，领导者可以有针对性地采取行动措施。内部审计

22、报告使企业领导者充分认识并重视企业经营管理中存在的问题，并要求在企业管理中存在的各种潜在风险有效降低。3.1.4施工项目进度如期且质量达标为了检查促进企业建设项目得到准确的计划的内容时实现的增强施工企业的施工企业竞争力的内部审计工作，项目建设得到全面实施的质量标准，利用各种资源的标准都有严格的控制。内部审计，保证建设工程竣工按照预定的程序段进行操作，而且要达到的目标一整套的质量，根据企业的建设项目的特点，制定内部审计的方向，以便及时完成建造项目实施和质量标准的研究进展。当今时代，市场环境竞争愈演愈烈，施工企业为能够及时完成高品质的建筑项目，会不断争取一个良好的口碑。这样，施工企业就增强了市场的

23、竞争实力，最终以确保施工企业在市场环境下发展得更健康、更稳定、更高效。3.2内部审计在施工企业内控体系建设中的作用3.2.1内部审计管理人员的培养是进一步推动我国企业现代化内控管理体系建设的重要因素和力量施工审计是企业在内部进行控制的体系，需要对施工企业的管理制度进行系统性的梳理，编制审计流程图，内部的审计制度流程图主要涉及那里，制定施工企业年度内部审计的计划，审计解决方案的制定，项目的审计，审计报告，后续的审计。长期实用的内部控制审计方法和经验，长期积累财富的审计工作内部控制和审计的人员，对他们的施工企业更加了解和熟悉的内部管理体系，一个更深层次的内部管理体系缺陷和对问题的理解，以及内部控制

24、和审计的人员是否有权根据发现的内部控制体系缺陷的种类汇总分析缺陷的提出及原因及审计整改方案和建议的具体性质，采取适当的管理形式和手段进行管理及时完成审计报告的程序，管理层提出了加强内部控制制度。在另一方面，企业自身特点的内部控制制度的建设，它要求在梳理系统进行内部审计，提出了中肯的意见，准备流程图，风险识别与评估等，从而使内部控制制度企业将能够开始步入正轨后退一步，最大限度地发挥其效能。内部控制制度由内部审计人员提供事先询问，事中监督的实施，在事件发生后，找出薄弱环节，提出改进的建议等，以帮助施工企业，并建立符合自身特点的内控体系。3.2.2内部风险审计人员能对内控管理体系进行有效的风险识别和

25、安全性评估风险的识别与评估，是企业构建内部审计和控制风险管理体系的重要基础性工作之一。建筑施工的风险通常可以分为企业战略性的经营风险，操作的风险，报告的风险，合理经营的风险和资产的风险以及安全隐患，一般常见的企业运营管理风险主要是：建筑施工安全和质量的风险，项目风险的管理，人才储备的风险，声誉的风险，应收账款的风险，使用外部资源和劳务的风险，市场的供求关系和建筑施工原料的采购和使用风险管理的风险。由于我国施工企业内部的审计风险管理部门不能直接参与建筑施工企业的财务和经济风险管理活动，风险管理实践经验较强的通常是独立性和大量的财富，很容易就把所有负责内部风险控制和参与施工企业管理的风险人员连起来

26、对施工企业的风险控制点进行了识别、挑选和风险评估进行调查，共同地建立施工企业经营管理层面重大的风险评估数据库。内部的审计风险管理部门的人员可以从企业整体上深入分析施工企业的重要生产经营风险和重大的经营管理事项，分析其对施工企业的经营管理目标的直接影响，对企业内部存在的经营管理监督不力，授权不明确，利益的分配不完全均等的具体情况进行专业的分析和判断，找准关键的风险因素和控制点，并对施工企业风险管理中施工企业存在的一些薄弱环节和问题进行了检查，确认其有无徇私舞弊的行为发生，为施工企业进一步实现全面的风险管理、建立相互制约的施工企业内控管理体系进一步发挥作用。另外，企业内部的审计风险管理部门的人员还

27、应以施工企业内控管理体系的建设风险管理工作的开展为历史契机，突出风险管理在施工企业的管理发展过程中的重要地位，充分发挥施工企业内控风险管理体系对内部风险审计的指导和促进作用，从根本上来说施工企业增强了全员的风险意识和提高企业管理员抵抗重大风险的能力，实现了企业可持续稳定的生存和发展。3.2.3内部审计人员能够有效通过对内控体系的评价审计工作提升公司内控体系管理和建设的成效目前看来，施工企业的经营中出现的问题和风险都主要是由于其缺乏有效的内部审计监督和及时监控造成的，内部审计和控制作为内部审计和控制的框架内部监督在各个部门的作用和表现。在施工企业开展内部的审计和控制活动时，我们迫切需要一个独立的

28、内部审计管理部门在其审计和控制活动中定期进行监测，对内部的控制和制度的建立和执行情况定期进行的评估。对于大型的施工审计管理企业，内部的控制和制度审计是本企业施工公司的内部核数师最迫切关心的，只是迫切需要启动所有制度上的规范施工企业经营的活动，以有效降低其经营风险从根本上，实现施工企业的目标。由于内部的控制和系统审计是内部的控制和制度的重要组成和基础，从而使内部的控制和制度风险评估和的可靠性评价已经发展成为内部控制制度审计最重要的一项工作，通过诱导了解内部审计和控制的基本信息和情况，分析并掌握和理解这些基本信息，去评估和确定内部的控制和系统的可靠性和制度的有效性。通过诱导及时的发现在内部审计和控

29、制中的一些薄弱环节，内部的审计人员及时的发现并做出了改进的意见和建议，以有效控制企业合理的成本，以及改善内部运行条件的目的。在分析和确定内部环境控制系统的安全和稳健性方面，内部环境审计管理人员主要是通过查询获取内部环境相关的管理人员或查看与企业内部环境有关的内部审计制度管理规定和其他的资料等，来分析和确定适应外部环境的内部控制审计制度是否是理想的，关键是控制的节点和关键控制措施是否是合理的。在如何确定企业内控管理体系的有效性测试方面，内部的审计和管理人员所需要对企业进行的有效性进行测试，主要目的是为了帮助企业了解内部审计控制管理系统的经营管理功能，是否在经营中发挥作用以及其效果如何等问题，以及

30、通过评估对于企业的内部控制经营管理活动开展是否正确能够成功地达到企业预期的目标以及具有直接影响的经营管理效果。为了正确地评价内部控制审计系统的管理有效性，内部控制审计系统管理人员除了在企业财务领域对其会计报表、账本、凭证及其他相关的资料予以仔细查证和监督外，还要更多地关注内部控制企业的管理和其经营服务领域。通过组织企业内审部门对内部控制企业实施定期或不定期的检查和内部监督，评价内部控制的管理有效性，为企业进一步强化素质提升和完善企业内部基础设施的管理、加强企业内控管理体系的建设等工作起到积极的推动作用。3.2.4内部审计的职能督促公司内控管理体系的建立和其完善由于基层施工建设企业的多个基层施工

31、项目之间存在管理层的经营较为分散、管理层的年龄跨度较大等分层管理现象，导致基层工程建设的技术基础和管理水平一直比较薄弱。在负责基层施工项目的各级审计部门内部都没有审计的人员，参照财政部会计检查的数据，在审计检查的项目部和行业会计数据时，基本都会从数据中发现一些项目部管理上的不足。财政部审计检查的项目部结束后，通常都会由财政部出具一份有关审计意见和建议的文件进行审计，督促相关项目部，尽快建立完善内部风险控制的制度，加强对基础项目部的管理。例如，企业财务专用章制度要求所有项目管理人员必须按照财政部的企业财务项目管理专用章和企业法人财务专用章的密封单独进行管理。但是，一些企业项目部往往是采用最高效节

32、省的管理方式，由财政部的出纳人员管理大部分。经过财政部的审计人员发现之后，发布了审计意见和建议，并按照严格要求财政部执行的企业财务专用章制度，管理单独保留财政部的密封。3.2.5内部审计人员能更好、更合适的配合外部内控审计为了更好适应这种新时代形势的发展要求，施工设计企业对内部审计人员的专业知识培训和力度应当加强并进一步提高他们的内部审计业务分析能力，通过学习或者翻阅各种类型的内部审计专业书籍了解内部审计的知识以及有关实际工作和内部审计相关的动态，并应当鼓励他们在实践中获得一些具有更高技术含金量的专业证书，如内部审计注册高级会计师的执业资格证书等，以有效促进其学习和研究，提高内部审计的能力和内

33、部审计控制的专业理论和技术水平。同时，企业中还应招纳充足的内部审计专业技术人员，吸纳一批高素质的人才，尤其关键是要培养精通内部审计的，了解内部审计过程控制的全能型审计人才，提高内部的人员审计专业的知识结构，帮助内部的审计人员发挥作用。一旦内部审计的人员基本熟悉和完全掌握内部体系审计的过程，就会更有可能在平时对整个企业的内部进行针对性的内控和体系的预审，落实和整改专业会计师事务所人员提出的意见和建议，并及时提出建立和完善企业内控审计体系的意见和具体措施，最大限度地防范和降低企业进行内控体系审计的风险。3.3内部审计在施工企业进行海外项目风险管理的作用首先，根据自身的管理水平和国内传统施工业务的发

34、展，内部审计项目在海外企业能提高盈利能力，规避风险，并根据国际市场的迫切需求立足。海外工程项目建设管理过程中面临诸多风险，例如：政治，经济，法律，市场和文化等。因此，有必要开展内部审计工作，为海外项目特点和实际进度。企业海外项目的内部审计规避风险，提高盈利能力，有效执行国际审计工作，并且帮助企业加强研究和示范项目，项目管理和控制等方面起到了关键的作用，改正工程项目风险的缺陷，避免了信息不对称的负面影响。近年来，从公司海外项目合同的类别和规模的角度来看，内部审计合同履约的项目，过程评价，财政监督，项目账户的风险管理方面发挥了重要作用。3.4内部审计在施工企业会计风险管理中的作用3.4.1识别和检

35、查作用正确的识别内部风险利益会计是内部风险管理的最重要的部分，广大内部风险管理审计人员的企业整体利益的总风险利益主要是：企业财务和经营状况等信息的完整和真实性;有关国家的政策，方案，法律法规的制定和执行情况;国有资产的大量流失使用情况;公共资源的浪费或无效资源的使用等。通过实际的情况和审计项目的内部风险控制管理分析是否改变了施工企业内部的审计，检查内部审计风险控制管理系统是否进行了更新，能有效控制新的审计风险，重新对审计发现的问题及时通过进行后续的风险管理和检查采取改进的措施，风险的分析能掌握在手的审计结果并进一步的评估和整改。3.4.2管理与协调作用由于进行管理审计在企业内部拥有特殊的管理和

36、协调等重要作用，使其人员能够有效地承担审计在企业的长期管理风险以及在战略和发展中的重要作用。其原因主要有二：一个重要的原因是，由于内部进行管理审计的人员可以根据公司在全球的业务和风险管理有效的发展提出有关风险防范的建议，以及使其人员能够对战略和发展中的风险进行客观地的分析;另一个重要的原因有二是，由于内部进行管理审计的人员认为可以有效地规划自己的风险管理业务根据公司企业对于风险管理的深入全面的研究和了解，能不断完善风险管理和审计。同时审计管理部门也认为可以有效地统筹和协调公司企业内部各审计管理部门，使各审计管理部门有效地减少因产生相同的风险管理错误影响公司的风险投资决策的麻烦和风险。3.4.3

37、顾问与询问作用内部审计人员进行企业风险管理时的一个重要前提是，它要全面深入的了解企业，因此，要求内部审计服务人员提供业务发展具有得天独厚的优势，这样能够以有效地提高企业风险管理的管理有效性和提供有效的风险咨询，企业管理。风险管理发现不适宜开展项目风险太大，但管理层坚持要进行，甚至动用的个人影响力，来促进项目的实施，这样风险管理控制是很难发挥作用的，但内部审计部门可以提供对该项目的风险评估，如果将该情况如实反映给董事会，那么就能够加强对内部审计部门意见的重视。4我国内部审计在施工企业中需要解决的问题施工企业是资金密集型企业，其开发和管理的范围已经非常广泛，巨额的工程造价，资金回收慢，企业管理风险

38、大等特点。经过我国多年来对施工企业的大力扶持，施工企业取得了一些进展。同时，在激烈的市场竞争已经到来，行业环境将更加严峻，内部审计的性能优势不断显现。从企业管理的第一个薄弱环节发挥开始，虽然内部审计制度在地区和规模上有很大的区别，但在内部控制问题上还是有诸多共同点。4.1审计工作还主要停留在以财务管理和审计业务为主的工作初始审计阶段，未能全面向财务管理部门审计业务转移多年以来，建筑施工设计企业的内部性能审计过度管理方法仍然还是停留在内部财务审计的阶段，审计没有完全充分发挥其眼光和技术高度。即使审计公司在内部进行了经营上的过度管理和内部审计，但是内部审计的思路和经营管理方法还是仍然存在一些缺陷，

39、使得内部审计的质量远远低于审计达不到。同时，绝大多数的建筑施工设计企业的领导和其员工对内部的审计工作不够的重视，认为内部性能审计过度管理部门往往缺少了从事全面内部审计的意识和能力，如果审计涉及到内部财务审计性能过度的管理部门和范围较多的内部性能审计过度管理部门，那么将被审计部门视为是超出它的内部审计性能过度管理范围。4.2内审人员的综合能力素质较低，人才的结构不合理施工企业在进行人力资源内部审计和财务人员的培训和招聘时，通常都是从公司财务部到审计机构，但由于缺乏其他内部审计专业人士的指导和选择，使内部审计的人员，只会查账，不会有效地开展内部审计工作，这种简单的内部审计财务的思维和方法与现代内部

40、审计和财务人员的对人才要求有很大的差距。此外，这种人才结构也使内部审计工作的深度和业务广度难以进一步拓展和扩大。4.3审计手段不够完善详查法和内部财务审计分析一直以来都说详查法是我国建筑施工设计企业的内审和会计部门普遍运用的主要内部财务审计的方法和财务分析方法，以及一些现代的信息技术，管理技术评估，业务审计分析，价值审计工程和其他的技术手段被广泛应用到没有好审计的实践走这条路，施工设计企业浅层次的财务审计分析，系统性差，它的缺点是很难为内部审计公司的经营和管理提供依据得出有价值的财务审计分析结果，内部财务审计的职能将不会很好的在企业中得到充分发挥。4.4后续内部审计工作不到位后续的审计主要是在

41、本集团完成了预期审核的工作之后继续进行的跟踪审计。目前内部的审计主要停留施工企业在本集团审计的早期审核阶段，未能对本集团落实的审计报告征求意见的具体情况及时进行了跟踪，不能及时督促本集团相关的部门和其下属单位进一步落实审计整改，按照相关法律规定的程序及时纠正整改措施，相关审计人员的责任不能如期举行。在一个重要的方面，这种情况可能会直接导致内部审计机构工作人员的心理结构上对进行落实审计结果的内部审计工作的对审计结果征求报告与意见的心理漠不关心了。在另一方面，本集团发行的内部审计报告也可能被认为是其它审计项目的模仿，腐败和隐含的审计方向的主要成本。5加强施工企业内部审计工作的建议5.1建立独立的内

42、部审计机构施工企业内部的审计管理机构的设置和编制基本上应由目前施工企业总会计师或施工企业财务机构总会计师负责人的领导向施工企业董事会负责人或施工企业集团公司董事会直接负责人领导的转变，内部的审计管理机构的职能独立性和其权威性将大大提高。内部的审计管理机构负责人可以适当地独立或直接要求其他机构或部门负责人配合进行下级审计管理机构的内部审计，也同时可以对其他职能并行的机构或相关审计管理部门负责人进行审计。5.2提高内部审计人员的素质内部审计从业人员的能力组成结构应由单一的审计师和财务人员向包括工程、技术、管理等多个方面的内部审计人员和能力组成结构延伸，重点是培养多元化、复合型的内部审计专业人才。随

43、着我国施工审计企业对内部审计的高度重视，企业审计部门应积极选择一批具有丰富的经验和具有较高内部审计业务水平的包括工程技术、经营管理、材料供应管理、财务审计等各种多个方面的专业审计人才组成内部审计专家库，并由所有施工企业的负责人亲自培训和挂帅，以有效保障企业实施内部审计任务时人员的质量和完整性。此外，施工审计企业的内部审计师队伍应广泛采用各种专业培训的形式，例如：加强对国家内部审计政策、方针、法律的理解和学习;对加强内部审计业务培训，不断丰富其经验，更新专业知识;对提高内部审计分析和解决实际问题的综合能力，建立知识具有高层次的知识，高质量和强大的业务项目管理能力的内部项目审计管理团队。内部的审计

44、一般是全行业的公司共同参与，工作量很大的时候都是企业行为，因此为了避免对资源的浪费，应严格保证每一次内部业务项目审计的工作严肃性和其成效稳定性。5.3不断完善审计的方法，提高审计的质量随着我国的施工项目的日趋多样化和施工企业内部管理逐步地现代化，事后内部审计不再使企业能够对一个企业的内部业务和活动情况进行全面、科学、及时、准确的预测和评估。因此，新形势下的审计要求对企业内部的审计与控制要提前预测，过程审计与控制和后评估过程控制相结合。先前的审计和预测重点主要是对项目建筑制品施工合同的签署，检查和对资金来源进行风险的审计;在建筑制品的控制中则是主要指对一个项目建筑制品施工和管理的绩效进行审核，特

45、别是各工程性能管理人员的工作绩效，以及对项目分阶段经济效益的评估和确定;内部审计后的审计主要负责的是对整个工程管理项目的分阶段经济评估和绩效的评估。内部审计采用三位一体内部审计的方法，及时发现一个项目施工和管理的过程中多个施工管理环节之间可能存在出现的困难点和问题，采取有效的措施，确保达到工程管理项目的最大经济效益。5.4要转变审计的理念审计的基本概念应从内部业务运营管理审计转向有效地解决其问题和严格监管其行为，再从审计转向标准化管理审计。预防陷阱和错误标准化的业务和运营管理审计中的简单陷阱和错误已经变得无法完全满足标准化企业生存和发展的基本需求。随着企业之间的市场竞争日趋激烈，管理者将更加密

46、切关注当前的竞争形势和未来的企业发展。必须深刻适应标准化企业的竞争和发展态势的日益深刻变化和其管理者的实际需求。重点在于密切关注具有建设性的管理和财务审计的内部业务审计，并对其组织，目标，计划，业务和管理方法以及其人力和社会物力资源的综合利用和管理情况等环节进行全面的检查。通过评估标准化业务和运营的内部管理效率和其有效性，我们最终确定了标准化业务管理在标准化活动过程中的重点和薄弱环节，并以适当的手段和方式向其管理人员提出报告。建议改进以及帮助标准化公司管理人员改进其内部管理层的标准化审计管理活动。结 论施工企业在整个社会和国民经济中一直占有重要的地位，工程项目的安全和质量的关系涉及到整个民生，

47、并与每个人的工作和生活息息相关。如何进一步规范和加强对施工企业的内部管理，强化对工程项目的安全和质量风险控制，提升施工企业管理和经营的绩效，既是政府和施工企业外部的监管和审计机构密切关注的问题和重点，同时也是政府和施工企业内部的审计监督管理机构长期以来努力研究工作的问题和目标。由于传统施工企业无论是在生产经营的方式上，还是在其管理模式等各个方面，都与汽车制造、贸易、金融服务等传统行业都存在着较大的差异，因此如果完全照搬其他施工行业或者是传统施工行业的内部生产审计风险管理模式，都不能及时、有效地及时发现和弥补了施工企业内部审计控制的缺陷和其风险管理的薄弱环节，从而直接影响了当前施工企业内部风险审

48、计的性能和作用的充分发挥。本文通过内部的审计与施工企业发展战略的紧密结合，总结了当前施工企业内部的审计在施工企业的战略中可以发挥的积极推动作用，提出了进一步研究和提升内部的审计在施工企业的战略中发挥作用的方法和有效途径，为更好地充分发挥内部的审计及其性能和作用等问题进行了有益的理论研究和探索。从总体上来说，本文内部审计理论上的研究成果主要具有重要的意义：本文结合我国施工企业内部经营审计组织管理的特点和内部的审计和监控的特点和需要，研究设计和提出了一套适应于施工企业经营管理需要的内部经营审计机构和组织管理架构。在目前的我国，施工企业内部的审计机构和组织的形式由于施工企业的规模和其管理模式的巨大差异，内部的审计机构和组织的形式可以呈现出多种的样式。本文在系统总结了审计理论和实践的基础上，提出了在我国施工企业内部应当设立独立的内部审计组织机构，审计人员在业务上应当接受企业董事会或者审计管理委员会的指导，工作上应当接受施工企业最高审计行政部门负责人的领导，同时内部的审计机构和人员在业务上应当根据内部的审计和监控的特点和需要，配备不同级别和专业的内部审计机构和人员，以更好地满足我国施工企业内部多元化的经营和管理的实际需要，为进一步提高我国施工企业内部的审计组织机构的独立性、权威性和审计的专业性奠定了基础。致 谢