4.2应收账款管理－教学课件全书电子课件完整版电子教案课件电子教案幻灯片.ppt

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1、学习情境四 营运资金管理子情境二 应收账款管理企业财务管理子情境二应收账款管理主要任务1.信用标准的选择；2.信用条件的决策；3.收账政策决策。企业财务管理职业能力目标专业能力能计算信用标准和信用条件，并会选择和决策会制订应收账款收账政策企业财务管理职业能力目标社会能力会与企业内部相关部门沟通应收账款管理的制度、原则和方法；会与政府部门沟通了解政策法规，具备政策法规的解读能力；能比较敏锐地判断经济社会环境和政策法规变化对应收账款管理的影响。企业财务管理职业能力目标方法能力会通过现代媒体等手段收集企业应收账款管理所需要的资料；会运用数理统计等方法加工整理选取资料；会分析判断企业、行业和经济社会发

2、展对应收账款管理的要求；能系统清晰又重点突出地撰写应收账款管理分析报告。企业财务管理子情境二 应收账款管理情境引例 华伟公司2013年11月份的销售额为40万元，12月份销售额为45万元，该公司2013年度赊销收入净额为360万元，应收账款周转期为60天，变动成本率为60%，资金成本为8%。根据公司市场部的销售预测，预计2014年第一季度13月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当月收款的50%，次月收款30%，第三个月收款20%。公司预计2014年3月份有40万元的资金缺口，为筹措所需资金，公司决定将3月份全部应收账款进行保

3、理，保理资金回收比率为70%。企业财务管理子情境二 应收账款管理工作过程财务部门应收账款管理岗位计算各项信用成本做出信用政策决策制订信用政策决策方案企业财务管理子情境二 应收账款管理知识准备一、机会成本机会成本是指因为选择了最优方案而放弃次优方案所带来的收益。企业持有应收账款会发生机会成本，其机会成本是指企业的资金因投放于应收账款而必须放弃其他投资机会所丧失的收益。这一成本的大小通常与应收账款占用资金数额、资金成本（一般按短期有价证券利率计算）有关。二、坏账成本坏账成本是指企业的应收账款因故不能收回而发生的损失。这一成本与应收账款数量成正比，即应收账款越多，可能发生的坏账成本也越多。三、信用标

4、准信用标准是指客户获取企业的商业信用所应具备的最低条件。通常以预期的坏账损失率表示。企业财务管理子情境二 应收账款管理知识准备四、信用条件信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，其内容主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣三部分。信用期限是指企业为客户规定的最长付款时间；折扣期限是指企业为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间；现金折扣是指企业为了鼓励客户提前付款而给予的优惠。五、收账政策收账政策是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业采取的收账策略和措施。企业财务管理子情境二 应收账款管理职业判断与业务操作一、应收账款的形成原因与功能（一）应收账款的形成原因应收账款是企业因对外赊

5、销商品、产品、提供劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项，主要包括应收销售款、其他应收款和应收票据等。其形成的原因是：1.商业竞争2.销售和收款的时间差距。企业财务管理子情境二 应收账款管理职业判断与业务操作一、应收账款的形成原因与功能（二）应收账款的功能1促进销售的功能。在激烈的市场竞争中，赊销是促进销售的一种重要方式。采用赊销方式，在向顾客提供商品的同时，还向顾客提供了可以在一定期限内无偿使用的资金，即商业信用资金，这对顾客具有较大的吸引力。2减少存货的功能。赊销可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而降低存货中的产成品数额。这有利于缩短产成品的

6、库存时间，降低产成品的库存管理成本。因此，当产成品存货较多时，企业可以采用优惠的信用条件进行赊销，尽快实现产成品存货向销售收入的转化，变持有存货为持有应收账款，节约各项存货支出。企业财务管理子情境二 应收账款管理职业判断与业务操作二、计算应收账款成本（一）机会成本机会成本=应收账款占用资金资本成本式中：应收账款占用资金=应收账款平均余额变动成本率应收账款平均余额=日销售额平均收现期例44情境引例中华伟公司应收账款的机会成本可计算如下：应收账款平均余额=600 000（元）应收账款占用资金=600 00060%=360 000（元）应收账款机会成本=360 0008%=28 800（元）企业财务

7、管理子情境二 应收账款管理职业判断与业务操作二、计算应收账款成本（二）坏账成本坏账成本=年赊销额预计坏账损失率这一成本与应收账款数量成正比，即应收账款越多，可能发生的坏账成本也越多。为避免发生坏账成本给企业经营活动的稳定性造成不利影响，财务制度规定企业应以年末应收账款余额的一定比例提取坏账准备。企业财务管理子情境二 应收账款管理职业判断与业务操作二、计算应收账款成本（三）管理成本管理成本是指企业因管理应收账款而发生的各项费用。主要包括：对客户的资信调查费用、收集相关信息的费用、账簿的记录费用，收账费用及其他费用，是一项相对固定的费用.（四）折扣成本折扣成本是指企业为督促客户早日付款开出早付款有

8、现金折扣的信用条件后，客户享受了现金折扣而导致企业未收回的款项部分，实际为企业早收款的一种潜在损失。企业财务管理子情境二 应收账款管理职业判断与业务操作三、分析不同信用政策信用政策即应收账款的管理政策,是企业对应收账款投资进行规划和控制的基本原则和行为规范。制定合理信用政策,是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。企业信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。（一）信用标准 1客户信用品质 2偿付能力 3资本 4抵押品 5条件企业财务管理子情境二 应收账款管理职业判断与业务操作三、分析不同信用政策（二）信用条件信用条件的基本表达方式如账单中的“2/10，1/30，n/60

9、”，就是一项信用条件。它规定如果在发票开出后10天内付款，可享受2%现金折扣；如果在30天内付款，可享受1%的现金折扣；如果不想取得现金折扣，这笔货款必须在60天内付清。完善的信用条件包括现金折扣、折扣期限、信用期限三个要素。企业财务管理子情境二 应收账款管理职业判断与业务操作三、分析不同信用政策（三）收账政策 在企业向客户提供商业信用时，必须考虑三个问题：一是客户是否会拖欠或拒付账款，程度如何；二是怎样最大限度地防止客户拖欠账款；三是一旦账款遭到拖欠甚至拒付时，企业应采取怎样的对策。其中前两个问题主要靠信用调查和严格信用审批制度来予以预防；第三个问题则必须通过制定完善的收账政策，采取有效的收

10、账措施予以解决。企业财务管理子情境二 应收账款管理职业判断与业务操作四、完善应收账款的监控（一）应收账款账龄分析应收账款账龄分析就是将应收账款划分为未到信用期的应收账款和以30天为间隔的逾期应收账款，并计算出各部分应收账款金额占全部应收账款金额的百分比，所以也称应收账款账龄结构分析。企业已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过信用期，有的则已经逾期拖欠。一般讲，拖欠的时间越长，收回款项的可能性越小，形成坏账的可能性也就越高。企业应对应收账款定期进行账龄分析，密切注意应收账款的回收情况，提高应收账款管理效益。企业财务管理子情境二 应收账款管理职业判断与业务操作四、完善应收账款的监控（二）应收账

11、款账户余额模式应收账款账户余额模式反映一定期间的赊销额在发生赊销的当月月末及随后的各月仍未偿还的百分比。企业管理部门可以通过将当前的应收账款余额模式和过去的模式进行对比来分析应收账款余额模式的变化，从而衡量应收账款的收账效率并预测未来的现金流。企业财务管理子情境二 应收账款管理职业判断与业务操作四、完善应收账款的监控（三）ABC分析法ABC分析法是按企业所有客户应收账款逾期金额的多少进行分类排队，并计算出逾期金额占全部逾期金额比重。然后采用“抓好重点、照顾一般”的管理方法实施不同的收账政策。对A类客户，发出措辞较为严厉的信件催收，或派专人催收，或委托收款代理机构处理，甚至可以通过法律解决；对B

12、类客户可以多发几封信函催收，或打电话催收；对C类客户只需要发出通知其付款的信函即可。企业财务管理子情境二 应收账款管理职业判断与业务操作五、应收账款日常管理内容主要有1243企业信用评估应收账款保理企业信用调查应收账款收现保证率分析企业财务管理子情境二 应收账款管理职业判断与业务操作五、应收账款日常管理例47 本情境引例中华伟公司2014年3月份应收账款保理收到的资金测算如下：解：3月份应收账款保理资金回收额=3月份末应收账款70%=（7520%+9050%）70%=42（万元）3月份应收账款保利资金回收额42万元大于3月份的资金缺口40万元，所以3月份应收账款保理收到的资金能满足当月的资金需

13、求。企业财务管理子情境二 应收账款管理典型任务举例任务1 信用标准的选择 康大公司为扩大销售，提高竞争力，在原有信用标准的基础上拟定了甲、乙两个备选方案。该企业的生产能力尚有剩余,增加产量只增加变动成本，变动成本率为60%，应收账款的机会成本率为15%。假设不考虑所得税因素。试为该企业做出信用标准的决策。表表47 备选备选方案方案资资料表料表 单单位：万元位：万元项项 目目原原 方方 案案甲甲 方方 案案乙乙 方方 案案年年赊销赊销收入收入总额总额坏坏账损账损失率（失率（%）应应收收账账款平均收款平均收账账期（天）期（天）收账费用3 0002%30263 4002.5%45423 8005%9

14、056企业财务管理子情境二 应收账款管理典型任务举例任务2 信用条件的决策 康大公司目前的信用条件是n/60，即无现金折扣，预计年赊销收入净额为3900万元，估计坏账损失率为3%，收账费用为40万元。假设公司收账政策不变，固定成本总额不变，为加速应收账款回收，公司决定将信用条件改为“2/10，1/20，n/60”，估计约有60%的客户会利用2%的折扣，25%的客户将利用1%的折扣，坏账损失率将降低为2%，收账费用降低为30万元。该公司的变动成本率为70%，资本成本为10%。假设不考虑所得税因素。试通过计算分析评价该公司是否应改变目前的信用条件。企业财务管理子情境二 应收账款管理典型任务举例任务3 收账政策决策 康大公司应收账款收账政策备选方案A和B的有关资料如表4-9所示。试通过计算分析为该公司做出是否改变收账政策的决策。表表49 收收账账政策政策备选备选方案表方案表 单单位：万元位：万元项项 目目方案方案A：现现行收行收账账政策政策方案方案B：新收：新收账账政策政策年收年收账费账费用用平均收平均收账账期（天）期（天）坏坏账损账损失率（失率（%）赊销额变动成本率资本成本率8603%1 20060%12%16302%1 20060%12%企业财务管理 致谢！