利益输送案件线索的审计方法.docx

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1、利益输送案件线索的审计方法利益输送一词是舶来品，直译为隧道挖掘，原意是通过地下通道转移资产的行为。随着近几年来反腐 败工作的深入，利益输送又被赋予了新的涵义。虽然目前我国没有从法律的角度明确界定利益输送的内涵 和外延，但一般都是把它与贪污贿赂、权钱交易、以权谋私、徇私舞弊等腐败行为相联系，把它看成国家 工作人员牟取不正当利益的途径和手段。1利益输送的主要形态、表现方式和特点按照利益输送的方向，大致可以分为利益输出和利益输入两个环节。利益输出是指国家工作人员将国 家公共利益对外输出；利益输入那么是国家工作人员获得个人利益。按照利益输出对象的不同，利益输送可 分为直接型利益输送和间接型利益输送两种

2、形态。（一）直接型利益输送。直接型利益输送，即指国家工作人员利用职权将公共利益直接转移到自己或特定关系人名下。当事人作 为利益输出方时，其身份是国家工作人员，而作为利益输出对象时，其身份那么转变为不代表国家利益的一 般个体。主要表现：一是以对外投资、业务往来等名义转移挪用国有资金。采取此种方式转移国有资金的，往往是利用对外投 资、业务购销、费用支出等名义，将国有资金转移到其个人名下。其特点：一是通过合法业务的掩盖将国 有资金转出，以便逃离监管；二是有意混淆或改变国有资金的性质，以应对检查；三是利用其个人或特定 关系人控制的企业等接收和使用资金，以便加以控制。二是利用显失公平的交易行为转移国有资

3、产。采取此种方式转移国有资金的，往往是通过操纵股权收购、 证券交易、企业关联交易、购销活动等交易行为，以不符合市场公平原那么的低买高卖的方式，到达侵害 国有利益、牟取个人利益的目的。其特点：一是以市场交易，的表象掩盖非市场交易的实质；二是操纵和 控制交易价格；三是通过价格差实现利益的转移。三是利用虚构的经济业务套取并转移国有资金。采用此种方式转移国有资金的，往往是编造虚假的经济事 项套取国家财政补助资金、国家建设资金、社会保障资金等，而后转入个人名下。（二）间接型”利益输送。“间接型”利益输送，即指国家工作人员利用职权将公共利益转移给他人，并从中获得个人利益。利益输出的过程是国家工作人员将公共

4、利益向第三者转移的过程；利益输入的过程那么是国家工作人员借此 得到个人利益的过程。主要表现：一是利用职权为他人承揽和介绍业务并从中牟利。行政官员利用职权打招呼、批条子，受人请托为私营企 业承揽业务，让其在市场竞争中获得有利地位，以便顺理成章地获取利益。这是目前官商勾结、”权钱交 易行为中较为常见的形式。二是为他人违规发放贷款或以其他方式提供资金并从中牟利。这种利益输送方式，实质上是利用金融机构 的贷款审批发放权、财政部门及业务主管部门的资金安排权、国有企业的资金拆借等进行权力寻租。三是以不合理的高价向他人支付费用或分配收益并从中牟利。这种利益输送方式，往往表现为在费用支付 或利益分配的决策中，

5、做出明显不利于国家的决定，造成国家利益向私人利益转移。四是干预工程招投标、土地招拍挂、政府采购等并从中牟利。工程招投标、土地招拍挂、政府采购等制度， 是维护公平竞争的市场环境的重要保证，在人为干预的情况下，那么会出现质次价高者中标的情况。2查处利益输送案件的审计方法新闻概念有广义与狭义之分，就其广义而言，除了发表于报刊、广播、互联网、电视上的评论与专文外的 常用文本都属于新闻之列，包括消息、通讯、特写、速写（有的将速写纳入特写之列）等等。（-）将利益输出作为审计的突破口。在利益输送的构成中，利益输出和利益输入都是不可或缺的，但就政府审计的法定职权和技术优势来看, 往往更有利于在利益输出环节取得

6、突破。其原因：一是利益输出的源头，基本上是国有企业、金融机构、 以及掌管公共资金、公共资源的部门和单位，而这正是国家审计监督的传统领域和关注的对象。二是利益 输出的过程，往往伴随着财政财务收支的挤占挪用、账外资金、虚列支出、套取截留、虚报冒领等违规问 题，审计机关容易从中发现重大的经济犯罪案件线索。三是利益输出的主体是国家工作人员，其身份确认、 职责履行情况、个人操作痕迹都比拟容易在审计职权范围内掌握。因此，对于利益输出环节，审计机关有 条件也应当充分地掌握相关审计证据，并做好与司法证据的衔接，为纪检监察或司法机关介入创造条件。（二）在审计职权范围内发现利益输入的痕迹。对审计机关而言，在“直接

7、型”利益输送中，利益输入相对易于追查，但在“间接型”利益输送 中，利益输入与利益输出相互别离，利益输入行为大多是自然人之间的行为，表现形式也较为隐蔽和复杂。 由于审计职权和手段的限制，审计机关对个人财产的流动、个人身份尤其是特定关系人确实认等方面，都 存在较大困难。如前所述，利益输入情节涉及个人牟取私利，因此是证明利益输送行为非法性的重要证据， 在司法判案中，能否取得有关利益输入的证据往往成为案件突破和定性的关键。综上，审计机关发现利益输入线索虽然困难较大，但仍可以在查明利益输出问题或其他违纪违规问题的基 础上，在审计职权范围内有意识地进一步搜寻利益输入的线索。具体策略如下： 一是与纪检监察、

8、反贪、公安等机构建立协调、协查机制，当具备一定条件时，可由审计机关提议，相关 机构参与会商，并由有权机关配合对相关人员的社会关系、个人账户、资产状况等进行调查，收集证据。 要重点关注利益输出对象的资金流向，尤其是流入个人账户或特定关系人账户的资金要重点追踪，查找是 否构成利益输入。二是采取上下配合、两头夹击的方式提高突破概率，即从利益输出方和利益输入方分别进行核查。如对于 骗取国家级补助资金的问题线索，可从审批下拨资金的权利部门和最终接受该项资金的单位入手，同时组 织核查，以期发现案件线索并锁定利益输送证据。三是充分利用审计机关已经搭建的数据平台，运用计算机信息手段，对多渠道的数据进行整合分析，通过 分析利益输送行为的数据特征，对可疑信息进行数据挖掘和搜索。四是对利益输送的中转环节和渠道的相关单位进行延伸调查，如中介公司、业务咨询公司、地下钱庄等。 对中介费、融资顾问费、服务费等特定费用的支出和去向进行关注和延伸。同时，关注利益输出者和利益 输出对象之间其他经济业务往来及交易行为。