最新[财经类试卷]会计专业技术资格初级会计实务(收入、费用和利润)模拟试卷10及答案与解析.doc

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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date财经类试卷会计专业技术资格初级会计实务(收入、费用和利润)模拟试卷10及答案与解析财经类试卷会计专业技术资格初级会计实务(收入、费用和利润)模拟试卷10及答案与解析会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷10及答案与解析一、单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企

2、业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2016年11月1日，对外销售M商品20000件，每件不含增值税销售价格为15元，给予10的商业折扣，符合收入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是( )。（A）确认应交税费51万元（B）确认主营业务收入27万元（C）确认管理费用3万元（D）确认财务费用3万元2 甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10，增值税税率为17，现金折扣条件为210，120，N30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元(不考虑运费的增值税抵扣问题)，则应收账款的入账金额为( )元。（A）2490（B）2256（C）2106（D）2340

3、3 2015年9月10日，某企业与客户签订销售合同并预收货款55000元，9月20日商品发出，增值税专用发票上注明价款为50000元，增值税额为8500元，当月发出商品的同时收到货款，该企业应确认的商品销售收入金额为( )元。（A）50000（B）3500（C）58500（D）550004 甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为( )元。（A）0（B）6250（C）500000（D）2500005 下列各项中，不属于费用的是( )。（A）销售商品等经常性活动

4、发生的成本（B）预计产品质量保修费用（C）企业发生的现金折扣（D）因违约支付的赔偿款6 下列各项中，应计入营业外支出的是( )。（A）合同违约金（B）法律诉讼费（C）出租无形资产的摊销额（D）广告宣传费7 2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25，不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为( )万元。（A）1125（B）11375（C）11675（D）111258 公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元。该批商品的成本为8000元。货到后B公司发现商品质量不合格

5、，要求在价格上给予3的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为( )元。（A）351（B）9700（C）11349（D）117009 甲公司于2016年6月9日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税税额为34万元；该批商品成本为16万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，下列说法中正确的是( )。（A）甲

6、公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元（B）甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本16万元（C）甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税（D）甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”16万元10 2017年4月，某公司当月实际应交增值税为35万元，应交消费税25万元，城建税税率为7，教育费附加为3。应计入税金及附加的金额为( )万元。（A）31（B）35（C）25（D）611 某工业企业2017年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，提取预计产品质量保证损失40万元，利息收入40万元，支付管理部门固定资产维修费30万元。该企业2017年3月

7、份的期间费用总额为( )万元。（A）170（B）150（C）90（D）25012 下列项目中，计算所得税时可以纳税调减的是( )。（A）盘盈的固定资产（B）前1年的亏损额（C）前10年的亏损额（D）税收滞纳金二、多项选择题本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有( )。（A）对外销售材料收入（B）出售专利所有权收入（C）处置营业用房净收益（D）转让商标使用权收入14 下列事项中，不能确认为营业收入的有( )。（A）订货销售收到部分订货款时（B）预收客户账款时（

8、C）支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单时（D）支付手续费方式下发出委托代销商品时15 下列各项中，应记入“税金及附加”的有( )。（A）制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税（B）交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税（C）天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税（D）拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税16 下列各项中，应计入管理费用的有( )。（A）计提管理人员工资50万元（B）发生业务招待费20万元（C）发生展览费10万元（D）发生违约金5万元17 甲企业2014年12月10日收到乙公司因质量问题而退回的商品5件，每件商品成本为200元。该批商品系甲公司2014年9月13日出售

9、给乙公司，每件商品售价为400元，适用的增值税税率为17，货款尚未收到，甲公司已于2014年9月13日确认销售商品收入，并开出增值税专用发票。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。假定发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额。甲公司应在验收退货入库时做的会计处理正确的有( )。（A）借记“库存商品”1000，贷记“主营业务成本”1000（B）借记“主营业务收入”2000，借记“应交税费应交增值税(销项税额)”340，贷记“应收账款”2340（C）借记“库存商品”1000，贷记“发出商品”1000（D）借记“应收账款”340，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”34018 下

10、列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。（A）出租非专利技术的摊销额（B）转让无形资产所有权的成本（C）经营出租设备计提的折旧额（D）销售材料的成本19 下列各项中，应计入销售费用的有( )。（A）销售产品发生的商业折扣（B）销售商品过程中发生的商品维修费（C）出租包装物的摊销（D）结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本20 下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有( )。（A）计提坏账准备（B）对外捐赠固定资产（C）计提所得税费用（D）转让股票所得收益三、判断题本类题共10小题，每小题1分，共10分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题

11、判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 企业在商品售出后，即使仍然能够对售出商品实施有效控制，也应确认商品销售收入。( )（A）正确（B）错误22 企业提供劳务结果不能可靠估计，已发生劳务成本预计全部不能补偿，则不确认劳务收入。( )（A）正确（B）错误23 损失是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。( )（A）正确（B）错误24 账结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。( )（A）正确（B）错误25 企业出售原材料取得的款项扣除

12、其成本及相关费用后的净额，应当记入“营业外收入”或“营业外支出”科目。( )（A）正确（B）错误26 固定资产的修理费用，不满足资本化条件的，一律计入“管理费用”。( )（A）正确（B）错误27 企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填人利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷10答案与解析一、单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分

13、。1 【正确答案】 B 【试题解析】 相关会计分录为：借：应收账款 3159 贷：主营业务收入 2000015(1-10)1000027应交税费应交增值税(销项税额) 459 【知识模块】 收入、费用和利润2 【正确答案】 B 【试题解析】 应收账款的入账金额=2000(1-10)(1+17)+150=2256(元)。 【知识模块】 收入、费用和利润3 【正确答案】 A 【试题解析】 预收货款时：借：银行存款 55000 贷：预收账款 55000发出商品并收到货款时：借：预收账款 58500 贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税(销项税额) 8500借：银行存款 3500 贷：预收账

14、款 3500 【知识模块】 收入、费用和利润4 【正确答案】 C 【试题解析】 一次性收取使用费且不提供后续服务，应当视同销售该项资产一次性确认收入，选项C正确。 【知识模块】 收入、费用和利润5 【正确答案】 D 【试题解析】 选项D，因违约支付的赔偿款应该计入营业外支出，属于损失，不属于费用。 【知识模块】 收入、费用和利润6 【正确答案】 A 【试题解析】 选项B计入管理费用；选项C计入其他业务成本，选项D计入销售费用。 【知识模块】 收入、费用和利润7 【正确答案】 B 【试题解析】 国债利息收入为纳税调减项目，即应纳税所得额=150-5=145(万元)，所以，2016年该企业的净利润

15、=150-14525=11375(万元)。 【知识模块】 收入、费用和利润8 【正确答案】 B 【试题解析】 A公司应确认销售商品收入的金额应为扣除销售折让后的金额，即10000(1-3)=9700(元)。 【知识模块】 收入、费用和利润9 【正确答案】 D 【试题解析】 因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，不符合收入确认条件，同时纳税义务已经发生，因此甲公司在2016年6月9日的分录为：借：发出商品 16 贷：库存商品 16借：应收账款 34 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 34 【知识模块】 收入、费用和利润10 【正确答案】 A 【试题解析】 税金及附加科目核算

16、的税费主要包括消费税、城建税和教育费附加等，应计入税金及附加的金额为(35+25)(7+3)+25=31(万元)。 【知识模块】 收入、费用和利润11 【正确答案】 C 【试题解析】 发生的生产车间管理人员工资记入“制造费用”，发生的行政管理部门人员工资记入“管理费用”，提取的产品质量保证损失记入“销售费用”，利息收入冲减“财务费用”，支付的管理部门固定资产维修费记入“管理费用”。销售费用、管理费用与财务费用均属于期间费用，因此该企业2017年3月份的期间费用总额=60+40-40+30=90(万元)。 【知识模块】 收入、费用和利润12 【正确答案】 B 【试题解析】 选项B，计算所得税时可

17、以纳税调减的是按照税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等；选项AC，不属于纳税调整事项；选项D，为纳税调增项目。 【知识模块】 收入、费用和利润二、多项选择题本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,D 【试题解析】 选项BC，计入营业外收入，不属于收入的范畴。 【知识模块】 收入、费用和利润14 【正确答案】 A,B,D 【试题解析】 订货销售收到部分订货款和预收客户账款时，应记入“预收账款”；支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单时，应记入“主

18、营业务收入”，发出委托代销商品时应记入“委托代销商品”。所以，选项ABD，不能确认为营业收入。 【知识模块】 收入、费用和利润15 【正确答案】 C,D 【试题解析】 选项A，计入固定资产清理；选项B，计入银行存款。 【知识模块】 收入、费用和利润16 【正确答案】 A,B 【试题解析】 选项C，计入销售费用；选项D，计入营业外支出。 【知识模块】 收入、费用和利润17 【正确答案】 A,B 【试题解析】 已确认商品收入的售出商品发生销售退回，不属于资产负债表日后事项的，应在发生退回时冲减当期销售商品收入、冲减当期销售商品成本，同时，因发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额的，还应冲减应交税

19、费应交增值税(销项税额)。 【知识模块】 收入、费用和利润18 【正确答案】 A,C,D 【试题解析】 选项B，转让无形资产所有权，应将出售价款与转让时无形资产的账面价值的差额计入营业外收支。 【知识模块】 收入、费用和利润19 【正确答案】 B,D 【试题解析】 销售产品发生商业折扣，应按照扣除商业折扣后的金额确认收入，不单独记入“销售费用”；选项C，出租包装物的摊销应记入“其他业务成本”。 【知识模块】 收入、费用和利润20 【正确答案】 A,D 【试题解析】 选项A，确认“资产减值损失”，影响营业利润和利润总额；选项B，记入“营业外支出”，只影响利润总额，不影响营业利润；选项C，既不影响

20、营业利润也不影响利润总额，只影响净利润；选项D，记入“投资收益”，影响营业利润和利润总额。 【知识模块】 收入、费用和利润三、判断题本类题共10小题，每小题1分，共10分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B 【试题解析】 企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方后，如仍然保留通常与所有权相联系的继续管理权，或仍然对售出的商品实施有效控制，则销售不成立，不应确认商品销售收入。 【知识模块】 收入、费用和利润22 【正确答案】 A 【试题解析

21、】 企业提供劳务交易结果不能可靠估计，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。 【知识模块】 收入、费用和利润23 【正确答案】 A 【知识模块】 收入、费用和利润24 【正确答案】 B 【试题解析】 账结法下，每月月末需将各损益类科目余额结转到“本年利润”科目。 【知识模块】 收入、费用和利润25 【正确答案】 B 【试题解析】 企业销售原材料等存货实现的收入以及结转的相关成本，通过“其他业务收入”、“其他业务成本”科目核算。 【知识模块】 收入、费用和利润26 【正确答案】 B 【试题解析】 销售机构的固定资产的修理费用，不满足资本化条件的，应记入“销售费用”。 【知识模块】 收入、费用和利润27 【正确答案】 A 【知识模块】 收入、费用和利润-