最新《房地产行业营改增政策及发票管理实务》.docx

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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date房地产行业营改增政策及发票管理实务房地产行业营改增政策及发票管理实务限时考试房地产行业营改增政策及发票管理实务一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.增值税和营业税并行，破坏了增值税的（ ）。A增值链条B抵扣链条C资金链条D存货链条ABCD答案解析：增值税本身形成完整的税

2、负抵扣链条，因此现行营业税和增值税并行，破坏了增值税的抵扣链条。2.“营改增”后，企业会计科目变更的主要依据是（）。A.中华人民共和国增值税暂行条例B.关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知C. 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则D.发票管理办法ABCD答案解析：房地产企业应根据财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知(财会201213 号)，按照增值税相关要求设置会计科目，做好“营改增”后的会计核算工作，降低新税制对企业会计核算的风险。3.根据李克强总理署名文章关于深化经济体制改革的若干问题，明确提出：“营改增”第二步是（）。A2014年继续实行营改增扩

3、大范围B2015年基本实现营改增全覆盖C进一步完善增值税税制D完善增值税中央和地方分配体制ABCD答案解析： 李克强总理署名文章关于深化经济体制改革的若干问题：第一步，2014年继续实行营改增扩大范围；第二步，2015年基本实现营改增全覆盖；第三步，进一步完善增值税税制；第四步，完善增值税中央和地方分配体制；第五步，实行增值税立法。4.最近一次营改增扩围，根据财税201443号规定，自2014年6月1日起纳入营改增范围的行业是（ ）。A电信业B交通运输业C文化旅游业D金融业ABCD答案解析：财税201443号规定，自2014年6月1日起电信业纳入营改增范围。目前营业税税目下保留的有：建筑业、销

4、售不动产、金融业、传统生活服务业四个行业。5.根据现行房地产企业的通常情况，期初大部分资产与土地，并没有取得增值税专用发票，难以产生（ ）。A进项税额B销项税额C税收返还D留抵税额ABCD答案解析：对于房地产企业而言，由于未“营改增”前并不是增值税一般纳税人，因此前期购入资产一般都不能取得增值税专用发票。同时土地是直接由政府部门开出的专用票据，也不是增值税专用发票。同时，根据前期“营改增”交通运输业、电信业等行业政策一贯性，预测房地产业期初存货和固定资产一样不能抵扣。6.税负上升会导致减少（ ）。A收入B成本C利润D费用ABCD答案解析： 税负是利润的负向影响因素，因此税负上升会导致利润的减少

5、。7.购房合同明确销售一套总额为99万的商品房和1万元的家具。分别列明房屋与家具的价格，总价100万元。假定房地产企业已经实施了“营改增”，增值税率为11%，那么总增值税销项（ ）。A11万元B17万元C11.06万元D0.17万元ABCD答案解析：中华人民共和国增值税暂行条例第三条，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；因此，在这种情况下，总增值税销项为：9911%+117%=11.06万元。8.根据现行规定，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起的认证天数是（ ）。A180日内B30日内C60日内D90日内ABCD答案解析：增值税

6、一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报进税项额。9.纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后余额。其计算公式为（）。A.应纳税额当期销项税额当期所得税额B.应纳税额=当期销项税额当期进项税额C.应纳税额当期销项税额当期进项税转出额D.应纳税额当期进项税额当期销项税额ABCD答案解析：纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后余额。 应纳税额=当期销项税额当期进项税额10.“营改增”后房地产企业通过甲供材外购材料和设备采购，可以产生（ ）。A进项税额B销项

7、税额C税收返还D留抵税额ABCD答案解析：“营改增”后，房地产企业作为增值税纳税人，外购材料等可以通过取得对方增值税专用发票，产生进项税额。11.房地产企业内部负责适用范围内所有发票和收据的审查和管理的职能部门是（ ）。A行政部门B财务部门C总经理D董事长ABCD答案解析：财务职能部门负责适用范围内所有发票和收据的审查和管理。12.“营改增”前房地产企业无论盈亏，都须按销售不动产收入额按特定税率征税，这个税率是（ ）。A3%B5%C6%D17%ABCD答案解析：“营改增”前房地产企业适用于营业税征税范畴，按销售不动产收入额5%纳税。13.发票抬头（发票上的“付款单位”）必须是付款（或报销）公司

8、（ ）。A全称B简称C集团公司名称D经手人名称ABCD答案解析：根据会计主体原则及会计基础工作规范的相关规定，发票的“付款单位”需填写本单位的全称。14.自2015年4月1日起,一般纳税人实行（ ）。A审查制度B检查制度C登记制度D申报制度ABCD答案解析：自2015年4月1日起,一般纳税人实行登记制度,具体按照关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告（国家税务总局公告2015年第18号）规定办理。15.房地产业“营改增”后，降低税负的重要思路之一就是（ ）。A降低销项税B提高销项税C结转销项税D免除销项税ABCD答案解析：根据增值税的相关计税公式与操作实践可知。二、多项选择题（本类题共10

9、小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.当前，目前营业税税目下保留的有（ ）。A.建筑业B.销售不动产C.金融业D.传统生活服务业ABCDE答案解析：在几次营改增的扩围后，目前营业税税目下保留的有：建筑业、销售不动产、金融业、传统生活服务业四个行业。2.假定销售增值税率17%，建安增值税率11%。在取得生产货物方提供的货物同时，接受对方建筑安装劳务时，特别是“营改增”后销售货物和建筑施工（安装）劳务增值税税率不同，可能的风险有（）。A.供货方全额按17%开具增值税专用发票，未按业务分别开具，可能被税务机关认定为“税率划分不清”，导

10、致房地产企业“全额进项税转出”B.供货方全额按11%开具增值税专用发票，未按业务分别开具，则房地产企业未获得足够的进项税额C.进项税额全额转入销项税额的风险D.税务机关没收全部经营所得的风险ABCDE答案解析：结合建筑业“营改增”的进行，在取得生产货物方提供的货物同时，接受对方建筑安装劳务时，应就类似情形进行识别，特别是“营改增”后销售货物和建筑施工（安装）劳务增值税税率不同，可能发生以下风险：1.货物销售和建筑（安装）劳务方按照货物销售税率（17%）全额开具增值税专用发票，接受方看似虽然可以抵扣较多进项税，但是由于税率划分不清，将来接受税务部门检查时，可能存在进项税全额转出的风险。2.货物销

11、售和建筑（安装）劳务方按照建筑（安装）劳务（较低税率11%）全额开具增值税专用发票，接受方进项税未足额抵扣，为企业带来经济损失。3.房地产业“营改增”后，有可能发生的经济行为有（）。A.上游建安企业将税负转嫁到房地产企业B.房地产企业自身的生产人员薪酬可以纳入抵扣范围C.前期土地款项是否可以“虚拟”进项税抵扣是房地产企业关心的话题D.可能对房地产企业的现金流产生较大影响ABCDE答案解析：根据增值税相关业务性质，房地产业在营改增后，上游建安企业可能会进行“税负转嫁”，增加房地产企业的税负。同是房地产企业的生产人员与其他企业一样，其薪酬均不属于增值税进项，不能抵扣。前期土地款项能否通过“虚拟”的

12、方式参与抵扣是各界关心的话题。同时，由于房地产企业营业税与现行增值税的纳税义务发生时间界定存在差异，所以对房地产企业的现金流会产生大的影响。4.房地产业“营改增”后，可能会对下边哪些方面产生影响（ ）。A.企业盈亏B.税负与经营成本C.财务管理D.会计处理ABCDE答案解析：根据“营改增”对房地产业带来的影响具体分析可知各选项均有影响。5.下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（ ）。A.从销售方取得增值税专用发票上注明增值税额B.从海关取得海关进口增值税专用缴款书上注明增值税额C.从小规模纳税人处取得的普通增值税发票D.购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购

13、发票或销售发票上注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税额。ABCDE答案解析： 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（1）从销售方取得增值税专用发票上注明增值税额。（2）从海关取得海关进口增值税专用缴款书上注明增值税额。（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税额。进项税额=买价扣除率。6.根据国税发2002117号文件规定，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务

14、收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税，必须满足的条件为（ ）。A.必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质B.签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款C.甲方必须是一级房地产企业D.建设单位的专业工程师必须在100个以上ABCDE答案解析：根据国税发2002117号文件规定可知。7.发票的基本内容有（ ）。A.发票的名称B.发票代码和号码C.联次及用途D.客户名称、开户银行及账号ABCDE答案解析：根据中华人民共和国发票管理办法实施细则，第四条：发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名

15、称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。8.当前未“营改增”时，房地产业营业税率为5%的业务有（ ）。A.转让无形资产B.销售不动产C.销售不再需要的汽车D.房地产企业食堂采购相关食材ABCDE答案解析：转让无形资产、销售不动产营业税税率5%。房地产企业的相关应税行为也适用此税率。9.以下哪些情况不能开专用发票（税率不变，开普通发票）（ ）。A.向消费者个人销售货物或应税劳务的B.销售货物或应税劳务适用免税规定的C.小规模纳税人销售货物或应税劳务的D.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品；

16、ABCDE答案解析：以下情况不能开专用发票（税率不变，开普通发票）： 向消费者个人销售货物或应税劳务的； 销售货物或应税劳务适用免税规定的； 小规模纳税人销售货物或应税劳务的； 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。10.发票基本信息对比的主要要素包括（ ）。A.检查发票的种类与对应经济业务、相关数据是否相符B.检查发票加盖印章是否与经济合同的签署单位相符C.检查发票印章与税务系统登记信息相符D.检查发票是否符合合同其他相关要求ABCDE答案解析： 根据发票管理办法、会计基础工作规范等相关文件可知：发票基本信息对比的主要内容：（1）检查发票的种

17、类与对应经济业务、相关数据是否相符；（2）检查发票加盖印章是否与经济合同的签署单位相符；（3）检查发票印章与税务系统登记信息相符；（4）检查发票是否符合合同其他相关要求。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.海关不能开出增值税专用发票。（ ）对错答案解析：海关在对特定入关商品征收关税的同时也可能增收进口增值税，因此可以开具出增值税专用发票。2.业务端口所取得的发票必须是合法、合规发票。除政府机构、军队系统等开具的专用收据外，其他业务一律需取得税务发票。（ ）对错答案解析：根据增发票管理的相

18、关规定及要求可知。3.一般纳税人应直接用书写的方法填写专用发票，并注意不得涂改。（ ）对错答案解析：一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票，且开具均是专用税控打印机。4.我国“营改增”的根本目标是要实现增值税在国民经济行业的全覆盖。（ ）对错答案解析：在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合纳税公平，让利于民（企），符合国际惯例。5.如果供应商为小规模纳税人，要求其代开增值税专用发票，并要求业务适用税率与小规模纳税人适用税率差额的降价。（ ）对错答案解析：小规模纳税人在税务局代开的专用票据，也只有3%的进项税额，远低于一般纳税人的17%进项税额，

19、因此应要求小规模纳税人降价。6.房地产企业“营改增”后，财务管理不会有什么变化。（ ）对错答案解析：根据“营改增”对房地产业带来的影响具体分析可知。7.在公司报销的员工本人出差购买的飞机票、意外保险等不得开具员工个人姓名。（ ）对错答案解析：类似机票这类个人属性较强的票据，如员工本人出差购买的飞机票、意外保险等可以开具员工个人姓名。8.房地产企业在“营改增”后，要对内部控制制度进行必要的调整或修改（ ）。对错答案解析：“营改增”后，房地产企业的涉税环境和相关经营行为都会发生一定的变化，因此需要对内部控制进行调整或修改。9.我国“营改增”试点的首个地区是北京市。（ ）对错答案解析：为了完善财税体

20、制，落实结构性减税的方针。经国务院批准，国家税务总局和财政部正式于2011年11月16日颁布了营业税改增值税试点方案。并在方案中规定了上海作为首个营改增试点地区将交通运输业和部分服务业纳入到营改增试点范围。（财税2011110号）。10.营业税以交易额征税，不利于社会分工，重复征税，有利于社会公平。（ ）对错答案解析：营业税以交易额征税，不利于社会分工，重复征税，抑制市场交易规模，个别经济行为定性模糊(如数据信息服务)，目前世界仅有很少国家采纳。11.因目前国家正在进行“营改增”试点，咨询业、设计业、广告业、电信业目前已逐步改为增值税（国税），因此，取得发票前可以不作确认。（ ）对错答案解析：

21、特别是对于政策变化，尤其是在“营改增”的关键时期，如果发票种类不对，极易导致成本认定方面出现瑕疵。12.目前，土地出让金是政府国土部门的专用票据，该票据可以视同发票入账。（ ）对错答案解析：政府部门的专用票据可以入账。13.银行业的“营改增”如进度晚于房地产业，则可能增加房地产业的相关税负。（ ）对错答案解析：如银行营改增进度晚于房地产业、或者税率低于房地产业，房地产企业也需要额外支付较多的增值税。14.对无法取得增值税专用发票的单位或个人：首先争取取得代开增值税专用发票（仅能抵扣3%）。（ ）对错答案解析：根据增值税条例相关政策及增值税发票相关应用可知。15.销售合同中包含的家具家电可不分开列明金额，财务按各自收入计算税负即可。（ ）对错答案解析：中华人民共和国增值税暂行条例第三条，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。因此，合同中包含的家具家电等应分开列明金额，避免在混合销售中不能划分各自收入，导致适用高税率纳税。恭喜您，考试已通过，得分：80分。您可以进行以下操作！-