税收违法违纪行为处分规定.docx

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1、税收违法违纪行为处分规定第一条为了加强税收征收管理，惩处税收违法违纪行为，促进税收法律法规的贯彻实施，根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国行政监察法、中华人民共和国公务员法、行政机关公务员处分条例及其他有关法律、行政法规，制定本规定。第二条有税收违法违纪行为的单位，其负有责任的领导人员和直接责任人员，以及有税收违法违纪行为的个人，应当承担纪律责任。属于下列人员的（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限依法给予处分：（一）行政机关公务员;（二）法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员;（三）行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人

2、员;（四）企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。法律咨询赢了网法律、行政法规、国务院决定和国务院监察机关、国务院人力资源社会保障部门制定的处分规章对税收违法违纪行为的处分另有规定的，从其规定。第三条税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分;情节较重的，给予记大过或者降级处分;情节严重的，给予撤职处分：（一）违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的;（二）违反规定发放、收缴税控专用设备的;（三）违反规定开具完税凭证、罚没凭证的;（四）违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的。第四条税务机关及税务人员有下列行为之一的，

3、对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：法律咨询赢了网（一）违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的;（二）违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的。第五条税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分;情节较重的，给予记大过或者降级处分;情节严重的，给予撤职处分：（一）违反规定采取税收保全、强制执行措施的;（二）查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的。第六条税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员

4、，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：（一）对管辖范围内的税收违法行为，发现后不予处理或者故意拖延查处，致使国家税收遭受损失的;法律咨询赢了网（二）徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失的。第七条税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。第八条税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动，经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的，给予记过或

5、者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。第九条税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：（一）在履行职务过程中侵害公民、法人或者其他组织合法权益的;（二）滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的;（三）对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其法律咨询赢了网他检举人进行打击报复的。第十条税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：（一）索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务

6、人财物的;（二）以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的;（三）以明显高于市场的价格向管辖范围内纳税人出售物品的;（四）利用职权向纳税人介绍经营业务，谋取不正当利益的;（五）违反规定要求纳税人购买、使用指定的税控装置的。第十一条税务机关私分、挪用、截留、非法占有税款、滞纳金、罚款或者查封、扣押的财物以及纳税担保财物的，对有关责任人员，给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。法律咨询赢了网第十二条税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：（一）隐匿、毁损、伪造

7、、变造税收违法案件证据的;（二）提供虚假税务协查函件的;（三）出具虚假涉税证明的。第十三条有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分;情节较重的，给予记大过或者降级处分;情节严重的，给予撤职处分：（一）违反规定作出涉及税收优惠的资格认定、审批的;（二）未按规定要求当事人出示税收完税凭证或者免税凭证而为其办理行政登记、许可、审批等事项的;（三）违反规定办理纳税担保的;法律咨询赢了网（四）违反规定提前征收、延缓征收税款的。第十四条有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：（一）违反法律、行政法规的规定，摊派税款

8、的;（二）违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的。第十五条不依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务，致使国家税款遭受损失的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。第十六条未经税务机关依法委托征收税款，或者虽经税务机关依法委托但未按照有关法律、行政法规的规定征收税款的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分;情节较重的，给予记大过或者降级处分;情节严重的，给予撤职处分。第十七条有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记大过处分;法律咨询赢了网情节较重的，给予降级或

9、者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：（一）违反规定为纳税人、扣缴义务人提供银行账户、发票、证明或者便利条件，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的;（二）向纳税人、扣缴义务人通风报信、提供便利或者以其他形式帮助其逃避税务行政处罚的;（三）逃避缴纳税款、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的;（四）伪造、变造、非法买卖发票的;（五）故意使用伪造、变造、非法买卖的发票，造成不良后果的。税务人员有前款第（二）项所列行为的，从重处分。第十八条受到处分的人员对处分决定不服的，可以依照中华人民共和国行政监察法、中华人民共和国公务员法、行政机关公务员处分条例等有关规定申请复核或者申诉。第十九条任免机关、监

10、察机关和税务行政主管部门建立案件移送制度。法律咨询赢了网任免机关、监察机关查处税收违法违纪案件，认为应当由税务行政主管部门予以处理的，应当及时将有关案件材料移送税务行政主管部门。税务行政主管部门应当依法及时查处，并将处理结果书面告知任免机关、监察机关。税务行政主管部门查处税收管理违法案件，认为应当由任免机关或者监察机关给予处分的，应当及时将有关案件材料移送任免机关或者监察机关。任免机关或者监察机关应当依法及时查处，并将处理结果书面告知税务行政主管部门。第二十条有税收违法违纪行为，应当给予党纪处分的，移送党的纪律检查机关处理。涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。第二十一条有关税、船舶吨税及

11、海关代征税收违法违纪行为的，按照法律、行政法规及有关处分规章的规定处理。第二十二条本规定由监察部、人力资源社会保障部和国家税务总局负责解释。第二十三条本规定自2021年8月1日起施行。法律咨询赢了网财税法法律常识希望对您有所帮助，赢了网建议大家遇到问题根据实际情况进行判断，必要时可寻求法律顾问的帮助。精彩推荐：卷烟分类计税标准（2021最新）http：/法律咨询赢了网已经完成重组业务的如何进行税务处理http：/法律咨询赢了网企业中央空调修理费可否作进项税额抵扣http：/法律咨询赢了网非居民企业提供跨境劳务纳税有区别http：/法律咨询赢了网没有代销合同且超期限的代销产品是否属于代销业务ht

12、tp：/法律咨询-刘昀查有查必果切实增强制度的执行力、维护制度的权性。通过对处分规定的学习深知贯彻落实规定的重要意义在工作中应做到准确理解、举一反三、融会贯通、正确执行查找工作中存在的漏洞及时改进管理从根本上防范和减少税收违法违纪行为的发生。一是勤“学”。将处分规定纳入平时自我学习自我提高教育中纳入廉政教育学习的范畴。加强自学确保在实际工作能够熟练运用法律知识做到依法行政。结合工作实际全面理解和掌握处分规定具体条款深刻领会其主要内容准确把握税收违法违纪为的构成及其量纪标准。坚持有法可依有法必依。一切事物均按法律程序办理杜绝驾驭于法律之上的任何行为和个人。另外规范自己的行政行为不做超越法律范围的

13、事。不断提高自己的思想政治素质和执法水平。二是勤“思”。通过对照处分规定中的15类37种违法违纪行为开展自查自纠并结合当前税收工作实际研究和查找工作中存在的漏洞认真思考改进税收管理提高执法水平防范违法违纪行为的方式途径。不断研究新情况、新问题不断提高自身的应变能力和办事能力。从而具备相关的业务知识、过硬的政治思想素质、坚韧的意志品格、饱满的精神状态、严谨的思想作风、积极和谐的身心素质和较高的工作能力以适应形势发展的需要。还要时刻保持敏锐性与时俱进将税收工作与社会发展统筹起来提高群众对自身工作的满意度三是立“廉”。在工作中牢固树立廉洁意识做一名堂堂正正的干部。首先要以“自重、自省、自警、自励”的

14、“四自”方针来严格要求自己。堂堂正正做人老老实实做事清清白白做官做一名人民满意的好干部、好“公仆”。其次要严格遵守党章、准则以及廉洁自律的各项规定自觉做到“四个管住”管住自己的头做到头脑清醒是非分明管好自己的嘴做到不该吃的坚决不吃管好自己的手做到不该拿的坚决不拿管住自己的腿做到不该去的地方坚决不去1、处分规定出台的背景和意义。首先，2021年6月1日，行政机关公务员处分规定开始施行，根据这条规定，税务总局原来的两个适用税务机关和税务人员的处分规定税务人员违法违纪行政处分暂行规定（1995年6月23日国税发1995118号）、税务人员涉税违规违纪若干问题行政处分暂行规定（2021年6月20日国税

15、发202172号）均于2021年6月1日起自然失效。虽然针对税收工作中可能出现的违法违纪行为，其他的有关法律法规比如税收征收管理法、财政违法行为处罚处分条例、行政机关公务员处分条例等法律、行政法规作出了相应的处分规定，可以依照或者参照这些规定处理处分税收违法违纪行为，但由于这些规定既分散又比较原则，没有明确具体的处分幅度以及实施处分的主体和权限，针对性、操作性不强，对正常开展税收违法违纪行为的处分工作带来了不便，难以保证对违法违纪行为准确、及时、有效地惩处。其次，随着税收工作的不断发展，以及对国家公务人员新的纪律要求逐渐增多，税收工作中出现了一些新的违法违纪行为，而现行法律、行政法规又没有相应

16、的处分规定，因此需要我们根据发展变化的形势和新的违纪现象，研究新问题，制定相应的纪律惩处规定。第四、为了保证税收法律法规的严格执行，有关法律、法规和规章赋予了有关部门协税护税的义务。但在实际工作中不尽人意，给国家税款造成损失，也有予以规范的必要。2、处分规定的主要特点是什么。为实现加强税收征管，惩处税收违法违纪行为，促进税收法律法规的贯彻实施的立法目的，处分规定从三个方面做了明确规定：1、细化、补充规定了新的税收违法违纪行为种类。2、规定了具体的税收违法违纪行为量纪标准。3、建立了税收违法违纪案件查办协作配合机制。人或者其他组织合法权益的；对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其

17、他检举人进行打击报复行为的，将对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。规定要求，税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动，经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的；以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的；以明显高于市场的

18、价格向管辖范围内纳税人出售物品的；利用职权向纳税人介绍经营业务，谋取不正当利益的；违反规定要求纳税人购买、使用指定的税控装臵的。4、处分规定的内容如何分类。处分规定共有23条，规定了本规章的立法目的和立法依据，规定了适用的主体，建立了税务机关与监察机关和任免机关之间的案件移送制度，规定了受处分人不服处分的申诉救济渠道等等。规定的主要部分也就是实体部分，即第三条至第十七条规定了15类37种税收违法违纪行为及其适用的处分种类和幅度。如果我们要对这些行为分类的话，按照税收违法违纪行为责任承担主体来分，税收违法违纪行为大致可分为两类，一类是特殊主体即税务机关和税务人员，一类是一般主体即包括税务机关和税

19、务人员在内的“行政机关公务员；法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员；行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员；企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。”按照违纪的性质来分，又大体可分为职务行为和非职务行为。所谓职务行为就是行政机关及工作人员行使职权的行为。它包括行政机关及工作人员正当行使职权的行为，也包括行政机关及其工作人员滥用职权的行为。税务系统以前的两个处分规定，主要规范的是税务机关和税务人员的职务行为，这次的处分规章把公务人员的违反税收法律法规的非职务行为也纳入了规范的范围，是这部规章的又一亮点。按照违纪行为侵犯的客体来分，大致可分为这么几

20、类，一是滥用职权的行为；二是玩忽职守的行为；三是违反廉洁自律的行为；四是侵犯纳税人合法权益的行为；五是损害国家税收利益的行为。5、如何区分违法违纪情节的程度。根据相关法律法规，关于从轻、从重、减轻、免予处分的具体规定为：有下列情形之一的，应当从重处分：（一）在2人以上的共同违法违纪行为中起主要作用的；（二）隐匿、伪造、销毁证据的；（三）串供或者阻止他人揭发检举、提供证据材料的；（四）包庇同案人员的；（五）法律、法规、规章规定的其他从重情节。有下列情形之一的，应当从轻处分：（一）主动交代违法违纪行为的；（二）主动采取措施，有效避免或者挽回损失的；（三）检举他人重大违法违纪行为，情况属实的。应当减

21、轻处分的情节：主动交代违法违纪行为，并主动采取措施有效避免或者挽回损失的。可以免予处分：违纪行为情节轻微，经过批评教育后改正的。从重、从轻处分。所谓从重、从轻是指在有关条款规定的处分幅度以内从重或者从轻给予处分。减轻处分。所谓减轻处分是指在规定的处分幅度以外，减轻一个处分的档次给予处分。应当给予警告处分，又有减轻处分的情形的，免予处分。一、处分规定明确了适用对象。处分规定第二条明确规定。行政机关公务员，法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员，行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员，以及企业、事业单位、人民团体中由行政机关任命的共四类人员适用处分规定。对单

22、位有税收违法违纪行为的，应当处分单位负有责任的领导人员和直接责任人员。适用范围的明确，责任主体的界定，有利于增强行政机关及其公务员依法行政的意识，有利于促进征纳关系和谐，有利于营造公平的税收法治环境。二、处分规定明确了税收违法违纪行为。处分规定既明确了税务机关和税务人员在税收征管、税务稽查、发票管理、税务代理、税收管理和执法环节等6个方面，应给予纪律处分的行为，又明确了其他责任主体违反规定作出有关税收政策的决定和资格认定、逃骗抗税、不依法委托征收税款、不依法代扣代缴等应给予纪律处分的违法违纪行为，有利于规范和引导税收行为，有利于维护公平竞争的市场经济秩序，有利于维护人民群众的根本利益。三、处分

23、规定体现了惩戒的严肃性。处分规定共23条，处罚性条款有15条37种，其中以警告处分为起点的有4条11种情形，最高到开除处分的有11条26种情形。对税收违法违纪行为应当给予的处分作了明确规定，详细规定了当前比较突出或者比较普遍、需要给予惩处的税收违法违纪行为。明确到税务机关及税务人员的规定有24项，涉及其他责任主体的规定有13项。这些规定明显地加大了对国家行政机关及其工作人员的税收违法违纪行为的惩处力度，加大了他们在税收领域的责任。有的税收违法行为，即使未造成后果，也规定了相应的处分，更体现了处分规定的严肃性，彰显了国家税收神圣不可侵犯。近日，我通过学习全面理解和掌握处分规定的具体条款，深刻领会

24、了其主要内容，认真理解了税收违法违纪行为的构成及其量纪标准。今后我会认真贯彻落实处分规定，通过查办案件，认真研究和查找税收工作中存在的漏洞和容易发生税收违法违纪行为的薄弱环节，加强依法征税，积极完善税收体制机制，堵塞漏洞，从根本上防范和减少本人分管乡镇税收违法违纪行为的发生。下面谈谈我的认识：四、处分规定明确规定了税收领域中各类违法违纪行为及其处分量纪标准，是查处税收违法违纪案件的重要依据，特别针对擅自减免税、收过头税、在收入上寅吃卯粮和侵害纳税人利益等违法违纪行为，体现了依法行政、预防为主的要求，是从源头上强化税收执法、促进依法行政的重要措施。五、处分规定体现了“公正执法、严格执法、文明执法、廉洁执法的基本要求，是提高法制观念的需要。处分规定明确了立法宗旨及其法律依据，明确了违法违纪行为责任承担主体，列举了税收违法违纪行为的类别和表现，建立了税收违法违纪案件查办协作配合机制。学习处分规定有便于提高税务人员的思想观念，养成良好的法制观念，廉洁行政执法，不断提高自己的思想政治素质和执法水平，按照法律法规要求规范行政执法行为。二一二年十一月十三日